《會計綜合模擬實訓(xùn)》分錄

1、1、借：銀行存款 500貸：庫存現(xiàn)金 5002、借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票（成本） 150000投資收益 120貸：其他貨幣資金存出投資款 1501203、借：材料采購甲材料 180000 抵扣聯(lián)單獨裝訂應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 30600 貸：銀行存款 2106004、借：材料采購乙材料 176000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 29920 抵扣聯(lián)單獨裝訂貸：應(yīng)付賬款蚌埠物華貿(mào)易公司 2059205、借：材料采購甲材料 664乙材料 266應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 70貸：庫存現(xiàn)金 10006、（1）借：原材料甲材料 184000貸：材料采購甲材料 180664材料成本差異甲材料 333

2、6（2）借：原材料乙材料 172000材料成本差異乙材料 4266貸：材料采購乙材料 1762667、借：其他應(yīng)收款劉明 2000貸：銀行存款 20008、借：包裝物木箱 4000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 680 抵扣聯(lián)單獨裝訂貸：銀行存款 46809、借：在建工程A設(shè)備安裝工程 700509 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 118091 （117300+791） 抵扣聯(lián)單獨裝訂貸：銀行存款 81860010、借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料 92000貸：原材料甲材料 9200011、借：生產(chǎn)成本C產(chǎn)品直接材料 180600B產(chǎn)品直接材料 34400貸：原材料乙材料 21500012、（1）借：應(yīng)收

3、賬款安徽東山化工廠 8190貸：其他業(yè)務(wù)收入 7000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 1190（2）借：其他業(yè)務(wù)成本 4600貸：原材料甲材料 460013、（1）借：固定資產(chǎn)清理 25000累計折舊 30000貸：固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 55000（2）借：銀行存款 35100貸：固定資產(chǎn)清理 30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 510014、（1）借：固定資產(chǎn)清理 1000貸：銀行存款 1000（2）借：固定資產(chǎn)清理 4000貸：營業(yè)外收入 400015、借：應(yīng)交稅費未交增值稅 25040應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1752.8應(yīng)交教育費附加 751.2應(yīng)付職工薪酬社會保險費 47572.8住房公

4、積金 14960其他應(yīng)付款社會保險費 16456住房公積金 14960個人所得稅 1980貸：銀行存款 123472.8016、（1）借：在建工程A設(shè)備安裝工程 23400貸：銀行存款 23400（2）借：在建工程A設(shè)備安裝工程 2000貸：原材料丙材料 200017、借：固定資產(chǎn)二車間機(jī)器 725909貸：在建工程A設(shè)備安裝工程 72590918、（1）借：庫存現(xiàn)金 3020貸：銀行存款 3020（2）借：管理費用市內(nèi)交通費 3020貸：庫存現(xiàn)金 302019、借：制造費用二車間其他 900 （50×18）銷售費用 3500 （50×18130×20）貸：包裝物

5、木箱 4400 先進(jìn)先出法見p1820、借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品燃料與動力 2000B產(chǎn)品燃料與動力 1400制造費用一車間水電費 500二車間水電費 200管理費用水電費 900貸：銀行存款 500021、借：管理費用辦公費 2000貸：銀行存款 200022、（1）借：庫存現(xiàn)金 8000貸：銀行存款 8000（2）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工 2400B產(chǎn)品直接人工 1200C產(chǎn)品直接人工 1680制造費用一車間職工薪酬 600二車間職工薪酬 720銷售費用 600管理費用職工薪酬 800貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 8000（3）借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利 8000貸：庫存現(xiàn)金 800023、借：應(yīng)

6、付職工薪酬工資 118454貸：銀行存款 11845424、（1）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工 47920 B產(chǎn)品直接人工 34758C產(chǎn)品直接人工 23172制造費用一車間職工薪酬 5930二車間職工薪酬 6720銷售費用 11090管理費用職工薪酬 23010貸：應(yīng)付職工薪酬工資 152600（2）借：應(yīng)付職工薪酬工資 34146 貸：其他應(yīng)付款社會保險費 16786住房公積金 15260個人所得稅 210025、借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工 21707.76B產(chǎn)品直接人工 15745.37C產(chǎn)品直接人工 10496.92制造費用一車間職工薪酬 2686.29二車間職工薪酬 3044.16銷售

7、費用 5023.77管理費用職工薪酬 10423.53貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 48526.80住房公積金 15260工會經(jīng)費 3052職工教育經(jīng)費 228926、（1）借：投資性房地產(chǎn) 87375累計折舊 3800貸：固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 87375投資性房地產(chǎn)累計折舊 3800（2）借：銀行存款 1400貸：其他業(yè)務(wù)收入 1400（3）借：營業(yè)稅金及附加 70貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 70科目匯總表平衡數(shù)： 3551770.60 27、借：應(yīng)收票據(jù)安徽中大化工公司 468000貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 6800028、借：應(yīng)收賬款上海市化工公司 5859

8、00貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 85000庫存現(xiàn)金 90029、借：管理費用差旅費 1800庫存現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款劉明 200030、借：銀行存款 15000貸：應(yīng)收票據(jù)大興化工商店 1500031、（1）借：待處理財產(chǎn)損溢 93.6 應(yīng)收賬款33題處理貸：包裝物木箱 80 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 13.6（2）借：原材料丙材料 1000貸：待處理財產(chǎn)損溢 100032、借：固定資產(chǎn)一車間機(jī)器 450000貸：實收資本C公司 45000033、（1）借：待處理財產(chǎn)損溢 906.4貸：管理費用存貨盤盈或盤虧 906.4（2）借：壞賬準(zhǔn)備 10000

9、看期初數(shù)貸：應(yīng)收賬款三江公司 1000034、借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收賬款西海公司 10000預(yù)收賬款 10000 提醒部分預(yù)收款35、借：銀行存款 80000營業(yè)外支出 20000貸：應(yīng)收賬款明華公司 10000036、借：銀行存款 2000貸：財務(wù)費用 200037、借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 2000貸：累計攤銷 200038、借：制造費用一車間折舊費 7420 固定資產(chǎn)期初原值*折舊率二車間折舊費 7900 折舊率見P18管理費用折舊費 555.75其他業(yè)務(wù)成本 524.25貸：累計折舊 15875.75 (附件要填)投資性房地產(chǎn)累計折舊 524.2539、（1）借：固定資產(chǎn)清理

10、 5000累計折舊 1000貸：固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 6000（2）借：長期股權(quán)投資對H公司投資 5850貸：固定資產(chǎn)清理 5000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 85040、借：銀行存款 1000000貸：長期借款建設(shè)銀行合肥市績溪路支行 100000041、借：工程物資C材料 117000 貸：銀行存款 117000 抵扣聯(lián)無須單獨裝訂42、借：管理費用業(yè)務(wù)招待費 4000貸：銀行存款 400043、借：低值易耗品工作服 30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 5100貸：銀行存款 3510044、借：制造費用一車間其他 10000 (附件要填)二車間其他 12000貸：低值易耗品工作服

11、2200045、（1）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料 524.40（紅字） 92000×0.0057其他業(yè)務(wù)成本 26.22（紅字） 4600×0.0057貸：材料成本差異甲材料 550.62（紅字） 96600×0.0057（2）借：生產(chǎn)成本C產(chǎn)品直接材料 830.76 180600×0.0046B產(chǎn)品直接材料 158.24 34400×0.0046貸：材料成本差異乙材料 989 215000×0.0046甲材料差異率（15003336）÷（138000184000）0.0057 (附件要填)乙材料差異率（10004266）&

12、#247;（537500172000）0.0046 ( 保留4位小數(shù))46、借：原材料甲材料 46000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 4600047、借：財務(wù)費用 13000 貸：銀行存款 1300048、借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票（公允價值變動） 20000貸：公允價值變動損益 2000049、借：銷售費用 3000貸：銀行存款 300050、借：銀行存款 1000（學(xué)號后兩位*1000）(附件要填)貸：投資收益 1000（不一樣）51、(1)借：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品制造費用 18890.50 分配率31484.16÷（600400）C產(chǎn)品制造費用 12593.66 31.48416貸：制造

13、費用二車間 31484.16 (附件要填)(2)借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品制造費用 27136.29貸：制造費用一車間 27136.2952、借：庫存商品A產(chǎn)品 113180.50 （單位成本：2263.61）(附件要填) B產(chǎn)品 58006.99 （單位成本：1289.04）貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 113180.50 B產(chǎn)品 58006.99A產(chǎn)品：完工產(chǎn)品材料費【（92000524.40）÷（5050）】×5045737.80完工產(chǎn)品人工費【(2400+47920+21707.76)÷（5050×50）】×5048018.51完工產(chǎn)品燃動費【2000&

14、#247;（5050×50）】×501333.33完工產(chǎn)品制造費【27136.29÷（5050×50）】×5018090.86B產(chǎn)品：完工產(chǎn)品材料費【（34400+158.24）÷（4560）】×4514810.67完工產(chǎn)品人工費【(1200+34758+15745.37)÷（4560×50）】×4531022.02完工產(chǎn)品燃動費【1400÷（4560×50）】×45840完工產(chǎn)品制造費【18890.50÷（4560×50）】×4511

15、334.3一次投料見p16；完工程度為50，見P20。53、借：主營業(yè)務(wù)成本 400000 (附件要填)貸：庫存商品A產(chǎn)品 200000 100×2000B產(chǎn)品 200000 200×100054、（1）借：資產(chǎn)減值損失 39104.5貸：壞賬準(zhǔn)備 39104.5應(yīng)收賬款期末余額120000（8190+585900）（1000010000100000）594090壞賬準(zhǔn)備計提金額594090×5%(60010000)39104.5（2）借：資產(chǎn)減值損失 120642.61貸：存貨跌價準(zhǔn)備 120642.61存貨項目賬面價值（成本）可變現(xiàn)凈值存貨跌價準(zhǔn)備提取數(shù)原材料

16、甲270114.62225680.0044434.62乙496777.00453550.0043227.00丙4000.004100.000包裝物木箱1320.001200.00120.00低值易耗品工作服8000.007500.00500.00庫存商品A313180.50309600.003580.50B258006.99264520.000生產(chǎn)成本A79459.1577540.001919.15B48545.1249120.000C229373.34202512.0026861.34合計1595322.00120642.6155、由于進(jìn)項稅額大于銷項稅額，此題不做會計處理。（手工賬可以不做

17、，電算化要賬內(nèi)明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)） (可以漏號)銷項稅進(jìn)項稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出160140（18446113.6）24307.456、（1）借：營業(yè)稅金及附加 8.4 (附件要填)貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4.9 70×7應(yīng)交教育費附加 2.1 70×3應(yīng)交地方教育費附加 1.4 70×2（2）借：管理費用水利基金 540 900000×0.06%印花稅 270 900000×0.03%貸： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交水利基金 540 應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅 27057、（1）借：主營業(yè)務(wù)收入 900000其他業(yè)務(wù)收入 8400公允價值變動損益 20000投資收益

18、880 （-1201000）營業(yè)外收入 4000貸：本年利潤 933280（2）借：本年利潤 667550.19貸：主營業(yè)務(wù)成本 400000營業(yè)稅金及附加 78.4銷售費用 23213.77其他業(yè)務(wù)成本 5098.03管理費用 48412.88財務(wù)費用 11000營業(yè)外支出 20000資產(chǎn)減值損失 159747.1158、（1）借：所得稅費用 291582.45（附件可不填）遞延所得稅資產(chǎn) 37436.78 149747.11×25貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 324019.23遞延所得稅負(fù)債 5000 20000×25應(yīng)納稅所得額1165729.81120642.61+291

19、04.520000100016001296076.921165729.81利潤總額900000+（933280667550.19）120642.61存貨跌價準(zhǔn)備（54題）可抵扣暫時性差異29104.5計提的壞賬準(zhǔn)備39104.5減去發(fā)生的壞賬損失1000020000交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動）（48題）應(yīng)納稅暫時性差異1000稅后股利，因?qū)W號而異（50題）1600超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費（42題）當(dāng)期應(yīng)交所得稅1296076.92×25324019.23所得稅費用當(dāng)期所得稅遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn) 324019.23500037436.78291582.45常見的暫時性差異：各項減值準(zhǔn)備形