第二章第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)

1、第二章第二章 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)一、一、 會(huì)計(jì)賬戶(hù)的概念及與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶(hù)的概念及與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法。會(huì)計(jì)核算方法。聯(lián)系聯(lián)系區(qū)別區(qū)別會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的依據(jù)，戶(hù)的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶(hù)是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng)；會(huì)的名稱(chēng)；會(huì)計(jì)賬戶(hù)是會(huì)計(jì)賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反計(jì)科目所反映的具體內(nèi)映的具體內(nèi)容，就是會(huì)容，就是會(huì)計(jì)賬戶(hù)所要計(jì)賬戶(hù)所要登記的內(nèi)容。登記的內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目只會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要是對(duì)

2、會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容素具體內(nèi)容的分類(lèi)，本的分類(lèi)，本身沒(méi)有結(jié)構(gòu)，身沒(méi)有結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)賬戶(hù)則會(huì)計(jì)賬戶(hù)則有相應(yīng)的結(jié)有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反構(gòu)，具體反映資金運(yùn)動(dòng)映資金運(yùn)動(dòng)狀況。狀況。賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：是指賬戶(hù)的格式，是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：是指賬戶(hù)的格式，是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)的組成部分以及各部分之間的關(guān)系。業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)的組成部分以及各部分之間的關(guān)系。 由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變動(dòng)從數(shù)量上來(lái)由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變動(dòng)從數(shù)量上來(lái) 看，不外乎是增加和減少兩種情況，因此，賬戶(hù)看，不外乎是增加和減少兩種情況，因此，賬戶(hù) 的結(jié)構(gòu)也相應(yīng)地劃分為兩個(gè)基本部分：一部分反的結(jié)構(gòu)也相應(yīng)地劃分為兩個(gè)基本部分：一部分反 映

3、數(shù)額的增加；另一部分反映數(shù)額的減少。通常映數(shù)額的增加；另一部分反映數(shù)額的減少。通常 在賬戶(hù)上劃分為左右兩方，分別記錄增加額和減在賬戶(hù)上劃分為左右兩方，分別記錄增加額和減 少額，增減相抵后的差額，稱(chēng)為賬戶(hù)的余額。少額，增減相抵后的差額，稱(chēng)為賬戶(hù)的余額。二、會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)年年月月日日憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要借方借方 貸方貸方余額余額借借/ /貸貸我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本格式我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本格式會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期認(rèn)的日期賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)年年月月日日憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要借方 貸方余額余額借/貸我

4、國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本格式我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本格式說(shuō)明登記賬戶(hù)的來(lái)說(shuō)明登記賬戶(hù)的來(lái)源、依據(jù)，為以后源、依據(jù)，為以后查賬提供便利查賬提供便利賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)年年月月日日憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要借方借方 貸方貸方余額余額借借/ /貸貸我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本格式我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本格式用以概括說(shuō)明用以概括說(shuō)明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容務(wù)的內(nèi)容。賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)年年月月日日憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要借方借方 貸方貸方余額余額借借/ /貸貸我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本格式我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本格式用以填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)用以填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素務(wù)引起

5、會(huì)計(jì)要素增加、減少及變?cè)黾印p少及變動(dòng)的結(jié)果。動(dòng)的結(jié)果。通過(guò)賬戶(hù)記錄可提供四個(gè)核算指標(biāo)通過(guò)賬戶(hù)記錄可提供四個(gè)核算指標(biāo)上述四個(gè)核算指標(biāo)間的關(guān)系是上述四個(gè)核算指標(biāo)間的關(guān)系是：期末期末余額余額 期初期初余額余額 本期本期增加額增加額 本期本期減少額減少額 =+-賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)借方借方（會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目）貸方貸方說(shuō)明：說(shuō)明：教學(xué)中賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的表示方法教學(xué)中賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶(hù)格式（借貸記賬法）丁字型賬戶(hù)格式（借貸記賬法）T T型賬戶(hù)的左、右兩方（即借方、貸方）是按相反型賬戶(hù)的左、右兩方（即借方、貸方）是按相反的方向來(lái)記錄增加額和減少額。的方向來(lái)記錄增加額和減少額。賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)借方

6、借方（會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目）貸方貸方如果左方（借方）記增加，右方（貸方）應(yīng)記減少；如果左方（借方）記增加，右方（貸方）應(yīng)記減少；如果右方（貸方）記增加，左方（借方）應(yīng)記減少。如果右方（貸方）記增加，左方（借方）應(yīng)記減少。說(shuō)明說(shuō)明：教學(xué)中賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的表示方法教學(xué)中賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶(hù)格式（借貸記賬法）丁字型賬戶(hù)格式（借貸記賬法）賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)借方借方（會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目）貸方貸方增加額和減少額相抵后的差額，稱(chēng)為賬戶(hù)余額。增加額和減少額相抵后的差額，稱(chēng)為賬戶(hù)余額。期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。說(shuō)明：教學(xué)中賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的表示方法教學(xué)中賬戶(hù)

7、基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶(hù)格式（借貸記賬法）丁字型賬戶(hù)格式（借貸記賬法）賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)借方借方（會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目）貸方貸方借貸方的內(nèi)容要依據(jù)賬戶(hù)所要反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具借貸方的內(nèi)容要依據(jù)賬戶(hù)所要反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，即賬戶(hù)的性質(zhì)而定。體內(nèi)容，即賬戶(hù)的性質(zhì)而定。說(shuō)明說(shuō)明：教學(xué)中賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的表示方法教學(xué)中賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶(hù)格式（借貸記賬法）丁字型賬戶(hù)格式（借貸記賬法）三、三、 會(huì)計(jì)賬戶(hù)的分類(lèi)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的分類(lèi)總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目會(huì)計(jì)科目按隸屬關(guān)系劃分會(huì)計(jì)科目按隸屬關(guān)系劃分總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)所總分類(lèi)賬戶(hù)所屬

8、的各明細(xì)分屬的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額總類(lèi)賬戶(hù)余額總計(jì)應(yīng)與總分類(lèi)計(jì)應(yīng)與總分類(lèi)賬戶(hù)余額相等。賬戶(hù)余額相等?？偡诸?lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)是總分類(lèi)賬戶(hù)是明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的統(tǒng)馭賬戶(hù)，的統(tǒng)馭賬戶(hù)，對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬起著控制作用。起著控制作用。總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是總分類(lèi)賬戶(hù)是總分類(lèi)賬戶(hù)的從屬賬戶(hù)，的從屬賬戶(hù)，對(duì)總分類(lèi)賬起對(duì)總分類(lèi)賬起著輔助和補(bǔ)充著輔助和補(bǔ)充作用。作用。總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬和明總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)細(xì)分類(lèi)賬應(yīng) 。平行登記總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬和明細(xì)

9、分類(lèi)賬應(yīng) 。平行登記同時(shí)間登記同方向登記同金額登記總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)同依據(jù)登記總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額所屬明細(xì)賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額期末余額所屬明細(xì)賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)期末余額合計(jì)期末余額合計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、一、 記賬方法記賬方法二、二、 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法三、三、 借貸記賬法借貸記賬法四、四、 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄五、五、 登記賬戶(hù)及試算平衡登記賬戶(hù)及試算平衡記賬方法是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)和記記賬方法是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字

10、和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專(zhuān)門(mén)方法。數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專(zhuān)門(mén)方法。（一（一）記賬方法的概念）記賬方法的概念一、記賬方法一、記賬方法（二）記賬方法的種類(lèi)（二）記賬方法的種類(lèi)單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法單式記賬法對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。單式記賬法單式記賬法優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn):手續(xù)簡(jiǎn)便、方法靈活手續(xù)簡(jiǎn)便、方法靈活缺點(diǎn)缺點(diǎn):各個(gè)賬戶(hù)之間不存在直接的聯(lián)系，沒(méi)各個(gè)賬戶(hù)之間不存在直接的聯(lián)系，沒(méi)有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便檢查賬簿映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍

11、去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性記錄的正確性和完整性。應(yīng)用者應(yīng)用者:農(nóng)村專(zhuān)業(yè)戶(hù)和城市個(gè)體戶(hù)農(nóng)村專(zhuān)業(yè)戶(hù)和城市個(gè)體戶(hù)二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記戶(hù)中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。賬方法。復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶(hù)記錄的結(jié)果，不僅可以了解每根據(jù)賬戶(hù)記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以通過(guò)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地了解會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，

12、全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，必須以相等的金額進(jìn)行對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，必須以相等的金額進(jìn)行記錄。所以記錄。所以可以對(duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)行試可以對(duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄的正確性。算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄的正確性。特點(diǎn):復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法分類(lèi)分類(lèi):收付記賬法收付記賬法借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法（一）（一）借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法的記賬符號(hào)三、借貸記賬法三、借貸記賬法借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”二二字作為記賬符號(hào)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)字作為記賬符號(hào)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，

13、都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上以上有相互聯(lián)有相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)系的賬戶(hù)中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。式記賬方法。記賬符號(hào)記賬符號(hào)記賬規(guī)則記賬規(guī)則賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借貸記賬法概述借貸記賬法概述“借借”“貸貸”記賬符號(hào)記賬符號(hào)記賬規(guī)則記賬規(guī)則賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借貸記賬法概述借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”1 1、對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須同時(shí)、對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中以相反的方向進(jìn)行登記。中以相反的方向進(jìn)行登記。2 2、以相等的金額同時(shí)記入借方賬戶(hù)、以相等的金額同時(shí)記

14、入借方賬戶(hù)和貸方賬戶(hù)。和貸方賬戶(hù)。（1 1）投資者投入資本）投資者投入資本5050萬(wàn)元，已存入銀行。萬(wàn)元，已存入銀行。銀行存款銀行存款借方借方貸方貸方期初余額期初余額300000實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方貸方貸方期初余額期初余額500000（1）500000（1）500000（2 2）從銀行中提現(xiàn)金）從銀行中提現(xiàn)金10001000元備用。元備用。銀行存款銀行存款借方借方貸方貸方期初余額期初余額800000（2）1000庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金借方借方貸方貸方期初余額期初余額100（2）1000（3 3）企業(yè)收到應(yīng)收賬款）企業(yè)收到應(yīng)收賬款100000100000元，其中元，其中8000080000元支票，

15、元支票，2000020000元現(xiàn)金。元現(xiàn)金。銀行存款銀行存款借方借方貸方貸方期初余額期初余額790000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借方借方貸方貸方期初余額期初余額200000（3）80000（3）100000庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金借方借方貸方貸方期初余額期初余額1100（3）20000記賬符號(hào)記賬符號(hào)記賬規(guī)則記賬規(guī)則賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借貸記賬法概述借貸記賬法概述“左方為借方，右方為貸方左方為借方，右方為貸方”會(huì)計(jì)基本等式：會(huì)計(jì)基本等式：資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入等式左邊的資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與等式右邊的等式左邊的資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與等式右邊

16、的負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)完全相反。負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)完全相反。成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)相同，成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)相同，收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)同負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)。收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)同負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)。各類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的關(guān)系：各類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的關(guān)系：資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期初余額期初余額XXXXXX增加數(shù)增加數(shù)XXX減少數(shù)減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX期末余額期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)減少數(shù)期初余額期初余額XXXXXX增加數(shù)增加數(shù)本期發(fā)

17、生額本期發(fā)生額 XXX 本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX期末余額期末余額資產(chǎn)負(fù)債表與賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表與賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的關(guān)系資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期初余額期初余額XXXXXX增加數(shù)增加數(shù)XXX減少數(shù)減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX期末余額期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)減少數(shù)期初余額期初余額XXXXXX增加數(shù)增加數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXX 本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX期末余額期末余額資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的關(guān)系期末余額（借方）期末余額（借方）= =期初余額（

18、借方）期初余額（借方）+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額- -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期初余額期初余額XXXXXX增加數(shù)增加數(shù)XXX減少數(shù)減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX期末余額期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)減少數(shù)期初余額期初余額XXXXXX增加數(shù)增加數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX期末余額期末余額資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的關(guān)系期末余額（貸方）期末余額（貸方）= =期初余額（貸方）期初余額（貸方）+ +本

19、期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本本 年年 利利 潤(rùn)潤(rùn)減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）費(fèi)用賬戶(hù)費(fèi)用賬戶(hù)收入賬戶(hù)收入賬戶(hù)XXX增加數(shù)增加數(shù)XXX減少數(shù)減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX凈支出結(jié)轉(zhuǎn)凈支出結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)減少數(shù)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)XXXXXX增加數(shù)增加數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXX收入、費(fèi)用賬戶(hù)與本年利潤(rùn)賬戶(hù)的關(guān)系收入、費(fèi)用賬戶(hù)與本年利潤(rùn)賬戶(hù)的關(guān)系XXXXXX本本 年年 利利 潤(rùn)潤(rùn)減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)

20、）增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）費(fèi)用賬戶(hù)費(fèi)用賬戶(hù)收入賬戶(hù)收入賬戶(hù)XXX增加數(shù)增加數(shù)XXX減少數(shù)減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX凈支出結(jié)轉(zhuǎn)凈支出結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)減少數(shù)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)XXXXXX增加數(shù)增加數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXX 本期發(fā)生額本期發(fā)生額XXX收入、費(fèi)用賬戶(hù)與本年利潤(rùn)賬戶(hù)的關(guān)系XXXXXX收入賬戶(hù)和費(fèi)用賬戶(hù)期末一般沒(méi)有余額收入賬戶(hù)和費(fèi)用賬戶(hù)期末一般沒(méi)有余額賬戶(hù)的具體結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的具體結(jié)構(gòu)賬戶(hù)類(lèi)型賬戶(hù)類(lèi)型賬賬 戶(hù)戶(hù)借方借方貸方貸方余額余額資產(chǎn)資產(chǎn)+-在借方在借方負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤(rùn)負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤(rùn)-+在貸方在貸方費(fèi)用費(fèi)用+

21、-一般無(wú)余額一般無(wú)余額收入收入-+一般無(wú)余額一般無(wú)余額會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)“分錄分錄”，它是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，它是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶(hù)、記賬方向及金額的一種記指出應(yīng)登記的賬戶(hù)、記賬方向及金額的一種記錄。錄。會(huì)計(jì)分錄的三要素會(huì)計(jì)分錄的三要素會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)名稱(chēng)）會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)名稱(chēng)）記賬符號(hào)記賬符號(hào)金額金額四、會(huì)計(jì)分錄四、會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄簡(jiǎn)單分錄復(fù)合分錄復(fù)合分錄一借一貸一借一貸一借多貸一借多貸多借一貸多借一貸多借多貸多借多貸會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)的種類(lèi)會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式：上借下貸，左右錯(cuò)開(kāi)會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式：上借下貸，左右錯(cuò)開(kāi)舉例光大公司光大公司200 000

22、200 000元開(kāi)設(shè)一家益民服務(wù)中心，專(zhuān)元開(kāi)設(shè)一家益民服務(wù)中心，專(zhuān)門(mén)從事各種便民服務(wù)。該中心于門(mén)從事各種便民服務(wù)。該中心于20072007年年1212月月1 1日成日成立并開(kāi)始營(yíng)業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：立并開(kāi)始營(yíng)業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：會(huì)計(jì)分錄舉例會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1：服務(wù)中心：服務(wù)中心20072007年年1212月月1 1日獲得光大公司日獲得光大公司 200 000200 000元。當(dāng)即存入該中心的開(kāi)戶(hù)銀行。元。當(dāng)即存入該中心的開(kāi)戶(hù)銀行。借：銀行存款借：銀行存款200 000200 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本200 000200 000舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2：20072007年年121

23、2月月3 3日服務(wù)中心以銀行存款購(gòu)買(mǎi)修日服務(wù)中心以銀行存款購(gòu)買(mǎi)修配材料一批配材料一批10 00010 000元元。會(huì)計(jì)分錄借：原材料借：原材料10 00010 000貸：銀行存款貸：銀行存款10 00010 000舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 3：20072007年年1212月月8 8日，服務(wù)中心公司借入短期流日，服務(wù)中心公司借入短期流動(dòng)資金借款動(dòng)資金借款100 000100 000元。元。會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款借：銀行存款100 000100 000貸：短期借款貸：短期借款100 000100 000舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 4：20072007年年1212月月1010日，服務(wù)中心向大海公司購(gòu)日，服務(wù)中心向大海公司購(gòu)

24、進(jìn)修配材料一批，價(jià)值進(jìn)修配材料一批，價(jià)值20 00020 000元，款項(xiàng)尚未支付。元，款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)分錄借：原材料借：原材料20 00020 000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款20 00020 000舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5 5：20072007年年1212月月1515日，服務(wù)中心以銀行存款日，服務(wù)中心以銀行存款 8 0008 000元償還元償還1212月月1010日所欠大海公司部分貨款。日所欠大海公司部分貨款。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款80 00080 000貸：銀行存款貸：銀行存款8080 000000舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)6 6：20072007年年1212月月2525日，服務(wù)中心開(kāi)出票據(jù)一張日，服務(wù)

25、中心開(kāi)出票據(jù)一張交給大海公司，約定交給大海公司，約定3 3個(gè)月后歸還所欠其余個(gè)月后歸還所欠其余12 00012 000元貨款，并一并支付利息。元貨款，并一并支付利息。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款12 00012 000貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)12 00012 000舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)7 7：20072007年年1212月月2727日，光大公司代服務(wù)中心償日，光大公司代服務(wù)中心償還還80 00080 000元的銀行借款，以此作為對(duì)服務(wù)中心追加元的銀行借款，以此作為對(duì)服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會(huì)計(jì)分錄借：短期借款借：短期借款80 00080 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)

26、收資本80 00080 000舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8 8：20072007年年1212月月2828日，光大公司委托服務(wù)中心日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆代還一筆20 00020 000元貨款，以此作為對(duì)服務(wù)中心投資元貨款，以此作為對(duì)服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。會(huì)計(jì)分錄借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本20 00020 000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款20 00020 000舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9 9：20072007年年1212月月2929日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資大公司從服務(wù)中心抽回投資20 00020

27、000元，服務(wù)中心以元，服務(wù)中心以銀行存款支付。銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本20 00020 000貸：銀行存款貸：銀行存款20 00020 000舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1010：20072007年年1212月月3030日，光大公司將其對(duì)服務(wù)中日，光大公司將其對(duì)服務(wù)中心投資心投資60 00060 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。妥。會(huì)計(jì)分錄借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本光大公司光大公司60 00060 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本東方公司東方公司60 00060 000舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1111：本月份服務(wù)中心在營(yíng)運(yùn)中，支付銷(xiāo)售費(fèi)用：本月份服務(wù)中心在營(yíng)運(yùn)

28、中，支付銷(xiāo)售費(fèi)用3000030000元，共支付存款元，共支付存款16 00016 000元，耗用材料元，耗用材料14 00014 000元元。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用30 00030 000貸：銀行存款貸：銀行存款16 00016 000原材料原材料14 14 000000舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1212：本月份服務(wù)中心收入：本月份服務(wù)中心收入40 00040 000元，收到現(xiàn)金元，收到現(xiàn)金28 00028 000元，已存入銀行，余款尚未收到。元，已存入銀行，余款尚未收到。會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款借：銀行存款28 00028 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 00040 000應(yīng)收賬

29、款應(yīng)收賬款14 00014 000舉例過(guò)賬五、登記賬戶(hù)及試算平衡五、登記賬戶(hù)及試算平衡1 1、過(guò)賬、過(guò)賬各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制好會(huì)計(jì)分錄以后，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制好會(huì)計(jì)分錄以后，即應(yīng)登記與之有關(guān)的賬戶(hù)，這個(gè)登記賬戶(hù)的過(guò)程稱(chēng)即應(yīng)登記與之有關(guān)的賬戶(hù)，這個(gè)登記賬戶(hù)的過(guò)程稱(chēng)為為“過(guò)賬過(guò)賬”。過(guò)賬以后，一般在月底結(jié)賬，即計(jì)算。過(guò)賬以后，一般在月底結(jié)賬，即計(jì)算出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 0

30、00(1)200 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1：服務(wù)中心：服務(wù)中心20072007年年1212月月1 1日獲得光大公日獲得光大公司司200 000200 000元。當(dāng)即存入該中心的開(kāi)戶(hù)銀行。元。當(dāng)即存入該中心的開(kāi)戶(hù)銀行。銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2：20072007年年1212月月3 3日服務(wù)中心以銀行存日服務(wù)中心以銀行存款購(gòu)買(mǎi)修配材料一批款購(gòu)買(mǎi)修配材料一批10 00010 000元。元。(2)10

31、 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 3： 20072007年年1212月月8 8日，服務(wù)中心公司借日，服務(wù)中心公司借入短期流動(dòng)資金借款入短期流動(dòng)資金借款100 000100 000元。元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000銀

32、行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 4： 20072007年年1212月月1010日，服務(wù)中心向大日，服務(wù)中心向大海公司購(gòu)進(jìn)修配材料一批，價(jià)值海公司購(gòu)進(jìn)修配材料一批，價(jià)值20 00020 000元，元，款項(xiàng)尚未支付款項(xiàng)尚未支付(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20

33、 000(4)20 000(4)20 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5 5： 20072007年年1212月月1515日，服務(wù)中心以銀日，服務(wù)中心以銀行存款行存款8 0008 000元償還元償還1212月月1010日所欠大海公司日所欠大海公司部分貨款。部分貨款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(

34、3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)6 6： 20072007年年1212月月2525日，服務(wù)中心開(kāi)出日，服務(wù)中心開(kāi)出票據(jù)一張交給大海公司，約定票據(jù)一張交給大海公司，約定3 3個(gè)月后歸還個(gè)月后歸還所欠其余所欠其余12 00012 000元貨款，并

35、一并支付利息。元貨款，并一并支付利息。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200

36、000(1)200 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)7 7： 20072007年年1212月月2727日，光大公司代服務(wù)日，光大公司代服務(wù)中心償還中心償還80 00080 000元的銀行借款，以此作為對(duì)元的銀行借款，以此作為對(duì)服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)

37、12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8 8： 20072007年年1212月月2828日，光大公司委托日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆服務(wù)中心代還一筆20 00020 000元貨款，以此作元貨款，以此作為對(duì)服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦為對(duì)服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚

38、未還款。妥，服務(wù)中心尚未還款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬

39、款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9 9： 20072007年年1212月月2929日，在辦理有關(guān)手日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資 20 00020 000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。元，服務(wù)中心以銀行存款支付。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 0

40、00(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 00

41、0業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1010： 20072007年年1212月月3030日，光大公司將其日，光大公司將其對(duì)服務(wù)中心投資對(duì)服務(wù)中心投資60 00060 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 0

42、00(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)

43、100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1111：本月份服務(wù)中心在

44、營(yíng)運(yùn)中，支付：本月份服務(wù)中心在營(yíng)運(yùn)中，支付房屋租金房屋租金3 6003 600元，員工工資元，員工工資11 20011 200元，水元，水電費(fèi)電費(fèi)740740元以及其他雜項(xiàng)費(fèi)用元以及其他雜項(xiàng)費(fèi)用460460元，共計(jì)元，共計(jì)16 00016 000元，耗用維修材料元，耗用維修材料14 00014 000元。元。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)20

45、0 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(

46、9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1212：本月份服務(wù)中心收入：本月份服務(wù)中心收入40 00040 000元，元，收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金28 00028 000元，已存入銀行，余款尚元，已存入銀行，余款尚未收到。未收到。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬

47、款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 00

48、0(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016

49、00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000舉例舉例過(guò)賬銀行存款銀行存款274 000借借54 000328 000本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額3112274 000借借28 000收到營(yíng)業(yè)款收到營(yíng)

50、業(yè)款31246 000借借16 000支付銷(xiāo)售費(fèi)用支付銷(xiāo)售費(fèi)用31262 000借借20 000光大公司撤回投資光大公司撤回投資29282 000借借8 000償還欠款償還欠款15290 000借借100 000取得短期借款取得短期借款（略）（略）8190 000借借10 000購(gòu)入修配材料購(gòu)入修配材料3200 000借借200 000收到光大公司投資收到光大公司投資112日日月月余余 額額借借/貸貸貸貸 方方借借 方方摘摘 要要憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)2007年年2、試算平衡：是指根據(jù)、試算平衡：是指根據(jù) “資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系原理，按照記的平衡關(guān)系原理，按照記賬規(guī)則

51、要求，通過(guò)對(duì)本期賬戶(hù)記錄進(jìn)行賬規(guī)則要求，通過(guò)對(duì)本期賬戶(hù)記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和比較，以檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)記匯總計(jì)算和比較，以檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)記錄的正確性與完整性的一種方法。有發(fā)錄的正確性與完整性的一種方法。有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。（1）發(fā)生額試算平衡：）發(fā)生額試算平衡：根據(jù)根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬的記賬規(guī)則為依據(jù)。規(guī)則為依據(jù)。全部賬戶(hù)本期借全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶(hù)本期貸全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡：）余額試算平衡：根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等的

52、會(huì)計(jì)等式為依據(jù)式為依據(jù)全部賬戶(hù)借方期全部賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)末余額合計(jì)全部賬戶(hù)貸方期全部賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì)末余額合計(jì)舉例試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)

53、12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 0003

54、28 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000舉例試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬

55、款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(

56、8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00

57、012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000發(fā)生額試算平衡：賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=328 000+30 000+12 000+80 000+20 000+100 000+ =328 000+30 000+12 000+80 0

58、00+20 000+100 000+ 30 000=30 000=賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)=54 000+14 000+100 000+40 000+12 000+340 000+ =54 000+14 000+100 000+40 000+12 000+340 000+ 40 000=40 000=600 000600 000600 000600 000舉例試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 0

59、00(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(1

60、1)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012