中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(金融資產(chǎn))習(xí)題

1、20×9年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，支付價(jià)款合計(jì)5 080 000元，其中，證券交易稅等交易費(fèi)用8 000元，已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利72 000元。甲公司沒(méi)有在乙公司董事會(huì)中派出代表，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。（1）20×9年5月20日，購(gòu)入乙公司股票1 000 000股借：交易性金融資產(chǎn)成本5 000 000應(yīng)收股利乙公司72 000投資收益 8 000貸：銀行存款5 080 000乙公司股票的單位成本（5 080 00072 0008 000）÷1 000 0005.00（元/股）（2）

2、20×9年6月20日，收到乙公司發(fā)放的20×8年現(xiàn)金股利72 000元借：銀行存款 72 000貸：應(yīng)收股利乙公司 72 000（3）20×9年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.20元。20×9年6月30日，確認(rèn)乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)（5.205.00）×1 000 000200 000（元）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000（4）20×9年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；當(dāng)日，乙公司股票收盤價(jià)為每股4.90元。 20×9年12月31日，確認(rèn)乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)（4.

3、905.20）×1 000 000300 000（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300 000（5）2×10年4月20日，乙公司宣告發(fā)放20×9年現(xiàn)金股利2 000 000元。借：應(yīng)收股利乙公司100 000貸：投資收益 100 000（6）2×10年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的20×9年現(xiàn)金股利。借：銀行存款100 000貸：應(yīng)收股利乙公司100 000（7）2×10年5月17日，甲公司以每股4.50元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓，同時(shí)支付證券交易費(fèi)用7 200元借：銀行存款4 492 800

4、投資收益 407 200交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本5 000 000同時(shí)，借：投資收益100 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100 000 原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)100 000（元）20×9年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000 000元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價(jià)值總額為1 250 000元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時(shí)一次性償還。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。 因?yàn)轭}目條件沒(méi)有告知

5、實(shí)際利率，因此需要先計(jì)算實(shí)際利率。投資時(shí)的實(shí)際利率是使未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值等于初始投資成本的利率。59 000×（1r） 159 000×（1r）259 000×（1r）359 000×（1r）4（59 0001 250 000）×（1r）51 000 000采用插值法，計(jì)算得出r10%。日期 現(xiàn)金流入（a） 投資收益（b）期初（d）×10% 已收回本金（c）（a）（b） 攤余成本余額（d）=期初（d）+（b）（a） 20×9年1月1日    1 000 000 20×9年12月31日

6、59 000100 00041 0001 041 0002×10年12月31日 59 000104 10045 0001 086 1002×11年12月31日 59 000108 61049 6101 135 7102×12年12月31日 59 000113 57154 5711 190 2812×13年12月31日 59 000118 71959 7191 250 000小計(jì) 295 000545 000250 0001 250 0002×13年12月31日 12500001 250 0000合計(jì) 1545000545 0001 000 00

7、0（1）20×9年1月1日，購(gòu)入A公司債券借：持有至到期投資A公司債券成本 1 250 000貸：銀行存款 1 000 000持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整 250 000（2）20×9年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司 59 000持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整 41 000貸：投資收益A公司債券100 000 借：銀行存款59 000 貸：應(yīng)收利息A公司 59 000（3）2×10年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司59 000持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整45 100貸：投資

8、收益A公司債券 104 100 借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 000（4）2×10年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司59 000持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整45 100貸：投資收益A公司債券 104 100 借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 000（5）2×12年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司 59 000持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整 54 571貸：投資收益A公司債券113 571借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 000（6）2&#

9、215;13年12月31日，確認(rèn)A公司債權(quán)實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金借：應(yīng)收利息A公司 59 000持有至到期投資A公司債權(quán)利息調(diào)整 59 719 貸：投資收益A公司118 719借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 000借：銀行存款 1 250 000貸：持有至到期投資A公司債券成本1 250 00020×8年1月1日，甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入B公司債券100 000份，支付價(jià)款11 000 000元，債券票面價(jià)值總額為10 000 000元，剩余期限為5年，票面年利率為8%，于年末支付本年度債券利息，甲公司將持有B公司債券劃分為持有至到期投資。20×

10、;9年7月1日，甲公司為解決資金緊張問(wèn)題，通過(guò)深圳證券所按每張債券101元出售B公司債券20 000份。當(dāng)日，每張B公司債券的公允價(jià)值為101元，攤余成本為100元。假定出售債券時(shí)不考慮交易費(fèi)用及其他相關(guān)因素。（1）20×9年7月1日，出售B公司債券20 000份借：銀行存款2 020 000貸：持有至到期投資B公司債券成本、利息調(diào)整2 000 000投資收益B公司債券20 000（2）20×9年7月1日，將剩余的80 000份B公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)B公司債券成本8 080 000貸：持有至到期投資B公司債券成本、利息調(diào)整8 000 000資

11、本公積其他資本公積 80 00020×9年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，支付價(jià)款合計(jì)5 080 000元，其中，證券交易稅等交易費(fèi)用8 000元，已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利72 000元。甲公司沒(méi)有在乙公司董事會(huì)中派出代表，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×9年6月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的20×8年股利72 000元20×9年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.20元。20×9年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股4.90元。2×10年4月20日，乙公司宣告發(fā)放

12、20×9年現(xiàn)金股利2 000 000元。2×10年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的20×9年現(xiàn)金股利。2×15年1月10日，甲公司以每股4.50元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓，同時(shí)支付證券交易稅等交易費(fèi)用7 200元。假定不考慮其他因素，同時(shí)為方便計(jì)算，假定乙公司股票自2×10年1月1日至2×14年12月31日止價(jià)格未發(fā)生變化，一直保持為4.90元/股（1）20×9年5月20日，購(gòu)入乙公司股票1 000 000股。借：可供出售金融資產(chǎn)成本5 008 000應(yīng)收股利乙公司 72 000貸：銀行存款5 080 000乙公司股票的單位成

13、本（5 080 00072 000）÷1 000 0005.008（元/股） （2）20×9年6月20日，收到乙公司發(fā)放的20×8年現(xiàn)金股利72 000元。借：銀行存款 72 000 貸：應(yīng)收股利乙公司 72 000 （3）20×9年6月30日，確認(rèn)乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)192 000元（5.205.008）×1 000 000。借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)192 000貸：資本公積其他資本公積 192 000 （4）20×9年12月31日，確認(rèn)乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)300 000元（4.905.20）×1 000 00

14、0。借：資本公積其他資本公積 300 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)300 000 （5）2×10年4月20日，確認(rèn)乙公司發(fā)放的20×9年現(xiàn)金股利中應(yīng)享有的份額100 000元（2 000 000×5%）。借：應(yīng)收股利乙公司 100 000貸：投資收益乙公司股票 100 000（6）2×10年5月10日，收到乙公司發(fā)放的20×9年現(xiàn)金股利。借：銀行存款 100 000貸：應(yīng)收股利乙公司 100 000（8）2×15年1月10日，出售乙公司股票1 000 000股。借：銀行存款4 492 800投資收益乙公司股票407 200可

15、供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 108 000貸：可供出售金融資成本5 008 000乙公司股票出售價(jià)格4.50×1 000 0004 500 000（元）出售乙公司股票取得的價(jià)款4 500 0007 2004 492 800（元）出售乙公司股票時(shí)的賬面余額5 008 000（108 000）4 900 000（元） 同時(shí)， 借：投資收益乙公司股票108 000貸：資本公積其他資本公積 108 000甲公司20×9年1月份銷售A商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17 000元。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌

16、匯票一張，該票據(jù)的期限為3個(gè)月。A商品銷售符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件。要求：（1）編制甲公司銷售A商品的賬務(wù)處理；（2）編制3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲公司收回款項(xiàng)的賬務(wù)處理；（3）如果甲公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，編制貼現(xiàn)的賬務(wù)處 （1）A商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè)117 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄略。 （2）3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲公司收回款項(xiàng)117 000元，存入銀行借：銀行存款117 000貸：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè)117 000（3）如果甲公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則

17、甲公司應(yīng)按票據(jù)面值確認(rèn)短期借款，按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）與票據(jù)面值之間的差額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。假定甲公司該票據(jù)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額115 830元，則相關(guān)財(cái)務(wù)處理如下：借：銀行存款115 830財(cái)務(wù)費(fèi)用票據(jù)貼現(xiàn)1 170貸：短期借款××銀行117 000（應(yīng)收票據(jù)賬面金額） 甲公司2008年年末開始采用余額百分比法對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)年應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的20%。 要求：（1）編制2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理； 借：資產(chǎn)減值損失20 貸：壞賬準(zhǔn)備20（2）若2009年末應(yīng)收賬款余額為110萬(wàn)元，不考慮其他因素，編制2009年末有

18、關(guān)會(huì)計(jì)分錄；借：資產(chǎn)減值損失2貸：壞賬準(zhǔn)備2 （3）若2009年末應(yīng)收賬款余額為80萬(wàn)元，不考慮其他因素，編制2009年末有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；借：壞賬準(zhǔn)備4貸：資產(chǎn)減值損失4 （4）若2009年5月實(shí)際發(fā)生壞賬10萬(wàn)元，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 借：壞賬準(zhǔn)備10貸：應(yīng)收賬款10 (5）接第（4）問(wèn)，若2010年2月收回上年5月確認(rèn)的壞賬10萬(wàn)元，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示） 借：應(yīng)收賬款10貸：壞賬準(zhǔn)備10 借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款 1020×9年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000 000元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債

19、券票面價(jià)值總額為1 250 000元，票面年利率4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時(shí)一次性償還。合同約定：A公司在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)A公司不會(huì)提前贖回；甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資；有關(guān)資料如下：（1）2×10年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司發(fā)生了嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司據(jù)此認(rèn)定對(duì)A公司的債券投資發(fā)生了減值，并預(yù)期2×11年12月31日將收到利息59 000元，2×12年12月31日將收到利息59 000元，但2&#

20、215;13年12月31日將僅收到本金800 000元。（2）2×11年12月31日，收到A公司支付的債券利息59 000元。（3）2×12年12月31日，收到A公司支付的利息59 000元，并且有客觀證據(jù)表明A公司財(cái)務(wù)狀況顯著改善，A公司的償債能力有所恢復(fù)，估計(jì)2×13年12月31日將收到利息59 000元，本金1 000 000元。（4）2×13年12月31日，收到A公司支付的債券利息59 000元和償還的本金1 000 000元。計(jì)算該債券的實(shí)際利率r：59 000×（1r）159 000×（1r）259 000×（1

21、r）359 000×（1r）4（59 0001 250 000）×（1r）51 000 000采用插值法，計(jì)算得出r10%。日期 現(xiàn)金流入（a） 實(shí)際利息收入（b）期初（d）×10% 已收回的本金（c）（a）（b） 攤余成本余額（d）期初（d）（c） 20×9年1月1日    1 000 000 20×9年12月31日 59 000100 000 41 000 1 041 000 2×10年12月31日 59 000104 10045 100 1 086 100 減值損失  382 6

22、51.47 703 448.53 2×11年12月31日 59 000108 61070 344.85 49 61011 344.85 1 135 710714 793.38 2×12年12月31日 59 000 113 57171 479.34 54 57112 479.34 1 190 281727 272.72 減值恢復(fù)   235 454.55 962 727.27 2×13年12月31日 59 000 118 71996 272.73 59 71937 272.73 1 250 0001 000 000 （1）20×9年1月1日，購(gòu)入A公司債券借：持有至到期投資成本1 250 000貸：銀行存款1 000 000持有至到期投資利息調(diào)整 250 000（2）20×9年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司59 000（1 250000×4.72%）持有至到期投資利息調(diào)整 41 000貸：投資收益A公司債券100 000（1 000000×10%）借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 000 （3）2×10年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司59 000持有至到期投資利息調(diào)整 45