內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

1、專業(yè).專注內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范中內(nèi)協(xié)發(fā)200320200320 號(hào)第一條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。第二條內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。第三條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。第四條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。第五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助。第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情。第八

2、條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。第九條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。專業(yè).專注第十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系第一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育,提高服務(wù)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范釋義一、制定內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 的意義本規(guī)范是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德行為的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。本規(guī)范所稱內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德是指內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、品德、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任的總稱。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的目的是通過(guò)對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng) 性、合法性

3、和有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是專業(yè)性較強(qiáng)的職業(yè)，這一職業(yè)的復(fù)雜性 ，使外部人員難以對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程及內(nèi)部審計(jì)人員的工作做 出評(píng)價(jià)。因此，有必要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員制定職業(yè)道德規(guī) 范，對(duì)他們?cè)诠ぷ髦械牟偈?、品質(zhì)進(jìn)行約束，促使他們認(rèn) 真工作。同時(shí)，職業(yè)道德規(guī)范的建立是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)取得 外界理解與支持、增加外界對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信賴的必然 要求。相對(duì)于組織內(nèi)部其他人員而言， 內(nèi)部審計(jì)人員是以一種獨(dú)立、公正的 裁判”身份出現(xiàn),對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制 進(jìn)行獨(dú)立審查、評(píng)價(jià)，因此樹(shù)立和維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的職 業(yè)形象,是維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，順利開(kāi)展內(nèi)部審專業(yè).專注計(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)人員

4、職業(yè)道德規(guī)范 是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的重要組成內(nèi)容。從職業(yè)道德行為的角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)人 員的職業(yè)素質(zhì)、品質(zhì)、專業(yè)勝任能力等各方面提出嚴(yán)格的 要求，來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 的制定依據(jù)本規(guī)范是依據(jù) 中華人民共和國(guó)審計(jì)法 、審計(jì)署關(guān)于 內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定的。三、 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 的規(guī)范要點(diǎn)說(shuō)明（一）第一條：內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他 規(guī)定?！敝袊?guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作為內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律性組織，負(fù)責(zé)制定中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及其他

5、內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定是在參考了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所頒 布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合考慮了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況及內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況制定的，具有一定的科學(xué)性、現(xiàn)實(shí)性和前瞻性。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則包括內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)，是制定具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南的 依據(jù)；內(nèi)專業(yè).專注部審計(jì)具體準(zhǔn)則是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì) 活動(dòng)過(guò)程中具體問(wèn)題的規(guī)范 ；而內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是針對(duì) 內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中具有典型意義或特殊業(yè)務(wù)制定的規(guī)范性操 作指南。第三個(gè)層次的實(shí)務(wù)指南 ，只是提供一個(gè)示范和模板的 作用，不要求內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程

6、中強(qiáng)制執(zhí)行。而前兩個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則針對(duì)內(nèi) 部審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)中的重大問(wèn)題提出了原則性的指導(dǎo)，具有操作性，又有一定的靈活性。它是內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí) 施內(nèi)部審計(jì)時(shí)必須遵循的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定 ，這是內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)的 首要要求。（二） 第二條：內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)?！眱?nèi)部審計(jì)人員作為組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)者 與監(jiān)督者，應(yīng)保持自身的誠(chéng)實(shí)、正直，忠于國(guó)家、忠于組 織、維護(hù)職業(yè)榮譽(yù)，不能從事有損國(guó)家利益 、組織利益和 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。（三） 第三條：內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí) ，應(yīng)當(dāng)做

7、到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。”本條款對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員所應(yīng)具備的職業(yè)品質(zhì)提出了要 求，是從事內(nèi)部審計(jì)職業(yè)所必須具備的基本條件。獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象,與審計(jì)專業(yè).專注對(duì)象之間不存在任何可能的潛在利益沖突，不能負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。只有保持獨(dú)立性，才能使內(nèi)部審計(jì)人員做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，也才能使內(nèi)部審計(jì)結(jié)果為使用者所信任 ?？陀^是指內(nèi)部審計(jì)人員不受外來(lái)因素的影響，根據(jù)事實(shí)，公正、無(wú)偏地做出判斷和評(píng)價(jià)。它和獨(dú)立性密不可分，是審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持的一種精神 狀態(tài)。正直是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能明辨是非 ，堅(jiān)持正確的行 為、觀點(diǎn)，不屈服于壓力，按照法律及職業(yè)

8、要求 ，遵守法 律。勤勉是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)勤勉工作，以減少因疏懶而帶來(lái)的錯(cuò)誤、疏忽和遺漏，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）第四條：內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí) ，應(yīng)當(dāng)保 持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的 利益?！睆谋粚徲?jì)單位收取利益 ，會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立 性、客觀性受到損害，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所作審 查和評(píng)價(jià)的公正性、客觀性不可避免地都會(huì)受到懷疑，從而與組織的利益相背，甚至帶來(lái)?yè)p害。本條款中所指 可能有損職業(yè)判斷的利益 ”，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身或其親屬可能從被審計(jì)單位獲取的各種直接和 間接的利益。（五）第五條：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷?！?專業(yè).專注應(yīng)

9、有的職業(yè)謹(jǐn)慎要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用人們所期望的謹(jǐn)慎優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員在相同或類似情況下應(yīng)該具 備的謹(jǐn)慎態(tài)度和技能 。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) 時(shí)，應(yīng)秉持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，根據(jù)所審查項(xiàng)目的復(fù)雜程度，合理使用職業(yè)判斷，運(yùn)用必需的審計(jì)程序 ，警惕可能 出現(xiàn)的錯(cuò)誤、遺漏、消極怠工、浪費(fèi)、效率低下和利益沖 突等情況，還應(yīng)小心避免可能發(fā)生的違法亂紀(jì)的情形等。對(duì)于審查中發(fā)現(xiàn)的控制不夠充分的環(huán)節(jié)，應(yīng)提出合理可行的改進(jìn)措施。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎只是合理的謹(jǐn)慎，而不是意味著永遠(yuǎn)正確、毫無(wú)差錯(cuò)，內(nèi)部審計(jì)人員只能是在合理的程度上開(kāi) 展檢查和核實(shí)的工作 ，而不可能進(jìn)行詳細(xì)的檢查，內(nèi)部審計(jì)工作并不能保證發(fā)現(xiàn)所有存在的問(wèn)題

10、。（六） 第六條：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝 任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助 。”內(nèi)部審計(jì)人員必須擁有實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所必需的知 識(shí)、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識(shí) 能力主要是指開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所必須掌握的會(huì)計(jì)、管理、稅收、相關(guān)法規(guī)等方面的專業(yè)知識(shí)，以及與組織的經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員所掌握的專業(yè)知識(shí) 應(yīng)能達(dá)到這樣一個(gè)水平 ，即能夠發(fā)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在 的或潛在的問(wèn)題，并能提出解決問(wèn)題的建議。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)具備一些基本的溝通技 能，例如.專業(yè).專注交際技能、出色的口頭與書面表達(dá)能力，以有效地完成審計(jì)活動(dòng)，并將審計(jì)結(jié)果清楚地表達(dá)出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)人員

11、所具有的專業(yè)知識(shí)并不能保證對(duì)審查的 所有事項(xiàng)都能做出合理的判斷，例如某些生產(chǎn)過(guò)程中的技術(shù)問(wèn)題，或?qū)δ承┪锲返墓纼r(jià)就超出了內(nèi)部審計(jì)人員的知 識(shí)范圍和專業(yè)能力。當(dāng)所審查的事項(xiàng)需要運(yùn)用到某些特定 領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家協(xié)助。所聘請(qǐng)的專家可能來(lái)自組織的外部 ，也可能來(lái)自組織內(nèi)部其他部門 或機(jī)構(gòu)。（七）第七條：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情 。”內(nèi)部審計(jì)是組織經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是為了促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)人員隸屬于組織，是組織的成員，其工作目標(biāo)應(yīng)該是促進(jìn)組織目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不能違反誠(chéng)信原則

12、，從事有損于組織的活動(dòng)。（八）第八條：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料由于內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常會(huì) 接觸到組織的一些機(jī)密的內(nèi)部信息及資料，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)這些信息及資料進(jìn)行保密，不能因?yàn)槿魏蝹€(gè)人或其專業(yè).專注他組織的利益而濫用和泄露這些機(jī)密的資料，要防止因?yàn)檫@些信息與資料的泄露，給組織帶來(lái)?yè)p失。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定嚴(yán)格的審計(jì)檔案管理制度，限制無(wú)關(guān)人員對(duì)審計(jì)檔案資料的接觸。（九）第九條：內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地 披露所了解的全部重要事項(xiàng) ?！眱?nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任將審計(jì)過(guò)程中所了解的重要事項(xiàng) 如實(shí)進(jìn)行反映，否則，可能使所提交的審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生

13、曲解 或使?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)不為組織的管理層所重視。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)人員可能會(huì)碰到這樣一 種情況，即發(fā)現(xiàn)一些可能會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生重大影響的現(xiàn)象，但是又沒(méi)有足夠充分的證據(jù)表明一定會(huì)產(chǎn)生影響。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員不能隱瞞這些事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行客觀地披露，但不能隨便得出結(jié)論。（十）第十條：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往 技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。”內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常需要與 組織內(nèi)外不同機(jī)構(gòu)和人士進(jìn)行接觸、交流與溝通。內(nèi)部審計(jì)人員的工作需要去揭露被審計(jì)單位的錯(cuò)誤或不足之處，因此，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象之間存在著潛在的沖突 傾向。處理好與被審計(jì)對(duì)象之間的人際關(guān)系，增加交流與合作，可以減少被審計(jì)對(duì)象的抵觸情緒，減少工作阻力，專業(yè).專注對(duì)于順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作具有良好的促進(jìn)作用。另外，內(nèi)部審計(jì)是為組織服務(wù)的，與組織管理層以及被審計(jì)單位