淺談會計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)部控制問題

1、淺談會計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)部控制問題【摘 要】隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)得到廣泛的推廣，逐步涉及到社會的各個領(lǐng)域。我國的會計(jì)電算化也逐漸走向成熟。本文嘗試性分析了會計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制工作所要面臨的重大挑戰(zhàn)，并提出的相應(yīng)的改善措施?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)；會計(jì)電算化；內(nèi)部控制；問題；措施會計(jì)電算化是新時期會計(jì)工作的一個必然局面，特別對于企業(yè)的內(nèi)部控制更是具有一定的影響，因此在會計(jì)電算化普及的情況下需要建立有效的內(nèi)部控制，從而推動企業(yè)的發(fā)展。一、會計(jì)電算化的環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制工作所面臨的挑戰(zhàn)（一）會計(jì)電算化軟件開發(fā)不夠完善首先是會計(jì)電算化相關(guān)軟件在設(shè)計(jì)的過程中針對數(shù)據(jù)庫在安全性能方面

2、考慮的不夠全面，導(dǎo)致軟件在使用過程中存在諸多的漏洞，例如：數(shù)據(jù)庫出現(xiàn)公開化或者容易打開等不良情況；其次是安全設(shè)施配置方面不夠完善，在實(shí)際的操作過程中由于硬件沒有安全的保障，將直接影響到會計(jì)電算化軟件的正常使用；最后，人為因素的影響，電算化工作人員安全意識過于淡薄，重要密碼使用上不夠嚴(yán)格，安全管理制度不能真正涉及到內(nèi)部，這就是所謂的人為風(fēng)險(xiǎn)。（二）會計(jì)信息儲存中具有潛在風(fēng)險(xiǎn)傳統(tǒng)的會計(jì)記賬法，會計(jì)信息與相關(guān)的數(shù)據(jù)都是以紙張為載體的，在修改上是非常麻煩的，而且會留下非常明顯的修改痕跡，這些在某種角度上也方便控制與檢查。在會計(jì)電算化的推出，是將原本在紙張上的信息以數(shù)字的形勢轉(zhuǎn)存到計(jì)算機(jī)上，因此會有出現(xiàn)

3、修改不留痕跡的現(xiàn)象。另外，電子計(jì)算機(jī)容易受到客觀的破壞，因此，會計(jì)信息也存在容易丟失或被破壞的潛在危險(xiǎn)。從而得知，如何保障電子計(jì)算機(jī)中數(shù)據(jù)的可靠性，最大限度的防范會計(jì)數(shù)據(jù)不被惡意、非法修改是會計(jì)電算化時代不得不面對的問題。（三）會計(jì)電算化工作需要推進(jìn)由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有認(rèn)識到會計(jì)電算化的重要性與作用，導(dǎo)致會計(jì)電算化發(fā)展滯后，沒有認(rèn)識到會計(jì)電算化工作是新時期企業(yè)內(nèi)部管理工作的必然趨勢。甚至，還有一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層會直觀的將會計(jì)電算化歸納為新時期“趕時髦”的行為，是為了應(yīng)付會計(jì)工作跟上時代步伐的門面功夫，最終忽視了會計(jì)電算化所富有的強(qiáng)大管理性功能，推動企業(yè)進(jìn)步的作用。（四）會計(jì)電算化人才職業(yè)素質(zhì)不高

4、大部分企業(yè)會計(jì)電算化人員通常是企業(yè)財(cái)務(wù)的“老臣子”，如過于的出納、會計(jì)等等然后經(jīng)過簡單的短期培訓(xùn)而“匆忙”上崗，對于會計(jì)電算化的相關(guān)軟件完全不熟悉根本不能適應(yīng)現(xiàn)代化的工作，遇到能力范圍以外的問題，也只能求助于軟件專業(yè)人員進(jìn)行維修，但是維修人員又不熟悉財(cái)務(wù)方面的知識，因此，大部分這樣的情況是根本不能徹底解決的。二、加強(qiáng)會計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效措施1.打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)想要做好基礎(chǔ)工程，首先要構(gòu)建有效的、合理的、嚴(yán)密的電算化系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)，不斷對組織控制體制進(jìn)行完善；其次，構(gòu)建一套較為完善、較為規(guī)范的會計(jì)電算化管理制度；最后需要構(gòu)建完整的數(shù)據(jù)與核算規(guī)程，這也是保障電算化工作的重要因素。2.改善

5、會計(jì)電算化軟件的研究與使用首先，基于信息時代的精神，我們應(yīng)該推行正版，安裝正版會計(jì)電算化相關(guān)軟件操作系統(tǒng)與數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，正版才是安全的保障。其次，要定期殺毒，因此，殺毒軟件的選擇要以可靠、可用、及時為基礎(chǔ)，另外也要重視殺毒軟件的更新、升級，從而為會計(jì)電算化信息系統(tǒng)提供一個有保障的的運(yùn)行環(huán)境。3.對會計(jì)電算化部門的組織管理控制進(jìn)行改善企業(yè)要及時改善原有的部門組織機(jī)構(gòu)，要根據(jù)會計(jì)崗位與工作職權(quán)的不同來對崗位進(jìn)行劃分。其主要的手段是通過恰到好處的崗位分離，將相對混亂的職務(wù)進(jìn)行明確，讓不同的人員能負(fù)責(zé)自己能勝任的不同職位，劃分的過程中可以參照傳統(tǒng)會計(jì)工作中職能崗位的區(qū)分，從而確保每一個崗位與人員之間形

6、成有效的職權(quán)分離。電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制要求更加嚴(yán)格、控制內(nèi)容更為廣泛(如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制、修改程序控制)，控制方式更加多樣(采取以計(jì)算機(jī)為主、人機(jī)結(jié)合的控制方式)。國內(nèi)外會計(jì)電算化的實(shí)踐表明：計(jì)算機(jī)本身的差錯率幾乎為零，而人為差錯和利用計(jì)算機(jī)舞弊造成巨額經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象的發(fā)生卻有增無減。因此，制定嚴(yán)格的會計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度是確保會計(jì)信息質(zhì)量、防止智能犯罪的可靠保證。此外，合理有效的崗位分工是實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。具體地說，會計(jì)電算化系統(tǒng)下的崗位責(zé)任制就是明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責(zé)、權(quán)限，實(shí)行定崗、定人、定責(zé)，使他們各司其職、各負(fù)其責(zé)，既分工協(xié)作，又互相監(jiān)督。對于一些不相容

7、職務(wù)，必須實(shí)行崗位分離制度以達(dá)到相互制約、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。有條件的單位還可以建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，突出重點(diǎn)崗位，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。另外，有選擇有重點(diǎn)地對重要崗位進(jìn)行補(bǔ)償性控制也是保證內(nèi)部控制機(jī)制高效性和可靠性的有力措施。定期或不定期地實(shí)行崗位輪換是落實(shí)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。4.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對會計(jì)電算化工作的重視企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該清晰的認(rèn)識到對會計(jì)電算化的建立不僅符合時代的精神，也是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的需要，更是整個管理工作的需要。時代在進(jìn)步，企業(yè)也在進(jìn)步，企業(yè)在發(fā)展的同時，內(nèi)在的管理部門也需要現(xiàn)代化，這些都是時代發(fā)展的必然產(chǎn)物?；谛滦蝿?，我國目前市場經(jīng)濟(jì)條件的影響下，特別是一些中小型企業(yè)需要將眼光放遠(yuǎn)一點(diǎn)

8、，要規(guī)劃好長足的發(fā)展，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能不能重視，能不能改善觀念，這才是加強(qiáng)會計(jì)電算工作的重要前提。5.努力提高企業(yè)會計(jì)電算化工作人員的綜合素質(zhì)首先，我們知道要提高企業(yè)會計(jì)電算化工作人員的綜合素質(zhì)，要建立在意識與理念之上，只有不斷的引導(dǎo)他們樹立創(chuàng)新意識與繼續(xù)學(xué)習(xí)的先進(jìn)理念，最終才能真正提升他們的專業(yè)素質(zhì)。網(wǎng)絡(luò)信息時代的來臨，必然帶來更多的新知識、新信息、新的會計(jì)準(zhǔn)則以及新的會計(jì)制度頒布，對于財(cái)會人員來講必須要及時的更新觀念，要注重自身職能做到及時轉(zhuǎn)化，要不斷的去學(xué)習(xí)電算會計(jì)的專業(yè)新知識，積極的向參與管理、參與經(jīng)營決策方面進(jìn)行轉(zhuǎn)化；要做好在事前預(yù)測、對事中進(jìn)行控制以及在事后做好監(jiān)督工作，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策方面提供