2022會計師事務所實習報告

1、高品質文檔2022會計師事務所實習報告 XX年月10日我進入了會計師事務所，開頭了我的實習生活。這是一家小會計師事務所，包括所長在內有名注冊會計師，每個注冊會計師都是事務所的股東。事務所的業(yè)務主要為年報審計、法人離任經濟責任審計、改制審計、破產審計、代理記賬、資產評估等業(yè)務。 我始終跟著事務所的高老師做事情。我很佩服她，佩服她之前考注冊會計師時的聰慧與堅持，佩服她的處事力量，也佩服她那超強的專業(yè)勝任力量。高老師在成為一名執(zhí)業(yè)的注冊會計師之前，一點會計審計方面的專業(yè)學問都沒有。她完全憑自己的努力，在年內通過了注冊會計師的考試。這一點給了我很大的鼓舞，讓我以更加飽滿的熱忱投入到今年的注冊會計師的考

2、試中。在實習的那段時間，高老師始終都很照看我。她告知我，這家會計師事務所一般都是不接收實習生的，因為實習生的問題許多，會影響她們工作的效率。雖然這樣說，但是每次我問她問題，她都不厭其煩地急躁講解。因為是第一次接觸到審計這個東西，也因為是實施了審計程序就要直接形成工作底稿，所以我都不敢貿然下定論，每次我都要先去問問高老師，征求一下她的意見。每次問她，她都會停下她手中的工作，認真地跟我一起分析。 為了能夠在實習過程中學到更多東西，就得先要有扎實的專業(yè)學問。在去參與實習之前，我花了差不多半個月的時間學習審計的教材，鞏固了審計的一些基本學問。比如一些基本的審計程序呀，還有就是各個業(yè)務循環(huán)的一些學問，還

3、有關于風險導向審計，關于一些重點會計科目的審計要點。之前的關于理論學問的學習，對我后來的實習奠定了堅實的基礎。在實習那段期間，我參加了三個項目，一個年報審計，一個破產審計，一個改制審計。從第一天進會計師事務所學習他們做的工作底稿開頭，隨著參與的項目越來越多，越來越簡單，隨著對審計業(yè)務的熟識，我開頭喜愛上了事務所的工作。真的是一旦喜愛上了，就會樂觀地投入其中。每一天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會解決一些審計實務方面的問題，讓我的理論學問得到運用的同時，也讓我熟悉到了理論與實務的一些區(qū)分。 實習的第一天，我沒有參與任何項目，而是學習他們以前審計

4、時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內容記住了。到現在，我終于是體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務商定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本狀況說明一類的也應當整理于審計工作底稿中。假如被審計單位屬于特別行業(yè)，還應當供應相關的文件。最終就是實施審計程序的過程中所產生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有

5、相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也應當包括在其中。 我參與的第一個審計項目是一個破產審計。被審計單位是某農業(yè)機械公司，在1999年6月的時候宣告破產。第一天，我們去了公司清算組的辦公處，接收了公司從93年月創(chuàng)辦以來的記賬憑證、總賬、明細賬、各期報表。因為是許多年前的資料了，所以看起來臟臟亂亂的。為了審計的便利，我們把這些資料全部帶回了事務所。因為是第一次接觸審計業(yè)務，所以老師只給我派了簡潔的任務，那就是抽查憑證。因為是在1999年6月宣告破產，所以最終這半年的賬消失問題的可能性最大，也是審計風險越大。依據風險導向審計的精神，這一半年的業(yè)務處理和會計加工就成為了審計的重點。我的第一任務就是把

6、這半年的記賬憑證一張一張地看完，看看有沒有作賬依據不足的，看看有沒有賬務處理錯誤的。對于有些賬務的處理，我不太清晰的，就去問高老師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上，并做好相應的原來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證，但是基于我對1999年的憑證明施的是具體檢查，就沒有必要把每一筆都記錄在抽查憑證底稿上了。 在抽查過程中我發(fā)覺，該農機公司的往來賬很混亂。與許多客戶的往來都莫名其妙地搭在安吉爾公司上面。最開頭發(fā)覺這個問題的時候，我都在底稿中作了調整分錄。但是檢查到最終發(fā)覺，在收到相應貨款的時候也沖銷的是安吉爾的應收賬款。如此一來，我之前做了調整，到后來沖銷的時候也就要再做一筆

7、調整分錄。這樣就會加大工作量，影響審計效率。所以到后來，我遇到往來搭錯的狀況，就會看看后面有沒有相應的沖銷賬務處理。假如有就不作調整，假如沒有看到，就把其調整入正確的往來之中。其實在抽查過程中也發(fā)覺了一些可能存在舞弊的現象。就是有些憑證中把一些往來賬任憑搭在一個客戶上以后，在后來又從現金中轉了出來。高老師告知我，這些地方都可能存在著風險，應當把這些都記錄下來。 除了往來賬存在一些問題以外，還有就是關于費用報銷的存在一些問題。1998年的費用報銷一般都會有經理的審核批準。到了1999年，許多報銷憑據都沒有經理的審核意見了。一個最為危急的信號就是在其中一張附件上發(fā)覺了該公司出納的交通費報銷憑據上竟

8、然是其會計的簽字審批。這就說明，很可能該公司會計和出納串通起來支走公司的錢。剛開頭發(fā)覺沒有審批意見的狀況的時候，只是在憑證抽查記錄底稿上作了反映。后來發(fā)覺的這種狀況有點多，就在空白工作底稿上作了一個統(tǒng)計，計算一下未經過審批的計入各費用的數額。這個統(tǒng)計數字將會在審計報告中進行披露。不過在出具審計報告之前，會聯系該公司的經理和會計匯報一下審計狀況，溝通一下意見，看對方能不能做出更為合理的解釋。 在憑證抽查過程中，我發(fā)覺該公司把1998年的一筆費用拿到了1999年來入賬，我覺得有問題，就去跟高老師講了我發(fā)覺的這種狀況。高老師告知我，這個對我們的破產審計是沒有影響的，只要相應的單據合規(guī)合法就行。因為是

9、破產審計，就不必關注跨期確認的問題。只要是該公司確的確實發(fā)生的費用，在哪個期間來確認都不會影響破產審計的結論了。我認真一想，的確是這個道理。 我參加的第二個項目是關于一個執(zhí)業(yè)醫(yī)師培訓學校的年報審計，審計報告將用于工商部門的年檢。我和高老師一起去該學校了解了一下經營方面的基本狀況，也也許了解了一下該學校會計資料。依據這些基本狀況，我們也許確定了一個審計費用。由于該學校發(fā)生的業(yè)務內容極其簡潔，并且業(yè)務內容重復，拿出來的記賬憑證也只有XX年和XX年各一本，于是確定了一個較為低的審計費用。對方很快同意，并表示將樂觀協作我們的審計工作。不過他們的賬作得很不規(guī)范。所謂記賬憑證，實際上就是一些附件，根本沒有

10、相應的會計分錄而所謂的賬本，實際上只是一本現金流入流出的流水賬。據說，該培訓學校的會計只是出去參與培訓半個月的會計培訓的人員，對會計方面的正規(guī)處理不是很了解。如此一來，我回去的第一項工作就是關心其把記賬憑證出具出來，接著高老師依據我的記賬憑證為其編制了XX的資產負債表、利潤表和現金流量表。由于業(yè)務簡潔，這些工作基本上在一天之內就完成了。這個項目基本上不存在風險，但是到后來我們發(fā)覺這家培訓學校沒有提稅，專業(yè)直覺告知我們學校應當向有關部門繳納稅金。因為是第一次接觸民辦非企業(yè)單位，不知道國家對這種單位的規(guī)定。于是我們在互聯網上查找相關規(guī)定，并一起學習。通過學習，我們的理解是應當上交所得稅。對于這一點

11、，我們打算跟學校負責人溝通了再打算是不是要在審計報告中披露。 我還參與了一個地方國營煤礦的改制審計。要求會計師事務所出具一個年報審計報告和一個法人離任經濟責任審計報告。審計報告的使用人為該煤礦的主管局經濟委員會，為其改制供應依據。 該地方國營煤礦也許有正式職工190多人，其挖煤工人基本上都是在四周居民中請的臨時工。該地方國營煤礦制定了各種制度，還算是制度比較完善。對于煤礦這種特別行業(yè)，其平安防范與管理制度做得相當完善。 由于之前介紹過關于年報審計的一些問題，所以這個項目我就介紹一些關于法人離任經濟責任審計的一些體會。對于經濟責任審計，關注的重點與一般的審計項目還不一樣。一般的審計項目只需要關注

12、其報表的相關項目就可以而經濟責任審計還要關注內部掌握制度、國有資產增值保值、法人重大決策等。關于這個審計報告，法人需要供應一個述職報告，這個報告中應當提到在任職期間的一些重大經濟決策。 通過檢查關于內部掌握方面的制度，我們發(fā)覺該地方國營煤礦的內部掌握有些薄弱。 首先是授權審批制度。對于費用的報銷實行的是一支筆制度，也就是完全由其礦長審批同意，包括其本人的一些費用報銷。這樣一來，對礦長本人的一些費用報銷就缺乏必要的約束。我們的改進建議就是對礦長的報銷由會計主管審批，這樣就會形成一種約束機制。 再就是該地方國營煤礦的財務管理制度完全不適應企業(yè)的實際狀況。該煤礦的現任主管會計始終以來都沒有修改財務管

13、理方面的制度，始終沿用的是94年的老會計制定的符合當時狀況的財務管理制度。包括一些會計政策，到現在說來，都是沒有依據的。比如計提折舊就是采納一個綜合折舊率，并且計提的折舊再按肯定的比例分別計入累計折舊賬戶和資本公積賬戶。對于今日的會計制度來說，這種處理方法是完全不符合規(guī)定的。我們的建議是主管會計在學習目前的小企業(yè)會計制度的基礎上制定一個符合煤礦實際狀況的財務管理制度。 還有就是該地方國營煤礦的貨幣資金管理存在漏洞。對于提取的瓦斯治理費、修理費等該企業(yè)沒有在專用賬戶中進行儲存，我們建議其去銀行開一個專戶進行管理。還有一點就是公司有大量的現金在流轉，而沒有通過銀行存款來進行往來結算。這種狀況為出納挪用公款供應了便利。我們的建議是企業(yè)應盡量少用現金進行核算。 對于國有資產的增值保值方面，主要是通過利潤