全國2012年4月高等教育自學考試審計學試題及答案

1、全國2012年4月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：00162請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分注意事項：1.答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2.每題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)在每題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多項選擇或未選均無分。1如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務

2、所實現(xiàn)其目的，這種情況構成了( C )A或有收費B執(zhí)行不相容的工作C購買審計意見D義務豁免2以下有關審計監(jiān)督體系的理解表達，正確的選項是( C )A內部審計是注冊會計師審計的基礎B政府審計是獨立性最強的一種審計C注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度D財務報表的合法性是財務報表使用者最為關心的3會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過( C )A1年B2年C3年D4年4以下選項中，違反“權利和義務”認定的是( C )A將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B將未曾發(fā)生的銷售入賬C未將已質押的存貨披露D長期待攤費用的攤銷期限不恰當5以下選項中，僅屬于交易和事項相關的認定是

3、( A )A截止B完整性C發(fā)生D準確性6注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的最主要的原因是( A )A審計的依據(jù)不同B審計的獨立性不同C審計的性質不同D審計的方式不同7以下關于審計證據(jù)的表述，錯誤的選項是( C )A審計證據(jù)并非越多越好B審計證據(jù)的質量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可適當減少C審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質量就可適當降低D注冊會計師不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計程序8審計分為詳細審計和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標準是( D )A審計對象B審計主體C審計內容D審計證據(jù)的檢

4、查范圍9以下關于審計工作底稿的表述，正確的選項是( D )A審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務性的工作，涉及實施新審計程序或得出新的結論B審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天C在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務性的，注冊會計師也無權變動D刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理10對于當期減少的固定資產，CPA通常不執(zhí)行的審計程序是( C )A審查有關的批準文件B審查有關的會計記錄C函證固定資產的購買單位D審查出售和報廢處理固定資產的凈損益11在了解被審計單位的性質時，最有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)其在經營策略和經營方向上的重大變化的是( C )A所有權結構B組織

5、結構C投資活動D資本結構12以下情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是( D )A注冊會計師的母親退休后擔任被審計單位工會的文藝干事B注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干C注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納13對于固定薪金的職工，注冊會計師通過實施實質性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認定是( D )A發(fā)生B分類和可理解性C完整性D截止、分類14注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了( A )A證實債務人的存在和被審計單位記錄的可靠性B確定應收賬款能否收回C符合專業(yè)標準的要求D確定

6、壞賬損失的處理是否恰當15以下審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是( D )A審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B審核期后未付賬單的主要憑證C追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關的賣方發(fā)票D審核應付賬款賬簿記錄16以下選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序和審計目標最相關的是( D )A對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性B從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權D復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17在貨幣資金內部控制的關鍵環(huán)節(jié)中，以下存在重

7、大缺陷的是( C )A財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管B對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策C現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金D指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符18在確定審計證據(jù)的相關性時，以下事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是( A )A從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)C特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關D針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不

8、同性質的審計證據(jù)19以下情況中，注冊會計師應出具帶有強調事項段無保留意見審計報告的是( A )A資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露B資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行披露C審計年度中轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為5萬元(累計折舊重要性水平為10萬元)被審計單位未予調整D被審計單位將按正常市價出售給子公司商品全部確認為當期收入，已在會計報表附注中作為關聯(lián)方交易予以披露20為了使應付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最好( B )

9、A將應付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結合起來B核對購貨發(fā)票與截止測試報告C核對購貨發(fā)票與客戶對賬單D將應付賬款的函證與截止測試結合起來二、多項選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多項選擇、少選或未選均無分。21應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現(xiàn)以下情況時，注冊會計師應實施函證程序的有( ACE )A被審計單位的內部控制制度較為薄弱B被審計單位沒有定期與供給商對賬C應付賬款存在借方余額D審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑E應付賬款余額的賬齡較長22以下關于前后任注冊會計師溝通的表述，不

10、正確的有( CDE )A接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托B接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經其所在的會計師事務所的同意C接受委托后的溝通與接受前溝通性質相同，都是必要程序D前后任注冊會計師溝通內容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題E前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談23需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產，應該檢查( ABCE )A采購發(fā)票B行駛證C銀行付款憑證D固定資產明細賬E車輛年檢材料24注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時，應該考慮的具體情況有( ABCDE )A錯報

11、對遵守法律法規(guī)要求的影響程度B錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程度C錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度D錯報對財務報表中列報的分布信息的影響程度E錯報對增加管理層報酬的影響程度25當今世界上大多數(shù)國家的審計機關屬于議會領導，比方( ACE )A加拿大的審計總署B(yǎng)瑞典的國家審計局C美國的審計總局D菲律賓的審計委員會E西班牙的審計法院26對交易性金融資產實施的實質性程序恰當?shù)挠? ABCDE )A獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對，檢查會計記錄的完整性與正確性B對期末結存的相關交易性金融資產，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當C

12、監(jiān)盤庫存交易性金融資產，并與相關賬戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或進行適當調整D向相關金融機構發(fā)函詢證交易性金融資產期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程E復核與交易性金融資產相關的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關數(shù)據(jù)核對27審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有( ACE A應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應B應與審計主體的性質和任務相適應C應與審計的特定目的相適應D應與審計收費水平相適應E應與審計方式或審計工作的地點相適應28注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函要求( ABC )A以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行B采用積極式詢證函C銀行直接回函至

13、會計師事務所D包括銀行存款和借款余額E包括委托貸款與擔保29審計以后出現(xiàn)復審，其原因有( ABC )A被審計單位對審計結論提出異議進行復審B審計機關檢查審計小組的工作進行復審C法律訴訟引起復審D注冊會計師根據(jù)審計準則要求進行復審E每次出具審計報告后都要進行復審30如果注冊會計師是首次接受委托，按照規(guī)定對存貨實施了一定的審計程序，仍不能獲得有關期末存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應出具的審計意見有( BD )A無保留意見B保留意見C否認意見D無法表示意見E放棄發(fā)表意見非選擇題部分注意事項：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)

14、31控制環(huán)境答案：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理對內部控制及其重要性的態(tài)度，認識和措施，良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制和基礎32審計工作底稿答案：是指注冊會計師對指定的審計計劃，實施的審計程序，獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄，是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)33重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財務報表使用者的判斷或經濟決策。為正確理解這一概念，簡要答復必須注意的內容。答案：注意內容：1重要性概念中的錯報包含漏報2重要性概念

15、必須從會計報表中使用者的角度來考慮，因為會計報表是為了滿足會計報表使用者的需求編制的3重要性包括對數(shù)量和性質兩個方面的考慮 4重要性的判斷離不開特定的環(huán)境對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷34簡述經濟效益審計的特征。答案：經濟效益審計特征：是一種基于財務審計之上的高層次審計，目的在于，健全企業(yè)的內部控制制度，提高企業(yè)的管理素質和管理能力是一種著眼于未來的積極性審計，目的在于幫助被審計單位提高經營管理水平和經濟效益，為企業(yè)的經濟發(fā)展服務是一種突出評價職能的建設性審計是一種以考核被審計單位全部經濟活動為對象的綜合性審計是一種賴于審計單位積極配合的聯(lián)合性審計。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35論

16、述在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序。答案：論述審計程序：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列表、注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易，賬戶余額和列報相聯(lián)系將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系考慮識別風險是否重大，如銷售困難時產品的市場價格下降，除考慮產品市場價格下架因素外，注冊會計師還應當考慮產品市場價格下降的幅度，該產品在被審計單位產品中的比重，以確定識別的風險對財務報表的影響是否重大考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性，例如，考慮存貸的賬面

17、余額是否重大，是否已適當計提存貨跌價準備等。六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2010年度財務報表進行審計時，非常關心該公司材料內部控制情況。在對材料內部控制情況進行調查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供給商簽訂采購合同(零星采購除外)；(2)由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務部；(3)財務部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對，并據(jù)以登記購貨和應付賬款明細賬；(4)由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關資料，交出納付款；(5)材料

18、由倉庫保管員保管和登記明細賬；(6)各使用部門有材料的消耗額度，領用物品時填制領用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；(7)倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領用的材料編制匯總表，向財務部報送；(8)倉庫與使用部門和財務部對材料使用、結余情況不定期核對?！疽蟆浚?1)指出大眾制造公司材料內部控制存在的問題。答案：存在的問題：一、1請購單沒有經過領導的同意。2收貨單一式兩份。3財務部會計登記購貸和應付賬款明細賬。4付款沒有經過負責任簽字。5倉庫保管員登記明細賬。6領用單一式兩份。7使用部門編制材料匯總表。8不定期核對。(2)根據(jù)大眾制造公司材料內部控制存在的問題，請列出改

19、善內部控制建議的內容。答案：改善內部控制的內容。1請購單必須經過對這類支出負預算責任的主管人員簽字批準，但對大額資本性支出，企業(yè)政策則通常要求作特別授權，只允許指定人員請購。2收貨單一式三份，入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)返回驗收部門，一聯(lián)本部留傳，另一聯(lián)交會計部門記賬。3財務部會計人員不能登記購貸和應付賬款明細賬，記賬憑證經過編制憑證以外的其他人員的審核后，由記賬人員記賬。4付款憑證必須經過財務部負責人簽字。5倉庫保管員不能登記明細賬，有記賬人員登記。6領用單一式三份，一份留存，一份倉庫留存，一份公司留存。7使用部門不能編制材料匯總表，由財務部編制。8倉庫與使用部門和財務部對材料結余情況應定期盤點核對

20、。37注冊會計師接受會計師事務所的委派，擔任X公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經審計的部分財務數(shù)據(jù)如下：2010年未經審計財務報表部分項目摘要 單位：萬元資產總額25000營業(yè)收入5500營業(yè)成本4400利潤總額1250經審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財務資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當日收到甲產品含稅價款1170萬元，并相應地結轉成本600萬元。該批產品的賬面實際成本應為1000萬元。(2)2010年6月份起停止對淘汰設備計提折舊。該批設備的剩余使

21、用年限尚有4年，用于乙產品生產。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產轉讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關的資料后，確認X公司15月份共500萬元折舊(每月計提100萬元)正確無誤。(3)監(jiān)盤結果說明，2010年12月31日丙產品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。【要求】：(1)針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。如果需要建議，請直接列示審計調整分錄(審計調整分錄

22、均不考慮對稅費、期末結轉損益及利潤分配的影響)。答案：在不考慮重要性的水平情況下，注冊會計師需要提出審計建議借：主要業(yè)務成本 400貸：庫存商品 400借 ：生產成本 100 貸：累計折舊 100借：資產成值損失 22 貸：存貨跌價準備 22(2)如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議(如果有)，指出注冊會計師應當出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。答案：如果注冊會計書出手審計建議，也只能是非保留意見類型審計，理由：a、由于X公司結轉成本少結轉400萬元，致使財務報表營業(yè)成本減少400萬元，從而使利潤總額減少400萬元，所以注冊會計師可以向其提出非保留意見， b、由于2010年6

23、月份已經停止對其折舊，對固定資產的折舊特點，X公司少計提100萬元 c、由于丙存貨的賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低，congenial對丙存貨的每件產品只需減值22萬，是的資產減值損失增加22萬，從而影響當期利潤總額減少22萬。38X股份(以下簡稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產職工42000人，大部分客戶均為境外客戶。其主要經營模式是按客戶訂單的設計要求加工中高端電子元器件。U會計師事務所的A注冊會計師擔任X公司2009年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，并對上年財務報表發(fā)表了無保留意見。2010年，X公司與U會計師事務所續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，A注冊會計師繼續(xù)擔任X公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。資料一：通過了解X公司及其環(huán)境，A注冊會計師得悉X公司所屬行業(yè)2010年的營業(yè)收入普遍比上年增長12，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經營模式、生產技術等均與上年基本相同，但經營業(yè)績比上年有較大幅度提升。具體情況如下：(1)2010年末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實現(xiàn)了營業(yè)收入比上年增長20、毛利率比上年增長3.5的目標，還按約定向高級管理人員發(fā)放了人均20萬元