PDCA在內(nèi)審質(zhì)量管理中的應(yīng)用(共5頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上PDCA在內(nèi)審質(zhì)量管理中的應(yīng)用 摘 要在內(nèi)部審計(jì)趨向深化風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理及價(jià)值增值的今天，運(yùn)用先進(jìn)管理手段，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，變得愈發(fā)重要。本文將PDCA多層次循環(huán)管理手段運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，取得了較好效果。 關(guān)鍵詞PDCA；循環(huán)；審計(jì)管理；計(jì)劃；實(shí)施 doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.14.034 中圖分類號(hào)F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A 文章編號(hào)1673-0194（2015）14-00-01 1 問題聚焦 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了從最初揭露錯(cuò)誤和舞弊的消極防弊模式到對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、提供管理建議以提升經(jīng)濟(jì)效益的積極興利

2、模式轉(zhuǎn)變，深化風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理及價(jià)值增值為一體的管理審計(jì)模式成為未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)?，F(xiàn)如今，內(nèi)部審計(jì)職能范圍大大拓寬，不僅著眼于監(jiān)督控制，還側(cè)重服務(wù)職能，即評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及管理過(guò)程的有效性，從而為提升企業(yè)價(jià)值和改善組織經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。因此，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平，具有實(shí)踐意義。 PDCA循環(huán)，作為管理學(xué)中通用的質(zhì)量控制模型，在其被提出和推廣的幾十年間獲得廣泛應(yīng)用。如今，它又為探索內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理提供了全新視角，現(xiàn)就審計(jì)實(shí)例舉證PDCA的實(shí)用性。 2 現(xiàn)狀與原因 2014年初，審計(jì)處對(duì)醫(yī)院三產(chǎn)單位2011-2013年度的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下幾方面問題。 2.1 內(nèi)控

3、制度不健全，不相容崗位未分離 經(jīng)了解，三產(chǎn)單位購(gòu)貨、銷貨、收款、貨物保管以及盤點(diǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)均由相同一人或兩人執(zhí)行，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)缺少相互監(jiān)督、制約，其整個(gè)銷售業(yè)務(wù)處于失控狀態(tài)。這種管理狀況為舞弊行為提供條件，且存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)安全隱患凸出。究其原因，三產(chǎn)單位沒有建立健全的內(nèi)部控制制度，也沒有明確崗位責(zé)任。 2.2 銷售記錄數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性 自2011年起，三產(chǎn)單位收入呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。2012年比2011年銷售額降低9.88萬(wàn)元，2013年比2012年降低6.54萬(wàn)元。造成收入下降的原因是三產(chǎn)公司的銷售記錄均由銷售人員手工記錄，實(shí)際銷售記錄缺乏準(zhǔn)確性。手工記錄按照價(jià)格、銷售數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，沒有按

4、商品的品種進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，且這種統(tǒng)計(jì)方式容易造成漏記、錯(cuò)記，銷售收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差，不能清楚反映產(chǎn)品銷售狀況。 2.3 報(bào)銷餐飲及出租車費(fèi)頻率較高 審計(jì)期間，發(fā)現(xiàn)餐飲費(fèi)約280次，出租車費(fèi)約800次。但是，此類費(fèi)用發(fā)生頻率與三產(chǎn)單位業(yè)務(wù)及工作量不相符，且票據(jù)費(fèi)用多出現(xiàn)在周六、周日、“十一”假期間。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，三產(chǎn)單位每月僅支付財(cái)務(wù)人員勞務(wù)費(fèi)，此外，每人每月還可報(bào)銷一定的餐飲及出租車費(fèi)作為福利補(bǔ)助。但是，部分員工借工作之便，利用公司福利解決個(gè)人問題，嚴(yán)重?fù)p害公司利益。 3 PDCA在內(nèi)審質(zhì)量管理中的應(yīng)用 3.1 P（Plan 計(jì)劃） 第一，督促三產(chǎn)管理人員，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)商品購(gòu)入、銷售、收

5、款、保管以及盤點(diǎn)環(huán)節(jié)的管理。第二，加強(qiáng)收款環(huán)節(jié)的管理，取消手工收款。手工記賬不僅容易出現(xiàn)錯(cuò)記、漏記，而且在銷售業(yè)務(wù)頻發(fā)時(shí)，也會(huì)因記賬延長(zhǎng)顧客的等待時(shí)間。收款作為銷售的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建議借鑒超市的經(jīng)營(yíng)模式，在門市配備電子掃碼收款設(shè)備，通過(guò)信息化設(shè)備，提高人工效能。同時(shí)，每日打印銷售收入明細(xì)表，設(shè)專人做好收款稽核、管理工作，確保收入的完整性、準(zhǔn)確性。第三，明確中心服務(wù)人員待遇問題，尤其在領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)和福利報(bào)銷方面應(yīng)作出具體說(shuō)明。 3.2 D（Do實(shí)施） （1）加強(qiáng)制度管理，制定全面、細(xì)致、可操作的制度規(guī)范。在審計(jì)處2014年4月進(jìn)行的后續(xù)審計(jì)中，三產(chǎn)單位提出現(xiàn)金管理制度結(jié)賬制度盤點(diǎn)制度收銀機(jī)管理制度人員

6、工作制度安全制度衛(wèi)生制度共計(jì)7個(gè)管理制度。以現(xiàn)金管理制度為例，制度明確部分不相容崗位不得從事出納工作。（2）加強(qiáng)對(duì)操作人員的培訓(xùn)，提高其規(guī)范意識(shí)。根據(jù)制度要求，工作人員應(yīng)明確自身崗位職責(zé)，并按制度履職。（3）購(gòu)進(jìn)掃碼式收銀機(jī)，用于收付現(xiàn)金和結(jié)賬。三產(chǎn)單位在接到審計(jì)意見后，購(gòu)進(jìn)收銀機(jī)，并按制度規(guī)定，按日打印結(jié)賬明細(xì)與所收金額核對(duì)。（4）建立整改監(jiān)督機(jī)制。在審計(jì)意見被采納后，為及時(shí)得到整改結(jié)果反饋，擬于2014下半年就整改后的三產(chǎn)單位經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，監(jiān)督核查其制度規(guī)范落實(shí)情況，并檢查有無(wú)成效，便于進(jìn)一步調(diào)整和完善。 3.3 C（Check檢查） 2014年8月，審計(jì)處對(duì)整改情況進(jìn)行審計(jì)。

7、因2014年4月三產(chǎn)單位購(gòu)入售貨機(jī)，日常銷售商品都通過(guò)電腦掃碼進(jìn)行銷售，且每日銷售結(jié)束后，有電腦打印收銀對(duì)賬單，有效避免原有手工記賬的錯(cuò)記和漏記現(xiàn)象。在統(tǒng)計(jì)2014年4月至7月的銷售收入時(shí)，三產(chǎn)銷售收入比2013年同期大幅增長(zhǎng)，且整體呈上升趨勢(shì)。同時(shí)，目前，三產(chǎn)單位現(xiàn)有專人負(fù)責(zé)進(jìn)貨，另有3名銷售人員負(fù)責(zé)銷售，月末由銷售人員與進(jìn)貨專員一起進(jìn)行庫(kù)存商品實(shí)物盤點(diǎn)，以此達(dá)到相互監(jiān)督的作用。對(duì)高頻率報(bào)銷餐費(fèi)和出租車費(fèi)問題，三產(chǎn)單位也進(jìn)行整改，在2014年8月審計(jì)調(diào)閱憑單中未發(fā)現(xiàn)不合理餐費(fèi)和出租車費(fèi)發(fā)票。 3.4 A（Action處理） 隨著3次跟蹤式審計(jì)的開展，三產(chǎn)單位修訂、完善相關(guān)制度，并將內(nèi)部控制落到實(shí)處。在有針對(duì)性整改后，其單位收入也明顯提高，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值中的作用。 3次系統(tǒng)式的審計(jì)形成上述PDCA實(shí)例。事實(shí)上，每次獨(dú)立審計(jì)工作也是一次PDCA循環(huán)：計(jì)劃階段，審計(jì)準(zhǔn)備，出具并送達(dá)審計(jì)通知書；實(shí)施階段，詢問、調(diào)閱憑單、編制審計(jì)工