4S店涉稅問(wèn)題

1、汽車流通企業(yè)汽車流通企業(yè)4S店店稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)稅企涉稅爭(zhēng)議疑難問(wèn)題處理與風(fēng)險(xiǎn)躲避躲避傅克峰傅克峰 目前汽車流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式4S店整車銷售 配件銷售 汽車維修信息反響 涉及主要稅種： 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 房產(chǎn)稅 印花稅 車船使用稅 一 增值稅一銷項(xiàng)稅： 稅率 17%1、確定應(yīng)稅收入：整車銷售收入 配件銷售收入 汽車維修收入 汽車飾品、裝飾收入 其他業(yè)務(wù)收入 如何確定收入 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)稅收入是否等于企業(yè)開(kāi)票收入？ 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)稅收入涉及那些會(huì)計(jì)科目？ 價(jià)格確實(shí)認(rèn)、價(jià)外費(fèi)、混合銷售、視同銷售 什么情況下企業(yè)沖減銷售收入可以得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)

2、可？ 折扣、退貨2、收入金額確實(shí)定?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 ? 第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)置方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。 銷售額以人民幣計(jì)算。 3、價(jià)格偏低、價(jià)格偏低 ?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 ? 第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。 低價(jià)，注意風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)已將開(kāi)票信息傳低價(jià)，注意風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)已將開(kāi)票信息傳遞到稅務(wù)局，總局根據(jù)各地上傳的價(jià)格信息進(jìn)行比對(duì)，

3、遞到稅務(wù)局，總局根據(jù)各地上傳的價(jià)格信息進(jìn)行比對(duì)，低于總局控制的最低計(jì)稅價(jià)格，要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稽低于總局控制的最低計(jì)稅價(jià)格，要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稽核，企業(yè)說(shuō)明理由。核，企業(yè)說(shuō)明理由。 常見(jiàn)方法常見(jiàn)方法:分解銷售收入，分解銷售收入，1將售車款分解為兩局將售車款分解為兩局部，一局部?jī)r(jià)款開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一局部?jī)r(jià)部，一局部?jī)r(jià)款開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一局部?jī)r(jià)款開(kāi)具收據(jù)，開(kāi)票價(jià)格少于實(shí)際價(jià)格，從而隱匿收入款開(kāi)具收據(jù)，開(kāi)票價(jià)格少于實(shí)際價(jià)格，從而隱匿收入少納增值稅，并導(dǎo)致購(gòu)車者少繳車輛購(gòu)置稅少納增值稅，并導(dǎo)致購(gòu)車者少繳車輛購(gòu)置稅 ,或?yàn)榱肆艋驗(yàn)榱肆糇≠?gòu)車者，讓其少繳車輛購(gòu)置稅住購(gòu)車者，讓其少繳車輛購(gòu)置稅

4、，局部?jī)r(jià)款開(kāi)裝飾費(fèi)；，局部?jī)r(jià)款開(kāi)裝飾費(fèi)；2收取進(jìn)口汽車的配額費(fèi)用，不按價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳收取進(jìn)口汽車的配額費(fèi)用，不按價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納增值稅；納增值稅； ?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么 ? 第十六條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)那么第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按以下順序確定銷售額： 一按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； 二按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； 三按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=本錢1+本錢利潤(rùn)率 公式中的本錢是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)本錢，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)本錢。公式中的本錢利潤(rùn)率

5、由國(guó)家稅務(wù)總局確定。10% 案例：某4S店銷售奧迪A8一臺(tái)，實(shí)際售價(jià)175萬(wàn)元，機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票開(kāi)具120萬(wàn)元，繳納增值稅；另在獨(dú)立核算裝飾店開(kāi)具裝飾費(fèi)55萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅； 結(jié)果：1、車主按機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票開(kāi)具的120萬(wàn)元前往稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車購(gòu)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)低于總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格，不采用發(fā)票價(jià)格計(jì)征車購(gòu)稅，按總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車購(gòu)稅；同時(shí)將相關(guān)信息傳遞稅務(wù)稽查部門，檢查核實(shí)后，該4S店將接受以下處理： 補(bǔ)繳增值稅萬(wàn)元55，有成心行為，罰款倍以上；裝飾店未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，罰款1萬(wàn)元以下。 2、車主按機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票開(kāi)具的120萬(wàn)元前往稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車購(gòu)稅，當(dāng)時(shí)繳納成功，日后被比對(duì)系統(tǒng)稽

6、核出，稅務(wù)稽查部門檢查核實(shí)后，該4S店將接受以下處理：補(bǔ)繳增值稅萬(wàn)元，有成心行為，罰款倍以上；同時(shí)補(bǔ)繳造成車主少繳的車購(gòu)稅，同時(shí)處少繳車購(gòu)稅稅款的1倍以下罰款；裝飾店未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，罰款1萬(wàn)元以下。?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)那么?第九十三條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款倍以下的罰款。 4 4、價(jià)外費(fèi)、價(jià)外費(fèi) ? ?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么 ? ? 第十二條條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)

7、置方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、第十二條條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)置方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)藏費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但以下工程不包括在內(nèi)：代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)藏費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但以下工程不包括在內(nèi)：二同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：二同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：1.1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)置方的；承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)

8、用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)置方的；2.2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)置方的。納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)置方的。三同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：三同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1.1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；3.3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。四銷售貨物的同

9、時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)置方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)置方收取的代購(gòu)置方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。四銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)置方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)置方收取的代購(gòu)置方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。 財(cái)稅財(cái)稅200320031616號(hào)規(guī)定：隨汽車銷售提供的汽車按揭效勞和代辦效勞業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦效勞業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。號(hào)規(guī)定：隨汽車銷售提供的汽車按揭效勞和代辦效勞業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦效勞業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 目前，國(guó)內(nèi)相當(dāng)一局部汽車4S店都與銀行、保險(xiǎn)公司或擔(dān)保公司合作，向客戶提供汽車按揭效勞業(yè)務(wù)和其他代辦效勞業(yè)務(wù)，購(gòu)車人在4S店購(gòu)

10、車可以獲得貸款、保險(xiǎn)、上牌等“一條龍效勞。當(dāng)然，購(gòu)車人必須向汽車4S店交納效勞費(fèi)用。由于大多數(shù)汽車4S店都是在汽車銷售中提供貸款、保險(xiǎn)、上牌等“一條龍效勞，因此汽車4S店須就隨汽車銷售提供的汽車按揭效勞和代辦效勞業(yè)務(wù)收入繳納增值稅。 案例：某汽車4S店2021年售出各種型號(hào)的汽車近100輛，其中有10%的汽車是通過(guò)汽車按揭的方式銷售給客戶的。在為客戶提供按揭效勞的過(guò)程中，4S店向客戶收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、代理費(fèi)等各種費(fèi)用，涉及金額14萬(wàn)元。該 4S店應(yīng)繳增值稅萬(wàn)元2.034). 新上市、緊俏車輛，提現(xiàn)車收取的加急費(fèi)等，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)，合并銷售收入繳納增值稅。 5、混合銷售、混合銷售 ?中華人

11、民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么 ? 第五條一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉第五條一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)那么第六條的規(guī)定外銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)細(xì)那么第六條的規(guī)定外銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)局規(guī)定的其他情形，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值混合銷售行為，視為銷

12、售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅 本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、效險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、效勞業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。勞業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 第十三條混合銷售行為依照本細(xì)那么第五第十三條混合銷售行為依照本細(xì)那么第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨

13、物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)。銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)。 汽車4S店在銷售行為完成之前為顧客提供的裝飾美容效勞，為混合銷售行為，須就其收入繳納增值稅。如果汽車4S店提供的裝飾美容效勞發(fā)生在汽車銷售行為完成之后，那么視為兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照?營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?相關(guān)規(guī)定，納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，就其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，汽車4S店如分別核算就可就其提供汽車裝飾美容效勞取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅。 6 6、視同銷售、視同銷售 ? ?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么中華人民共和國(guó)

14、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么 ? ? 第四條單位或者個(gè)體工商戶的以下行為，視第四條單位或者個(gè)體工商戶的以下行為，視同銷售貨物：同銷售貨物：一將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；一將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；二銷售代銷貨物；二銷售代銷貨物；三設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，三設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外；設(shè)在同一縣市的除外；四將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅四將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程；工程；五將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)五將自產(chǎn)

15、、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；人消費(fèi)；六將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，六將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；七將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東七將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；或者投資者；八將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其八將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。他單位或者個(gè)人。代銷貨物列入增值稅范疇視同銷售涉及會(huì)計(jì)科目： 長(zhǎng)期投資、應(yīng)付股利、營(yíng)業(yè)外支出等等 視同銷售特殊規(guī)定視同銷售特殊規(guī)定 ? ?關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入假設(shè)干問(wèn)題的通知關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入

16、假設(shè)干問(wèn)題的通知? ?國(guó)稅函【國(guó)稅函【20212021】875875號(hào)：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬號(hào)：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。攤確認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 是否適用于增值稅是否適用于增值稅 地方規(guī)定地方規(guī)定? ?河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)假設(shè)干銷售行為征收增河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)假設(shè)干銷售行為征收增值稅問(wèn)題的通知值稅問(wèn)題的通知? ?冀國(guó)稅函冀國(guó)稅函20212021247247號(hào)號(hào) 企業(yè)在促銷中，以企業(yè)在促銷中，以“買一贈(zèng)一、購(gòu)物返

17、券、購(gòu)物積分等買一贈(zèng)一、購(gòu)物返券、購(gòu)物積分等方式組合銷售貨物的，對(duì)于主貨物和贈(zèng)品返券商品、積分商方式組合銷售貨物的，對(duì)于主貨物和贈(zèng)品返券商品、積分商品，下同不開(kāi)發(fā)票的，就其實(shí)際收到的貨款征收增值稅。對(duì)品，下同不開(kāi)發(fā)票的，就其實(shí)際收到的貨款征收增值稅。對(duì)于主貨物與贈(zèng)品開(kāi)在同一張發(fā)票的，或者分別開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)于主貨物與贈(zèng)品開(kāi)在同一張發(fā)票的，或者分別開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計(jì)金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收按發(fā)票注明的合計(jì)金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到貨款的當(dāng)天。到貨款的當(dāng)天。 企業(yè)應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分企業(yè)應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)?/p>

18、確認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。攤確認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 對(duì)于企業(yè)采取進(jìn)店有禮等活動(dòng)無(wú)償贈(zèng)送的禮品，應(yīng)按對(duì)于企業(yè)采取進(jìn)店有禮等活動(dòng)無(wú)償贈(zèng)送的禮品，應(yīng)按? ?中華中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么? ?第四條的規(guī)定，視同第四條的規(guī)定，視同銷售貨物，繳納增值稅銷售貨物，繳納增值稅 考慮地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，地方性差異考慮地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，地方性差異 7 7、特殊情況銷售額確認(rèn)、特殊情況銷售額確認(rèn) 1 1汽車置換汽車置換 關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)? ?增值稅假設(shè)干具體問(wèn)題的規(guī)定增值稅假設(shè)干具體問(wèn)題的規(guī)定? ?的通知國(guó)稅發(fā)【的通知國(guó)稅發(fā)【19931993】154154號(hào)號(hào) 納稅人采取以舊換

19、新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。 納稅人銷售舊貨的增值稅處理納稅人銷售舊貨的增值稅處理 根據(jù)財(cái)稅根據(jù)財(cái)稅202120219 9號(hào)的相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售舊貨的增值稅處理應(yīng)按照以下方號(hào)的相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售舊貨的增值稅處理應(yīng)按照以下方法進(jìn)行處理：法進(jìn)行處理： 1 1、納稅人銷售舊貨按照簡(jiǎn)易方法依照、納稅人銷售舊貨按照簡(jiǎn)易方法依照4%4%征收率減半征收增值稅。征收率減半征收增值稅。 2 2、根據(jù)國(guó)稅函、根據(jù)國(guó)稅函202120219090號(hào)的相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，號(hào)的相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售舊貨，應(yīng)

20、開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 汽車置換分解為兩環(huán)節(jié)： 新車置換出去為銷售環(huán)節(jié)，按新車價(jià)格確定銷售收入，按17%稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅； 舊車置換進(jìn)來(lái)為采購(gòu)環(huán)節(jié)，舊車價(jià)格為采購(gòu)本錢，舊車再銷售時(shí)按銷售舊貨處理，按照簡(jiǎn)易方法依照4%征收率減半征收增值稅。 2 2代購(gòu)汽車、配件代購(gòu)汽車、配件 ? ?關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅假設(shè)干政策規(guī)定的通知關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅假設(shè)干政策規(guī)定的通知 ? ?財(cái)稅【財(cái)稅【19941994】2626號(hào)號(hào) 代購(gòu)貨物行為，從同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值

21、稅。代購(gòu)貨物行為，從同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。一受托方不墊付資金；一受托方不墊付資金；二銷貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；二銷貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；三受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額如系代理進(jìn)口貨物那么為海關(guān)代征的增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。三受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額如系代理進(jìn)口貨物那么為海關(guān)代征的增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。 3 3其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 關(guān)注維修廢料收入，向第三方或獨(dú)立核算的子公司分公司

22、提供水、電、汽等其它材料以及應(yīng)稅勞務(wù)是否計(jì)入收入，定價(jià)是否合理關(guān)注維修廢料收入，向第三方或獨(dú)立核算的子公司分公司提供水、電、汽等其它材料以及應(yīng)稅勞務(wù)是否計(jì)入收入，定價(jià)是否合理 案例：客戶向甲4S店訂購(gòu)一臺(tái)車輛價(jià)款21萬(wàn)元，該店無(wú)現(xiàn)車，容許可從乙4S店調(diào)劑，客戶交納定金1萬(wàn)元，甲4S店將車款21萬(wàn)元墊付給乙4S店，幾天后車到甲4S店，發(fā)票由乙4S店直接開(kāi)具給客戶，客戶將余款20萬(wàn)元，交給了甲4S店，提車。 甲4S店不符合“受托方不墊付資金，須按自銷交納增值稅萬(wàn)元 8 8、融資租賃、融資租賃 ? ? 關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知? ?國(guó)稅函【國(guó)稅函【20

23、002000】514514號(hào)號(hào) 對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按? ?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例? ?的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃的貨單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方

24、，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。 融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購(gòu)入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購(gòu)入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。 汽車所有權(quán)確定：行車證汽車所

25、有權(quán)確定：行車證 9 9、銷售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)、銷售自己使用過(guò)固定資產(chǎn) 以以20212021年年1 1月月1 1日為時(shí)點(diǎn)，日為時(shí)點(diǎn)， 20212021年年1 1月月1 1日以前購(gòu)進(jìn)或者自制并使用過(guò)固定資產(chǎn)銷日以前購(gòu)進(jìn)或者自制并使用過(guò)固定資產(chǎn)銷售按簡(jiǎn)易方法依售按簡(jiǎn)易方法依4%4%征收率減半征收增值稅，征收率減半征收增值稅，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，票， 20212021年年1 1月月1 1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，可開(kāi)定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；具增值稅專用發(fā)票； 不得

26、抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易方法依產(chǎn)，按簡(jiǎn)易方法依4%4%征收率減半征收增值征收率減半征收增值稅稅 無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。為銷售額。 根據(jù)財(cái)政部根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局? ?關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革假設(shè)干問(wèn)題的通知關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革假設(shè)干問(wèn)題的通知? ?財(cái)稅財(cái)稅20211702021170號(hào)的相關(guān)規(guī)定，已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。號(hào)的相關(guān)規(guī)定，已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。一般納稅人銷售自己使用過(guò)固

27、定資產(chǎn)的增值稅處理一般納稅人銷售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)的增值稅處理1 1銷售自己使用過(guò)的銷售自己使用過(guò)的20212021年年1 1月月1 1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2 220212021年年1212月月3131日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的20212021年年1212月月3131日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%4%征收率減半征收增值稅；征收率減半征收增值稅；3 320212021年年12

28、12月月3131日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅 4納稅人發(fā)生細(xì)那么第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定

29、資產(chǎn)凈值為銷售額。5一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易方法依4%征收率減半征收增值稅。第十條是指用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品等；按規(guī)定不得抵扣貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。6根據(jù)國(guó)稅函202190號(hào)的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革假設(shè)干問(wèn)題的通知?財(cái)稅2021170號(hào)和財(cái)稅20219號(hào)文件等規(guī)定，適

30、用按簡(jiǎn)易方法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 10、價(jià)格折扣、價(jià)格折扣 市場(chǎng)價(jià)市場(chǎng)價(jià) 指導(dǎo)價(jià)指導(dǎo)價(jià) ?增值稅假設(shè)干具體問(wèn)題的規(guī)定增值稅假設(shè)干具體問(wèn)題的規(guī)定? 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào)號(hào) 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不管其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得開(kāi)發(fā)票，不管其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。從銷售額中減除折扣額。?中華人民共和國(guó)增

31、值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么 ? 第十一條第十一條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人以下小規(guī)模納稅人以外的納稅人以下稱一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而稱一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)置方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨退還給購(gòu)置方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減； ? ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知? ? 國(guó)稅函國(guó)稅函202120215656號(hào)號(hào) 近有局部地區(qū)反映，納稅人采取折扣方式銷售貨物，雖在近有局部地區(qū)反映，納稅人采取折扣

32、方式銷售貨物，雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫(xiě)在發(fā)票的同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫(xiě)在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問(wèn)題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題備注欄，是否允許抵減銷售額的問(wèn)題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確如下：進(jìn)一步明確如下： ? ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅假設(shè)干具體問(wèn)題的規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅假設(shè)干具體問(wèn)題的規(guī)定的通知的通知?(?(國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)19931993154154號(hào)號(hào)) )第二條第二項(xiàng)規(guī)定：第二條第二項(xiàng)規(guī)定：“納納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的

33、，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額欄分別注金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金金額欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的額欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注欄注明折扣額的，備注欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。折扣額不得從銷售額中減除。 ?開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知?國(guó)稅函

34、【2006】1279號(hào) 納稅人銷售貨物并向購(gòu)置方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)置貨物到達(dá)一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 銷售后價(jià)款的折讓 未開(kāi)在一張發(fā)票上 維修費(fèi)開(kāi)票后費(fèi)用的折讓 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知?國(guó)稅發(fā)2006156號(hào) 的第十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨局部退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)置方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單?以下

35、簡(jiǎn)稱?申請(qǐng)單?，)。?申請(qǐng)單?所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)?申請(qǐng)單?時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知?的通知國(guó)稅發(fā)200718號(hào)第一條第五項(xiàng)款規(guī)定：發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照?通知?的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。案例:客戶在4S店購(gòu)車一輛，價(jià)款20萬(wàn)元，客戶在使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)車存在瑕疵，經(jīng)與4S店協(xié)商， 4S店退還2萬(wàn)元做為對(duì)客戶的補(bǔ)償，車客戶繼續(xù)使用。 2萬(wàn)元未開(kāi)在同一張發(fā)票上，不得沖

36、減銷售收入，不得沖減銷項(xiàng)稅。 案例：某公司與4S店簽訂長(zhǎng)期修車協(xié)議，每月結(jié)算一次，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)修理費(fèi)到達(dá)100萬(wàn)元時(shí)， 4S店給與該公司10%的優(yōu)惠，6個(gè)月后修理費(fèi)到達(dá)100萬(wàn)元， 4S店按規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票，金額10萬(wàn)元。 符合相關(guān)規(guī)定，10萬(wàn)元沖減銷售收入，沖減對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅。國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入假設(shè)干問(wèn)題的通知?國(guó)稅函2021875號(hào)規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 ?國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問(wèn)題的批復(fù)?國(guó)稅函1997472號(hào)

37、規(guī)定：納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算繳納所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，那么不得從銷售額中減除折扣額。11、銷售時(shí)點(diǎn)確實(shí)認(rèn) ?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 ? 第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 一銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款 項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 二進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 ?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么 ? 第三十八條條例第十九條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算

38、方式的不同，具體為： 一采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售 款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； 二采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥 托收手續(xù)的當(dāng)天； 三采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期 的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的 當(dāng)天；四采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；五委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者局部貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨

39、物滿180天的當(dāng)天；六銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；七納稅人發(fā)生本細(xì)那么第四條第三項(xiàng)至第八項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。二進(jìn)項(xiàng)稅 根據(jù)取得合法的抵扣憑證載明的增值稅額進(jìn)行抵扣1、抵扣范圍?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 ?第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。以下進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣 一從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 二從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。 三購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或

40、者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)扣除率 四購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率 根據(jù)財(cái)政部根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局? ?關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革假設(shè)干問(wèn)題的通知假設(shè)干問(wèn)題的通知? ?財(cái)稅財(cái)稅20211702021170號(hào)號(hào) 的有關(guān)規(guī)定，的有關(guān)規(guī)定，自自20212021年年1 1月月1 1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)包括接受捐日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資

41、或者自制包括改擴(kuò)建、安裝固定資產(chǎn)贈(zèng)、實(shí)物投資或者自制包括改擴(kuò)建、安裝固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人20212021年年1 1月月1 1日以后含實(shí)際發(fā)生，并取得日以后含實(shí)際發(fā)生，并取得20212021年年1 1月月1 1日以后開(kāi)具的日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的

42、增值稅額。增值稅額。以正列舉的方法列明不得抵扣工程 ?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 ? 第十條以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 一用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 二非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； 三非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 四國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； 五本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 1 1用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得

43、抵扣。非增值稅應(yīng)稅工程，是的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非增值稅應(yīng)稅工程，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬費(fèi)。工程。個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬費(fèi)。 機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)?；煊糜谏a(chǎn)應(yīng)稅和免稅貨機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)?；煊糜谏a(chǎn)應(yīng)稅和免稅貨物，如果無(wú)法按照銷售額劃分，那么可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)，物，如果無(wú)法按照銷售額劃分，那么可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)，只有專門用于非應(yīng)稅工程、免稅工程等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵只有專門用于非應(yīng)稅工程、免稅工程等的固定

44、資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣，其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣。所以對(duì)既用于增值稅應(yīng)稅工程扣，其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣。所以對(duì)既用于增值稅應(yīng)稅工程不包括免征增值稅工程也用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工不包括免征增值稅工程也用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、效勞業(yè)稅目征收范圍的保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、效勞業(yè)稅目征收范圍的

45、勞務(wù)勞務(wù) 。2 2非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 3 3非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 4 4國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。個(gè)人稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。個(gè)人擁有的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車擁有的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、

46、生產(chǎn)設(shè)備更新無(wú)等物品與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設(shè)備更新無(wú)關(guān)，且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用品計(jì)算抵扣進(jìn)關(guān)，且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國(guó)際慣例，項(xiàng)稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國(guó)際慣例，對(duì)納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽對(duì)納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。但如果是外車、游艇進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。但如果是外購(gòu)后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣購(gòu)后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額。 5上述4項(xiàng)的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 必須注意的是，房屋、建筑物以及用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一是房

47、屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。轉(zhuǎn)型后，購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)用于機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 實(shí)施細(xì)那么第二十七條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的免稅工程、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)

48、進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際本錢計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 6?關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知?財(cái)稅【2021】113號(hào) 建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所 ；構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物； ?固定資產(chǎn)分類與代碼?碼前兩位為“02“03 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成局部，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。 7改變用途或非正常損失已抵扣稅額的處理 納稅人已抵扣

49、進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，用于非應(yīng)稅工程、免稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，以及非正常損失、非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗用的固定資產(chǎn)，應(yīng)在當(dāng)月按以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率。 固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的非正常損失僅指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。也就是說(shuō)，因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，已經(jīng)抵扣的不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 試乘試駕車 代步車應(yīng)征消費(fèi)稅能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 看如何管理 2、管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣1?企業(yè)所得稅稅前扣除方法?第五十四條 納稅人實(shí)

50、際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、平安保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。工作服著裝人員每年每人標(biāo)準(zhǔn)、手套、平安保護(hù)用品、防暑降溫用品按當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門文件規(guī)定執(zhí)行。 勞動(dòng)保護(hù)支出不作為工資薪金支出，在管理費(fèi)用中列支。企業(yè)購(gòu)置確實(shí)屬勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從增值稅的銷項(xiàng)稅額中抵扣，而用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 給工人發(fā)放的工作服取得合法進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以抵扣，給車間管理人員和營(yíng)銷管理人員發(fā)放的西裝類服裝，如果取得合法進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的話，是可以抵扣的。對(duì)于企業(yè)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品目前還沒(méi)有什么特殊的限制，用于勞動(dòng)防護(hù)的用品如

51、果取得合法進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的話，可以抵扣。不過(guò)應(yīng)歸屬福利性質(zhì)的發(fā)放品，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2房屋維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 根據(jù)?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2021年第538號(hào)第十條規(guī)定：以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 一用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 根據(jù)?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第二十三條規(guī)定：非增值稅應(yīng)稅工程，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、

52、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。因此，房屋維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。 3 3公司汽車修理費(fèi)、油費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額公司汽車修理費(fèi)、油費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣抵扣 生產(chǎn)銷售企業(yè)或提供修理修配勞務(wù)的企業(yè)，那么生產(chǎn)生產(chǎn)銷售企業(yè)或提供修理修配勞務(wù)的企業(yè)，那么生產(chǎn)性質(zhì)的加油費(fèi)可以抵扣性質(zhì)的加油費(fèi)可以抵扣, ,管理部門所用車輛的加油費(fèi)應(yīng)該管理部門所用車輛的加油費(fèi)應(yīng)該也可以抵扣。修理費(fèi)要看是大修還是小修，符合資本化的也可以抵扣。修理費(fèi)要看是大修還是小修，符合資本化的應(yīng)該資本化，不得抵扣，不符合資本化條件的，且不是用

53、應(yīng)該資本化，不得抵扣，不符合資本化條件的，且不是用于免稅工程和免稅產(chǎn)品上的，全部可以抵扣。于免稅工程和免稅產(chǎn)品上的，全部可以抵扣。 如果是提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的公司或企業(yè)，那么公司汽車如果是提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的公司或企業(yè)，那么公司汽車修理費(fèi)、油費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。修理費(fèi)、油費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。 4S4S店自用車維修用料進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣店自用車維修用料進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 4 4公司綠化，購(gòu)置樹(shù)木、花草取得普通發(fā)票能否抵扣進(jìn)公司綠化，購(gòu)置樹(shù)木、花草取得普通發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)稅 ? ?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例? ? 第三十條企業(yè)所

54、得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用， 第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除本錢、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中指除本錢、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。 ? ?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 ? ?第八條第八條 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款

55、品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和買價(jià)和1313的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)扣除率扣除率 可以抵扣可以抵扣 3、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)注意問(wèn)題 1用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)真實(shí)合法性 增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 180天內(nèi)認(rèn)證；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) 實(shí)行“先比對(duì)后抵扣管理方法，增值稅一般納稅人取得2021年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款

56、書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?海關(guān)完稅憑證抵扣清單?包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)稽核比對(duì)。 解決了真?zhèn)螁?wèn)題，取得合法性不能保證 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理假設(shè)干問(wèn)題的通知? 國(guó)稅發(fā)【1995】192號(hào) 購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否那么不予抵扣。 ?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定? 第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按以下要求開(kāi)具：一工程齊全，與實(shí)際交易相符；二字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；三發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；四按照增值稅

57、納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)置方有權(quán)拒收。 貨物流、資金流、票流一致在可控范圍內(nèi)平安抵扣 票面記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物相符，有明確貨物運(yùn)輸記載，票面記載開(kāi)票單位與實(shí)際收款單位一致 開(kāi)發(fā)漢字識(shí)別系統(tǒng)，解決套打發(fā)票問(wèn)題 必須保證票款一致！相互頂賬，有手續(xù)也不行 案例：集團(tuán)公司統(tǒng)一采購(gòu)汽車零部件，其下屬各4S店為獨(dú)立核算，總貨款集團(tuán)公司直接付給供給商，供給商將零部件發(fā)給集團(tuán)下屬各4S店、增值稅發(fā)票同時(shí)開(kāi)具給4S店， 4S店收到零部件、增值稅發(fā)票后，將貨款付給集團(tuán)公司，問(wèn)該進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？ 不能喪失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?國(guó)稅發(fā)【2006】

58、156號(hào) 第二十八條 一般納稅人喪失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果喪失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)置方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?喪失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單?附件5，經(jīng)購(gòu)置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果喪失前未認(rèn)證的，購(gòu)置方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?喪失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單?，經(jīng)購(gòu)置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 2 運(yùn)輸發(fā)票抵扣問(wèn)題?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅假設(shè)干政策的通知?財(cái)稅【2

59、005】165號(hào) (一)一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物(東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外)通過(guò)鐵路運(yùn)輸，并取得鐵路部門開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，如果鐵路部門開(kāi)具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有該納稅人名稱的(手寫(xiě)無(wú)效)，該運(yùn)輸發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(二)一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(三)一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(四)一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(五)一般納稅人取得

60、的工程填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票(附有運(yùn)輸清單的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票除外)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理假設(shè)干問(wèn)題的通知?國(guó)稅發(fā)【1995】192號(hào) 準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等工程的填寫(xiě)必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)工程必須相符，否那么不予抵扣。 3退貨、取得折讓退貨、取得折讓 ?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么? 第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人以下稱一般納稅人因購(gòu)第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人以下稱一般納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收