內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則

1、內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般準(zhǔn)則第四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。 第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參

2、與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。 第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則第十條 內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。 第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。

3、 第十二條 內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)向被審計單位送達(dá)內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。第十四條 內(nèi)部審計人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。 第十五條 內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極利用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計。在計算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計，不應(yīng)改變審計計劃確定的目標(biāo)和范圍。 第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。 第四章 報告準(zhǔn)則 第十七

4、條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第十八條 審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。 第十九條 審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計報告應(yīng)對其作出解釋和說明。第二十條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計, 促進(jìn)被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 第二十二條 內(nèi)部審

5、計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標(biāo)，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。 第二十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。第二十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。第二十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。 第六章 附 則 第二十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十七條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號審計計劃內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2號

6、審計通知書內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第3號審計證據(jù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第4號審計工作底稿內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號內(nèi)部控制審計內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號舞弊的預(yù)防、檢查與報告內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號審計報告內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第8號后續(xù)審計內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第9號內(nèi)部審計督導(dǎo)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號結(jié)果溝通內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第12號遵循性審計內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第13號評價外部審計工作質(zhì)量內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第14號利用外部專家服務(wù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第15號分析性復(fù)核內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號風(fēng)險管理審計內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號重要性與審計風(fēng)險內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第18號審計抽樣內(nèi)部審計具體準(zhǔn)

7、則第19號內(nèi)部審計質(zhì)量控制內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號人際關(guān)系內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第21號內(nèi)部審計的控制自我評估法內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第22號內(nèi)部審計的獨立性與客觀性內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第23號內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第24號內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第25號經(jīng)濟(jì)性審計內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第26號效果性審計內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第27號效率性審計內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第28號信息系統(tǒng)審計內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第29號內(nèi)部審計人員后續(xù)教育內(nèi)部審計準(zhǔn)則實務(wù)指南：1. 內(nèi)部審計準(zhǔn)則實務(wù)指南建設(shè)項目審計2. 內(nèi)部審計準(zhǔn)則實務(wù)指南物資采購審計3. 內(nèi)部審計準(zhǔn)則實務(wù)指南審計報告4. 內(nèi)部審計準(zhǔn)則實務(wù)指南高

8、校內(nèi)部審計5. 內(nèi)部審計準(zhǔn)則實務(wù)指南企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號審計計劃第一章  總則 第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計人員編制審計計劃，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù)中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條  本準(zhǔn)則所稱審計計劃，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。 第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章  一般原則 第四條  

9、;審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次： (一)年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分； (二)項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排； (三)審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細(xì)安排。 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡。 第五條  年度審計計劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)下年度的工作；項目審計計劃和審計方案應(yīng)在審計實施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 第六條 

10、60;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃組織實施內(nèi)部審計活動。在計劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ媱澾M(jìn)行修改和補(bǔ)充。 第七條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。 第三章  年度審計計劃 第八條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計計劃的制定工作。 第九條  年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： (一)內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)； (二)需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序； (三)各審計項目所分配的審計資源； (四)后續(xù)審計的必要安排。 第十條  在制定年度審計計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮組織

11、風(fēng)險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項目。 第十一條  在制定年度審計計劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價各審計項目的風(fēng)險程度： (一)組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點； (二)嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計劃和合同； (三)相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量； (四)相關(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化； (五)相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動； (六)其他與項目有關(guān)的重要情況。 第十二條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的風(fēng)險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序。 第十三條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的

12、審計資源。  第四章  項目審計計劃與審計方案 第十四條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。 第十五條  在具體實施審計項目前，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況，以制定項目審計計劃： (一)經(jīng)營活動概況； (二)內(nèi)部控制的設(shè)計及運(yùn)行情況； (三)財務(wù)、會計資料； (四)重要的合同、協(xié)議及會議記錄； (五)上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況； (六)上次外部審計的審計意見； (七)其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況。 第十六條 

13、0;項目審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： (一)審計目的和審計范圍； (二)重要性和審計風(fēng)險的評估； (三)審計小組構(gòu)成和審計時間的分配； (四)對專家和外部審計工作結(jié)果的利用； (五)其他有關(guān)內(nèi)容。 第十七條  審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。 第十八條  審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： (一)具體審計目的； (二)具體審計方法和程序； (三)預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期； (四)其他有關(guān)內(nèi)容。 第十九條  審計項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定項目審計計劃和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。&

14、#160; 第五章  附則 第二十條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十一條  本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2號審計通知書第一章 總則     第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計通知書的編制與發(fā)送,根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。     第二條 本準(zhǔn)則所稱審計通知書，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。     第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)

15、構(gòu)，內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 審計通知書的編制與發(fā)送     第四條 審計通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：     (一)被審計單位及審計項目名稱；     (二)審計目的及審計范圍；     (三)審計時間；     (四)被審計單位提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；     (五)審計小組名單；     

16、;(六)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。     第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計計劃編制審計通知書。     第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達(dá)。     第七條 審計通知書主送被審計單位，可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個人責(zé)任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。 第三章 附則     第八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。   

17、;  第九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第3號審計證據(jù)第一章 總則     第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的充分性，相關(guān)性和可靠性，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。     第二條 本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，做出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。     第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原

18、則     第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)。審計證據(jù)包括下列幾種: (一)書面證據(jù)；    (二)實物證據(jù)；    (三)視聽電子證據(jù)；    (四)口頭證據(jù)。    第五條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性、可靠性。 (一)充分性是證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項,作出審計結(jié)論和建議；    (二)相關(guān)性是指證據(jù)和審計目

19、標(biāo)相關(guān)聯(lián),所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議；    (三)可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀現(xiàn)實。    第六條 審計項目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性,相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。    第七條 內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時,應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素: (一)適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ?#160;   (二)合理的審計風(fēng)險水平，證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)，可以接受的審計風(fēng)險水平越低,所需證據(jù)的數(shù)量就越多；  &#

20、160; (三)成本與效率的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮證據(jù)成本與證據(jù)效益的對比。但對于重要審計事項，不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由；    (四)具體審計事項的重要程度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要行，以做出獲取審計證據(jù)的決策。 第三章 審計證據(jù)的獲取與處理     第八條 內(nèi)部審計人員可以采用下列方法獲取審計證據(jù)： (一)審核；     (二)觀察；     (三)監(jiān)盤； &#

21、160;   (四)函證；     (五)計算；     (六)分析性復(fù)核。     第九條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)的名稱，來源，內(nèi)容，時間等應(yīng)清晰、完整地記錄在工作底稿中。     第十條 內(nèi)部審計人員可聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對審計項目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。     第十一條 對于被審計單位存在有

22、異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)作進(jìn)一步核實。     第十二條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。     第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)作好審計證據(jù)的分類，篩選和匯總，保證已獲取審計證據(jù)的充分性，相關(guān)性和可靠性。     第十四條 在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。第四章 附則    

23、第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。     第十六條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第4號審計工作底稿第一章 總則     第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用,根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。     第二條 本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。     第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動

24、。 第二章 一般原則     第四條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，以達(dá)到以下目的： (一)為形成審計報告提供依據(jù)；     (二)說明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；     (三)為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量的實現(xiàn)程度；     (四)證實內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則；     (五)為以后的審計工作提供參考；     (六)提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)

25、素質(zhì)。     第五條 審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整，記錄清晰，結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。     第六條 審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。     第七條 審計工作底稿主要包括以下記錄： (一)內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄；     (二)審計程序執(zhí)行過程的結(jié)果的記錄；

26、60;   (三)獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；     (四)其他與審計事項有關(guān)的記錄。     第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。 第三章 審計工作底稿的編制與復(fù)核     第九條 審計工作底稿應(yīng)載明下列事項； (一)被審計單位的名稱；     (二)審計事項及其期間或截止日期；   

27、;  (三)審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；     (四)審計結(jié)論；     (五)執(zhí)行人員姓名、執(zhí)行日期；     (六)復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；     (七)索引號及頁次；     (八)審計標(biāo)識與其他符號及其說明等。     第十條 審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。  

28、0;  第十一條 審計工作底稿就注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。     第十二條 審計工作底稿和復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任。     第十三條 在審計工作中，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。     第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。 第四章 審計工作底稿的整理與

29、使用     第十五條 內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。     第十六條 審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。     第十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。 第五章 附則     第十八條 本準(zhǔn)則

30、由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。     第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號內(nèi)部控制審計第一章  總則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員審查與評價被審計單位的內(nèi)部控制，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證組織實現(xiàn)以下目標(biāo)： (

31、一)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度； (二)信息的真實、可靠； (三)資產(chǎn)的安全、完整； (四)完整經(jīng)濟(jì)有效地使用資源； (五)提高經(jīng)營效率和效果。 第五條 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。 第六條 控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容： (一)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營理念；     (二)管理層的經(jīng)營理念；     (三)管理層倡導(dǎo)的組織文化；     (四)法人治理結(jié)構(gòu)；     (五)各項職責(zé)政策及其執(zhí)行。

32、     (六)人力資源政策及其執(zhí)行。     第七條 風(fēng)險管理主要包括以下內(nèi)容： (一)識別影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險；     (二)建立風(fēng)險管理機(jī)制。     第八條 控制活動主要包括以下內(nèi)容： (一)所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；     (二)不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；     (三)有效控制憑證和記錄的真實性；    

33、60;(四)資產(chǎn)和記錄的接近限制；     (五)獨立的業(yè)務(wù)審核。     第九條 信息與溝通主要包括以下內(nèi)容： (一)及時、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；     (二)保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；     (三)保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。     第十條 監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容： (一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實施的獨立監(jiān)督；     (二)管理層對內(nèi)部控制的自我評估。

34、     第十一條 建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。     第十二條 內(nèi)部控制是對組織目標(biāo)實現(xiàn)的相對保證。由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。 第三章 內(nèi)部控制的審查與評價     第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評價被審計單位的控制環(huán)境。其審查重點為以下內(nèi)容： (一)經(jīng)營活動的復(fù)雜程序；    &

35、#160;(二)管理權(quán)限的集中程度；     (三)管理行為守則的健全性和有效性；     (四)管理層對逾越既定控制程度的態(tài)度；     (五)組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同；     (六)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；     (七)組織各階層人員的知識與技能；     (八)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；    

36、 (九)重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；     (十)員工聘用程度及培訓(xùn)制度；     (十一)員工業(yè)績考核與激勵機(jī)制。     第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價組織風(fēng)險管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點為以下內(nèi)容： (一)可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素；     (二)風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計帶來的后果；     (三)對抗風(fēng)險的能力；   

37、60; (四)風(fēng)險管理的具體方法及效果。     第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價控制活動的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點為以下內(nèi)容： (一)控制活動建立的適當(dāng)性；     (二)控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避；     (三)控制活動對組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用；     (四)控制活動執(zhí)行的有效性。     第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價組織獲取及處理信息的

38、能力。其審查重點為程序，評價組織獲取及處理信息的能力。其審查重點為以下內(nèi)容：     (一)獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力；     (二)信息處理的及時性和適當(dāng)性；     (三)信息傳遞渠道的便捷與暢通；     (四)管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。     第十七條 內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制做出評價時，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。     (一)內(nèi)部審計人員首先應(yīng)

39、判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報告；     (二)如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。     第十八條 內(nèi)部審計人員在評價內(nèi)部控制時，按照項目的性質(zhì)和需要，既可以對全部控制要素進(jìn)行評價，也可以只對部分控制要素進(jìn)行評價。     第十九條 內(nèi)部審計人員可以采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評價，并記錄于審計工作底稿中。 第四章 內(nèi)部控制審計的報告  

40、60;  第二十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報告內(nèi)部控制的審計結(jié)果。審計報告應(yīng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審計結(jié)論、審計決定及對改善內(nèi)部控制的建議。并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。     第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在必要時進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計。 第五章 附則     第二十二條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)解釋。     第二十三條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號舞弊的預(yù)防、檢查與報告第一章 總則 

41、0;   第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)險，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。     第二條 本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為。     第三條 本準(zhǔn)則適用于種類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則     第四條 組織管理層應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并

42、有效實施控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。     第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。     第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。     (一)具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險；     (二)根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效

43、益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；     (三)運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為；     (四)發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向適當(dāng)管理層報告，提出進(jìn)一步檢查的建議。     第七條 內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。     第八條 損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使用

44、組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為；     (一)收受賄賂或回扣；     (二)將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；     (三)貪污、挪用、盜竊組織資財；     (四)使組織為虛假的交易事項支付款項；     (五)故意隱瞞、錯報交易事項；     (六)泄露組織的商業(yè)秘密；   &#

45、160; (七)其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。     第九條 謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊；     (一)支付賄賂或回扣；     (二)出售不存在或不真實的資產(chǎn)；     (三)故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務(wù)報表使用誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策； &

46、#160;   (四)隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息；     (五)從事違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)活動；     (六)偷逃稅款；     (七)其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為；     第十條 組織作好舞弊檢查的保密工作。 第三章 舞弊的預(yù)防     第十一條 舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度以內(nèi)。   &

47、#160; 第十二條 建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預(yù)防舞弊的主要途徑。     第十三條 內(nèi)部審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊；     (一)組織目標(biāo)的可行性；     (二)控制意識和態(tài)度的科學(xué)性；     (三)員工行為規(guī)范的合理性和有效性；     (四)經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性；    

48、0;(五)風(fēng)險管理機(jī)制的有效性；     (六)管理信息系統(tǒng)的有效性。     第十四條 除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。 第四章 舞弊的檢查     第十六條 舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。     第十七條 舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實施。   

49、;  第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查；     (一)評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；     (二)對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進(jìn)行評估；     (三)設(shè)計適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；     (四)在舞弊檢查過程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；  

50、;   (五)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。     第十九條 在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)評價查明的事實，以滿足下列要求；     (一)確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施；     (二)設(shè)計適當(dāng)程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)；     (三)使內(nèi)部審計人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。 第五章 舞弊的報告     第二十條 舞弊的

51、報告是指內(nèi)部審計人員以書面或口頭形式向適當(dāng)管理層報告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。     第二十一條 在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向適當(dāng)管理層報告；     (一)可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查；     (二)舞弊行為已導(dǎo)致對外披露的財務(wù)報表嚴(yán)重失實；     (三)發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。     第二十二條 內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢

52、查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程序，出具相應(yīng)的審計報告。     (一)報告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施；     (二)若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告；     (三)若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。 第六章 附則     第二十三條

53、 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。     第二十四條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號審計報告第一章 總則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員編制和出具審計報告，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則  第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證

54、據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。如有必要，內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。 第五條 審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 (一)審計報告的編制應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項； (二)審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項； (三)審計報告應(yīng)及時突出重點、簡明扼要、易于理解； (四)審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施； (五)審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)； (六)審計報告形成的

55、審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。 第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 第七條 審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對保證。 第三章 審計報告的內(nèi)容 第八條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素： (一)標(biāo)題； (二)收件人； (三)正文； (四)附件； (五)簽章； (六)報告日期。 第九條 審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： (一)審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容； (二)審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循核準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對

56、其做出解釋和說明； (三)審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價； (四)審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見； (五)審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。 第十條 審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。 第四章 審計報告的編制、復(fù)核與分發(fā) 第十一條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實施必要的審計程序后，編制審計報告，并向被審計單位征求反饋意見。 第十二條 被審計單位對審計報告持有異議的，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)意見及時送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 第十三條 審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同

57、被審計單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 第十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。 第十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。 第五章 附則 第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十七條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第8號后續(xù)審計第一章 總則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作，保證審計的效果，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為檢查被審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。 第三條 本準(zhǔn)則

58、適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般準(zhǔn)則 第四條 被審計單位管理層的責(zé)任是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取的糾正措施。內(nèi)部審計人員的責(zé)任是評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。 第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計。 第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時安排后續(xù)審計工作，并把它作為年度審計計劃的一部分。 第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計可以作為下次審計工作的一部分。 第八條 當(dāng)被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措

59、施，并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報告。 第三章 后續(xù)審計程序 第九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計單位的反饋意見，確定后續(xù)審計時間和人員安排，編制審計方案。 第十條 編制后續(xù)審計方案時應(yīng)考慮以下基本因素； (一)審計決定和建議的重要性； (二)糾正措施的復(fù)雜性； (三)落實糾正措施所需要的期限和成本； (四)糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響； (五)被審計單位的業(yè)務(wù)安排時間要求。 第十一條 內(nèi)部審計人員在確定后續(xù)審計范圍時，應(yīng)分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計決定和建議不再適應(yīng)用時，應(yīng)對其進(jìn)行必要的修訂。 第十二條

60、 對于已采取糾正措施的事項，內(nèi)部審計人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時可提出應(yīng)在下次審計中予以關(guān)注的事項。 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向?qū)徲媶挝患敖M織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計報告。 第四章 附則 第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第9號內(nèi)部審計督導(dǎo)第一章  總則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱督導(dǎo)，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。 第三條 本準(zhǔn)則

61、適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章  一般原則 第四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立內(nèi)部審計督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級督導(dǎo)人員的責(zé)任。 第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。 第六條 對于重大或敏感的審計問題，審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風(fēng)險。 第七條 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。 (一)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進(jìn)行督導(dǎo)工作； (二)

62、實施督導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計風(fēng)險； (三)實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。 第八條 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項目的全過程，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。 第三章 審計督導(dǎo)的內(nèi)容與方法 第九條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員明確審計目標(biāo)和審計責(zé)任，并具有完成審計項目所必須的知識和技能。 第十條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計方案。 第十一條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員按批準(zhǔn)后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。 第十二條 督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計人員所編制工作底稿的質(zhì)量。

63、 第十三條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。 第十四條 督導(dǎo)人員應(yīng)確定審計報告的可靠性，審計建議的可靠性。 第十五條 對被審計單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。 第十六條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計目標(biāo)實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。 第十七條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情況。 第四章 附則 第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)第一章 總則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，提高審計效率，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則

64、。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與會計事務(wù)所、國家審計機(jī)構(gòu)在審計工作中的溝通與合作。 第三條 本準(zhǔn)則適用于種類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計應(yīng)做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作，以實現(xiàn)以下目的： (一)確保充分的審計范圍； (二)減少重復(fù)審計，提高審計效率； (三)共享審計成果，降低審計成本； (四)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，改進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作； (五)維護(hù)組織利益。 第五條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實施。 第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對內(nèi)外

65、部審計的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。 第三章 協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容 第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在外部審計為本組織提供審計服務(wù)時做好協(xié)調(diào)工作。 第八條 內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進(jìn)行。 第九條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個方面： (一)與外部審計機(jī)構(gòu)及人員的溝通； (二)配合外部審計工作； (三)評價外部審計工作質(zhì)量； (四)利用外部審計工作成果。 第十條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在審計范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計計劃時，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。 第十一條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計工作底稿，以便在審閱后相互評價工作質(zhì)量，利用對方的工作成果。 第十二條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)相互交流審計報告和管理建議書。 第十三條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在具體審計程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識，以促進(jìn)雙方的合作。第四章 附則第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號結(jié)果溝通 第一章  總