審計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書7-8章標(biāo)準(zhǔn)答案(共7頁)_第1頁
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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第7章 內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評審72 練習(xí)題731填空題 1全面詳細(xì)審計(jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 2內(nèi)部控制系統(tǒng) 現(xiàn)代審計(jì) 3抽查重點(diǎn) 審計(jì)范圍 4不相容職務(wù) 相互牽制 5定期輪換 控制的目的 6業(yè)務(wù)處理程序 傳遞流程 7橫向流程圖 縱向流程圖 8信賴程度 抽取樣本 9欺詐 舞弊 10錯(cuò)弊 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 11控制性測試 實(shí)質(zhì)性測試 12定期輪換 全面復(fù)核 13會計(jì)核算系統(tǒng) 日??刂茩C(jī)制 14設(shè)計(jì) 執(zhí)行 15五要素 五大認(rèn)定 16董事會 權(quán)力機(jī)構(gòu) 17內(nèi)部審計(jì)部門 專門機(jī)構(gòu) 18. 12月31日 4個(gè)月內(nèi) 19會計(jì)師事務(wù)所 有效性 20企業(yè)層面 業(yè)務(wù)層面732 判斷題(正確的劃“”,錯(cuò)誤

2、的劃“X”) 1 2 X 3 X 4 5 6 7 X 8 X 9 X 10 11 12X 13 14 15 16 X733單項(xiàng)選擇題1 B 2 C 3, D 4 A 5 B 6 C 7 A 8 B 9 A 10 C744多項(xiàng)選擇題1AE 2ABCDE 3.BC 4ABCDE 5.CDE 6ABCDE 7ABCDE 3ABC 9ABC 10ABDE74,5計(jì)算與分析題A:(1) (5) (6):B: (2) (3);C:(4)(7)。 2【資料】審計(jì)人員對某公司存貨的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查,調(diào)查的內(nèi)容主要是存貨管理及控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)部門及各控制者的職權(quán)范圍,有關(guān)業(yè)務(wù)處理程序,會計(jì)記錄的處理原則及有關(guān)

3、憑證的傳遞程序等?!疽蟆坑谜{(diào)查法表達(dá)的形式,對存貨的內(nèi)部控制系統(tǒng)提出至少10個(gè)“問題”。參考答案審計(jì)人員對存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)提出的調(diào)查“問題”如下: (1) 存貨入庫是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度? (2) 存貨的庫存量是否合理? (3) 倉庫保管員的責(zé)任是否明確? (4) 存貨是否實(shí)行永續(xù)盤存制度? (5) 倉庫保管員的明細(xì)賬卡與業(yè)務(wù)部門或會計(jì)部門的存貨賬簿有無勾稽制約關(guān)系? (6) 存貨發(fā)出有無審批手續(xù)?出庫出廠的門衛(wèi)制度是否嚴(yán)格? (7) 存貨中的材料有無實(shí)行限額領(lǐng)料制度?領(lǐng)料中是否存在突破限額的現(xiàn)象?有關(guān)審批手續(xù)是否齊全? (8) 發(fā)料與發(fā)貨的依據(jù)是否齊全?退料及進(jìn)庫的處理是否合規(guī)? (9) 存

4、貨是否進(jìn)行定期或不定期的盤存?賬實(shí)差異的處理是否合理?盤存的組織是否產(chǎn)生自動控制作用? (10) 存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認(rèn)真履行了自己的職責(zé)? (11) 有無經(jīng)常性的檢查和監(jiān)督? 736 簡答題1 內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用有哪些?參考答案建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用在于保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等經(jīng)濟(jì)資源的安全完整,保征經(jīng)濟(jì)而合理地利用經(jīng)濟(jì)資源,杜絕挪用、盜竊、毀損、浪費(fèi)現(xiàn)象;保證及時(shí)地為企業(yè)經(jīng)營管理工作和其他方面提供準(zhǔn)確、可靠的經(jīng)濟(jì)信息,尤其是會計(jì)信息;保征企業(yè)內(nèi)部各工作部門、各工作崗位之間緊密配合、相互促進(jìn),使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動能高速、協(xié)調(diào)地進(jìn)行。杜絕各種脫節(jié)、推諉、 窩工現(xiàn)象;確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動

5、始終遵循既定的經(jīng)營方針,實(shí)現(xiàn)企業(yè)各工時(shí)期的經(jīng)營目標(biāo)。另外,內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度和遵守情況,是審計(jì)人員確定工其作方法、抽查重點(diǎn)、審計(jì)范圍和程序的重要依據(jù),構(gòu)成外部審計(jì)所依賴的工作基礎(chǔ)。2 簡述文字表述法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。參考答案文字表述法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活,可對被審計(jì)單位內(nèi)部控系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)作出比較深入的和具體的描述,不受任何限制。但文字表述發(fā)也有其缺點(diǎn):對內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述,有時(shí)很難用簡明易懂的語言來詳細(xì)說明各個(gè)環(huán)節(jié),因而有時(shí)會使文字表述比較冗贅,不利于為有效進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)提供直接的證據(jù)。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位,特別適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)不甚健全、內(nèi)部控制程

6、序比較簡單和比較容易描述的小企業(yè)。 3.簡述調(diào)查法的優(yōu)缺點(diǎn)。參考答案調(diào)查表法的最大優(yōu)點(diǎn):(1) 簡便易行,即使沒有較高的專業(yè)知識和專業(yè)技能的人員也能操作。(2) 能對調(diào)查對象提供一個(gè)概括的說明,有利于審計(jì)人員作進(jìn)一步的分析評價(jià)。 (3) 編制調(diào)查表省時(shí)省力,可在審計(jì)項(xiàng)目初期就較快地編制完成,可以節(jié)省審計(jì)人員的工作量。 (4)調(diào)查表“否”欄集中反映內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題,能引起審計(jì)人員的高度重視。 調(diào)查表法也存在一定的缺陷,表現(xiàn)在:對被審計(jì)單位某一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制系統(tǒng)只能按所提問題分別考察。往往難以提供一個(gè)完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評價(jià);由于調(diào)查表格式固定,缺乏彈性,對于不同行業(yè)的被審計(jì)單位或是特

7、殊情況,往往“不適用”欄填得太多,而使調(diào)查表法顯得不太適用;此外調(diào)查人員機(jī)械地照表提問,往往會使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心,易流于形式,從而失去調(diào)查表的意義。 4.簡述流程圖法的優(yōu)缺點(diǎn)。參考答案用流程圖法描述內(nèi)部控制系統(tǒng),其主要優(yōu)點(diǎn)有:流程圖從整體的角度,以簡明的形式描繪內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際情況,便于較快地檢查出內(nèi)部制系統(tǒng)邏輯上的薄弱環(huán)節(jié),也便于評審;流程圖便于表達(dá)內(nèi)部控制系統(tǒng)的特征,同時(shí)便于修改,在下次評審時(shí),只要根據(jù)修改后的內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)際情況,稍微變動幾根線條、幾個(gè)符號,就能更新整個(gè)流程圖。 流程圖法也有其不足之處:編制流程圖需具備較嫻熟的技術(shù)和較豐富的工作經(jīng)驗(yàn),頗費(fèi)時(shí)間;流程圖法不能將內(nèi)部控制系

8、統(tǒng)中的控制弱點(diǎn)明顯地標(biāo)明,故評價(jià)時(shí)往往需要與其他兩種方法結(jié)合使用。 5.簡述內(nèi)部控制的評價(jià)原則。參考答案企業(yè)內(nèi)部控制的評價(jià)原則主要包括: (1) 全面性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,涵蓋企業(yè)及其所屬單位的特種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 (2) 重要性原則,評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全而評價(jià)的基礎(chǔ)上關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 (3) 客觀性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價(jià)指引,結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的實(shí)際情況,制定具體的內(nèi)部控制評價(jià)辦法,規(guī)定評價(jià)原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式等,明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或者崗位的職責(zé)權(quán)限,按照規(guī)定辦

9、法、程序和要求,有序的開展內(nèi)部控制評價(jià)工作。 6簡述內(nèi)部控制的審計(jì)程序。 參考答案 內(nèi)部控制審計(jì)程序主要包括: (1) 計(jì)劃審計(jì)工作。注冊會計(jì)師適當(dāng)恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作,配備具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目組,并對助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。 (2) 實(shí)施審計(jì)工作。 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作。注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí),可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進(jìn)行。 (3) 評價(jià)控制缺陷。內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷,按具影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和般缺陷。在確定項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí),注冊會計(jì)帥應(yīng)當(dāng)評價(jià)補(bǔ)償性控制(替代性控制)

10、的影響。(4)完成審計(jì)工作。注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作后應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的對內(nèi)部控制的書面聲明。注冊會計(jì)師認(rèn)為審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。 (5) 出具審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)工作后,應(yīng)當(dāng)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。(6) 關(guān)注期后事項(xiàng)。對于企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)基準(zhǔn)日并不存在,但在該基準(zhǔn)日之后至審計(jì)報(bào)告日之前內(nèi)部控制可能發(fā)生變化,或出現(xiàn)其他可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問是否存在這類變化或影響因素并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的書面聲明。(7) 記錄審計(jì)工作。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿,完整記錄內(nèi)部控制

11、審計(jì)工作情況。第8章 審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展83 練習(xí)題參考答案 831 填空題1評價(jià) 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 2查錯(cuò)揭弊 賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 3資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 4控制環(huán)節(jié) 薄弱環(huán)節(jié) 5內(nèi)部控制 設(shè)計(jì)和執(zhí)行 6成本一效益 控制測試 7財(cái)務(wù)審計(jì) 目標(biāo)要求 8審計(jì)戰(zhàn)略 審計(jì)計(jì)劃 9審計(jì)期望差距 審計(jì)組織 10實(shí)證主義思想 系統(tǒng)理論 11審計(jì)目標(biāo) 內(nèi)部控制 12業(yè)務(wù)流程 信息系統(tǒng) 13手工控制 依賴程度 14相關(guān)軟件 審計(jì)測試 15控制設(shè)計(jì) 執(zhí)行832 判斷題(正確的劃“”,錯(cuò)誤的劃“X”)參考答案1 2 3 X 4 5 X 6 X 7 8X 9 10X 11X 12X 13 14 15 X 833單項(xiàng)選擇題1

12、D 2 B 3 C 4 D 5 A 6 B 7 C 8D 9A 10C 11D 12A 83,4多項(xiàng)選擇題1BCD 2ABCD 3ACD 4ABCD 5BD 6ABCD 7ABCDE 8ABCD 9 ABCD 10ABCDE835 簡答題1 簡述系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)程序的特點(diǎn)。參考答案系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序具有以下特點(diǎn):(1)簽訂審計(jì)約定書后要進(jìn)行初步調(diào)查,將現(xiàn)行系統(tǒng)記錄下來,并加以評價(jià)。(2) 經(jīng)過評價(jià),如果認(rèn)為系統(tǒng)不可信賴,則不能采用系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法。而要對賬簿進(jìn)行分析和測試,增加實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量。(3)如果認(rèn)為系統(tǒng)可以信賴,則采用系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法,進(jìn)行控制測試。 (4)如控制測試滿意,則可

13、以進(jìn)行少量的實(shí)質(zhì)性測試。 (5)如測控制測試不滿意,則必須了解有無補(bǔ)救控制措施。倘若有適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救控制措施,也可只進(jìn)行少量的實(shí)質(zhì)性測試。2 迫使現(xiàn)代審計(jì)從系統(tǒng)導(dǎo)向轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的因素有哪些?參考答案迫使現(xiàn)代審計(jì)從系統(tǒng)導(dǎo)向轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的因素有: (1) 企業(yè)環(huán)境,即經(jīng)濟(jì)、社會、政治和技術(shù)等發(fā)生了急劇的變化,這些變化對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了重大影響。 (2) 信息系統(tǒng)的高度發(fā)展也促進(jìn)了審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)化。 (3) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重視和廣泛利用分析程序,也使得審計(jì)人員具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的觀點(diǎn)成為必要。(4)會計(jì)師事務(wù)所之間的競爭日趨激烈,企業(yè)要求降低審計(jì)收費(fèi)的呼聲越來越高,必須考慮審計(jì)的效率問題。3 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

14、審計(jì)的基本方法有哪些?參考答案傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本方法有: (1) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估。 (2) 分析程序。 (3) 控制測試。 (4) 交易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試。(5) 余額細(xì)節(jié)測試。 4簡述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。參考答案風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有許多共同點(diǎn),其中最大的共同之處是它們都建立在評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上,從這個(gè)意義上講,它們可以歸為一類。但兩者也存在很多不同之處: (1 )指導(dǎo)思想不同。 (2) 審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同。 (3)對內(nèi)部控制的理解不同。 (4) 審計(jì)程序不同 (5) 審計(jì)資源分配不同。(6) 審計(jì)方法不問。5 簡述信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響。信息技術(shù)對審計(jì)過

15、程的影響主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面:(1)對審計(jì)線索的影響。審計(jì)線索對審計(jì)來說極其重要。而在信息審計(jì)技術(shù)環(huán)境下,從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報(bào)表的輸出都有計(jì)算機(jī)按照程序指令完成,數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上,從而會影響到審計(jì)線索。如數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)、存儲方式及處理程序等。 (2)對審計(jì)技術(shù)手段的影響。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,若以手工方式進(jìn)行審計(jì),顯然已經(jīng)難以滿足工作的需要,難以達(dá)到審計(jì)的目的。因此,注冊會計(jì)師需要掌握相關(guān)信息技術(shù),把信息技術(shù)當(dāng)做一種有力的審計(jì)手段。 (3) 對內(nèi)部控制的影響?,F(xiàn)代審計(jì)技術(shù)中,:審計(jì)人員會對被審計(jì)個(gè)位的內(nèi)部控制進(jìn)行中查與評價(jià)以此作為制定審計(jì)方案利決定抽樣范圍的依據(jù)。隨行信息技術(shù)的發(fā)展,內(nèi)部控制在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化,從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變。 (4)對審計(jì)內(nèi)容的影響。在信息化條件下,由于信息化的特點(diǎn),審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變

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