加強(qiáng)工程審計(jì)崗位存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與防控

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上加強(qiáng)工程審計(jì)崗位存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與防控當(dāng)前仙女湖區(qū)政府城鎮(zhèn)投資工程建設(shè)項(xiàng)目日益增多，投資額越來越大，在實(shí)施投資成本控制過程中存在的重復(fù)投資、嚴(yán)重浪費(fèi)、黑幕、違規(guī)等諸多問題現(xiàn)象，為了不影響投資成本控制資金的嚴(yán)重流失，防止腐敗與貪污，更好的在工程建設(shè)施工階段中有效的實(shí)施控制與監(jiān)督，工程審計(jì)崗位在工程建設(shè)項(xiàng)目起著十分重要的角色。在工程審計(jì)過程中因各種主觀和客觀因素的影響下經(jīng)常出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)因素的存在，這些風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)進(jìn)行深度的解析，把與工程建設(shè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性納入審計(jì)監(jiān)督的視野。隨著審計(jì)工作不斷深化，審計(jì)質(zhì)量越來越成為影響投資審計(jì)生存與發(fā)展的重大問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、隨之加大，如何規(guī)避工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制事在必行，也是時(shí)代發(fā)展的迫切需要，以穩(wěn)定中謀求審計(jì)發(fā)展新思路，結(jié)合新頒布施行的審計(jì)法實(shí)施條例和國家審計(jì)準(zhǔn)則精神，更好地指導(dǎo)工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能。審計(jì)主體在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)施工全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，因無意得出有誤差的審計(jì)結(jié)論以及建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)時(shí)，需要承擔(dān)責(zé)任的可能性。建設(shè)項(xiàng)目本身具有風(fēng)險(xiǎn)如施工條件的復(fù)雜性、建設(shè)施工周期長，以及涉及城鄉(xiāng)多層次建設(shè)單位多樣性管理制度不同等，都不可避免的涵蓋了大量的不確定因素，審計(jì)過程中，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)一方面往往會(huì)轉(zhuǎn)嫁給審計(jì)崗位去承擔(dān)，另一方面因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)給工程審計(jì)中帶

3、來一些矛盾的激發(fā)。因此，我們有必要對(duì)此時(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以研究，在實(shí)際工作中進(jìn)行有效的防控。一、工程造價(jià)審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：1、招投標(biāo)控制階段對(duì)工程審計(jì)中帶來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)招投標(biāo)階段是對(duì)前期工程投資成本有效的預(yù)算控制，目前根據(jù)新余市政府投資招投標(biāo)辦法規(guī)定在50萬元以下的項(xiàng)目采用邀請(qǐng)方式，50萬元以上的項(xiàng)目大部分公開招標(biāo)采用搖號(hào)方式，除公路項(xiàng)目現(xiàn)采用低價(jià)承若法方式等方式進(jìn)行選擇施工單位，招標(biāo)的商務(wù)標(biāo)（招標(biāo)控制價(jià)）對(duì)前期工程投資成本預(yù)算控制要嚴(yán)格把關(guān)，建設(shè)單位請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行編制預(yù)算招標(biāo)控制書，并報(bào)送工程造價(jià)審核中心進(jìn)行復(fù)審，審計(jì)人員根據(jù)提供的招標(biāo)圖紙的工作做法內(nèi)容及工程量、編制的預(yù)算招標(biāo)控制書等有關(guān)資料

4、進(jìn)行復(fù)核，特別對(duì)預(yù)算招標(biāo)控制的綜合清單單價(jià)的組成部分是否合理性，在審核過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)高套、錯(cuò)套定額子目、項(xiàng)目特征描述與招標(biāo)圖紙做法不符、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏高、主要部分材料、采購的設(shè)備材料、估價(jià)項(xiàng)目、暫估價(jià)的價(jià)格偏高，導(dǎo)致綜合清單單價(jià)偏高，有時(shí)比市場(chǎng)價(jià)高得離譜，以上違反了工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的原則，不合理性。2、主要部分工程材料、采購的設(shè)備材料價(jià)格不確定量難以進(jìn)行準(zhǔn)確的認(rèn)定帶來的一定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大多數(shù)工程材料價(jià)格通過江西省工程造價(jià)部門頌布的各市地區(qū)價(jià)格進(jìn)行查找，若工程造價(jià)信息沒有的價(jià)格往往會(huì)參照同期或近期類似工程的價(jià)格。但是，不可否認(rèn)的是一些材料卻由于規(guī)格、品牌、型號(hào)不同，或者不是標(biāo)準(zhǔn)件，或者是新型材料、新工藝

5、的原因，其價(jià)格往往并不被相關(guān)部門搜集，這在審計(jì)認(rèn)定時(shí)就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于市場(chǎng)價(jià)格經(jīng)常波動(dòng)，部分供貨商和施工單位之間已經(jīng)建立起了長期的供應(yīng)關(guān)系，對(duì)施工單位而言，可以通過較低的價(jià)格購買進(jìn)來。但是，在決算中要按照價(jià)格進(jìn)行編制，這對(duì)詢價(jià)的準(zhǔn)確造成了一定的影響，由此便使施工單位自行采購價(jià)的真實(shí)性和合理性遭到了質(zhì)疑，尤其是得不到甲方或有關(guān)部門的認(rèn)同時(shí)，由此就會(huì)產(chǎn)生一定的矛盾和沖突。3、簽訂施工合同時(shí)不規(guī)范性、不完整性給工程結(jié)算時(shí)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)簽訂施工合同時(shí)不規(guī)范性、不完整性經(jīng)常性出現(xiàn)，在簽訂的采用合同范本各不相同；計(jì)價(jià)條款中計(jì)價(jià)方式不明確如：采用中標(biāo)清單方式計(jì)價(jià)的，而在圖紙以外的

6、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證部分的引起工程量的缺項(xiàng)、漏項(xiàng)項(xiàng)目就往往忽略未明確計(jì)價(jià)方式和優(yōu)惠讓利；合同簽訂采用固定包干價(jià)格，因特殊原因現(xiàn)場(chǎng)施工時(shí)會(huì)增減工程項(xiàng)目，而增減工程項(xiàng)目也忽略未明確計(jì)價(jià)方式；計(jì)價(jià)方式套用定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)不規(guī)范：如設(shè)計(jì)圖紙采用公路標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范設(shè)計(jì)的，而合同簽訂套用市政定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取，顯然違背了設(shè)計(jì)規(guī)范意圖不合理性；還出現(xiàn)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高套現(xiàn)象，如本工程按建筑面積標(biāo)準(zhǔn)按三類取費(fèi)，而合同簽訂時(shí)按一類取費(fèi)，違反了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的不合理性；合同的目的物、時(shí)間、地點(diǎn)、工程施工范圍、雙方的代表人未簽字蓋章的不完整性，還有是否惡意違背國家的法律法規(guī)相關(guān)文件等，以上產(chǎn)生的因素給工程審計(jì)時(shí)會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。4、

7、送審資料的不真實(shí)性、不完整性、不合法性給工程結(jié)算時(shí)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）、前期審計(jì)過程中對(duì)建設(shè)單位送審資料的不完整性經(jīng)常出現(xiàn)，送審時(shí)缺少工程立項(xiàng)程序資料、招投標(biāo)合法程序的資料、簽訂的合同不規(guī)范、竣工圖紙沒有現(xiàn)場(chǎng)代表簽字蓋章或現(xiàn)場(chǎng)繪制的草圖、竣工驗(yàn)收資料、簽證單沒有現(xiàn)場(chǎng)代表簽字蓋章、日期及現(xiàn)場(chǎng)簽證單工作內(nèi)容文字描述不清楚，沒有反映現(xiàn)場(chǎng)真實(shí)情況等；（2）、送審的工程立項(xiàng)審批資料、招投標(biāo)資料、簽訂的合同、竣工圖紙（現(xiàn)場(chǎng)繪制的草圖）、簽訂的合同、竣工驗(yàn)收資料、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證單等資料是全面反映整個(gè)工程項(xiàng)目施工階段實(shí)施的全過程，必須要真實(shí)性、完整性、合法性。例如工程現(xiàn)場(chǎng)簽證單資料方面：1）、應(yīng)當(dāng)簽證的

8、未簽證。有一些簽證，如零星工程、零星用工等，發(fā)生的時(shí)候就應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理。有很多業(yè)主在施工過程中隨意性較強(qiáng)，施工中經(jīng)常改動(dòng)一些部位，既無設(shè)計(jì)變更，也不辦現(xiàn)場(chǎng)簽證，到結(jié)算時(shí)往往發(fā)生補(bǔ)簽證困難，引起糾紛。還有一些施工單位不清楚哪些費(fèi)用需要簽證，缺乏簽證的意識(shí) ；2）、不規(guī)范的簽證。現(xiàn)場(chǎng)簽證一般情況下需要業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方共同簽字。蓋章才能生效。缺少任何一方都不屬于不規(guī)范的簽證，不能作為結(jié)算的依據(jù)；3）、違反規(guī)定的簽證。有些業(yè)主沒有配備專業(yè)工程投資控制人員，不了解工程造價(jià)方面的有關(guān)規(guī)定，個(gè)別施工單位就采取欺騙的手段，獲得一些違反規(guī)定的簽證。這類的簽證也是不能被認(rèn)可的等。 5、質(zhì)量控制存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)目

9、前審計(jì)質(zhì)量還是主要依賴于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)，不同的審計(jì)方法、審計(jì)思路、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)都會(huì)使審計(jì)結(jié)論不同，如果沒做好嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼{(diào)查取證工作，就可能被表面現(xiàn)象所迷惑，查不出實(shí)際隱藏問題；如果沒有執(zhí)行嚴(yán)格的復(fù)核和復(fù)審制度，審計(jì)人員在業(yè)務(wù)技術(shù)水平上的缺陷和操作上的疏忽有可能導(dǎo)致結(jié)論的重大偏差。審計(jì)人員私自與被審計(jì)單位接觸，接受宴請(qǐng)、禮品、紅包、泄露技術(shù)和商業(yè)秘密等行為，在審計(jì)時(shí)徇私舞弊給審計(jì)質(zhì)量不把關(guān)，造成資金嚴(yán)重流失。6、法律法規(guī)對(duì)工程審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)目前政府審計(jì)主要以審計(jì)法為準(zhǔn)，而工程建設(shè)領(lǐng)域還存在合同法等其他相關(guān)法律。法律文件都有其相應(yīng)的適用范圍，合同法主要以調(diào)節(jié)民事行為為主，與審計(jì)法有一定的沖突。

10、建設(shè)項(xiàng)目雙方簽訂的合同根據(jù)合同法具有法定的效力，而根據(jù)審計(jì)法，政府投資項(xiàng)目使用的多為財(cái)政資金，審計(jì)部門有權(quán)根據(jù)審計(jì)法及相關(guān)條例規(guī)定，對(duì)利用建設(shè)合同損害國家及社會(huì)公共利益的行為予以制止。這兩者之間的差異在審計(jì)工作中經(jīng)常遇到，使審計(jì)難度加大，并且不可避免的造成了風(fēng)險(xiǎn)。7、工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞給工程審計(jì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項(xiàng)目建設(shè)在工程項(xiàng)目管理的成本上一般比較重視，千方百計(jì)控制成本，然而對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項(xiàng)目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，甚至負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)管理人對(duì)建設(shè)管理知識(shí)完全不懂也來管理，有的單

11、位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等?；蛞蚬芾砣藛T敷衍了事，管理責(zé)任沒有落實(shí)到位而失效。最后導(dǎo)致送審的資料程序不全、重復(fù)施工、亂簽證等現(xiàn)象出現(xiàn)，對(duì)工程成本上增加不必要資金，造成鋪張浪費(fèi)。審計(jì)中被審計(jì)單位往往是建設(shè)單位、施工單位，在審計(jì)過程中什么都依懶以建設(shè)單位為準(zhǔn)。另外，項(xiàng)目實(shí)施過程中所涉及的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)單位有可能會(huì)存在共同利益關(guān)系，往往會(huì)形成利益同盟，造成審計(jì)方孤軍奮戰(zhàn)，使項(xiàng)目難度加大，給審計(jì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定客觀存在性、全過程性、潛在性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然存在，但大多是采取有效措施可以加以控制的。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制而言，

12、主要是外來強(qiáng)嫁給的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)機(jī)構(gòu)制度內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員自身的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通過深刻認(rèn)識(shí)，分析其存在或產(chǎn)生的原因，挖掘其深層次的方面，并采取相應(yīng)的措施加以預(yù)防和控制措施，是可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平內(nèi)，同時(shí)盡量降低風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于采取一些行之有效的對(duì)策： 1、 堅(jiān)持依法準(zhǔn)確運(yùn)用法律法規(guī)，將依法審計(jì)貫穿于工程決算審計(jì)的全過程。從項(xiàng)目的選定到審計(jì)終結(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都依法辦事，尤其是審計(jì)定型階段，正確運(yùn)用法律法規(guī)是防止小題大做、避重就輕和徇私舞弊的關(guān)鍵。同時(shí)，建立健全相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，目前工程竣工決算審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)相對(duì)滯后，所以要明確相關(guān)結(jié)論在合同法中的法律地位，在國家完善相關(guān)法律制度之

13、前，各地可通過地方法規(guī)的形式在這方面做出明確規(guī)定，以解當(dāng)務(wù)之急。2、 了解市場(chǎng)的多源化 現(xiàn)在建筑市場(chǎng)材料可以用豐富多彩、日新月異來形容，新工藝、新材料不斷變化。因此，審計(jì)人員對(duì)建筑市場(chǎng)行情的全面了解和信息的及時(shí)反饋，對(duì)做好建設(shè)單位跟蹤審計(jì)工作而言，是一項(xiàng)至關(guān)重要的技能，這就要求審計(jì)人員走出去把握市場(chǎng)，建立自己暢通的信息網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)人員應(yīng)該提高對(duì)建筑市場(chǎng)行情變化及時(shí)反饋的技能。對(duì)一些工程造價(jià)信息沒有的主要部分工程材料、采購的設(shè)備材料價(jià)格，要求在開標(biāo)時(shí)開始組織有關(guān)單位進(jìn)行詢價(jià)，由設(shè)計(jì)變更調(diào)整或增加的主材、采購的設(shè)備材料，必須在施工階段中組織有關(guān)單位進(jìn)行詢價(jià)，更好的體現(xiàn)出當(dāng)時(shí)施工期的價(jià)格。3、 定期評(píng)

14、價(jià)工程審計(jì)質(zhì)量和加強(qiáng)審計(jì)制度 （1）、在仙女湖管委會(huì)仙管字【2016】39號(hào)文關(guān)于仙女湖政府工程項(xiàng)目審計(jì)三級(jí)復(fù)核制度辦法，為了加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，明確了審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核制度責(zé)任，實(shí)行審計(jì)造價(jià)中心初審組初審、復(fù)審組復(fù)審、區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察局抽審。還分清了審計(jì)責(zé)任劃分為一般責(zé)任、重要責(zé)任、重大責(zé)任的區(qū)分，有效控制工程質(zhì)量。對(duì)初審人員的審計(jì)過程實(shí)施再審計(jì)，檢查初審人員在執(zhí)行政策法規(guī)和定額標(biāo)準(zhǔn)方面的情況，盡量發(fā)現(xiàn)和克服初審中存在的問題。這樣既可以督促審計(jì)人員在初審時(shí)就能引起高度重視，又可以在兩次審計(jì)中彌補(bǔ)各自的疏漏，如同雙保險(xiǎn)一般層層化解風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。對(duì)審計(jì)部門和人員，要嚴(yán)格審計(jì)工作責(zé)任制度，實(shí)

15、行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分工負(fù)責(zé)制，按照“誰審計(jì)，誰負(fù)責(zé)，審計(jì)組長負(fù)總責(zé)”的原則，審計(jì)人員對(duì)所審事項(xiàng)負(fù)責(zé)，主審人員對(duì)主審項(xiàng)目負(fù)責(zé)，審計(jì)組長對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全面負(fù)責(zé)。要把審計(jì)責(zé)任貫穿到整個(gè)審計(jì)工作中去，對(duì)反映的情況不夠清楚、提供的證據(jù)不夠充分和問題線索沒有查清的，要限期查實(shí)；對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違規(guī)問題要一查到底，水落石出，并責(zé)成有關(guān)部門和單位采取措施，限期整改，抓好落實(shí)；對(duì)因工作失誤造成重大損失的，要追究有關(guān)人員責(zé)任。 （2）、審計(jì)人員在工作崗位上要自覺遵守黨的八項(xiàng)紀(jì)律規(guī)定、仙女湖管委會(huì)仙管字【2016】39號(hào)文關(guān)于仙女湖政府工程項(xiàng)目審計(jì)三級(jí)復(fù)核制度辦法第四條審計(jì)紀(jì)律規(guī)定十不準(zhǔn)原則，相互監(jiān)督，杜絕腐敗與貪污

16、的現(xiàn)象。4、 提高內(nèi)審人員的判斷和分析能力是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。工程結(jié)算審計(jì)大多是事后審計(jì)，它依賴于建設(shè)單位及部門所提供的原始資料， 包括圖紙、變更、簽證，隱蔽工程驗(yàn)收等現(xiàn)場(chǎng)等一手資料。這些資料的真實(shí)、完整、合法是否直接影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。許多造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是由審計(jì)資料的不實(shí)、不真、不準(zhǔn)造成的。為此，內(nèi)審人員要把對(duì)資料真實(shí)性、合法性的審核作為核心問題來對(duì)待，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高判斷和分析問題的能力。在審計(jì)過程中，應(yīng)首先審查工程資料的真實(shí)性，對(duì)所有隱蔽簽證資料進(jìn)行對(duì)比，并加以分析。5、防止外來風(fēng)險(xiǎn)給工程審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)完善工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)方的內(nèi)部控制管理制度的健全，提高建設(shè)管理人員素質(zhì)水平，

17、加強(qiáng)學(xué)習(xí)建設(shè)有關(guān)管理知識(shí)和法律知識(shí)，同時(shí)仙女湖管委會(huì)仙管字【2016】38號(hào)文關(guān)于仙女湖政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理辦法中從第三至六章明確了設(shè)計(jì)概算管理、招投標(biāo)及合同管理、施工簽證管理、竣工結(jié)算管理、責(zé)任等實(shí)施辦法，有效的防止外來風(fēng)險(xiǎn)給工程審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。6、 規(guī)范送審資料管理、內(nèi)部審計(jì)工作流程、資料歸檔等制度管理仙女湖管委會(huì)仙管字【2016】37號(hào)文關(guān)于仙女湖政府工程項(xiàng)目結(jié)算審核管理制度中規(guī)定第一條明確了審計(jì)受理范圍、送審資料的受理；第二條明確了內(nèi)部審計(jì)工作流程：審計(jì)準(zhǔn)備、初審所需做的審計(jì)工作及移交復(fù)審資料程序，復(fù)審所需做的審計(jì)工作程序、核對(duì)和審計(jì)爭議解決、審計(jì)結(jié)果的認(rèn)定、對(duì)施工單位虛報(bào)結(jié)算造價(jià)的處理；第三條明確了出具審計(jì)報(bào)告程序；第四條明確了審計(jì)資料歸檔程序。7