中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究_百度文庫(kù)

1、學(xué)號(hào):1022340347 本 科 畢 業(yè) 論 文中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究Research on the Issues of Small and Medium-SizedEnterprise Internal Control姓 名: 楊 礴專 業(yè): 會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師姓名: 徐 博指導(dǎo)教師職稱:2014年 5月摘 要中小企業(yè)的內(nèi)部控制失效突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息作假、 成本費(fèi)用支出增加、 違法違 紀(jì)等方面。 企業(yè)在內(nèi)部控制 (本文以下出現(xiàn)的內(nèi)部控制一詞皆英文縮寫(xiě) TIC 代替 上出 現(xiàn)問(wèn)題的原因主要是由企業(yè) TIC 體系和績(jī)效評(píng)估體系的不完善導(dǎo)致的。企業(yè)的 TIC 強(qiáng)化和改進(jìn)是很難在比較短的時(shí)間里達(dá)成的

2、, 而且僅僅靠企業(yè)自己的摸索也很難能夠 將其完成。 國(guó)家應(yīng)當(dāng)營(yíng)造出以中小型企業(yè) TIC 的研究和開(kāi)發(fā)為重點(diǎn)的外在環(huán)境; 我國(guó) 的相關(guān)立法機(jī)關(guān)或其他職業(yè)人群應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于中小企業(yè) TIC 的研究, 并借助其制訂標(biāo)準(zhǔn) 或進(jìn)行指導(dǎo), 為中小企業(yè)各自的 TIC 環(huán)節(jié)給予建議和參考的范本; 同時(shí), 中小企業(yè)自 身也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于 TIC 體系實(shí)行狀況的監(jiān)督與審核, 著手創(chuàng)建合理的激勵(lì)機(jī)制, 創(chuàng)建有 效的信息傳遞體系,努力加強(qiáng)企業(yè) TIC 的作用。關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 應(yīng)對(duì)措施IAbstractCombined with the difficult problem of SME financing d

3、ifficulties and the development of private financial to explore private financial feasibility and applicability as an important way to solve the financing difficulties of SME in China, improve China's financial system for SME, and on this basis on the proposed civil financial policy recommendati

4、ons to address the financing of SME important way, so as to solve the financing problems of SME in China and to promote the legalization of standardized development of the private financial offers an important theoretical guidance and practical reference.Key words:SME Internal Control Issues Counter

5、measureII目 錄摘 要 . . I Abstract . . I I 一、緒 論 . . 1(一研究背景 . 1(二問(wèn)題的提出 . 1(三研究的理論意義與現(xiàn)實(shí)意義 . 1(四研究思路與內(nèi)容框架 . 1二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的一般分析 . 3(一中小企業(yè)內(nèi)部控制的界定 . 3(二中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 . 4三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 . 6(一企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不夠完善 . 6(二企業(yè)控制流程不夠健全,缺少行動(dòng)力 . 6(三企業(yè)信息溝通渠道單一,溝通成本較高 . 7(四企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠,缺乏危機(jī)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí) . 8四、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議與對(duì)策 . 9(一優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)

6、構(gòu),完善企業(yè)控制環(huán)境 . 9(二提高公司職員素質(zhì),增強(qiáng)專業(yè)勝任能力 . 9(三建立完善的信息溝通系統(tǒng),加強(qiáng)企業(yè)信息流通 . 10(四完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理 . 11五、結(jié) 論 . . 12(一主要觀點(diǎn) . 12(二研究不足之處 . 12致 謝 . . 13參考文獻(xiàn) . . 14原創(chuàng)性聲明 . . 15版權(quán)使用授權(quán)書(shū) . 15III一、緒 論(一研究背景隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的發(fā)展。 中國(guó)的中小型企業(yè)的不斷發(fā)展對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn) 步提供了不容忽視的動(dòng)力。 我國(guó)眾多的中小型企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng), 相互競(jìng)爭(zhēng), 有效地提高 了市場(chǎng)效率, 增進(jìn)了經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。 同時(shí)中小型民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì), 接納了農(nóng)村

7、閑 置的勞動(dòng)力, 在建設(shè)新農(nóng)村方面起到了獨(dú)特的作用。 所以激勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展對(duì)于我國(guó) 的總體經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步起到了非常積極的影響。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和公司管理會(huì)受到 TIC 的影響, 也會(huì)波及到企業(yè)的未來(lái)前景。 但現(xiàn)在, 在中國(guó)目前的 TIC 標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的發(fā)展 主要都是針對(duì)大型企業(yè)或上市公司, 各類銀行以及國(guó)有企業(yè), 幾乎沒(méi)有考慮到我國(guó)中 小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀與特點(diǎn),在相關(guān)的 TIC 制度的研究中小型企業(yè)也是很少被提 及。 當(dāng)前我國(guó)針對(duì)于中小企業(yè) TIC 方式為主體的探究也較為少見(jiàn)。 致使我國(guó)中小型的 企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所進(jìn)行的 TIC 沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)去依據(jù)。(二問(wèn)題的提出企業(yè)的 TIC 是現(xiàn)在各種企業(yè)發(fā)展的

8、必然產(chǎn)物,是保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的必要措施, 擁有一套行之有效且強(qiáng)有力的 TIC 制度有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)與資料的安全, 使企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以完成, 管理方針得以貫徹。 但是, 目前中國(guó)中小企業(yè)對(duì)于 TIC 的認(rèn)識(shí)嚴(yán) 重不足, TIC 機(jī)制存在多種問(wèn)題,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真,內(nèi)部管理混亂等問(wèn)題,嚴(yán) 重影響了企業(yè)利益。(三研究的理論意義與現(xiàn)實(shí)意義理論意義:中國(guó)中小企業(yè)的 TIC 存在一系列的問(wèn)題, 本文以會(huì)計(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí) 為基礎(chǔ),通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)資料針對(duì)中小企業(yè) TIC 制度進(jìn)行研究?，F(xiàn)實(shí)意義:關(guān)于中小型企業(yè)在 TIC 的管理中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真; 費(fèi)用失控; 潛 在的損失增加; 內(nèi)部管理混亂; 企業(yè)

9、信息不流通等問(wèn)題提出了一些具有一定可行性的 意見(jiàn)。為企業(yè)增強(qiáng) TIC 提供幫助。(四研究思路與內(nèi)容框架研究思路:本文通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和書(shū)籍收集案例與數(shù)據(jù)對(duì)中國(guó)中小企業(yè)近些年來(lái)的發(fā)展 進(jìn)行一定程度的解讀與剖析, 并將其整理記錄, 簡(jiǎn)單的敘述了中國(guó)中小企業(yè) TIC 的現(xiàn) 狀與個(gè)人觀點(diǎn),并提出部分建議。1內(nèi)容框架: 二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的一般分析(一中小企業(yè)內(nèi)部控制的界定所謂企業(yè)的 TIC ,一般是指為了保障經(jīng)營(yíng)行為能夠正常的開(kāi)展,維護(hù)資產(chǎn)的完整 性,有效地預(yù)防,及時(shí)的糾正錯(cuò)誤,確保會(huì)計(jì)材料的真實(shí)、程序的合理合法、管理體 系的完整而進(jìn)行定制與使用的規(guī)章制度或流程。 從廣義范圍上說(shuō), TIC 指的就是企業(yè) 的

10、 TIC 管理體系, 具體包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)而采取的一系列的必要的管理措施 。 在 COSO 報(bào)告中指明:“ TIC 就是指由企業(yè)負(fù)責(zé)人或者管理組織、相關(guān)政府部門(mén) 與其他人員所執(zhí)行的, 為了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)得以保證、 為了提高企業(yè)的效益和不違背 正在實(shí)行的法律法規(guī)等目的能夠完成而對(duì)其進(jìn)行保護(hù)和支持的過(guò)程。 它的主要組成部 分出自經(jīng)營(yíng)者運(yùn)作企業(yè)的方式,同時(shí)將監(jiān)管的流程與其融合。而與其相對(duì)應(yīng)的 TIC 能夠分為經(jīng)營(yíng)控制、 財(cái)務(wù)報(bào)告控制與遵循控制 。 ” 它要求中小型民營(yíng)企業(yè)按照自身的 發(fā)展目標(biāo),對(duì)職工們的績(jī)效做出評(píng)價(jià),并找出不正確的地方,對(duì)其進(jìn)行改善,使其有 效的進(jìn)行, 以此加強(qiáng)公司的管理效率,

11、 及時(shí)預(yù)防可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤, 以確保公司預(yù)想的 目的順利完成。TIC 是一種最優(yōu)化的,最合理的,最簡(jiǎn)單的操作模式或基礎(chǔ)的行為規(guī)范,也是一 種權(quán)力賦予和責(zé)任承擔(dān)機(jī)制, 它是將 TIC 作為基本, 通過(guò)企業(yè)的管理者在其經(jīng)營(yíng)行為 的過(guò)程中摸索出的一種自我監(jiān)督的管理模式,通過(guò)企業(yè)管理部門(mén)對(duì)系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié), 審計(jì)的行為總結(jié)和改進(jìn)中創(chuàng)作的。 TIC 是民營(yíng)中小型企業(yè)的監(jiān)管工作的基本,企業(yè)的 TIC 體系能否構(gòu)建是關(guān)系到中小企業(yè) TIC 能否有效的根本前提, 是中小企業(yè)能否可以 良好的經(jīng)營(yíng)的重要指標(biāo)。 正確的 TIC 不單單可以讓企業(yè)的資源分配變得更加高效, 還 可以增強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)效率,而且能夠防止和察覺(jué)公司

12、內(nèi)外部分發(fā)生的誆騙行為。 企業(yè)的財(cái)務(wù)控制是各類型企業(yè) TIC 的核心部分, 主要為保證企業(yè)資產(chǎn)的安全, 確 保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和組織規(guī)劃的合理性 。其利用會(huì)計(jì)方面的行為并使用財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)對(duì)公司的各種生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行調(diào)控; 分配; 監(jiān)督, 使企業(yè)提高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的 目的能夠完成。目前,為數(shù)不少的民營(yíng)中小型公司對(duì)于培養(yǎng)自己的財(cái)務(wù)控制并不存在足夠的注 重,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料的缺乏真實(shí)性,使管理失去控制,資產(chǎn)損失,甚至決策失敗。 由于外部條件及業(yè)務(wù)前景的不明朗,企業(yè)的 TIC 的發(fā)展將會(huì)是一個(gè)不斷變化的過(guò)程。 在現(xiàn)代的企業(yè)管理之中內(nèi)部的管理監(jiān)控已經(jīng)成為一個(gè)關(guān)鍵的部分, 其中包含了能確保 公司可以順利發(fā)

13、展所使用的一系列治理措施,始終存在于發(fā)展的各個(gè)方面。 閆茹 . 如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制 J.中國(guó)連鎖, 2013, (10:164-165. 薛楠 . 基于現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下的中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究 D.山西 :山西財(cái)經(jīng)大學(xué), 2013. 薛楠 . 基于現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下的中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究 D.山西 :山西財(cái)經(jīng)大學(xué), 2013.(二中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀私營(yíng)的中小企業(yè)一般定義為資產(chǎn)規(guī)模, 員工人數(shù), 管理范圍都比較小的企業(yè)。 在 其細(xì)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理中職權(quán)方面或者太大, 或者太小, 甚至有些民營(yíng)中小型企業(yè)以家族 式企業(yè)為主。 這些類企業(yè)數(shù)量眾多, 而且規(guī)模大小不一, 組織結(jié)構(gòu)大多是采用

14、單一的 直接管理方式。 商業(yè)行為變化幅度不大, 業(yè)務(wù)難度較低的小企業(yè), 通常會(huì)使用直接管 理的模式, 并不會(huì)專門(mén)成立職能監(jiān)管部門(mén), 這是最簡(jiǎn)單的一種集中型的管理。 而就中 型的企業(yè)來(lái)說(shuō), 企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該結(jié)合職能部門(mén)的工作人員進(jìn)行統(tǒng)一指揮和指導(dǎo), 以此 來(lái)確保管理專業(yè)化。這不僅可以確保有效的管理,而且有助于實(shí)現(xiàn)職能部門(mén)的效力, 可以補(bǔ)足領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)領(lǐng)域的能力有所缺乏問(wèn)題, 能協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策。 可是, 我國(guó)大多數(shù) 的中小型企業(yè)在 TIC 上依然有著不少弊病,這將直接或間接的影響到企業(yè)的正常發(fā) 展。在中小型民營(yíng)企業(yè)的 TIC 上, 西方國(guó)家已經(jīng)經(jīng)過(guò)了長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展, 其企業(yè)早已擁 有相對(duì)完善的 TIC 體

15、系,而且在國(guó)際上已經(jīng)成為 TIC 發(fā)展的方向標(biāo)。但是,對(duì)中國(guó) 的中小型企業(yè)來(lái)講完整的認(rèn)識(shí) TIC 僅僅是一個(gè)開(kāi)端, 企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性、 經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)的失敗等弊病在很大程度上都是由于于 TIC 的失靈所造成的。因此,我國(guó)于 2007年 3月,在財(cái)政部的倡議下,各個(gè)相關(guān)政府機(jī)構(gòu)聯(lián)手成立的企業(yè) TIC 標(biāo)準(zhǔn)委員 會(huì)編寫(xiě)的企業(yè) TIC 規(guī)范相關(guān)的調(diào)查問(wèn)卷開(kāi)始面向大眾,這在業(yè)界引起了強(qiáng)烈的反響, 使很多學(xué)者們關(guān)注目光集中在了 TIC 規(guī)范與體系以及 TIC 與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合等問(wèn)題 上 。在 2008年 5月, 企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范開(kāi)始正式發(fā)行,并在 09年 7月初開(kāi) 始在中國(guó)的上市公司之間進(jìn)行啟用

16、, 并且鼓勵(lì)還沒(méi)有上市的大中型企業(yè)也對(duì)其進(jìn)行參 考實(shí)行。而 COSO 報(bào)告也對(duì)我國(guó) TIC 體系的產(chǎn)生于發(fā)展具起到了風(fēng)向標(biāo)的意義,對(duì) 企業(yè)的借鑒作用主要體現(xiàn)在:在基本框架上參考了 COSO 報(bào)告中的基礎(chǔ)形式,并且 在主要內(nèi)容上也呈現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要內(nèi)容 。表 1 2007-2012年我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量統(tǒng)計(jì)表 中小型民營(yíng)企業(yè)的 TIC 主要分為兩種, 一種是內(nèi)部管理控制, 而中國(guó)的中小企業(yè) 實(shí)行的 TIC 則是以另一種,以財(cái)務(wù)控制為主要方式。但是作為 TIC 主要的運(yùn)作者的 會(huì)計(jì)和審計(jì)部門(mén)他們?cè)跈?quán)責(zé)部分存在重大的不合理狀況。大多數(shù)的審計(jì)部門(mén)徒有其 表,或還根本沒(méi)有設(shè)立企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)。公司的審計(jì)作

17、為 TIC 的主要構(gòu)成模塊之一, 文義 . 基于有效性的中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探究 J.長(zhǎng)春教育學(xué)院學(xué)報(bào), 2013, (14:45-46. 王長(zhǎng)江 . 淺析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制 J.時(shí)代金融, 2013, (02:35+37.是公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)方式、提升企業(yè)績(jī)效的必然需要。但是, 大部分的中小型私營(yíng)企業(yè)都忽視了組織自身獨(dú)立的審計(jì)部門(mén), 就算是組織 了的企業(yè)很多也沒(méi)能實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的職能。 主要表現(xiàn)為審計(jì)工作的效果低下, 工作水平 不足。 在中小型民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)部門(mén)的建立上, 審計(jì)部門(mén)人員大多是從會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)移 或直接由會(huì)計(jì)部門(mén)兼任的, 并沒(méi)有進(jìn)行特殊的審計(jì)培訓(xùn), 審計(jì)專業(yè)知識(shí)嚴(yán)重缺乏。 其 次就是審計(jì)的

18、獨(dú)立性不夠。 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該站在客觀的角度上、 在企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 監(jiān)督中保持第三者的超然位置, 所以審計(jì)的地位應(yīng)該是獨(dú)立的, 但目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì) 僅僅服務(wù)于企業(yè)的負(fù)責(zé)人。 在目前的狀態(tài)之下, 企業(yè)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與超然的位置 并沒(méi)有得到保障,審計(jì)部門(mén)的工作范圍受到限制,監(jiān)督效果自然也大打折扣。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題(一企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不夠完善企業(yè)內(nèi)部各級(jí)部門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)于企業(yè)的 TIC 還沒(méi)有足夠的重視和理解, 并沒(méi)有根 據(jù) TIC 的要求開(kāi)展工作, 使得工作效率低下, 缺乏信息, 難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和 正常發(fā)展。如:企業(yè) TIC 沒(méi)有超過(guò)那些創(chuàng)造、管理和監(jiān)督的人,管理者的品德、素

19、養(yǎng) 和管理理論仍是企業(yè) TIC 的限制因素; 缺乏理論; 錯(cuò)誤的人力資源政策。 企業(yè)組織結(jié) 構(gòu)沒(méi)有成型, 企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有監(jiān)管機(jī)制, 對(duì)管理體系缺少控制, 致使企業(yè) TIC 毫無(wú)作用。 以上弊病普遍的存在于中小型的公司與“內(nèi)部人”掌控狀況明顯的公司之中。在國(guó)內(nèi), 不少的民營(yíng)企業(yè)家憑借著對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的直覺(jué)和自身的創(chuàng)新探索意識(shí)成 功積累了一部分初始資金。 這一類人大部分都并不了解會(huì)計(jì), 忽略它的重要性。 在這 些人的眼中市場(chǎng)才是真正的重點(diǎn), TIC 反而會(huì)制約他們的發(fā)展。所以,這些企業(yè)常不 設(shè)置 TIC 部門(mén),企業(yè)負(fù)責(zé)人決定,會(huì)計(jì)的工作僅僅是對(duì)賬務(wù)進(jìn)行處理使企業(yè)少交稅。 胡亂做賬、虛假賬目的情況等經(jīng)常

20、出現(xiàn)。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè),創(chuàng)建良好的 TIC 制度只會(huì)影響自己的利益,限制他們得到灰色收入,從而導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制的缺乏。 為了更有效地監(jiān)管, 在國(guó)內(nèi)已慢慢形成囊括了有關(guān)機(jī)構(gòu)和社會(huì)輿論等等方面的非 內(nèi)在的監(jiān)管機(jī)制。 但是由于監(jiān)管機(jī)制太過(guò)于巨大使其對(duì)中小型私營(yíng)企業(yè)起到的效力非 常的小。 雖然一部分企業(yè)組織了內(nèi)審部門(mén), 但是卻無(wú)法使其實(shí)現(xiàn)自身的作用。 一些公 司的高管,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人甚至監(jiān)督人員使用漏洞進(jìn)行賄賂,貪污,非法使用虛假發(fā)票, 挪用資金,以及企業(yè)資源等。(二企業(yè)控制流程不夠健全,缺少行動(dòng)力接受客戶的訂單,發(fā)貨,開(kāi)具發(fā)票,核對(duì)買(mǎi)方的信用與信譽(yù),銷售與收款核算收 入和應(yīng)收帳款, 辦理結(jié)算記錄現(xiàn)金收

21、入和其他業(yè)務(wù), 這些都是企業(yè)必須具備的經(jīng)營(yíng)程 序。當(dāng)下,企業(yè)會(huì)出現(xiàn)銷售行為虛假還有無(wú)效的收款行為的現(xiàn)象,例如:開(kāi)票的虛擬 賬戶收入, 短期的提前或者延遲的銷售收入, 錯(cuò)誤和不恰當(dāng)?shù)倪x擇結(jié)算方式, 銷售成 本是不是真正的轉(zhuǎn)移, 支出控制在銷售產(chǎn)品出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象, 貨物的返回和破壞不是按 照程序辦理, 不調(diào)整賬戶, 應(yīng)收賬款應(yīng)占的數(shù)量是不真實(shí), 對(duì)不合相關(guān)規(guī)定的壞賬的 識(shí)別和處理并沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。財(cái)務(wù)在制作應(yīng)收賬款賬戶時(shí)填入的內(nèi)容虛假、 違法, 更是成為一些企業(yè)任意修改 收入的普遍手段,如部分公司利用“應(yīng)收賬款”記載虛假款項(xiàng),或?qū)?yīng)收賬款使用其 他的帳戶進(jìn)行抵消做出額外的帳目,以及利用虛假的長(zhǎng)

22、期應(yīng)收賬款控制資金的使用 權(quán)。 企業(yè)存在應(yīng)收賬款平均占用額過(guò)大、 欠款回收周期過(guò)長(zhǎng)、 對(duì)壞賬損失處理不妥當(dāng)?shù)炔豢尚∫暤那闆r 。采購(gòu)或者支付過(guò)程中沒(méi)有有效的 TIC 制度。 使得企業(yè)在高速的發(fā)展進(jìn)程中暴露了 不少問(wèn)題。 沒(méi)有透明度的收購(gòu)過(guò)程, 致使暗箱操作、 偷稅漏稅甚至制假販假等問(wèn)題不 斷出現(xiàn),導(dǎo)致企業(yè)收購(gòu)商品品質(zhì)低、價(jià)格高,資金使用收益低下。在收購(gòu)與付款環(huán)節(jié) 出現(xiàn)錯(cuò)誤的主要問(wèn)題是沒(méi)有有力的 TIC 制度。 一方面, 企業(yè)的一些部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人擁有一 定的業(yè)務(wù)費(fèi)用審批權(quán)力,但沒(méi)有具體規(guī)定的支出范圍,使得部分企業(yè)費(fèi)用支出失控, 資金浪費(fèi)缺失嚴(yán)重;有些企業(yè)在材料原材料的購(gòu)、存、銷等環(huán)節(jié)監(jiān)控不完善,造成大

23、 量資產(chǎn)浪費(fèi), 擴(kuò)大了企業(yè)的損失。 還有一些企業(yè)亂攤亂擠成本現(xiàn)象較重, 將本應(yīng)該列 入財(cái)務(wù)費(fèi)用、 “三金一費(fèi)” 、 “五險(xiǎn)一金”等的稅費(fèi)也計(jì)入生產(chǎn)成本,還有的將應(yīng)計(jì)入 資本性支出的固定資產(chǎn)當(dāng)成生產(chǎn)成本等, 隨意計(jì)入費(fèi)用; 另一方面, 一些企業(yè)的財(cái)務(wù) 監(jiān)管人員嚴(yán)重缺少的財(cái)務(wù)知識(shí), 缺少處理成本調(diào)控等事項(xiàng)的工作經(jīng)驗(yàn), 在核算的方面 也沒(méi)有掌握有效方法,使得企業(yè)的成本信息殘缺,給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策方面帶來(lái)問(wèn)題, 更加無(wú)法根據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況給予完善的管理建議。(三企業(yè)信息溝通渠道單一,溝通成本較高企業(yè)欠缺正確的管理制度, 憑經(jīng)驗(yàn)處事。 一些中小型民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有完整的系統(tǒng)的 管理制度, 沒(méi)有可以指導(dǎo)員工如何工

24、作的標(biāo)準(zhǔn), 導(dǎo)致員工往往依賴于做事的經(jīng)驗(yàn), 使 其內(nèi)部管理并不完善。 而一些中小型企業(yè)即使有 TIC 的存在也是非常不健全的, 無(wú)法 真正的去管理企業(yè)中的所有人員,并沒(méi)能夠真正的運(yùn)用在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中, 與實(shí)際工作相互脫節(jié), 制度的應(yīng)用設(shè)計(jì)也只是局限在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上, 僅僅只是財(cái)務(wù) 人員可以參與到 TIC 之中。領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平都比較差。 因?yàn)椴糠制髽I(yè)的管理者和職工們對(duì) TIC 的認(rèn)識(shí)有著 明顯的誤區(qū),使得企業(yè)無(wú)法了解到 TIC 的關(guān)鍵作用,使得企業(yè)的管理混亂 。部分中 小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在規(guī)劃業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí), 經(jīng)常忘記客戶的需求才是業(yè)務(wù)的核心, 企業(yè)才能 繼續(xù)發(fā)展的規(guī)律,把賺取資金作為企業(yè)部分

25、和全部目的 。對(duì)于大部分的中小型企業(yè) 來(lái)說(shuō), 都有著人員不足, 同時(shí)人員在專業(yè)素質(zhì)上缺乏的問(wèn)題。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著企 業(yè)自身與外界環(huán)境的轉(zhuǎn)變即時(shí)修改、 完善, 可是有的企業(yè)自身的管理方式卻毫無(wú)改變。 相當(dāng)多數(shù)的企業(yè)不看好 TIC 制度建設(shè), TIC 制度欠缺科學(xué)性、 系統(tǒng)性。企業(yè)對(duì)外部環(huán) 境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化不能及時(shí)的預(yù)測(cè), 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不完善, 使得企業(yè)管理問(wèn)題嚴(yán)重。 此外, 企業(yè)通常是在違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行后才去想辦法的制止或處罰。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)人 員對(duì)企業(yè)管理的實(shí)行情況毫不在意,致使企業(yè)內(nèi)部的管理只是擺設(shè)在形式方面, TIC 制度無(wú)法起到其應(yīng)有的實(shí)效性。 我國(guó)現(xiàn)行的公司、 企業(yè)的建立制度和所要求

26、企業(yè)實(shí)行 的 TIC 體系總體來(lái)說(shuō)還是比較全面的, 幾乎涉及了各類企業(yè)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)之中。 但 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)能否適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際情況, 該過(guò)程是否完整, 設(shè)計(jì)方法和實(shí)際實(shí)施 田菲 . 我國(guó)成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究 D.山西 :山西財(cái)經(jīng)大學(xué), 2013. 龍成會(huì) . 中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的特點(diǎn)及優(yōu)化 J.中國(guó)管理信息化, 2013, (07:16-17. 李?yuàn)?. 淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 J.合作經(jīng)濟(jì)與科技, 2013, (06:30-31.的措施是否合理,能不能起到事前控制功能,防止錯(cuò)誤;即使錯(cuò)誤發(fā)生了,能否及時(shí) 處理和改正,在各種問(wèn)題的處理上中國(guó)的中小型民營(yíng)企業(yè)大多都沒(méi)有一個(gè)明確的

27、意 識(shí),沒(méi)有一個(gè)完全的理論依據(jù)。(四企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠,缺乏危機(jī)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理以兩個(gè)層面為主:一個(gè)是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管, 中國(guó)大多數(shù)的中 小企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)組織, 對(duì)企業(yè)審計(jì)工作不夠關(guān)心和支持。 企業(yè)的各部門(mén)之間、 不同的崗位人員也欠缺必要的相互監(jiān)督, 即使有的企業(yè)設(shè)有相關(guān)的內(nèi)審部門(mén), 也不能 發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。 很多企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上只加強(qiáng)監(jiān)督審批過(guò)程, 而不研究 內(nèi)部人做得如何, 只要有內(nèi)部人員簽字, 就自以為是 TIC 監(jiān)督到位了, 導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi) 部管理人員渾水摸魚(yú)。 而且有一小部分的內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平不足, 專業(yè)知識(shí)不夠, 導(dǎo) 致無(wú)法良好的進(jìn)行監(jiān)督工作,使得企業(yè)

28、資金管理松懈,損失嚴(yán)重;二是外部的監(jiān)管, 它主要以政府部門(mén)和社會(huì)公眾的監(jiān)督為主。 然而, 這么大的一個(gè)監(jiān)督體系, 卻起不到 絲毫監(jiān)督管理作用。 主要是企業(yè)執(zhí)業(yè)的環(huán)境并不規(guī)范, 各種監(jiān)督的功能相互交叉、 沒(méi) 有一個(gè)規(guī)范、正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,再加上管理不完善,企業(yè)內(nèi)信息溝通能力不夠, 不能形成有效的監(jiān)督體系。 種種監(jiān)督并不能依照其設(shè)定的方向前進(jìn), 部分甚至以持平 預(yù)算和創(chuàng)收為目標(biāo),致使監(jiān)督力度不足。圖 1 2012年我國(guó)中小企業(yè)所占比重 四、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議與對(duì)策(一優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)控制環(huán)境企業(yè)治理方式, 指為了讓公司能夠獲得更好的營(yíng)業(yè)利潤(rùn), 公司的擁有者與管理者 在互相信

29、任的基礎(chǔ)上構(gòu)建的一種彼此約束關(guān)系的結(jié)構(gòu)性體系方式 。公司的領(lǐng)導(dǎo)班底 是由股東、 審計(jì)部門(mén)還有總經(jīng)理構(gòu)成的, 履行他們自身的應(yīng)盡的決策、 監(jiān)管與日常運(yùn) 營(yíng)的職責(zé), 在按照職權(quán)彼此制約基礎(chǔ)上, 在客觀與公平的基礎(chǔ)上全面的開(kāi)展公司的管 理工作,對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé),從而保證公司能夠達(dá)到更好的經(jīng)營(yíng)效果。從中國(guó)現(xiàn)階段的中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式上來(lái)看, 企業(yè)的內(nèi)部管理架構(gòu)上, 仍然有 著企業(yè)權(quán)責(zé)相互交叉、 資本構(gòu)成不完善、 由某個(gè)股東掌握大權(quán)等諸多問(wèn)題。 此類問(wèn)題 定然會(huì)侵害到有關(guān)人員的合法權(quán)益, 使公司日常經(jīng)營(yíng)中的管理能力和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制失去效 力,而某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人權(quán)力大于 TIC 的管理能力,使企業(yè)的 TIC 變得毫

30、無(wú)意義, 無(wú)法實(shí)現(xiàn)其原本的效果。 所以, 想要完善中小型企業(yè) TIC 機(jī)制, 就一定應(yīng)在萌芽前就 扼殺這類狀況的出現(xiàn),改善公司的治理機(jī)制。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)當(dāng)中, 應(yīng)該將現(xiàn)代企業(yè)的管理機(jī)制作為基礎(chǔ), 完善的治理結(jié)構(gòu), 同 時(shí)也要反映出企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡和約束關(guān)系的完整性,設(shè)置合理的責(zé)任和權(quán)力體系。 并且進(jìn)一步的改進(jìn)當(dāng)前企業(yè)體系, 對(duì)于國(guó)有型公司來(lái)說(shuō), 創(chuàng)建適合的權(quán)責(zé)體系, 然后 改進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的出資規(guī)程, 讓企業(yè)的擁有者希望加入公司的日常管理中來(lái); 而對(duì)中小 型公司來(lái)說(shuō), 也應(yīng)該建立良好的所有體系, 加強(qiáng)公司內(nèi)部所有體系的進(jìn)步。 幫助公司 整體的 TIC 的運(yùn)營(yíng)提供健全的制度保障, 便于優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境,

31、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制能 力。 TIC 效力的增強(qiáng),不僅僅是為執(zhí)行管理命令而創(chuàng)造完整的管控方法和流程,越發(fā) 需要強(qiáng)調(diào)的是遵循政策與程序時(shí)要注重對(duì)全面的控制和重點(diǎn)的掌控。 企業(yè)的 TIC 體系 越發(fā)嚴(yán)格,公司的日常管理就會(huì)越流暢,財(cái)產(chǎn)的安全性就會(huì)更好。所以, 企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)調(diào) TIC 制度與操作規(guī)程, 應(yīng)了解企業(yè)的實(shí)際管理能力, 實(shí)現(xiàn)公 司自我調(diào)節(jié)的機(jī)制, 提高領(lǐng)導(dǎo)決策水平, 以健全的體系為前提, 提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力 和企業(yè)資源的統(tǒng)籌規(guī)劃, 使得公司的經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)一步增強(qiáng)。 保證企業(yè) TIC 的能力與效 率, 存在重要地經(jīng)濟(jì)意義。 此類 TIC 應(yīng)該適應(yīng)公司所處行業(yè)的特點(diǎn)與本質(zhì)。 比方說(shuō)大 部分公司的資本

32、流通過(guò)程中觸及了監(jiān)管組織或調(diào)控重點(diǎn); 如果公司有著相關(guān)的業(yè)務(wù)事 項(xiàng), 就應(yīng)該嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)流程與相關(guān)的準(zhǔn)備工作。 如此才可以讓全局監(jiān)管與重點(diǎn)掌控 契合,加強(qiáng)企業(yè)的管理能力。(二提高公司職員素質(zhì),增強(qiáng)專業(yè)勝任能力現(xiàn)階段我國(guó)私營(yíng)中小型企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)崗位的職業(yè)道德教育、 專業(yè)技能學(xué)習(xí)不及 時(shí), 部分并沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的關(guān)系人員通過(guò)不正當(dāng)手段得到了會(huì)計(jì)相關(guān)的職位, 缺 龍成會(huì) . 中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的特點(diǎn)及優(yōu)化 J.中國(guó)管理信息化, 2013, (07:16-17.乏企業(yè) TIC 制度的相關(guān)知識(shí) 。有些企業(yè)雖然擁有 TIC 機(jī)制,但是 TIC 機(jī)制并不夠健 全, 也無(wú)法完全對(duì)所有部門(mén)和員工進(jìn)行全面性的

33、內(nèi)部管理, 在企業(yè)業(yè)務(wù)的某些領(lǐng)域與 操作環(huán)節(jié)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。 中小型民營(yíng)企業(yè)缺乏應(yīng)有的部門(mén)間的協(xié)調(diào)與互動(dòng), 這 樣就會(huì)造成監(jiān)管脫節(jié)的問(wèn)題。 企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)或人員, 在業(yè)務(wù)日常運(yùn) 作過(guò)程中形成的相互制約、相互影響的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制,是具有控制功能的各種方式、 措施及程序的總稱, 它不同于規(guī)章制度, 也不同于尋常內(nèi)部管理, 更不是組織計(jì)劃 。 對(duì)于內(nèi)部的控制能否發(fā)揮其效果的基礎(chǔ), 就是企業(yè)掌握 TIC 系統(tǒng)的主要管理者和 其他員工。 “人”是 TIC 行為的主體,企業(yè)內(nèi)部的控制失控會(huì)使經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)缺 陷的情況出現(xiàn)。 企業(yè)在完善 TIC 的同時(shí), 應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,

34、 增強(qiáng) 財(cái)務(wù)人員的自我約束能力;加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員執(zhí)業(yè)能力的學(xué)習(xí),借以加強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力, 消減會(huì)計(jì)在賬務(wù)處理的方面出現(xiàn)差錯(cuò)。 近年來(lái), 中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育, 業(yè) 務(wù)培訓(xùn)跟不上, 許多根本不具備會(huì)計(jì)類從業(yè)資格的人員也進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè), 這類人員的 專業(yè)的質(zhì)量較差, 只有對(duì)業(yè)務(wù)上的膚淺的知識(shí), 甚至?xí)?jì)業(yè)務(wù)基本處理方式都并不了 解,企業(yè) TIC 制度的運(yùn)用方面也就是無(wú)從談起了。很多私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并不了解會(huì)計(jì)制度、 對(duì)于會(huì)計(jì)法規(guī)方面也一無(wú)所知, 但是卻無(wú) 視法律法規(guī), 固執(zhí)己見(jiàn), 這注定會(huì)給企業(yè)造成不可逆轉(zhuǎn)的損失, 使本就資金短缺的企 業(yè)舉步維艱。 全面增強(qiáng)全體職工的素質(zhì), 不僅是經(jīng)營(yíng)者的道德意識(shí),

35、還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)公 司職工從業(yè)道德水平。 這都是公司文化的關(guān)鍵構(gòu)成部分。 TIC 的有效性直接依靠建設(shè)、 監(jiān)管和控制內(nèi)部管理人員的誠(chéng)信觀與道德價(jià)值觀。 這種誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的上升將會(huì) 影響到企業(yè)治理的高度進(jìn)而形成自身獨(dú)特的企業(yè)文化,對(duì)于企業(yè)整體管理氛圍的提 升、 企業(yè)理念的深化都會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。 企業(yè)管理層形成管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格的同 時(shí),也要把對(duì)員工素質(zhì)的要求和專業(yè)技能能力的重視提到日程上來(lái) 。在任用員工時(shí)構(gòu)造以人為本的人才理念, 充分有效地利用員工的主觀積極性, 重 視發(fā)掘人才的價(jià)值, 依據(jù)此理念來(lái)進(jìn)行企業(yè)的各項(xiàng) TIC 活動(dòng), 充分鼓勵(lì)員工的能動(dòng)性 與創(chuàng)新觀念,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在員工的日常管理

36、,注重職業(yè)素養(yǎng),加強(qiáng)學(xué)習(xí),增強(qiáng)職 工的業(yè)務(wù)效率, 讓公司職工今后的發(fā)展進(jìn)步擁有更好的條件, 以提高員工對(duì)公司的凝 聚力,培養(yǎng)職工們的歸屬感,使企業(yè)整體的凝聚力日益鞏固。(三建立完善的信息溝通系統(tǒng),加強(qiáng)企業(yè)信息流通信息傳遞的通暢是可以正常地實(shí)現(xiàn)企業(yè) TIC 效力的重要條件。 對(duì)于公司職工應(yīng)當(dāng) 知道他們應(yīng)盡的職責(zé), 深入理解 TIC 機(jī)制的有關(guān)內(nèi)容和具體流程。 信息的傳遞在體系 內(nèi)部中不同部門(mén)的分支系統(tǒng)之間, 一樣應(yīng)該保證傳遞不受阻礙。 在公司的管理過(guò)程中, 公司應(yīng)當(dāng)注重管理型員工的招募與提拔。 由于我國(guó)的大部分企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的認(rèn)識(shí) 不夠和缺少相關(guān)的管理人員, 因此, 我國(guó)中小企業(yè)的管理型人才相

37、當(dāng)缺乏。 在這種情 孔繁琴 . 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改進(jìn)問(wèn)題淺析 J.中國(guó)外資, 2013, (4:135+137. 郝蓉啟 . 對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考 J.中國(guó)金屬通報(bào), 2013, (7:44-45. 唐麗茹 . 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策研究 J.對(duì)外經(jīng)貿(mào), 2012, (01:129-130.況下, 若想提高了中國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平低下的現(xiàn)狀, 我們應(yīng)大力加強(qiáng)人員的培訓(xùn), 渠道的開(kāi)發(fā),吸收管理人才,同時(shí)也要注意后續(xù)力量訓(xùn)練。以此為出發(fā)點(diǎn),從相關(guān)的 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制企業(yè)。(四完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì) TIC 的監(jiān)督是企業(yè)管理控制在一段時(shí)間內(nèi)順

38、利運(yùn)行的重要管理方式, 主要方法 之一就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。 所以說(shuō), 企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是一種自我評(píng)價(jià)機(jī)制, 其效力 和權(quán)威與員工資質(zhì)和資源的使用方面是密切相關(guān)。 因此, 應(yīng)該在內(nèi)審的組織機(jī)構(gòu)的設(shè) 置、 員工的職業(yè)能力、 工作職位的分配等多方面加以注重。 從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)程序控制 的角度上, 首先應(yīng)明確審計(jì)部門(mén)在企業(yè)或公司內(nèi)部所處的重要戰(zhàn)略位置, 并以崗位職 責(zé)說(shuō)明書(shū)、工作程序等形式加以明確 ;其次,對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)行為強(qiáng)調(diào)審計(jì)質(zhì)量的 控制, 從而保障內(nèi)審工作的總體水平; 最后, 在管理內(nèi)審工作的流程監(jiān)管上形成體系, 用來(lái)增進(jìn)內(nèi)審機(jī)制的管控效果。 水梅,詹碧華,張秋月 . 中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制

39、J.中國(guó)管理信息化, 2012, (02:33-34.長(zhǎng)春師范大學(xué)本科畢業(yè)論文 五、結(jié) （一）主要觀點(diǎn) 論 觀點(diǎn)一，雖然中國(guó)目前大多數(shù)的中小型企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制的情況并不完善，在 施行企業(yè)內(nèi)部管理控制的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)虛假、領(lǐng)導(dǎo)的管理思維落后、內(nèi)部審 計(jì)的力度底下等諸多問(wèn)題。 但是我們也應(yīng)該了解到這些現(xiàn)象的暴露只是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 所出現(xiàn)的必經(jīng)階段。伴隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)氛圍的不斷改善與深入發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理 制度的創(chuàng)建和改進(jìn)，中小型民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理體系一定能夠得到較大程度的進(jìn)步； 觀點(diǎn)二，企業(yè) TIC 管理活動(dòng)具有至關(guān)重要的作用。一套完整有效的 TIC 體系是維 護(hù)現(xiàn)代中小企業(yè)的正常發(fā)展的基本

40、。同時(shí)提高 TIC 的有效性，是提升一個(gè)企業(yè)整體管 理水平的重中之重。因此，要提高 TIC 制度是大勢(shì)所趨； 觀點(diǎn)三，由于我的水平有限，沒(méi)有更深入的考慮到實(shí)際的現(xiàn)代中小企業(yè)的事實(shí)狀 況，提出更合適的 TIC 措施。TIC 相關(guān)的中小企業(yè)的研究仍會(huì)系統(tǒng)地繼續(xù)下去，我們 必須繼續(xù)探索和通過(guò)越來(lái)越多的嘗試來(lái)找到一個(gè)好的方式來(lái)完善 TIC 制度， 才能確實(shí) 構(gòu)建適合不同 TIC 需求的管理體系，才可以滿足不同企業(yè)發(fā)展需求。 （二）研究不足之處 由于缺少社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于中國(guó)中小型企業(yè)的真實(shí)狀況并沒(méi)有太多的實(shí)踐了解，所 以觀點(diǎn)缺少針對(duì)性，提出的問(wèn)題不夠關(guān)鍵、尖銳。只能做出淺顯的分析，提出的觀點(diǎn) 與建議可能過(guò)

41、于理想化，脫離實(shí)際工作。所以今后應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于實(shí)踐的重視，進(jìn)一步 了解我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀，以期提出更加科學(xué)富于建設(shè)性的觀點(diǎn)與建議。 12 長(zhǎng)春師范大學(xué)本科畢業(yè)論文 致 謝 衷心感謝我的導(dǎo)師徐博老師， 感謝老師在百忙中對(duì)我的學(xué)習(xí)和生活所給予的無(wú)私 關(guān)懷、悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求。在論文的寫(xiě)作過(guò)程中，徐博老師傾注了大量的心血，無(wú) 論是選題，構(gòu)架的設(shè)計(jì)，還是論文觀點(diǎn)的表述，都得到了老師的悉心指導(dǎo)，給予我很 大的啟發(fā)。徐博老師的認(rèn)真負(fù)責(zé)和嚴(yán)格要求的治學(xué)態(tài)度是我永遠(yuǎn)學(xué)習(xí)的榜樣。老師以 自己寬廣的視野和獨(dú)到的見(jiàn)解為我指出了論文寫(xiě)作中的許多問(wèn)題，使我受益匪淺。徐 博老師教育我為人處世的道理，在我困惑時(shí)給予我指導(dǎo)，生活上對(duì)我倍加關(guān)心，老師 平易近人的態(tài)度使我倍感親人般的溫暖。感謝徐博老師對(duì)我的悉心指導(dǎo)，老師嚴(yán)謹(jǐn)求 實(shí)、誨人不倦、良師益友的風(fēng)范使我深受鼓舞，時(shí)時(shí)鞭策著我成長(zhǎng)。 在長(zhǎng)春師范大學(xué)學(xué)習(xí)的過(guò)程中， 我很慶幸自己遇到這么多關(guān)心我?guī)椭业睦蠋熀?同學(xué)，從他們身上我發(fā)現(xiàn)了自己的很多不足，恩師對(duì)我的教導(dǎo)是我最大的收獲。 最后感謝與我朝夕相處的同學(xué)們，感謝給予我無(wú)私幫助的朋友們，感謝在論文寫(xiě) 作階段對(duì)我關(guān)懷無(wú)微不至的父母。你們的關(guān)懷和支持，是我前進(jìn)的不竭動(dòng)力。 13