《中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱考試》財(cái)務(wù)管理(共12頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第三章預(yù)算管理 【考情分析】 本章屬于重點(diǎn)，其考試內(nèi)容客觀題和主觀題都會(huì)涉及。本章近三年考試客觀題的主要考點(diǎn)是預(yù)算的編制方法、預(yù)算編制；主觀題一般是以計(jì)算分析題的形式出現(xiàn)，主要考核預(yù)算編制。2012年考試本章未涉及主觀題，今年要適當(dāng)給與關(guān)注。客觀題主要考點(diǎn)及經(jīng)典題解【考點(diǎn)1】預(yù)算的特征與作用 【例單選題】（2012）一般來(lái)說(shuō)，編制年度預(yù)算、制定公司戰(zhàn)略與安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃三者之間應(yīng)當(dāng)遵循的先后順序是（）。A.制定公司戰(zhàn)略安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制年度預(yù)算B.編制年度預(yù)算制定公司戰(zhàn)略安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃C.編制年度預(yù)算安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定公司戰(zhàn)略D.安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制年度預(yù)算制定

2、公司戰(zhàn)略 正確答案A答案解析預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。所以本題正確答案為A?！纠噙x題】預(yù)算是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，其最主要的特征是（）。A.數(shù)量化B.可執(zhí)行性C.一致性D.系統(tǒng)性 正確答案AB答案解析預(yù)算的特征有數(shù)量化和可執(zhí)行性，所以，正確的選項(xiàng)是A、B?！纠噙x題】下列關(guān)于預(yù)算的說(shuō)法，正確的是（）。A.預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)B.預(yù)算的編制必須建立在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)之上C.預(yù)算具有規(guī)劃、控制和引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的功能D.預(yù)算是目標(biāo)的具體化 正確答案ABCD答案解析預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)

3、考核的標(biāo)準(zhǔn)，這是預(yù)算的作用，所以，選項(xiàng)A是正確的。預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式放映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的具體計(jì)劃，所以，選項(xiàng)B是正確的。預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具，所以，選項(xiàng)C是正確的。預(yù)算是目標(biāo)的具體化，選項(xiàng)D是正確的?！究键c(diǎn)2】預(yù)算體系的構(gòu)成及其相互關(guān)系 【例多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）的有（）。A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算 正確答案ACD答案解析現(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，所以，正確的選項(xiàng)是ACD。【例多選題】（2006年考題）在下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)

4、預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 正確答案CD答案解析財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，所以，正確的選項(xiàng)是C、D。 【例單選題】（2003年考題）全面預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（）。A.現(xiàn)金預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 正確答案B答案解析總預(yù)算也就是財(cái)務(wù)預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算，所以，正確的選項(xiàng)是B?！纠龁芜x題】（2010年）下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是（）。A.銷售預(yù)算B.材料采購(gòu)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算 正確答案C答案解析現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算為依據(jù)編寫(xiě)的、專門(mén)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)

5、金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行投融資的預(yù)算，所以，正確的選項(xiàng)是C?！纠噙x題】下列關(guān)于全面預(yù)算的敘述，不正確的是（）。A.全面預(yù)算的起點(diǎn)是銷售預(yù)算，終點(diǎn)是預(yù)計(jì)利潤(rùn)表B.生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算C.銷售預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算均能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收支D.一般情況下，專門(mén)決策預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算 正確答案ABCD答案解析全面預(yù)算的起點(diǎn)是銷售預(yù)算，終點(diǎn)是預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表，所以，選項(xiàng)A不正確。生產(chǎn)預(yù)算是唯一一個(gè)沒(méi)有價(jià)值量指標(biāo)的預(yù)算，所以，選項(xiàng)B不正確?，F(xiàn)金預(yù)算沒(méi)有實(shí)物量，所以，選項(xiàng)C不正確。專門(mén)決策預(yù)算的

6、數(shù)據(jù)一般是不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算的，所以，選項(xiàng)D不正確。【考點(diǎn)3】預(yù)算編制方法 【例單選題】（2007年考題）在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算缺點(diǎn)的是（）。A.彈性預(yù)算B.增量預(yù)算C.零基預(yù)算D.滾動(dòng)預(yù)算 正確答案A答案解析彈性預(yù)算能克服固定預(yù)算缺點(diǎn)，所以，正確的選項(xiàng)是A。【例判斷題】連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合。（） 正確答案×答案解析連續(xù)預(yù)算又稱為滾動(dòng)預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算編制時(shí)預(yù)算期和會(huì)計(jì)期間脫節(jié)，所以，描述是錯(cuò)誤的?！纠袛囝}】企業(yè)在編制零基預(yù)算時(shí)，需要以現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)。（） 正確答案×答案解析零基預(yù)算中，在編制

7、費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，不是以現(xiàn)有的費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)?！纠龁芜x題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為10萬(wàn)小時(shí)，變動(dòng)成本為60萬(wàn)元，固定成本為30萬(wàn)元，總成本費(fèi)用為90萬(wàn)元；如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到12萬(wàn)小時(shí)，則總成本費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.96B.108C.102D.90 正確答案C答案解析本題考核彈性預(yù)算的應(yīng)用。單位變動(dòng)成本60/106（元/小時(shí)），如果直接人工工時(shí)為12萬(wàn)小時(shí)，則預(yù)算總成本費(fèi)用306×12102（萬(wàn)元）?！究键c(diǎn)4】預(yù)算指標(biāo)計(jì)算 【例單選題】已知某企業(yè)銷售收現(xiàn)率為：當(dāng)月收現(xiàn)50%，下月收現(xiàn)30%，再

8、下月收現(xiàn)20%。若該企業(yè)預(yù)計(jì)2010年第四季度各月銷售收入分別為：50000元、60000元、80000元，則2010年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為（）。A.59000元B.68000元C.52000元D.40000元 正確答案C答案解析預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額80000×50%60000×20%52000（元）。所以，正確的選項(xiàng)是C。【例單選題】某企業(yè)第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，季初材料庫(kù)存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預(yù)計(jì)第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購(gòu)價(jià)格

9、預(yù)計(jì)12元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購(gòu)的金額為（）。 A.78000B.87360C.92640D.99360 正確答案B答案解析1季度采購(gòu)量（生產(chǎn)需要量期末結(jié)存期初結(jié)存） 采購(gòu)金額采購(gòu)量×單價(jià)12×（1 500×57 800×10%1 000）87 360【例單選題】某企業(yè)正在編制第四季度的材料采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為1000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克；材料采購(gòu)單價(jià)為每千克25元，材料采購(gòu)貨款有30%當(dāng)季付清，其余70%在下季付清。該企業(yè)第四季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為（）元。A.3300B.

10、24750C.57750D.82500 正確答案C答案解析第四季度采購(gòu)量350080010003 300（千克），采購(gòu)金額3300×2582500（元），第四季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為82500×70%57750（元）?！纠龁芜x題】某企業(yè)編制“現(xiàn)金預(yù)算”，預(yù)計(jì)6月初短期借款為100萬(wàn)元，月利率為1%，該企業(yè)不存在長(zhǎng)期負(fù)債，預(yù)計(jì)6月現(xiàn)金余缺為55萬(wàn)元?，F(xiàn)金不足時(shí)，通過(guò)銀行借款解決（利率不變），借款額為1萬(wàn)元的倍數(shù)，6月末現(xiàn)金余額要求不低于20萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則應(yīng)向銀行借款的最低金額為（）萬(wàn)元。A.77B.76C.55D

11、.75 正確答案A答案解析假設(shè)借入X萬(wàn)元，則6月份支付的利息（100X）×1%，則X55（100X）×1%20X76.77（萬(wàn)元）X為1萬(wàn)元的倍數(shù)可得，X最小值為77，即應(yīng)向銀行借款的最低金額為77萬(wàn)元。【考點(diǎn)5】預(yù)算執(zhí)行與考核 【例多選題】對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循的要求有（）。 A.預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略B.正式下達(dá)的預(yù)算方案可以隨時(shí)調(diào)整C.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化D.預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 正確答案ACD答案解析正式下達(dá)的預(yù)算方案一般情況下是不

12、可以進(jìn)行調(diào)整，除非遇到重大的變化才需調(diào)整，所以，選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的?！纠袛囝}】企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，不允許進(jìn)行調(diào)整。（） 正確答案×答案解析正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算一般情況下是不可以進(jìn)行調(diào)整，若遇到重大的變化是可以調(diào)整的?！纠袛囝}】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異等信息。（） 正確答案答案解析企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異等信息，所以，表述正確。主觀題主要考點(diǎn)及經(jīng)典題解【考點(diǎn)1】預(yù)算編制方法【例計(jì)算題】某企業(yè)編制的2013年8月份的制造費(fèi)用預(yù)算如下（單位：元）直接人工工時(shí)4204805406

13、00變動(dòng)成本：運(yùn)輸費(fèi)用（b0.2）A96108120電力費(fèi)用（b1.0）420C540600材料費(fèi)用（b0.1）42485460合 計(jì)546624D780混合成本：修理費(fèi)用442493544595油料費(fèi)用192204216228合 計(jì)634697760823固定成本：項(xiàng)目略合計(jì)B400400400總計(jì)1 5801 7211 8622 003要求：（1）填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（不寫(xiě)計(jì)算過(guò)程）；（2）如果8月份的實(shí)際業(yè)務(wù)量為500小時(shí)，計(jì)算：變動(dòng)總成本預(yù)算數(shù)；固定總成本預(yù)算數(shù)；混合總成本預(yù)算數(shù)；制造費(fèi)用預(yù)算數(shù) 正確答案（1）A420×0.284 B400C480×1480

14、D540×（0.21.00.1）702（2）變動(dòng)總成本預(yù)算數(shù)500×1.3650固定總成本預(yù)算數(shù)400混合成本直接人工工時(shí)480540修理費(fèi)用493544油料費(fèi)用204216設(shè)實(shí)際業(yè)務(wù)的預(yù)算修理費(fèi)為x元，則：X493（500480）/（540480）*（544493）510（元）采用同樣方法可以計(jì)算得出實(shí)際業(yè)務(wù)量下的預(yù)算油料費(fèi)用為208元。制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)6504005102081 768（元）【考點(diǎn)2】預(yù)算編制【例計(jì)算題】某企業(yè)生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品，計(jì)劃期2011年四個(gè)季度預(yù)計(jì)銷售數(shù)量分別為1000件、1500件、2000件和1800件；A種產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位售價(jià)為100元。假設(shè)每

15、季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末應(yīng)收賬款余額為62000元。要求：（1）編制2011年銷售預(yù)算； 銷售預(yù)算2011年度單位：元季 度1234全年預(yù)計(jì)銷量（件）10001500200018006300單價(jià)（元）100100100100100預(yù)計(jì)銷售收入應(yīng)收賬款期初6200062000第一季度現(xiàn)金流入×60%60000×40%40000銷售預(yù)算2011年度單位：元季 度1234全年第二季度現(xiàn)金流入×60%90000×40%60000第三季度現(xiàn)金流入×60%×40%80000第四季度現(xiàn)金流入

16、5;60%現(xiàn)金收入合計(jì)（2）確定2011年末應(yīng)收賬款余額。 正確答案2011年末應(yīng)收賬款×40%72000（元）【例綜合題】（2011年考題）E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計(jì)結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)據(jù)如表1所示：表1：2011年各季度末乙材料預(yù)計(jì)結(jié)存量 季 度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材料的購(gòu)貨款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下一個(gè)季度支付；2011年年初的預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2011年

17、度乙材料的采購(gòu)預(yù)算如表2所示：項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014000材料定額單耗（千克/件）5*預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（千克）*16000*70000加：期末結(jié)存量（千克）*預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（千克）17000（A）1920021300（B）減：期初結(jié)存量（千克）*1000（C）*預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克）（D）*20100（E）材料計(jì)劃單價(jià)（元/千克）10*預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）注：表內(nèi)材料定額單耗是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量；全年乙材料計(jì)劃單價(jià)不變；表內(nèi)的*為省略的數(shù)值。資料二：E公司2011年第一季度實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗

18、用乙材料20400千克，乙材料的實(shí)際單價(jià)為9元/千克。要求：（1）確定E公司乙材料采購(gòu)預(yù)算表中用字母表示的項(xiàng)目數(shù)值（不需要列示計(jì)算過(guò)程） 正確答案A16000120017200B70000130071300C1200D/1015000E/1069300（2）計(jì)算E公司第一季度預(yù)計(jì)采購(gòu)現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計(jì)應(yīng)付款金額。 正確答案第1季度采購(gòu)支出×40%80000（元）第4季度末應(yīng)付賬款×60%（元）（3）計(jì)算乙材料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。 正確答案用量標(biāo)準(zhǔn)5（千克/件），價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)10（元/千克）所以甲產(chǎn)品的單位標(biāo)準(zhǔn)成本5×1050（元/件）（4）計(jì)算E公司第一季度甲產(chǎn)品消

19、耗乙材料的成本差異，價(jià)格差異與用量差異。 正確答案實(shí)際單價(jià)9（元/千克），實(shí)際產(chǎn)量材料實(shí)際耗用量20400（千克），標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)10（元/千克）實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)用量3400×517000（千克）材料成本差異20400×917000×1013600（元）材料價(jià)格差異（910）×2040020400（元）材料用量差異（2040017000） ×1034000（元）E公司2011年第一季度實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的實(shí)際單價(jià)為9元/千克（5）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，指出E公司進(jìn)一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要措施。 正確答案材料差異的主要原因是生產(chǎn)部門(mén)耗用材料超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)應(yīng)該查明材料用量超標(biāo)的具體原因，以便改進(jìn)工作，節(jié)約材料?！纠?jì)算題】某企業(yè)現(xiàn)著手編制2013年6月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。預(yù)計(jì)2013年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%；本月銷貨50000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)收款比例為50%；本月采購(gòu)材料8000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)付款