第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程

1、第四章第四章工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程本章學(xué)習(xí)內(nèi)容本章學(xué)習(xí)內(nèi)容 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程介紹工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程介紹 資金籌集業(yè)務(wù)核算資金籌集業(yè)務(wù)核算 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 銷售業(yè)務(wù)核算銷售業(yè)務(wù)核算 財務(wù)成果核算財務(wù)成果核算第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程企企 業(yè)業(yè) 經(jīng)經(jīng) 營營社會責(zé)任社會責(zé)任滿足社會滿足社會需求需求創(chuàng)造就業(yè)創(chuàng)造就業(yè)機會機會企業(yè)責(zé)任企業(yè)責(zé)任生生 存存發(fā)發(fā) 展展獲獲 利利促進經(jīng)濟發(fā)展促進經(jīng)濟發(fā)展以收抵支以收抵支到期償債到期償債產(chǎn)品創(chuàng)新，提高產(chǎn)品創(chuàng)新，提高產(chǎn)品市場分額產(chǎn)品市場分額最具有綜合最具有綜合能力的目標(biāo)能力的目標(biāo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

2、營的會計核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的會計核算 服服 務(wù)務(wù)第一節(jié)第一節(jié) 制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程物化物化,活勞動等耗費活勞動等耗費生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本出售商品出售商品核算財務(wù)成果核算財務(wù)成果資金分配資金分配,整理整理,退出退出采購材料采購材料采購成本采購成本資金投入資金投入經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)(籌集籌集,準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù))(產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù))(產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù))第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程工工 業(yè)業(yè) 企企 業(yè)業(yè)投資人投入投資人投入的資本的資本企業(yè)向銀行及其企業(yè)向銀行及其它金融機構(gòu)借入它金融機構(gòu)借入的資金的資金 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)核算資金籌集業(yè)務(wù)核算第四章工業(yè)

3、企業(yè)業(yè)務(wù)流程實實 收收 資資 本本借借 方方貸貸 方方經(jīng)批準(zhǔn)依法減經(jīng)批準(zhǔn)依法減少資本金少資本金期初余額期初余額:投資人投入資本投資人投入資本,資本資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本期末余額：通常在貸方期末余額：通常在貸方,反映企業(yè)實有的資本數(shù)額反映企業(yè)實有的資本數(shù)額資本公積資本公積借借 方方貸貸 方方資本公積的減少資本公積的減少數(shù)數(shù)期初余額期初余額:資本溢價資本溢價,其他資本其他資本公積增加數(shù)公積增加數(shù)期末余額：通常在貸期末余額：通常在貸方方,企業(yè)實有的資本企業(yè)實有的資本公積數(shù)額公積數(shù)額所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類一般情況下，除企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)作資本外，一般情況下，除企業(yè)將

4、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)作資本外，“實收資本實收資本”數(shù)額不能隨意變動！數(shù)額不能隨意變動！按投資主體設(shè)置明細(xì)分類賬戶進行核算按投資主體設(shè)置明細(xì)分類賬戶進行核算明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶-資本溢價，資本溢價， -其他資本公積其他資本公積第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程期初余額期初余額:各種途徑取得的各種途徑取得的固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)的增加數(shù)額，包括買價、數(shù)額，包括買價、稅金、運費等稅金、運費等出售、報廢、對出售、報廢、對外投資等減少的外投資等減少的固定資產(chǎn)原始價固定資產(chǎn)原始價格格期末余額期末余額:期末固定資產(chǎn)原價期末固定資產(chǎn)原價期初余額期初余額:各種途徑取得的各種途徑取得的無形資產(chǎn)的增加無形資產(chǎn)的增加數(shù)額數(shù)額出售、投

5、資等減出售、投資等減少的無形資產(chǎn)數(shù)少的無形資產(chǎn)數(shù)額額期末余額期末余額:期末無形資產(chǎn)余值期末無形資產(chǎn)余值如：明堂公司購入機器設(shè)備一臺如：明堂公司購入機器設(shè)備一臺, ,買價買價3030萬萬元元, ,增值稅增值稅5.15.1萬元萬元, ,另外支付運費另外支付運費3 3萬元萬元. .借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)機器設(shè)備機器設(shè)備 330000330000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅- -進項稅額進項稅額 5100051000貸：銀行存款貸：銀行存款 381000.00381000.00如：明堂公司接受某投資人專利技術(shù)如：明堂公司接受某投資人專利技術(shù)一項，雙方確認(rèn)價值為一項，雙方確認(rèn)價值為20

6、0000200000元。元。借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)- -專利技術(shù)專利技術(shù) 200,000.00200,000.00貸：實收資本貸：實收資本-xx 200,000.00-xx 200,000.00資產(chǎn)類資產(chǎn)類固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借方借方貸方貸方無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)借方借方貸方貸方第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程向銀行及其它金融機構(gòu)借入的資金向銀行及其它金融機構(gòu)借入的資金 短短 期期 借借 款款長長 期期 借借 款款借借 方方 貸貸 方方 借入的短、長期借款本金；計借入的短、長期借款本金；計提的一次付息長期借款利息提的一次付息長期借款利息到期償還的短、長期到期償還的短、長期借款本金和利息借款本金和利息期末貸方余額

7、期末貸方余額:表示尚未歸還的借款數(shù)額表示尚未歸還的借款數(shù)額11年年1 1年年期初余額期初余額:第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程期初余額期初余額:實付利息實付利息按利率計算的應(yīng)按利率計算的應(yīng)付利息付利息期末余額期末余額:應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付利息為籌集資金發(fā)生為籌集資金發(fā)生的利息費用及手的利息費用及手續(xù)費續(xù)費轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶如：企業(yè)月末計提短期借款利息如：企業(yè)月末計提短期借款利息550元元借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 550.00550.00貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 550.00 550.00 借方借方貸方貸方財務(wù)費用財務(wù)費用-損益類損益類借方借方應(yīng)付利息應(yīng)付利息-負(fù)債類負(fù)債類支付短期借款利

8、息支付短期借款利息550元元借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 550.00550.00貸：銀行存款貸：銀行存款 550.00 550.00 第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程國家投入某企業(yè)資本金國家投入某企業(yè)資本金200,000元，存入企業(yè)開戶銀行。元，存入企業(yè)開戶銀行。 一方面反映了企業(yè)銀行存款的增加一方面反映了企業(yè)銀行存款的增加一方面反映了投資主體（國家）投入資本的增加一方面反映了投資主體（國家）投入資本的增加會會 計計 分分 錄錄 ： 借：銀行存款借：銀行存款 200,000.00200,000.00貸：實收資本貸：實收資本國家投資國家投資 200,000.00 200,000.00 應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例 分分

9、 析析：（貨幣資金投資）（貨幣資金投資）第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程一方面反映公司的固定資產(chǎn)增加一方面反映公司的固定資產(chǎn)增加一方面反映公司實收資本的增加一方面反映公司實收資本的增加會會 計計 分分 錄錄 ： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)- -機器設(shè)備機器設(shè)備 450,000.00450,000.00貸：實收資本貸：實收資本DD公司公司 450,000.00 450,000.00 分分 析析：（非貨幣資產(chǎn)投資）（非貨幣資產(chǎn)投資）明堂公司收到公司股東明堂公司收到公司股東D公司投入機器設(shè)備一臺公司投入機器設(shè)備一臺,協(xié)議價協(xié)議價40萬元萬元,市場公允價值市場公允價值45萬元萬元. 第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程股東股東

10、A A向明堂公司投入專利權(quán)一項向明堂公司投入專利權(quán)一項, ,協(xié)議價協(xié)議價2020萬元萬元, A, A公司應(yīng)出資公司應(yīng)出資本金為本金為1515萬元萬元, ,多出多出5 5萬元為資本溢價萬元為資本溢價. . 分分 析析：一方面反映明堂公司一方面反映明堂公司 無形資產(chǎn)增加無形資產(chǎn)增加 一方面反映股東一方面反映股東 投入資本的增加投入資本的增加 會會 計計 分分 錄錄 ：借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)- -專利權(quán)專利權(quán) 200,000.00200,000.00另方面反映資本溢價另方面反映資本溢價,資本公積增加資本公積增加貸：實收資本貸：實收資本-A-A公司公司 150,000.00150,000.00 貸：

11、貸：資本公積資本公積資本溢價資本溢價 50,00050,000第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程 由于季節(jié)性儲備材料需要由于季節(jié)性儲備材料需要,公司臨時向銀行借入公司臨時向銀行借入50,000元存入基本戶元存入基本戶,借款期限為借款期限為2個月。個月。 會會 計計 分分 錄錄 ：借：銀行存款借：銀行存款 50,000.00 50,000.00 貸：短期借款貸：短期借款 50,000.0050,000.00 分分 析析：(短期借款的核算短期借款的核算)一方面銀行存款增加；一方面銀行存款增加；一方面因需要買材料而增加臨時借款一方面因需要買材料而增加臨時借款.因購置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入因購置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行

12、借入35100元，借款期限為元，借款期限為2年。該項生產(chǎn)設(shè)備價年。該項生產(chǎn)設(shè)備價款為款為 30000元，增值稅計元，增值稅計5100元。元。 一方面用銀行存款，購固定資產(chǎn)增加；一方面用銀行存款，購固定資產(chǎn)增加；一方面購設(shè)備而增加長期借款一方面購設(shè)備而增加長期借款. 分分 析析：(長期借款的核算長期借款的核算)會會 計計 分分 錄錄 ：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)- -機器設(shè)備機器設(shè)備 30000.0030000.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅- -進項稅額進項稅額 5100 5100 貸：長期借款貸：長期借款 35100.0035100.00借：銀行存款借：銀行存款 35100.

13、00 35100.00 貸：長期借款貸：長期借款 35100.0035100.00借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)- -機器設(shè)備機器設(shè)備 30000.0030000.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -增值稅增值稅- -進項進項5100 5100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35100.00 35100.00 第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程200,000.00200,000.00450,000.00 450,000.00 150,000,0050,000,00200,000,0050000,0050000,00資金投入企業(yè)核算圖資金投入企業(yè)核算圖應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-增增-進項進項實收資本實收資本資本公積資本公積短期借款短

14、期借款長期借款長期借款銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)30000.0035100.005100.00第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程資金籌集業(yè)務(wù)練習(xí)題：資金籌集業(yè)務(wù)練習(xí)題：國源公司國源公司2009年年6月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、收到匯通公司投入資金、收到匯通公司投入資金40萬元，款項已存入銀行；萬元，款項已存入銀行；2、收到王勇投資入股的材料作價、收到王勇投資入股的材料作價20萬元，溢價萬元，溢價5萬元；萬元；3、收到三鼎公司投入的一臺不需要安裝的設(shè)備，原價、收到三鼎公司投入的一臺不需要安裝的設(shè)備，原價70萬元，合同協(xié)議萬元，合同協(xié)議價價60萬元；萬元；4、從銀行借入流

15、動資金、從銀行借入流動資金10萬元，期限半年，年利率萬元，期限半年，年利率6%，已存入開戶銀，已存入開戶銀行，行，6月底計提并支付利息；月底計提并支付利息；5、接受明堂公司以專有技術(shù)投資入股，合同約定價、接受明堂公司以專有技術(shù)投資入股，合同約定價80萬元，但市場上類萬元，但市場上類似技術(shù)作價似技術(shù)作價60萬元；萬元；第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程供供 應(yīng)應(yīng) 過過 程程( 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)）核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)）核算核算和監(jiān)督材料的買價和采購核算和監(jiān)督材料的買價和采購費用；費用； 確定采購成本；確定采購成本；供應(yīng)過程的供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)供應(yīng)過程的供應(yīng)過程的主要內(nèi)容主要內(nèi)容用貨幣資金購買原材料、用

16、貨幣資金購買原材料、輔助材料，支付采購費輔助材料，支付采購費用，計算采購成本用，計算采購成本,辦理辦理與供應(yīng)單位結(jié)算等與供應(yīng)單位結(jié)算等第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程借方借方貸方貸方材料采購材料采購借方借方貸方貸方原材料原材料期初余額期初余額:購入材料的采購購入材料的采購成本，包括買價成本，包括買價和運雜費和運雜費期末余額期末余額:一般無余額，若有一般無余額，若有為在途材料為在途材料期初余額期初余額:已驗收入庫的材已驗收入庫的材料成本料成本材料發(fā)出、減少材料發(fā)出、減少成本成本期末余額期末余額:期末庫存材料成本期末庫存材料成本月末按實際采購月末按實際采購成

17、本轉(zhuǎn)入原材料成本轉(zhuǎn)入原材料賬戶借方的數(shù)額賬戶借方的數(shù)額生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)需設(shè)置的主要帳戶生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)需設(shè)置的主要帳戶資產(chǎn)類資產(chǎn)類與與“原材料原材料”賬戶性質(zhì)、結(jié)構(gòu)相同賬戶性質(zhì)、結(jié)構(gòu)相同的還有的還有”周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料-包裝物、包裝物、-低值易低值易耗品耗品”賬戶賬戶該賬戶按照材料品種設(shè)置明該賬戶按照材料品種設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)分類核算細(xì)賬，進行明細(xì)分類核算第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程借方借方貸方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款-負(fù)債類負(fù)債類期初余額期初余額:償還因購材料和償還因購材料和接受勞務(wù)所欠款接受勞務(wù)所欠款項項購材料，接受勞購材料，接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的務(wù)應(yīng)付而未付的款項款項生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)需設(shè)置的主要帳戶生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)

18、需設(shè)置的主要帳戶期初余額期初余額:向供應(yīng)單位預(yù)付向供應(yīng)單位預(yù)付的貨款及補付的的貨款及補付的貨款貨款收到供應(yīng)單位提收到供應(yīng)單位提供的材料而沖銷供的材料而沖銷的預(yù)付款及退回的預(yù)付款及退回多付款多付款期末余額期末余額:企業(yè)預(yù)付供應(yīng)單企業(yè)預(yù)付供應(yīng)單位的貨款位的貨款期末余額期末余額:應(yīng)補付供應(yīng)單應(yīng)補付供應(yīng)單位的貨款位的貨款這兩個賬戶都具有雙重性質(zhì)，都是在購買材料和接受勞務(wù)過程中貨款這兩個賬戶都具有雙重性質(zhì)，都是在購買材料和接受勞務(wù)過程中貨款增減變動和結(jié)存情況的，兩者可以相互代替。增減變動和結(jié)存情況的，兩者可以相互代替?！皯?yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶性質(zhì)類同賬戶性質(zhì)類同“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”期末余額期末余額:多付

19、或預(yù)付貨款多付或預(yù)付貨款期末余額期末余額:尚未償還的貨款尚未償還的貨款預(yù)付賬款預(yù)付賬款-資產(chǎn)類資產(chǎn)類借方借方貸方貸方第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程增值稅增值稅是就貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。是就貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。（價外稅）（價外稅）小小 規(guī)規(guī) 模模 納納 稅稅 人人企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅 -稱為銷項稅額（貸稱為銷項稅額（貸銷售額銷售額* *17%17%企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅 -稱為進項稅額（借）稱為進項稅額（借）= =材料購買價材料購買價* *17%17%進項稅額允許在

20、銷項稅額中抵扣進項稅額允許在銷項稅額中抵扣一一 般般 納納 稅稅 人人稅率稅率17%開具普通發(fā)票；不能自行開具普通發(fā)票；不能自行 開具增值稅發(fā)票開具增值稅發(fā)票征收率為征收率為3%含稅銷售額，進項稅含稅銷售額，進項稅額不允許抵扣額不允許抵扣應(yīng)交納的增值稅額應(yīng)交納的增值稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程借借 方方 貸貸 方方 應(yīng)應(yīng) 交交 稅稅 費費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷售產(chǎn)品時向購買單位收取銷售產(chǎn)品時向購買單位收取的銷項增值稅額的銷項增值稅額 購買材料支付的進項購買材料支付的進項增值稅額增值稅額 期末貸方余額期末貸方余額 : 表示：表

21、示： 進項進項 銷項銷項 當(dāng)期企業(yè)留抵的增值稅額當(dāng)期企業(yè)留抵的增值稅額, ,可以可以 留待下期繼續(xù)抵扣留待下期繼續(xù)抵扣 期初余額期初余額:第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程材料采購成本包括的內(nèi)容材料采購成本包括的內(nèi)容=買價買價+運雜費（運輸、裝卸、保險、包裝費等）運雜費（運輸、裝卸、保險、包裝費等）+運輸途中合理損耗運輸途中合理損耗+入庫前入庫前挑選整理費挑選整理費+負(fù)擔(dān)的進口關(guān)稅負(fù)擔(dān)的進口關(guān)稅+其他費用其他費用材料采購成本計算材料采購成本計算條件條件：不能夠直接分清應(yīng)由哪種材料承擔(dān)的費用不能夠直接分清應(yīng)由哪種材料承擔(dān)的費用采用合理的分配率采用合理的分配率，分配計入分配計入直接計入采

22、購成本直接計入采購成本條件條件：能夠直接分應(yīng)由哪種材料承擔(dān)的費用能夠直接分應(yīng)由哪種材料承擔(dān)的費用材料采購費用分配率材料采購費用分配率采購費用總額采購費用總額各種材料重量（或買價）之和各種材料重量（或買價）之和=某種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用某種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用該種材料重量（或買價）該種材料重量（或買價）分配率分配率第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例會會 計計 分分 錄錄 ： 一方面要反映明堂公司以銀行存款支付材料款一方面要反映明堂公司以銀行存款支付材料款(或應(yīng)付賬款或應(yīng)付賬款)另方面需反映材料購入成本，并驗收入庫另方面需反映材料購入成本，并驗收入庫 分分 析析： 借：材料采購借：材料采購-A

23、-A材料材料 100,000.00100,000.00應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進項稅額進項稅額) 17,000.00 ) 17,000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 (應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 ) 117,000.00 117,000.00 采購時：采購時：驗收入庫時：驗收入庫時： 借：原材料借：原材料AA材料材料 100100，000.00 000.00 貸：材料采購貸：材料采購 100,000.00100,000.00 7 7月月1 1日明堂公司購入日明堂公司購入A A材料材料10001000噸噸, ,單價單價100100元元, ,價款價款100000,100000,進項稅額進

24、項稅額17000.0017000.00元元, ,以銀行存款支付以銀行存款支付( (或尚未付款或尚未付款),),材料已驗收入庫材料已驗收入庫. .第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程7 7月月3 3日明堂公司按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位科發(fā)公司預(yù)付購料款日明堂公司按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位科發(fā)公司預(yù)付購料款5000050000元元; ; 一方面引起公司銀行存款的減少；一方面引起公司銀行存款的減少； 一方面引起預(yù)付賬款的增加。一方面引起預(yù)付賬款的增加。 分分 析析：（此筆款項為預(yù)付款項）（此筆款項為預(yù)付款項）會會 計計 分分 錄錄 ： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款- -科發(fā)公司科發(fā)公司 50,000.0050,000.00

25、貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000.0050,000.00 7 7月月8 8日收到科發(fā)公司運來日收到科發(fā)公司運來B B材料材料250250噸噸, ,驗收入庫驗收入庫, ,單價單價200200元元, ,價款價款5000050000元元, ,進項稅額進項稅額85008500元元, ,發(fā)生運雜費用發(fā)生運雜費用500500元元, ,余款以銀行存款支付。余款以銀行存款支付。 分分 析析：采購成本采購成本=買價買價+運雜費運雜費另方面反映材料驗收入庫另方面反映材料驗收入庫 借借：材料采購材料采購-B-B材料材料 50,500.00 50,500.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進項稅額

26、進項稅額) ) 8,500.00 8,500.00貸貸: :預(yù)付賬款預(yù)付賬款科發(fā)公司科發(fā)公司 50,000.0050,000.00 銀行存款銀行存款 9,000.00 9,000.00 會會 計計 分分 錄錄 ： 借：原材料借：原材料-B-B材料材料 50,500.0050,500.00 貸貸: :材料采購材料采購 50,500.0050,500.00第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程7月月15日日,明堂公司從甲公司采購材料一批明堂公司從甲公司采購材料一批,其中其中A材材50噸，單價噸，單價100元；元；B材料材料20噸噸,單價單價150元，元，C材料材料100噸，單價噸，單價160元。共計價款元。共計價

27、款24000元，進項增值稅元，進項增值稅4080元，發(fā)生運雜費用元，發(fā)生運雜費用1700元元,款項協(xié)議款項協(xié)議3個月后支付。材料已驗收入庫個月后支付。材料已驗收入庫 采購費用分配率采購費用分配率( (運雜費運雜費) )1700170050+20+10050+20+100=10元元/噸噸 A材料材料=50* *10=500元元 B材料材料=20* *10=200元元 C材料材料=100* *10=1000元元應(yīng)分?jǐn)偛少徺M用應(yīng)分?jǐn)偛少徺M用采購成本采購成本=A材料材料+B材料材料+C材料材料=(50* *100+500)+(20* *150+200)+(100* *160+1000) 分分 析析：會

28、會 計計 分分 錄錄 ： 借：材料采購借：材料采購-A材料材料 5,500.00 B材料材料 3,200.00 C材料材料 17,000.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進項稅額進項稅額) 4,080.00 貸貸: 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款甲公司甲公司 29,780.00借借: 原材料原材料-A材料材料 5,500.00 -B材料材料 3,200.00 -C材料材料 17,000.00 貸貸:材料采購材料采購 25,700.00第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程材料采購業(yè)務(wù)練習(xí)題：材料采購業(yè)務(wù)練習(xí)題：利和股份公司利和股份公司8月份發(fā)生下列材料物資采購業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列材料物資采購業(yè)務(wù)：1.公司購入甲材

29、料公司購入甲材料3500公斤，單價公斤，單價8元，增值稅進項稅額元，增值稅進項稅額4760元，款項未付，元，款項未付，用銀行存款用銀行存款1750元支付上述甲材料運雜費，材料驗收入庫。元支付上述甲材料運雜費，材料驗收入庫。2.購入乙材料購入乙材料120噸，單價噸，單價420元，進項稅額元，進項稅額8568元，公司開出銀行承兌匯元，公司開出銀行承兌匯票，材料入庫票，材料入庫3.公司購進丙材料公司購進丙材料1800公斤，單價公斤，單價8元，丁材料元，丁材料1500公斤，單價公斤，單價5元元,稅率稅率17%，款項尚未未付，款項尚未未付,另外供應(yīng)單位代墊運費另外供應(yīng)單位代墊運費3300元元(按重量分配

30、按重量分配).材料驗收材料驗收入庫入庫4.用銀行存款用銀行存款10 000元預(yù)付訂購材料款。元預(yù)付訂購材料款。 第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程期間費用期間費用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)過程產(chǎn)品生產(chǎn)過程產(chǎn)品成本計計入入當(dāng)當(dāng)期期損損益益 產(chǎn)產(chǎn) 成成 品品本本 期期 銷銷 售售 產(chǎn)產(chǎn) 品品 成成 本本未未 完完 工工 在在 產(chǎn)產(chǎn) 品品1.直接成本直接成本2.間接成本間接成本需要進行需要進行分?jǐn)偡謹(jǐn)?銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算：就是按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算

31、：就是按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品,歸集和分配在生產(chǎn)過歸集和分配在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用,并按成本項目計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成并按成本項目計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本本,確定生產(chǎn)耗用狀況確定生產(chǎn)耗用狀況,考核生產(chǎn)業(yè)績?？己松a(chǎn)業(yè)績。生產(chǎn)成本、費用的歸集生產(chǎn)成本、費用的歸集產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目料料 直接材料直接材料實際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、燃料、動力、包裝物實際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、燃料、動力、包裝物工工 直接人工直接人工直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼以及福利費直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼以及福利費

32、 費費 “制造費用制造費用” 為生產(chǎn)成品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用，如車間管理人員的為生產(chǎn)成品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用，如車間管理人員的工資及福利費，技術(shù)人員工資，水電費用等。工資及福利費，技術(shù)人員工資，水電費用等。 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”歸歸集集分分配配第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程分配比例計算公式分配比例計算公式 直接材料費用的分配：直接材料費用的分配：材料費用分配率材料費用分配率=應(yīng)分配的材料費用應(yīng)分配的材料費用全部產(chǎn)品的定額耗用量全部產(chǎn)品的定額耗用量/產(chǎn)量產(chǎn)量/體積等體積等采取的分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)具體情況而定采取的分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)具體情況而定 直接人工費用的分配：直接人工費用的分配：工資費用

33、分配率工資費用分配率=應(yīng)分配的工資費用應(yīng)分配的工資費用全部產(chǎn)品的生產(chǎn)工時總數(shù)全部產(chǎn)品的生產(chǎn)工時總數(shù) 制造費用的分配：制造費用的分配： 制造費用分配率制造費用分配率=制造費用總額制造費用總額全部產(chǎn)品的生產(chǎn)工時總數(shù)全部產(chǎn)品的生產(chǎn)工時總數(shù)(或定額或定額)等等采取的分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)具體情況而定采取的分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)具體情況而定第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程借方借方貸方貸方生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-成本類成本類借方借方貸方貸方制造費用制造費用-成本類成本類期初余額期初余額:生產(chǎn)各種產(chǎn)品發(fā)生生產(chǎn)各種產(chǎn)品發(fā)生的直接材料、人工的直接材料、人工費用及分配轉(zhuǎn)入的費用及分配轉(zhuǎn)入的制造費用制造費用期末余額期末余額:尚未完工的在產(chǎn)品尚未完

34、工的在產(chǎn)品成本成本為生產(chǎn)各種產(chǎn)品為生產(chǎn)各種產(chǎn)品發(fā)生的各項制造發(fā)生的各項制造造費用（歸集）造費用（歸集）已經(jīng)完成生產(chǎn)并已已經(jīng)完成生產(chǎn)并已驗收入庫的產(chǎn)成品驗收入庫的產(chǎn)成品成本成本期末分配計入有關(guān)期末分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本的制造費產(chǎn)品成本的制造費用（分配）用（分配）產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的帳戶產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的帳戶期末一般無余額期末一般無余額按照產(chǎn)品的品種或類別設(shè)置按照產(chǎn)品的品種或類別設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。明細(xì)賬進行明細(xì)核算。 按照不同的車間和費用項目設(shè)置明按照不同的車間和費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。細(xì)賬，進行明細(xì)核算。 第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程期末余額期末余額:已計提尚未支付薪酬已計

35、提尚未支付薪酬實際支付的職工實際支付的職工薪酬薪酬應(yīng)付職工的各種薪酬，應(yīng)付職工的各種薪酬，包括獎金，津貼，福利包括獎金，津貼，福利等等期初余額期初余額:應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-負(fù)債類負(fù)債類借方借方貸方貸方該賬戶按工資、職工福利、住房公積金、職工教育經(jīng)費等進行明細(xì)核算該賬戶按工資、職工福利、住房公積金、職工教育經(jīng)費等進行明細(xì)核算第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程期期 間間 費費 用：用：(損益類賬戶損益類賬戶)“營業(yè)費用營業(yè)費用”、“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶的賬戶的性質(zhì)與結(jié)構(gòu)同性質(zhì)與結(jié)構(gòu)同“管理費用管理費用”是固定資產(chǎn)的備抵賬戶是固定資產(chǎn)的備抵賬戶,屬資產(chǎn)類賬戶屬資產(chǎn)類賬戶月折舊額月折舊額=固定資產(chǎn)原值固定

36、資產(chǎn)原值* *月折舊率月折舊率(直直線計提法線計提法,5%)銷銷 售售 費費 用用銷售過程中發(fā)生的費銷售過程中發(fā)生的費用用管管 理理 費費 用用行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。財財 務(wù)務(wù) 費費 用用籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費用籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費用。管管 理理 費費 用用 借方借方貸方貸方企業(yè)發(fā)生的各企業(yè)發(fā)生的各項管理費用項管理費用登記結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)登記結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至至“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶期末無余額期末無余額累累 計計 折折 舊舊借方借方貸方貸方出售、報廢、毀出售、報廢、毀損盤虧固定資產(chǎn)損盤虧固定資產(chǎn)的已提折舊數(shù)額

37、。的已提折舊數(shù)額。登記固定資產(chǎn)折舊登記固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù)以及調(diào)入、的提取數(shù)以及調(diào)入、盤盈固定資產(chǎn)的盤盈固定資產(chǎn)的 已提取折額已提取折額期末貸方余額：期末貸方余額：企業(yè)累計提取的折舊額企業(yè)累計提取的折舊額第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程庫存商品庫存商品( (產(chǎn)成品產(chǎn)成品) ) 資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫符完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫符合規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)條件，可以作為合規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)條件，可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品成本。商品對外銷售的產(chǎn)品成本。驗收入庫產(chǎn)成品驗收入庫產(chǎn)成品的實際成本的實際成本銷售、發(fā)出產(chǎn)成品銷售、發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本的實際成本期末借方余額：期

38、末借方余額：反映企業(yè)庫存產(chǎn)成反映企業(yè)庫存產(chǎn)成品的實際成本品的實際成本本月完工產(chǎn)品成本本月完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費用本月生產(chǎn)費用-月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本期初余額期初余額:庫庫 存存 商商 品品借方借方貸方貸方“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”貸方轉(zhuǎn)入貸方轉(zhuǎn)入企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的主營業(yè)務(wù)銷售成本主營業(yè)務(wù)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例一方面，甲一方面，甲,乙產(chǎn)品耗用的材料是直接材料，記入成本，車間耗用乙產(chǎn)品耗用的材料是直接材料，記入成本，車間耗用屬間接生產(chǎn)費用，行政管理部門耗用的材料記入屬間接生產(chǎn)費用，行政管理部門耗用的

39、材料記入“管理費用管理費用” 另方面，領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)，原材料減少另方面，領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)，原材料減少 會會 計計 分分 錄錄 ： 分分 析析：用途A材料B材料C材料金額合計（元）甲產(chǎn)品耗用1800080002000046000乙產(chǎn)品耗用90000400010000104000車間機物料消耗40004000行政管理部門消耗1000010000合計1080001600040000164000借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 46,000.0046,000.00-乙產(chǎn)品產(chǎn)品 104,000.00104,000.00 制造費用制造費用 4,000.004,000.00 管理費用管理費用 10,0

40、00.0010,000.00BB材料材料 16,000.0016,000.00貸：原材料貸：原材料AA材料材料 108,000.00108,000.00-C-C材料材料 40,000.0040,000.00第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程 廠部領(lǐng)用廠部領(lǐng)用A A材料材料6060公斤，單價公斤，單價5 5元，用于廠部維修。元，用于廠部維修。借：管理費用借：管理費用 300.00 300.00 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 300.00 300.00 以銀行存款支付本月水電費以銀行存款支付本月水電費20002000元，其中車間用元，其中車間用15001500元，廠元，廠 部用部用500500元。元。成本

41、類成本類“制造費用制造費用”損益類損益類”管理費用管理費用”借：管理費用借：管理費用 500.00 500.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 2,000.00 2,000.00 制造費用制造費用 1,500.00 1,500.00 損益類”管理費用”第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 6,000.006,000.00 - -乙乙產(chǎn)品產(chǎn)品 4,000.004,000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -工資工資 30,000.00 30,000.00 制造費用制造費用 5,000.005,000.00 管理費用管理費用 15,000.0015,000.00提取現(xiàn)金，

42、支付本月工資提取現(xiàn)金，支付本月工資3000030000元。元。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -工資工資 30,000.00 30,000.00 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 30,000.00 30,000.00 分配本月工資分配本月工資30000元元,其中生產(chǎn)工人其中生產(chǎn)工人10000元元(甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品6000元元,乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品4000元元),車間管理人員車間管理人員5000元元,廠部行政管理人員廠部行政管理人員15000元。元。第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程月末月末, , 結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用。要求按機器工時為標(biāo)準(zhǔn)進行分配。甲產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用。要求按機器工時為標(biāo)準(zhǔn)進行分配。甲產(chǎn) 品機器工時為品機器

43、工時為600600小時小時, ,乙乙產(chǎn)品機器工時為產(chǎn)品機器工時為400400小時。小時。問題一、如何計算制造費用問題一、如何計算制造費用問題三、如何結(jié)轉(zhuǎn)問題三、如何結(jié)轉(zhuǎn)-“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”制造費用借方發(fā)生額累加制造費用借方發(fā)生額累加期末分配至期末分配至甲、甲、乙乙產(chǎn)品的生產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中產(chǎn)成本中 10,500.00計算制造費用分配比例計算制造費用分配比例10500/10500/（600+400600+400）=10.5=10.5元元/ /小時小時甲產(chǎn)品承擔(dān)甲產(chǎn)品承擔(dān)10.510.5600=6300600=6300元元乙乙產(chǎn)品承擔(dān)產(chǎn)品承擔(dān)10.510.5400=4200400=4200元元5,

44、000.00借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 6300 -乙乙產(chǎn)品產(chǎn)品 4200 貸：制造費用貸：制造費用 10500制造費用制造費用借借4,000.01,500.0問題二、如何分配制造費用問題二、如何分配制造費用第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程摘要直接材料(料料)直接人工(工工) 制造費用(費費)合計(元)耗用材料4600046000生產(chǎn)工人工資60006000分配制造費用63006300本月生產(chǎn)費用合計460006000630058300本月完工產(chǎn)品成本460006000630058300月末在產(chǎn)品成本0000完工產(chǎn)品單位成本2303031.5291.5本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫，共計本月投

45、產(chǎn)甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫，共計200件。件。 本月無月初本月無月初在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本.一方面生產(chǎn)的產(chǎn)品完工驗收入庫一方面生產(chǎn)的產(chǎn)品完工驗收入庫,“庫存商品庫存商品”增加，金額為增加，金額為(料料+工工+費費)合計數(shù)合計數(shù)另方面，產(chǎn)品完工，另方面，產(chǎn)品完工，“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品 分分 析析： 會會 計計 分分 錄錄 ： 借：庫存商品借：庫存商品-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 58,300.00 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 58,300.00第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)業(yè)務(wù)練習(xí)題生產(chǎn)業(yè)務(wù)練習(xí)題1.6月月5日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金89600元，發(fā)放元，發(fā)放5月份工資；月份

46、工資；匯通公司匯通公司2009年年6月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求作出會計分錄：月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求作出會計分錄：2.6月月8日，生產(chǎn)日，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克，每千克千克，每千克60元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料400千克，每千克千克，每千克50元，車間一般性耗用甲材料元，車間一般性耗用甲材料3000元，乙材料元，乙材料1000元，管理部門元，管理部門領(lǐng)用甲材料領(lǐng)用甲材料1000元；元；3.6月月10日，采購員趙民預(yù)借備用金日，采購員趙民預(yù)借備用金3000元，以現(xiàn)金支付；元，以現(xiàn)金支付；4.6月月20日，采購員趙民出差回來，報銷差旅費日，采購員趙民出差回

47、來，報銷差旅費4000元，結(jié)清欠款，不足部分以現(xiàn)金支付；元，結(jié)清欠款，不足部分以現(xiàn)金支付；5.6月月25日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中生產(chǎn)日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資24000元，元，B產(chǎn)品工人產(chǎn)品工人工資工資21000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資18600元，行政管理部門人員工資元，行政管理部門人員工資26000元；元；6.6月月30日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費52000元，其中生產(chǎn)車間提取元，其中生產(chǎn)車間提取44000元，元，企業(yè)管理部門提取企業(yè)管理部門提取8000元；元；7.6月月30日，用銀行存款支付本月電

48、費日，用銀行存款支付本月電費20000元，其中，元，其中，A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)10000元，元，B產(chǎn)品產(chǎn)品負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)7000元，車間照明用電元，車間照明用電2000元，行政管理部門用電元，行政管理部門用電1000元；元；8.將本月發(fā)生的制造費用按生產(chǎn)工人工資分配結(jié)轉(zhuǎn)。本月生產(chǎn)將本月發(fā)生的制造費用按生產(chǎn)工人工資分配結(jié)轉(zhuǎn)。本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品全部完兩種產(chǎn)品全部完工，計算完工產(chǎn)品成本。工，計算完工產(chǎn)品成本。第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)的核算銷銷 售售 過過 程程 的的 核核 算算 銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的最后階段，是產(chǎn)品銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的最后階段，是產(chǎn)品價值

49、的實現(xiàn)過程。價值的實現(xiàn)過程。v實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的銷售收入；實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的銷售收入； v銷售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)；銷售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)； v支付的各項銷售費用；支付的各項銷售費用； v各種稅金及附加費的核算；各種稅金及附加費的核算； 銷銷 售售 收入收入的確認(rèn)的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)或者開具銷售發(fā)票企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)或者開具銷售發(fā)票收到貨款時，確認(rèn)銷售收入。收到貨款時，確認(rèn)銷售收入。銷銷 售售 過過 程程 主主 要要 核核 算算 內(nèi)內(nèi) 容容第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程銷銷 售售 過過 程程 核核 算算 賬賬 戶戶 設(shè)設(shè) 置置實現(xiàn)的銷售收入實現(xiàn)的銷售收入銷售退回；期末將實現(xiàn)銷售退回；期末將實現(xiàn)的

50、收入轉(zhuǎn)入的收入轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”賬戶賬戶銷售退回產(chǎn)品成本銷售退回產(chǎn)品成本及期末轉(zhuǎn)入及期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”賬戶成本賬戶成本已銷產(chǎn)品的成本已銷產(chǎn)品的成本主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 -損益類帳戶損益類帳戶核算銷售貨物所取得的收入核算銷售貨物所取得的收入主主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 收收 入入借方借方貸方貸方 主主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 成成 本本借方借方貸方貸方主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 -損益類賬戶損益類賬戶核算銷售產(chǎn)品的成本核算銷售產(chǎn)品的成本第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程借借 方方 貸貸 方方 銷銷 售售 費費 用用 企業(yè)發(fā)生的各項企業(yè)發(fā)生的各項 銷售費用銷售費用 登記結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)登記結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)轉(zhuǎn)至轉(zhuǎn)至 “本年利

51、潤本年利潤”賬戶賬戶 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加：-損損 益益 類類 賬賬 戶戶主要用來核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納主要用來核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、 教育費附加等稅費；教育費附加等稅費； 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅=（應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅+應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅）交營業(yè)稅）* *7%應(yīng)交教育費附加稅應(yīng)交教育費附加稅= （應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消應(yīng)交消費稅費稅+應(yīng)交營業(yè)稅）應(yīng)交營業(yè)稅）* *3%銷售費用銷售費用 -損益類賬戶損益類賬戶核算企業(yè)銷售過程中核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各項費用。如廣告發(fā)生的各項費用。如廣告費，包裝費等費，

52、包裝費等期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤”賬戶賬戶企業(yè)按規(guī)定計算企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的稅金及附加等稅金及附加等 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加借方借方貸方貸方第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程借方借方貸方貸方其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入-損益類損益類結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶本期其他銷售所確本期其他銷售所確認(rèn)的銷售收入。認(rèn)的銷售收入。v核算企業(yè)在其他銷售過程中產(chǎn)生的銷售核算企業(yè)在其他銷售過程中產(chǎn)生的銷售收入。如：銷售材料、包裝物出租收入、收入。如：銷售材料、包裝物出租收入、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶借方借方貸方貸

53、方其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本-損益類損益類期初余額期初余額:本期其他銷售確認(rèn)本期其他銷售確認(rèn)的銷售成本的銷售成本v核算企業(yè)在其他銷售過程中所發(fā)生的銷核算企業(yè)在其他銷售過程中所發(fā)生的銷售支出。如：銷售成本、提供勞務(wù)所發(fā)售支出。如：銷售成本、提供勞務(wù)所發(fā)生的相關(guān)成本、費用。生的相關(guān)成本、費用。第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程v是具有雙重性質(zhì)的賬戶，可以代替是具有雙重性質(zhì)的賬戶，可以代替“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶。賬戶。v是在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下銷售是在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下銷售貨物提供勞務(wù)所采用的賬戶。應(yīng)設(shè)貨物提供勞務(wù)所采用的賬戶。應(yīng)設(shè)置置“應(yīng)收票據(jù)備查薄應(yīng)收票據(jù)備查薄“核算核算借方借方貸方貸方應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票

54、據(jù)-資產(chǎn)類資產(chǎn)類期初余額期初余額:因銷售貨物、提供因銷售貨物、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票匯票到期收回的商業(yè)到期收回的商業(yè)匯票匯票借方余額：借方余額： 尚未到期的應(yīng)收尚未到期的應(yīng)收票據(jù)票據(jù)借方借方貸方貸方應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-資產(chǎn)類資產(chǎn)類因銷售貨物、提供因銷售貨物、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位收取的款項位收取的款項收回應(yīng)收賬款及確收回應(yīng)收賬款及確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款款期初余額期初余額:期末借方余額：期末借方余額：企業(yè)尚未收回的應(yīng)企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款收賬款期末貸方余額：期末貸方余額：企業(yè)預(yù)收的賬款企業(yè)預(yù)收的賬款第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例7 7月月5

55、5日向科發(fā)公司銷售甲產(chǎn)品日向科發(fā)公司銷售甲產(chǎn)品30003000件，貨款總計件，貨款總計150000150000元，增值元，增值稅銷項稅額稅銷項稅額2550025500元。以上款項尚未收到。元。以上款項尚未收到。一方面，銷售貨物，收入增加一方面，銷售貨物，收入增加另方面，貨款尚未收到另方面，貨款尚未收到 分分 析：析：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款- -科發(fā)公司科發(fā)公司 175500175500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入- -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 150000150000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550025500 會會 計計 分分 錄錄 ： 結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品的

56、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品的銷售成本130000130000元。并于元。并于7月月15日，收到科發(fā)公司所日，收到科發(fā)公司所欠貨款。欠貨款。借：銀行存款借：銀行存款 175500175500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款- -科發(fā)公司科發(fā)公司 175500175500借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 130000130000 貸：庫存商品貸：庫存商品- -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 130000130000第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程 會會 計計 分分 錄錄 ： 月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售A A材料的成本材料的成本2500025000元。元。 會會 計計 分分 錄錄 ： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)-利達公司利達公司 35100

57、 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 25000 貸：原材料貸：原材料-A材料材料 25000 7 7月月1515日，銷售給利達公司日，銷售給利達公司A A材料材料10001000千克，單位售價千克，單位售價3030元，元，共計價款共計價款3000030000元，增值稅元，增值稅51005100元，收到利達公司簽發(fā)的一張期元，收到利達公司簽發(fā)的一張期限為限為3 3個月的銀行承兌匯票。個月的銀行承兌匯票。第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程 7 7月月2020日以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告費用日以銀

58、行存款支付產(chǎn)品的廣告費用10001000元。元。借：銷售費用借：銷售費用-廣告費廣告費 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000 會會 計計 分分 錄錄 ： 月末，計算本月應(yīng)交納的各種稅金。月末，計算本月應(yīng)交納的各種稅金。 分分 析：析：本期銷項稅額本期銷項稅額( (貸方貸方)=25500+5100=30600)=25500+5100=30600元元本期進項稅額本期進項稅額( (借方借方)=17000+8500+4080=29580)=17000+8500+4080=29580元元7 7月應(yīng)交增值稅月應(yīng)交增值稅=30600-29580=1020=30600-29580=10

59、20元元7 7月應(yīng)交城建稅月應(yīng)交城建稅=1020=1020* *7%=71.47%=71.4元元7 7月應(yīng)交教育費附加稅月應(yīng)交教育費附加稅=1020=1020* *3%=30.63%=30.6元元 會會 計計 分分 錄錄 ： 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅- -已交稅金已交稅金 1020.001020.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 1020.001020.00借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 102.00102.00 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費- -城建稅城建稅 71.4071.40 - -教育費附加稅教育費附加稅 30.6030.60第四章工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程銷售業(yè)務(wù)練習(xí)

60、題銷售業(yè)務(wù)練習(xí)題1.7月月5日，向利達公司出售日，向利達公司出售A產(chǎn)品產(chǎn)品400件，價款件，價款400000元，增值稅元，增值稅68000元，元，款項尚未收到，款項尚未收到，A產(chǎn)品單位成本產(chǎn)品單位成本800元；元；藍圖公司藍圖公司2009年年7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求作出會計分錄：月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求作出會計分錄：2.10日，收到利達公司歸還前欠貨款及稅金，存入銀行日，收到利達公司歸還前欠貨款及稅金，存入銀行;3.14日，向藍翔公司銷售日，向藍翔公司銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品200件，每件售價件，每件售價90元，增值稅率元，增值稅率17%，收，收到藍翔公司開出的商業(yè)承兌匯票一張。到藍翔公司開出的商業(yè)承