企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

1、湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204| 第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算| 第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備核算生產(chǎn)準(zhǔn)備核算| 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算| 第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算| 第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算| 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果核算財(cái)務(wù)成果核算| 第七節(jié)第七節(jié) 資金退出核算資金退出核算湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204資金來(lái)源：吸收資本、舉借債務(wù) | 投入資本的核算投入資本的核算 按投資主體分：按投資主體分：國(guó)家投入資本、法人投入資本、外商投入資本和個(gè)人投入資本 按投資方式分：按投資方式分：貨幣性投資和非貨幣性投資 設(shè)

2、置的賬戶設(shè)置的賬戶 “實(shí)收資本實(shí)收資本”或或“股本股本” 作用：作用：核算企業(yè)實(shí)際收到投資的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：所有者權(quán)益類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸本期減少額（退回投資）期初余額本期增加額（收到投資）期末余額湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 實(shí)行資本保全原則，除下列情況外不得隨意變動(dòng)： （1）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資； （2）企業(yè)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本。 “資本公積資本公積” 作用：作用：反映和監(jiān)督資本增值及其轉(zhuǎn)出情況 包括：包括：資本（或股本）溢價(jià)、接受損贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入和外幣資本折算差額等 性質(zhì)：性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)

3、：借減貸增余貸 借 資本公積資本公積 貸本期減少額（轉(zhuǎn)出）期初余額本期增加額（取得）期末余額湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 投入資本核算投入資本核算 歷史成本原則歷史成本原則 例1 企業(yè)收到國(guó)家投入貨幣資金300,000元，存入銀行。 例2 企業(yè)收到A公司投入全新機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值200,000元。 例3 企業(yè)接受B公司的一項(xiàng)專利權(quán)投資，該專利權(quán)B公司賬面價(jià)值為40,000元，雙方估價(jià)30,000元。 例解例解 1 借：銀行存款 300,000 貸：實(shí)收資本 300,000 2 借：固定資產(chǎn) 200,000 貸：實(shí)收資本 200,000 3 借：無(wú)形資產(chǎn) 40,000 貸：實(shí)收資本 30,

4、000 資本公積 10,000湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204| 借入資本的核算借入資本的核算 短期借款和長(zhǎng)期借款短期借款和長(zhǎng)期借款 設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶 “短期借款短期借款” 作用：作用：反映和監(jiān)督償還期限在一年（含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的融資款項(xiàng)的借入、償還和企業(yè)所承擔(dān)的負(fù)債情況 。 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 借 短期借款短期借款 貸本期減少額（償還借款）期初余額本期增加額（取得借款）期末余額湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 “長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款” 作用：作用：反映和監(jiān)督償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的融資款項(xiàng)的借入、償還和企業(yè)所承擔(dān)的負(fù)債情況

5、 。 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 借 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 貸本期減少額（償還借款）期初余額本期增加額（取得借款）期末余額湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用” 作用：作用：用來(lái)核算企業(yè)籌集資金所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)用）。 性質(zhì)：性質(zhì)：損益類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減無(wú)余 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸本期增加額（所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用）本期減少額（期末結(jié)轉(zhuǎn)額）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 借入資金核算借入資金核算 例4 企業(yè)于2月1日向銀行借入50,000元存入銀行，借款合同規(guī)定：期限6個(gè)月，年利率7.2，到期一次還本付息。 例5 2月末，企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)

6、的利息費(fèi)用300元。3、4、5、6、7月末分別作相同處理。 例6 7月31日，上述借款到期，用銀行存款還本付息。 例7 企業(yè)借入期限為5年的借款500,000萬(wàn)元存入銀行。湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204例解例解： 4 借：銀行存款 50,000 貸：短期借款 50,000 5 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：預(yù)提費(fèi)用 300 6 借：短期借款 50,000 預(yù)提費(fèi)用 1,800 貸：銀行存款 51,800 7 借：銀行存款 500,000 貸：長(zhǎng)期借款 500,000湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204|應(yīng)付債券的核算應(yīng)付債券的核算 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 作用：作用：反映和監(jiān)督債券的

7、發(fā)行、結(jié)息、溢價(jià)或折價(jià)的攤銷以及債券的還本付息情況 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 借 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 貸期初余額本期減少額（支付的本息） 本期增加額（收到的款項(xiàng)及按期計(jì)提的債券利息）期末余額（尚未償還的債券本息） 應(yīng)設(shè)置債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)以及應(yīng)計(jì)利息等明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核算。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 應(yīng)付債券核算應(yīng)付債券核算 例8 企業(yè)發(fā)行期限為5年的債券300,000元，款項(xiàng)存入銀行。 例解：例解： 借：銀行存款 300,000 貸：應(yīng)付債券 300,000湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容：購(gòu)建固定資產(chǎn)和采購(gòu)原材料等物資|物資采購(gòu)

8、業(yè)務(wù)的核算物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 辦理貨款結(jié)算；支付采購(gòu)費(fèi)用；計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本。 支付的款項(xiàng)包括支付的款項(xiàng)包括：買價(jià)；稅金；采購(gòu)費(fèi)用。 注意：注意：其中買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入采購(gòu)成本，而所支付的稅金計(jì)入增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入采購(gòu)成本。采購(gòu)費(fèi)用由下列各項(xiàng)組成： 運(yùn)雜費(fèi)：包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等，但不包括按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額； 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)：包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價(jià)值； 購(gòu)入材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用。湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204增值稅專題增值稅專題|增值稅屬于流

9、轉(zhuǎn)稅，對(duì)增值額征稅；|增值額銷售收入抵扣部分 由于抵扣部分所包括的內(nèi)容不同，分為： 生產(chǎn)型：抵扣部分中不包括折舊，即固定資產(chǎn)的成本不扣除（只包括材料成本）。 收入型：抵扣部分中包括折舊，即固定資產(chǎn)的成本分次扣除。 消費(fèi)型：固定資產(chǎn)成本在購(gòu)買當(dāng)期一次性扣除。 我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅?，F(xiàn)行稅制改革正在研究是否實(shí)行消費(fèi)型增值稅。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204|增值稅的計(jì)算公式： 理論上：應(yīng)納稅額增值額稅率 實(shí)際上：應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷售收入稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)貨成本稅率 定義： 銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，按照售價(jià)的17向購(gòu)貨方收取的稅金。 進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購(gòu)買材料時(shí)

10、，按照買價(jià)的17向銷貨方支付的稅金。 由上述公式可見(jiàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可用作銷項(xiàng)稅額的抵扣，并不計(jì)入成本。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204開(kāi)設(shè)的開(kāi)設(shè)的賬戶：賬戶： 物資采購(gòu)物資采購(gòu) 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)買物資采購(gòu)過(guò)程中所支付的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算物資采購(gòu)成本。 性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減余借 明細(xì)核算明細(xì)核算：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬 借 物資采購(gòu)物資采購(gòu) 貸初余（期初在途材料）增加額（購(gòu)入時(shí)所支付的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)額（采購(gòu)?fù)戤叄磳?shí)際成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的金額）末余（期末在途材料）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 原材料原材料 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存原材料

11、的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減余借 明細(xì)核算明細(xì)核算：按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬 借 原材料原材料 貸初余（期初庫(kù)存）增加額（本期購(gòu)入，從“物資采購(gòu)”轉(zhuǎn)入數(shù)）減少額（本期領(lǐng)用數(shù)）末余（期末庫(kù)存）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)入材料、商品和接受勞務(wù)等應(yīng)付而未付的款項(xiàng)。包括：買價(jià)、稅金、墊付款項(xiàng)等。 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 明細(xì)核算明細(xì)核算：按供貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬 借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸初余減少額（本期償還數(shù)）增加額（本期應(yīng)付未付數(shù)）末余湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)

12、計(jì)系 200204 應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù) 作用作用：用來(lái)核算核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 “應(yīng)付票據(jù)備查簿” 借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸初余減少額（本期償還數(shù)和無(wú)力支付時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”的金額）增加額（開(kāi)出票據(jù)面額和計(jì)算的利息）末余湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 預(yù)付預(yù)付賬款賬款 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入原材料時(shí)，根據(jù)購(gòu)銷合同規(guī)定預(yù)先向銷貨方支付的款項(xiàng)。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減余借 借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸初余（期初結(jié)存）增加額（本期支付數(shù)）減少額（本期結(jié)算數(shù)

13、）末余（期末結(jié)存）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 作用：作用：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門交納的各種稅金的應(yīng)交和實(shí)交結(jié)算情況 性質(zhì)：性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增 明細(xì)核算明細(xì)核算：按稅種的不同開(kāi)設(shè)明細(xì)分類賬戶，通過(guò)本賬戶核算的稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。 借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 貸進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204物資采購(gòu)核算物資采購(gòu)核算 例8 企業(yè)采購(gòu)材料一批（其中A材料1,000公斤，單價(jià)16元；B材料2,000公斤，單價(jià)10元；C材

14、料500公斤，單價(jià)12元） ，款項(xiàng)用銀行存款支付。 例9 企業(yè)購(gòu)入D材料1,000公斤，單價(jià)7.5元，由銷售方墊付運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)尚未支付。 例10 以銀行存款支付上述ABC三材料采購(gòu)費(fèi)用1,050元。 例11 以銀行存款預(yù)付購(gòu)料款2,000元。 例12 ABCD四種材料采購(gòu)?fù)戤?，?yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204例解：例解：例8 借：物資采購(gòu) 42,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 7,140 貸：銀行存款 49,140例9 借：物資采購(gòu) 7,700 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1,275 貸：應(yīng)付賬款 8,975例10 借：物資采購(gòu) 1,050 貸：銀行存款 1,050例1

15、1 借：預(yù)付賬款 2,000 貸：銀行存款 2,000例12 借：原材料 50,750 貸：物資采購(gòu) 50,750湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204|物資采購(gòu)成本的計(jì)算物資采購(gòu)成本的計(jì)算 采購(gòu)成本： 買價(jià) 直接費(fèi)用 采購(gòu)費(fèi)用 間接費(fèi)用 分配標(biāo)準(zhǔn)：重量 體積 分配步驟： 確定分配對(duì)象：1,050元采購(gòu)費(fèi)用 確定分配標(biāo)準(zhǔn)：重量 計(jì)算分配率：1,050（1,0002,000500）0.3 計(jì)算各材料分配額： A. 1,000*0.3=300 B. 2,000*0.3=600 C. 500*0.3=150 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204根據(jù)上述分配結(jié)果，登記材料采購(gòu)明細(xì)分類賬和編制材料采購(gòu)成本計(jì)算

16、單：物資采購(gòu)物資采購(gòu)明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)科目：A材料日期日期憑證憑證摘摘 要要借借 方方貸方貸方余額余額月月日日 字字號(hào)號(hào)買價(jià)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)合計(jì)7 購(gòu)入購(gòu)入A材料材料1600016000160009 分配采購(gòu)費(fèi)用分配采購(gòu)費(fèi)用3003001630011 結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本16300本月合計(jì)本月合計(jì)1600030016300 16300湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204物資采購(gòu)物資采購(gòu)明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)科目：B材料日期日期憑證憑證摘摘 要要借借 方方貸方貸方余額余額月月 日日 字字 號(hào)號(hào)買價(jià)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 合計(jì)合計(jì)湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204物資采購(gòu)物資采購(gòu)明

17、細(xì)分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)科目：C材料日期日期憑證憑證摘摘 要要借借 方方貸方貸方余額余額月月 日日 字字 號(hào)號(hào)買價(jià)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 合計(jì)合計(jì)湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204物資采購(gòu)物資采購(gòu)明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)科目：D材料日期日期憑證憑證摘摘 要要借借 方方貸方貸方余額余額月月 日日 字字 號(hào)號(hào)買價(jià)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 合計(jì)合計(jì)湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204物資采購(gòu)成本計(jì)算單物資采購(gòu)成本計(jì)算單項(xiàng)項(xiàng) 目目A材料材料B材料材料C材料材料D材料材料TCACTCACTCACTCAC買買 價(jià)價(jià)16,00016采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用3000.3采購(gòu)成本采購(gòu)成本16,30016.3湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系

18、200204|目的：練習(xí)工業(yè)企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算和采購(gòu)成本的計(jì)算 資料：某工廠2003年7月份內(nèi)發(fā)生以下有關(guān)材料采購(gòu)的業(yè)務(wù)（假設(shè)計(jì)劃成本與實(shí)際成本相等）： 1.采購(gòu)員王某預(yù)支差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。 2.購(gòu)進(jìn)下列原材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以商業(yè)匯票結(jié)算。增值稅17%。 甲種材料1 600千克 單價(jià)10元 計(jì)16 000元 乙種材料 800千克 單價(jià)16元 計(jì)12 800元 合計(jì) 28 800元 3.以銀行存款支付上述材料運(yùn)費(fèi)480元；以現(xiàn)金支付運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)的裝卸費(fèi)240元。 4.上述材料按實(shí)際成本入帳。 5.商業(yè)匯票到期，以銀行存款支付上述材料款及增值稅款。 6.從外地購(gòu)入材料11 100元，計(jì)甲

19、種材料550千克，單價(jià)10元；乙種材料350千克，單價(jià)16元，貨款以銀行存款支付，材料未到（增值稅率17%）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 2002047.上述材料已到，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)180元，以銀行存款支付裝卸費(fèi)540元。8.上述材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)帳。 要求； 1.根據(jù)上述材料采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄； 2.登記“物資采購(gòu)”和 “原材料”總分類帳戶以及“物資采購(gòu)”明細(xì)分類帳戶。湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 2002041.借：其他應(yīng)收款 500 貸：現(xiàn)金 5002.借：物資采購(gòu)甲材料 16 000 乙材料 12 800 應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅 4 896 貸：應(yīng)付票據(jù) 33 6963.材料分配率=720/24

20、00=0.3甲材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=1600*0.3=480乙材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=800*0.3=2403.借：物資采購(gòu)甲材料 480 乙材料 240 貸：銀行存款 480 現(xiàn)金 2404.借：原材料 29 520 貸：物資采購(gòu)甲材料 16 480 乙材料 13 040湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 2002045.借：應(yīng)付票據(jù) 28 800 貸：銀行存款 28 8006.借：物資采購(gòu)甲材料 5 500 乙材料 5 600 應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅 1 887 貸：銀行存款 12 9877.材料分配率=720/900=0.8 借：物資采購(gòu)甲材料 440 乙材料 280 貸：現(xiàn)金 180 銀行存款 5408

21、.借：原材料 11 820 貸：物資采購(gòu)甲材料 5 940 乙材料 5 880湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容： 原材料消耗 固定資產(chǎn)磨損 工資和其它費(fèi)用的發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用： 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用核算內(nèi)容：核算內(nèi)容： 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 生產(chǎn)費(fèi)用的分配、結(jié)轉(zhuǎn) 生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204| 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 開(kāi)設(shè)的賬戶開(kāi)設(shè)的賬戶 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 作用：作用：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 性質(zhì)：性質(zhì)：成本費(fèi)用類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸初余（期初在產(chǎn)品成本）增加

22、額（本期所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用）減少額（退料等）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品”賬戶的成本數(shù)）末余（期末在產(chǎn)品成本）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 制造費(fèi)用：制造費(fèi)用： 作用：作用：用來(lái)核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 包括：包括：車間管理人員的工資、福利費(fèi)；車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)；車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗；修理期間、季節(jié)性停工期間損失等。 性質(zhì)：性質(zhì)：成本費(fèi)用類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減無(wú)余借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸增加額（本期所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用）減少額（退料等）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用數(shù)）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 庫(kù)

23、存商品庫(kù)存商品： 作用：作用：對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程，并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 貸初余（期初庫(kù)存商品成本）增加額（本期生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的庫(kù)存商品）減少額（本期出庫(kù)數(shù)）末余（期末庫(kù)存商品成本）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204制造費(fèi)用制造費(fèi)用增加額（本期所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用數(shù)）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本初余增加額（本期所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品”賬戶的成本數(shù)）末余庫(kù)存商品庫(kù)存商品初余增加額（本

24、期生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的庫(kù)存商品）減少額（本期出庫(kù)數(shù)）末余湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 待攤費(fèi)用：待攤費(fèi)用： 定義：定義：企業(yè)本期支付的，由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，且攤銷期限在1年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)付報(bào)刊征訂費(fèi)等。 作用：作用：用來(lái)核算企業(yè)待攤費(fèi)用的支付和攤銷。 性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸初余（期初未攤銷完的費(fèi)用）增加額（本期所支付的各項(xiàng)待攤費(fèi)用）減少額（本期攤銷數(shù)本期負(fù)擔(dān)數(shù)）末余（期末未攤銷完的費(fèi)用）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提費(fèi)用： 定義：定義：應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用。如應(yīng)由本期支付的利息費(fèi)用。 作用：作用

25、：核算預(yù)提費(fèi)用的提取及支付情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸借 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 貸初余（期初已提未付費(fèi)用）減少額（本期實(shí)際支付數(shù)）增加額（本期預(yù)提數(shù)本期負(fù)擔(dān)數(shù)）末余：視同為待攤費(fèi)用末余（期末已提未付費(fèi)用）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用初余（期初已提未付費(fèi)用）減少額（本期實(shí)際支付數(shù)）增加額（本期預(yù)提數(shù)本期負(fù)擔(dān)數(shù)）末余：視同為待攤費(fèi)用末余（期末已提未付費(fèi)用）待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用初余（期初未攤銷完的費(fèi)用）增加額（本期所支付的各項(xiàng)待攤費(fèi)用）減少額（本期攤銷數(shù)本期負(fù)擔(dān)數(shù)）末余（期末未攤銷完的費(fèi)用）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 應(yīng)付工資應(yīng)付工資： 作用：作用：核算

26、企業(yè)應(yīng)向職工支付的工資及其支付情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 借 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 貸初余（期初應(yīng)付未付工資）減少額（本期實(shí)付數(shù)）增加額（本期應(yīng)付數(shù)）末余（期末應(yīng)付未付工資職工未領(lǐng)，企業(yè)拖欠等）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 應(yīng)付福利費(fèi)：應(yīng)付福利費(fèi)： 作用：作用：核算企業(yè)按工資總額的14計(jì)提的福利費(fèi)及其開(kāi)支情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸借 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 貸初余（期初已提未支數(shù)）減少額（本期開(kāi)支數(shù)）增加額（本期計(jì)提數(shù)）末余（超支數(shù)）末余（期末已提未支數(shù)節(jié)余數(shù)）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 累計(jì)折舊：累計(jì)折舊： 折舊：折舊：固定資產(chǎn)的價(jià)

27、值隨著固定資產(chǎn)的磨損而不斷轉(zhuǎn)移，這部分轉(zhuǎn)移的價(jià)值即為折舊。折舊的增加即固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。 原值折舊凈值原值折舊凈值 作用：作用：核算固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸初余（期初累計(jì)計(jì)提數(shù)）減少額（本期隨著固定資產(chǎn)的減少而相應(yīng)轉(zhuǎn)出的折舊數(shù)）增加額（本期計(jì)提數(shù)本期轉(zhuǎn)移數(shù)）末余（期末累計(jì)計(jì)提數(shù)）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸增加額（本期所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用）減少額（沖減額等）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用數(shù)） 管理費(fèi)用：管理費(fèi)用： 作用：作用：用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)

28、營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 包括：包括：行政管理部門的工資、福利費(fèi)；行政管理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)；行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。 性質(zhì)：性質(zhì)：損益類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減無(wú)余湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用： 作用：作用：用來(lái)核算企業(yè)籌集資金所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（利息、手續(xù)費(fèi)等）及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：損益類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減無(wú)余借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸增加額（本期所發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用）減少額（沖減額：如利息收入等）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 材料費(fèi)用的核算材料費(fèi)用的核

29、算： 例13 發(fā)出材料匯總表如下借：生產(chǎn)成本 326700 制造費(fèi)用 26400 管理費(fèi)用 5500 貸：原材料 358600項(xiàng) 目甲材料乙材料數(shù)量(千克)金額(元)數(shù)量(千克)金額(元)1 制造產(chǎn)品耗用 A產(chǎn)品6000132000350038500 B產(chǎn)品50001100004200462002 車間一般耗用1200264003 行政管理部門耗用5005500合 計(jì)12200268400820090200湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 人工費(fèi)用的核算人工費(fèi)用的核算： 例14 該月企業(yè)應(yīng)付職工工資48,000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15,000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資13,000元，車間管

30、理人員工資8,000元，企業(yè)行政管理人員工資12,000元。 例15 按工資總額的14計(jì)提職工福利費(fèi)。 例16 從銀行提取現(xiàn)金48,000元，以備發(fā)放工資。 例17 用現(xiàn)金發(fā)放工資。湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204例解：例解： 例14 借：生產(chǎn)成本 28,000 制造費(fèi)用 8,000 管理費(fèi)用 12,000 貸：應(yīng)付工資 48,000 例15 借：生產(chǎn)成本 3,920 制造費(fèi)用 1,120 管理費(fèi)用 1,680 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 6,720 例16 借：現(xiàn)金 48,000 貸：銀行存款 48,000 例17 借：應(yīng)付工資 48,000 貸：現(xiàn)金 48,000湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204

31、其它費(fèi)用的核算：其它費(fèi)用的核算： 例18 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)52,000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊32,000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊20,000元。 例19 以銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi)9,000元，行政管理部門辦公費(fèi)1,500元。 例20 以銀行存款支付車間設(shè)備大修理費(fèi)用 90,000元，準(zhǔn)備在9個(gè)月攤銷。 例21 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的大修理費(fèi)用。 例22 按計(jì)劃預(yù)提本月銀行借款利息15,000元。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 例18 借：制造費(fèi)用 32,000 管理費(fèi)用 20,000 貸：累計(jì)折舊 52,000 例19 借：制造費(fèi)用 9,000 管理費(fèi)用 1,500 貸：銀行

32、存款 10,500 例20 借：待攤費(fèi)用 90,000 貸：銀行存款 90,000 例21 借：制造費(fèi)用 10,000 貸：待攤費(fèi)用 10,000 例22 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15,000 貸：預(yù)提費(fèi)用 15,000湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204| 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算：產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算： 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目： 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 計(jì)算步驟：計(jì)算步驟： 確定成本計(jì)算對(duì)象（產(chǎn)品品種）； 歸集生產(chǎn)費(fèi)用（直接、間接）； 分配并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)費(fèi)用（間接）； 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（TC、AC）。湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 分配并結(jié)轉(zhuǎn)間接費(fèi)用：分配并結(jié)轉(zhuǎn)間接費(fèi)用： 例 23：分配并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)

33、用。 分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資、產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) 分配步驟： 確定分配對(duì)象； 確定分配標(biāo)準(zhǔn)； 計(jì)算分配率； 計(jì)算各產(chǎn)品分配額。 具體分配時(shí)一般通過(guò)編制“制造費(fèi)用分配表”進(jìn)行 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 本期所發(fā)生的制造費(fèi)用：制造費(fèi)用(13)26,400(14) 8,000 (15) 1,120(18) 32,000(19) 9,000(21) 10,00086, 520湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配額86,52028,0003.09(A) 46,350(B) 40,170根據(jù)上表編制會(huì)計(jì)分錄：例23 借： 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 46,350

34、 B產(chǎn)品 40,170 貸： 制造費(fèi)用 86,520湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 例24 本月A產(chǎn)品（2,800件）、B產(chǎn)品（2,000件）全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際生產(chǎn)成本。 A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A(13) 170,500(14) 15,000 (15) 2,100(23) 46,350233,950生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-B(13) 156,200(14) 13,000 (15) 1,820(23) 40,170211,190例24 借：庫(kù)存商品-A 233,950 庫(kù)存商品-B 211,190 貨：生產(chǎn)成本-A 233,950

35、生產(chǎn)成本-B 211,190湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明細(xì)科目：A產(chǎn)品日期憑證摘 要借 方貸方余額月 日 字 號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)13 領(lǐng)用材料17050017050017050014 工人工資150001500018550015 福利費(fèi)2100210018760023 制造費(fèi)用463504635023395024 結(jié)轉(zhuǎn)成本233950-233950 233950-湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明細(xì)科目：B產(chǎn)品日期憑證摘 要借 方貸方余額月 日 字 號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)

36、系 200204產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品成本計(jì)算單項(xiàng) 目A產(chǎn)品(2800件）B產(chǎn)品（2000件）TCACTCAC直接材料170,500直接人工17,100制造費(fèi)用46,350合 計(jì)233,950湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204|目的：練習(xí)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程核算和生產(chǎn)成本的計(jì)算|資料：某工廠7月份內(nèi)發(fā)生以下各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.生產(chǎn)車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用各種原材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，計(jì)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品甲材料150千克，單價(jià)10.50元，乙材料100千克，單價(jià)16.50元；用于生產(chǎn)B產(chǎn)品甲材料120千克，單價(jià)10.50元，乙材料80千克，單價(jià)16.5元。2.結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下： 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 5 0

37、00元 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 4 000元 車間職工工資 2 000元 管理部門職工工資 3 000元3.按規(guī)定根據(jù)職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 2002044.計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊，計(jì)車間使用的固定資產(chǎn)折舊600元，管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊300元。5.按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本月份車間負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)200元。6.車間報(bào)銷辦公費(fèi)及其他零星開(kāi)支400元，以現(xiàn)金支付。7.車間管理人員出差報(bào)銷差旅費(fèi)237元，原預(yù)支300元，余額歸還現(xiàn)金。8.將制造費(fèi)用總額如數(shù)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶，并按生產(chǎn)工人工資的比例攤配計(jì)入A、 B兩種產(chǎn)品成本中去。9.結(jié)算本月份A B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。本月A產(chǎn)

38、品100件，B產(chǎn)品80件，均已制造完成，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際成本入帳。湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204|要求：1.編制會(huì)計(jì)分錄2.登記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”總分類帳和“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類帳。3.編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 2002041.借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3 225 B產(chǎn)品 2 580 貸:原材料 5 8052.借:生產(chǎn)成本_A產(chǎn)品 5 000 B產(chǎn)品 4 000 制造費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用 3 000 貸:應(yīng)付工資 14 0003.借:生產(chǎn)成本_A產(chǎn)品 700 B產(chǎn)品 560 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 420 貸:應(yīng)付福利費(fèi) 1 960湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 2

39、002044.借:制造費(fèi)用 600 管理費(fèi)用 300 貸:累計(jì)折舊 9005.借:制造費(fèi)用 200 貸:預(yù)提費(fèi)用 2006.借:制造費(fèi)用 400 貸:現(xiàn)金 4007.借:制造費(fèi)用 237 現(xiàn)金 63 貸:其他應(yīng)收款 300湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204制造費(fèi)用2 000 280 600 200 400 2378. 3717制造費(fèi)用分配率=3717/(5000+4000)=0.413A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=5000*0.413=2065B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=4000*0.413=1652 8.借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2 065 B產(chǎn)品 1 652 貸：制造費(fèi)用 3 717生產(chǎn)成本A產(chǎn)品生產(chǎn)成本

40、B產(chǎn)品 1. 3225 2. 5000 3. 700 8. 20659. 1099025804000 560 1652 9. 8792湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 2002049.借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 10 990 B產(chǎn)品 8 792 貸：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 10 990 B產(chǎn)品 8 792湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204|業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容： 商品銷售收入的實(shí)現(xiàn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算繳納等|主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算開(kāi)設(shè)的賬戶開(kāi)設(shè)的賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 作用作

41、用：用來(lái)核算因銷售產(chǎn)品或提供工業(yè)性勞務(wù)所取得的收入。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類賬戶（收入類） 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借減貸增無(wú)余借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸減少額（期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額）增加額（本期所實(shí)現(xiàn)的收入額） 銷售時(shí)確認(rèn) 銷售前確認(rèn) 銷售后確認(rèn)湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)收而未收的款項(xiàng)（售價(jià)、稅金、代墊費(fèi)用）。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸初余（期初應(yīng)收未收款項(xiàng)）增加額（本期銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)未收）減少額（本期收回?cái)?shù)）末余（期末應(yīng)收未收款項(xiàng)）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 作用作用：

42、用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收取的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸初余增加額（收到的商業(yè)匯票的面值以及期末計(jì)提的帶息票據(jù)的利息 ）減少額（到期收回的票據(jù)款項(xiàng)，或向銀行貼現(xiàn)的匯票金額和未到期不能收回并轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的票據(jù)金額 ）末余“應(yīng)收票據(jù)備查簿” 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 作用作用：用來(lái)核算根據(jù)合同預(yù)先收取的款項(xiàng)。 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸初余（期初已收未結(jié)算款項(xiàng)）減少額（本期結(jié)算數(shù)）增加額（本期收取數(shù)）末余（期末已收未結(jié)算款項(xiàng)）湘潭大學(xué)商學(xué)

43、院會(huì)計(jì)系 200204 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 作用：作用：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門交納的各種稅金，按稅種的不同開(kāi)設(shè)明細(xì)分類賬戶。本章中涉及的是“應(yīng)交增值稅”。屬負(fù)債類賬戶。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增 借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 貸進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算 確認(rèn)條件確認(rèn)條件： 1 1 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2 2 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 3 3 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 4 4 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。按合同或協(xié)議金額或雙方接受的金

44、額確定。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 例25 銷售A產(chǎn)品1,000件，每件單價(jià)150元，共計(jì)150,000元，同時(shí)收取稅金25,500元，款項(xiàng)存入銀行。 例26 銷售A產(chǎn)品500件，每件單價(jià)150元，共計(jì)75,000元，同時(shí)應(yīng)收取稅金12,750元，款項(xiàng)未收。 例27 以現(xiàn)金800元墊付上筆銷售業(yè)務(wù)運(yùn)雜費(fèi)。 例28 收到青山工廠預(yù)付購(gòu)買B產(chǎn)品的貨款30,000元，存入銀行。 例29 銷售A產(chǎn)品800件，每件單價(jià)150元，共計(jì)120,000元，增值稅20,400元，收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票，匯票3個(gè)月到期。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204例25 借：銀行存款 175,

45、500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 25,500例26 借：應(yīng)收賬款 87,750 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 12,750例27 借：應(yīng)收賬款 800 貸：現(xiàn)金 800例28 借：銀行存款 30,000 貸：預(yù)收賬款 30,000例29 借：應(yīng)收票據(jù) 140,400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120,000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 20,400湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204|主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算開(kāi)設(shè)的賬戶開(kāi)設(shè)的賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 作用作用：用

46、來(lái)核算已銷產(chǎn)品成本。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類） 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減無(wú)余借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸增加額本期所銷售產(chǎn)品實(shí)際成本（從“庫(kù)存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)）減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品而應(yīng)交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加等。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類） 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減無(wú)余借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸增加額本期應(yīng)交納（負(fù)擔(dān)）的各項(xiàng)稅金及附加減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算成本核算 例3

47、0 結(jié)轉(zhuǎn)前述已銷售的2,300件A產(chǎn)品銷售成本（83.55元/件）。 例31 本期應(yīng)交城建稅11,250元，教育費(fèi)附加8,750元。 例30 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 192,165 貸：庫(kù)存商品 192,165 例31 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20,000 貸：應(yīng)交稅金（城建稅） 11,250 其它應(yīng)交款（教育費(fèi)附加） 8,750湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204|購(gòu)置固定資產(chǎn)的核算購(gòu)置固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)的定義 主要特點(diǎn)主要特點(diǎn) 分兩類：分兩類：不需要安裝 需要安裝 歷史成本原則：歷史成本原則：取得時(shí)按取得時(shí)的成本入賬。 取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及

48、為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 支付的款項(xiàng)包括：買價(jià)、稅金、采購(gòu)費(fèi)用、安裝費(fèi)用（需要安裝類）等，全部計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。（與原材料的區(qū)別）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204開(kāi)設(shè)的開(kāi)設(shè)的賬戶：賬戶： 固定資產(chǎn) 在建工程 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增加減少和結(jié)余情況。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸初余（期初結(jié)存）增加額（本期購(gòu)置數(shù)）減少額（本期由于報(bào)廢、清理等原因的減少數(shù)）末余（期末結(jié)存）“固定資產(chǎn)登記簿” “固定資產(chǎn)卡片” 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204在建

49、工程在建工程 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)所支付的買價(jià)、稅金、采購(gòu)費(fèi)用以及安裝費(fèi)用，計(jì)算固定資產(chǎn)購(gòu)置成本的賬戶。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 在建工程在建工程 貸初余（期初未完工工程成本）增加額（本期支付的買價(jià)、稅金、采購(gòu)費(fèi)用、安裝費(fèi)用等）減少額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”賬戶的成本數(shù)）末余（期末未完工工程成本）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理清理 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 借 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)

50、的凈收益 清理過(guò)程中發(fā)生的清理收入以及清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)的凈損失 期末借方余額反映尚未清理完畢的價(jià)值期末貸方余額反映尚未轉(zhuǎn)出的清理凈收入湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)核算 例32 企業(yè)購(gòu)入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)稅款26,000元，運(yùn)雜費(fèi)等400元，款項(xiàng)用銀行存款支付。 例33 企業(yè)購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)稅款35,000元，運(yùn)雜費(fèi)500元，款項(xiàng)用銀行存款支付。 例34 安裝時(shí)發(fā)生安裝費(fèi)用2,000元，用銀行存款支付。 例35 設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本。 例36：企業(yè)報(bào)廢一套設(shè)備，原值150,000元，已提折舊80,000元，殘值收入60,000元收存銀

51、行。湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204例解例解： 例32 借：固定資產(chǎn) 26,400 貸：銀行存款 26,400 例33 借： 在建工程 35,500 貸： 銀行存款 35,500 例34 借： 在建工程 2,000 貸： 銀行存款 2,000 例35 借： 固定資產(chǎn) 37,500 貸： 在建工程 37,500湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 例36:（1）借：固定資產(chǎn)清理 70,000 累計(jì)折舊 80,000貸：固定資產(chǎn) 150,000 （2）借：銀行存款 60,000 貸：固定資產(chǎn)清理 60,000 （3）借：營(yíng)業(yè)外支出 10,000 貸：固定資產(chǎn)清理 10,000 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系

52、 200204|無(wú)形資產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)的核算 無(wú)形資產(chǎn)的定義無(wú)形資產(chǎn)的定義 分類分類 無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容 歷史成本原則歷史成本原則湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204開(kāi)設(shè)的賬戶：無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)設(shè)的賬戶：無(wú)形資產(chǎn) 作用作用：反映和監(jiān)督無(wú)形資產(chǎn)的增加、減少、分期攤銷以及結(jié)存等情況 。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 貸初余（期初結(jié)存）增加額（取得無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本 ）減少額（減少無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本以及分期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值 ）末余（期末結(jié)存）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204無(wú)形資產(chǎn)核算無(wú)形資產(chǎn)核算 例37 企業(yè)購(gòu)入專利權(quán)一項(xiàng)，雙方估價(jià)100,000元，款項(xiàng)以

53、銀行存款支付。 例38 本月攤銷上述無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值1,000元。 例37 借：無(wú)形資產(chǎn) 100,000 貸：銀行存款 100,000 例38 借：管理費(fèi)用 1,000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 1,000 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204財(cái)務(wù)成果的形成 財(cái)務(wù)成果的分配|財(cái)務(wù)成果的形成財(cái)務(wù)成果的形成 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果：表現(xiàn)為一定時(shí)期的利潤(rùn)（虧損），包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 利潤(rùn)總額包括利潤(rùn)總額包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額。即：利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益投資凈收益+補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅所得稅所得

54、稅所得稅=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額*33%湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加附加其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入-其它業(yè)務(wù)支出其它業(yè)務(wù)支出投資凈收益投資凈收益=投資收益投資收益-投資損失投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

55、 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 本年利潤(rùn) 湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類（收入類） 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借減貸增無(wú)余借 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額增加額本期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，如因銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等。 性

56、質(zhì)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類） 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減無(wú)余借 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 貸增加額本期所發(fā)生的各項(xiàng)支出減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗以及入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)，也在本賬戶核算。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類） 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減無(wú)余借

57、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸增加額本期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 投資收益投資收益 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借減貸增無(wú)余借 投資收益投資收益 貸減少額發(fā)生的投資損失以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資凈收益增加額實(shí)現(xiàn)的投資收益以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資凈損失湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入（包括退還的增值稅），或按銷售量或工作量等和國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予

58、的其他形式的補(bǔ)貼。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借減貸增無(wú)余借 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 貸減少額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額增加額收到的各項(xiàng)補(bǔ)貼湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 作用：作用：用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收入、罰款凈收入等 。 性質(zhì)：性質(zhì)：損益類賬戶（收入） 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貨增無(wú)余借 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 貸減少額 （期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額）增加額 （本期所實(shí)現(xiàn)的收入額）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 作用：作用：用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生

59、的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等 。 性質(zhì)：性質(zhì)：損益類賬戶（費(fèi)用） 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貨減無(wú)余借 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 貸增加額 （本期所發(fā)生的支出額）減少額 （期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 所得稅所得稅 作用：作用：用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。 性質(zhì)：性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類） 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減無(wú)余借 所得稅所得稅 貸增加額 （本期應(yīng)該交納的所得稅=利潤(rùn)總額*33%）減少額 （期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本

60、年利潤(rùn)”賬戶金額）湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 作用：作用：用來(lái)核算企業(yè)在本期實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)成果的賬戶 性質(zhì)：性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增賬戶具體結(jié)構(gòu)湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸減少額 （結(jié)轉(zhuǎn)的本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用）增加額（結(jié)轉(zhuǎn)的本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入）凈利潤(rùn)借 收入收入 貸減少額 （結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的本期發(fā)生額）借 費(fèi)用費(fèi)用 貸減少額（結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的本期發(fā)生額）?教材所述教材所述湘潭大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 200204借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸減少額 （結(jié)轉(zhuǎn)的本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用(不含所得稅)增加額（結(jié)轉(zhuǎn)的本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入）