2016年注會專業(yè)階段考試大綱——審計

1、附件1:注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱專業(yè)階段考試（概述）（2016 年）一、總體目標注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試（以下簡稱專業(yè)階段考試）主要測試 考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需要的專業(yè)知識、是否掌握基本的職業(yè)技能和職 業(yè)道德規(guī)范。二、能力等級能力等級是對考生專業(yè)知識掌握程度的最低要求，分為三個級別：（一）能力等級1 知識理解能力是指考生應當理解注冊會計師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學科的基本理論、基本原理和相 關(guān)概念。（二）能力等級2基本應用能力是指考生應當在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎上，在比較簡單 的職業(yè)環(huán)境中，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，運用相關(guān)專業(yè) 學科知識解決實務問題。

2、（三）能力等級3綜合運用能力是指考生應當在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎上，在比較復雜 的職業(yè)環(huán)境中，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，綜合運用專業(yè) 學科知識和職業(yè)技能解決實務問題。三、考試科目專業(yè)階段考試設會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、 稅法6個科目。各科考試均設置5分的英文作答附加分題，鼓勵考生使用英文作答。會計科目考試時間為3小時，審計、財務成本管理科目考試時間為 2.5小時,公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法科目考試時間為 2小時。四、考試題型專業(yè)階段考試的題型主要分為三類：（一）選擇題，重點考察考生的知識理解能力。（二）簡答（分析）題、計算（分

3、析）題，重點考察考生的基本應用能力。（三）綜合（分析）題，重點考察考生的綜合運用能力。注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱專業(yè)階段考試（審計）（2016 年）考試目標考生應當根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級的要求，理解、掌握或運用下列相 關(guān)的專業(yè)知識和職業(yè)技能，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，解 決實務問題。1. 審計基本原理，包括審計概述、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、信息技 術(shù)對審計的影響，以及審計工作底稿；2. 審計測試流程，包括風險識別和評估（風險評估程序、信息來源以及項目 組內(nèi)部的討論，了解被審計單位及其環(huán)境，了解被審計單位的內(nèi)部控制，評估重 大錯報風險），風險應對（針對財務報表層次重

4、大錯報風險的總體應對措施，針 對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序）；3. 各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn) 與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計；4. 財務報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計 溝通、對集團財務報表審計的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計估計、關(guān) 聯(lián)方和期初余額等其他特殊項目的審計；5. 審計工作的完成與審計報告；6. 會計師事務所質(zhì)量控制，包括質(zhì)量控制制度的目標和要素；7. 注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、 審計業(yè)務對獨立性的要求?？荚噧?nèi)容與能力等級考試內(nèi)容能力等級

5、一、審計基本原理（一）審計概述1.審計的概念與保證程度（1）審計的定義1（2）合理保證與有限保證12審計要素（1）審計業(yè)務的二方關(guān)系1（2 ）財務報表（鑒證對象信息）1（3）財務報表編制基礎（標準）1（4 ）審計證據(jù)1（5 ）審計報告13.審計目標（1 ）審計的總體目標1（2）認定1（3）具體審計目標14.審計基本要求（1）遵守審計準則1（2）遵守職業(yè)道德守則1（3）保持職業(yè)懷疑1（4）合理運用職業(yè)判斷15.審計風險（1）重大錯報風險1（2 ）檢杳風險1（3 ）檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系1（4 ）審計的固有限制16.審計過程（1）接受業(yè)務委托1（2）計劃審計工作1（3）識別和評估重大錯報

6、風險1（4）應對重大錯報風險1（5）編制審計報告1（二）審計計劃1.初步業(yè)務活動（1）初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容2（2 ）審計的前提條件2（3 ）審計業(yè)務約定書22.總體審計策略和具體審計計劃（1）總體審計策略2（2）具體審計計劃2（3）審計過程中對計劃的更改2（4）指導、監(jiān)督與復核23.重要性（1）重要性的含義2（2）重要性水平的確定2（3）錯報2（三）審計證據(jù)1.審計證據(jù)的性質(zhì)（1 ）審計證據(jù)的含義2（2）審計證據(jù)的充分性與適當性22.審計程序（1 ）審計程序的作用1（2 ）審計程序的種類13.函證（1 ）函證決策3（2）函證的內(nèi)容3（3）詢證函的設計3（4）函證的實施與評價34.分析程序（

7、1 ）分析程序的目的1（2）用作風險評估程序2（3 ）用作實質(zhì)性程序2（4）用于總體復核2（四）審計抽樣1.審計抽樣的基本概念（1 ）審計抽樣的定義1（2 ）抽樣風險和非抽樣風險1(3 )統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣(4)統(tǒng)計抽樣方法112審計抽樣的基本原理和步驟(1)樣本設計階段2(2)選取樣本階段2(3)評價樣本結(jié)果23審計抽樣在控制測試中的應用(1)樣本設計階段2(2)選取樣本階段2(3)評價樣本結(jié)果階段2(4 )在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣2(5)記錄抽樣程序24審計抽樣在細節(jié)測試中的運用(1)在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法2(2)在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣2(五)信息技術(shù)對審計的影響1信息技術(shù)對

8、內(nèi)部控制的影響12.評估信息技術(shù)的風險13信息技術(shù)中的一般控制和應用控制測試(1 )一般控制2(2 )應用控制24信息技術(shù)對審計過程的影響(1) 一般控制對控制風險的影響2(2) IT控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響2(3)在不太復雜IT環(huán)境下的審計2(4)在較為復雜IT環(huán)境下的審計25.計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用(1)計算機輔助審計技術(shù)1(2 )電子表格16.不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題(1 )網(wǎng)絡環(huán)境1(2 )數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)1(3)電子商務系統(tǒng)1(4 )外包安排1(六)審計工作底稿1審計工作底稿概述(1) 審計工作底稿的含義(2) 審計工作底稿的編制目的(3) 審計工作底稿的編制要求(

9、4) 審計工作底稿的性質(zhì)2審計工作底稿的格式、要素和范圍(1) 確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因 素(2) 審計工作底稿的要素3審計工作底稿的歸檔(1 )審計檔案的結(jié)構(gòu)(2 )審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)(3) 審計工作底稿歸檔的期限(4) 審計工作底稿歸檔后的變動(5) 審計工作底稿的保存期限11111211121二、審計測試流程(一)風險識別和評估1. 風險識別和評估概述(1 )風險識別和評估的概念(2 )風險識別和評估的作用2. 風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論(1) 風險評估程序和信息來源(2) 其他審計程序和信息來源(3) 項目組內(nèi)部的討論3. 了解被審計單位及其

10、環(huán)境(1 )總體要求(2 )行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素(3)被審計單位的性質(zhì)(4 )被審計單位對會計政策的選擇和運用(5) 被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險(6) 被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價4. 了解被審計單位的內(nèi)部控制(1 )內(nèi)部控制的含義和要素113333333333(2)與審計相關(guān)的控制3(3 )對內(nèi)部控制了解的深度3(4 )內(nèi)部控制的人工和自動化成分3(5)內(nèi)部控制的局限性3(6 )控制環(huán)境3(7)被審計單位的風險評估過程3(8 )信息系統(tǒng)與溝通3(9 )控制活動3(10)對控制的監(jiān)督3(11)在整體層面和業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制35.評估重大錯報風險(1)評

11、估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險3(2 )需要特別考慮的重大錯報風險3(3 )僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險3(4)對風險評估的修正3(二)風險應對1.針對財力報表層次重大錯報風險的總體應對扌日施(1 )財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施3(2)增加審計程序不可預見性的方法3(3 )總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計3方案的影響2.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序(1 )進一步審計程序的含義和要求3(2 )進一步審計程序的性質(zhì)3(3 )進一步審計程序的時間3(4 )進一步審計程序的范圍33.控制測試(1 )控制測試的含義和要求1(2 )控制測試的性質(zhì)1(3

12、)控制測試的時間1(4 )控制測試的范圍14.實質(zhì)性程序(1)實質(zhì)性程序的含義和要求3(2)實質(zhì)性程序的性質(zhì)3（3）實質(zhì)性程序的時間（4）實質(zhì)性程序的范圍33三、各類交易和賬戶余額的審計 （一）銷售與收款循環(huán)的審計1.銷售與收款循環(huán)的特點（1）不同行業(yè)類型的收入來源3（2）涉及的主要憑證與會計記錄3（3）涉及的主要業(yè)務活動32.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（1）銷售交易的內(nèi)部控制3（2）收款交易的內(nèi)部控制3（3）評估重大錯報風險3（4 ）控制測試33.銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序（1 ）銷售與收款交易的實質(zhì)性程序3（2 ）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序3（3 ）應收賬款的實質(zhì)性程序3（二）采購與付款

13、循環(huán)的審計1.采購與付款循環(huán)的特點（1）不同行業(yè)類型的米購和費用支出3（2）涉及的主要憑證與會計記錄3（3）涉及的主要業(yè)務活動32.采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（1）米購交易的內(nèi)部控制3（2）付款交易的內(nèi)部控制3（3）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制3（4）評估重大錯報風險3（5 ）控制測試33.采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序（1 ）米購與付款交易的實質(zhì)性程序3（2 ）應付賬款的實質(zhì)性程序3（3 ）固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序3（三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計1生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點（1）不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì)3（2）涉及的主要憑證與會計記錄3（3）涉及的主要業(yè)務活動32生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（1）生產(chǎn)與存貨

14、交易的內(nèi)部控制3（2）評估重大錯報風險3（3 ）控制測試33生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序（1 ）生產(chǎn)與存貨交易的實質(zhì)性程序3（2）存貨的實質(zhì)性程序3（四）貨幣資金的審計1.貨幣資金審計概述（1）貨幣資金與交易循環(huán)3（2）涉及的主要憑證和會計記錄3（3 ）貨幣資金內(nèi)部控制概述3（4）貨幣資金審計中需要關(guān)注的事項或情形32.庫存現(xiàn)金審計（1 ）審計目標3（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試3（3 ）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序33.銀行存款和其他貨幣資金審計（1）銀行存款審計目標3（2）銀行存款的控制測試3（3 ）銀行存款的實質(zhì)性程序3（4）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序3四、特殊項目的考慮（一）對舞弊和法律法規(guī)的考慮1

15、.財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任（1）舞弊的含義和種類1（2）治理層、管理層的責任與注冊會計師的責任1（3）風險評估程序和相關(guān)活動3（4 ）識別和評估舞弊導致的重大錯報風險3（5 ）應對舞弊導致的重大錯報風險3（6）會計分錄測試3(7)評價審計證據(jù)3(8)無法繼續(xù)執(zhí)行業(yè)務3(9 )書面聲明3(10)與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通32.財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮(1)管理層遵守法律法規(guī)的責任1(2)注冊會計師的責任1(3)對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮3(4 )識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計3程序(5 )對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報告3(二)審計溝通1.注冊會計

16、師與治理層的溝通(1)溝通的對象2(2)溝通的事項2(3)溝通的過程2(4)審計工作底稿22.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通(1)接受委托前的溝通2(2)接受委托后的溝通2(3 )發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大2錯報時的處理(三)注冊會計師利用他人的工作1.利用內(nèi)部審計工作(1 )內(nèi)部審計的目標2(2 )內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系2(3 )確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員2的工作(4 )利用內(nèi)部審計人員的特定工作22.利用專家的工作(1)確定是否利用專家的工作2(2 )專豕的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性2(3) 了解專家的專長領域2(4)與專家達成一致意見2（5

17、）評價專家工作的恰當性2（四）對集團財務報表審計的特殊考慮1.與集團財務報表審計有關(guān)的概念（1）集團1（2 ）組成部分1（3）重要組成部分1（4）集團財務報表1（5）集團審計和集團審計意見1（6 ）集團項目合伙人和集團項目組1（7）組成部分注冊會計師1（8 ）集團管理層和組成部分管理層1（9）集團層面控制1（10）合并過程12集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標（1）集團財務報表審計中的責任設疋1（2）注冊會計師的目標13集團審計業(yè)務的承接與保持（1）在承接與保持階段獲取了解3（2）審計范圍受到限制3（3）業(yè)務約定條款34. 了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境（1 ）集團管理層下

18、達的指令3（2）舞弊3（3 ）集團項目組成員和組成部分注冊會計師對集團財務3報表重大錯報風險（包括舞弊風險）的討論（4） 了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的程序35. 了解組成部分注冊會計師（1）與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求3（2 ）組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力36.重要性（1）集團財務報表整體的重要性3（2 ）適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或3多個重要性水平（3）組成部分的重要性3（4 ）明顯微小錯報的臨界值37.針對評估的風險米取的應對措施（1 ）對重要組成部分需執(zhí)行的工作3（2）對不重要的組成部分需執(zhí)行的工作3（3 ）已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當審計證據(jù)時的3處

19、理（4）參與組成部分注冊會計師的工作38.合并過程39.與組成部分注冊會計師的溝通（1）集團項目組向組成部分注冊會計師的通報3（2）組成部分注冊會計師向集團項目組溝通的事項3（3）評價與組成部分注冊會計師的溝通310.評價審計證據(jù)的充分性和適當性311.與集團管理層和集團治理層的溝通（1）與集團管理層的溝通3（2）與集團治理層的溝通3（五）其他特殊項目的審計1審計會計估計（1 ）會計估計的性質(zhì)1（2）風險評估程序和相關(guān)活動3（3）識別和評估重大錯報風險3（4）應對評估的重大錯報風險3（5）實施進一步實質(zhì)性程序以應對特別風險3（6）評價會計估計的合理性并確疋錯報3（7）其他相關(guān)審計程序32.關(guān)聯(lián)

20、方的審計（1）風險評估程序和相關(guān)工作2（2）識別和評估重大錯報風險3（3 ）針對重大錯報風險的應對措施3（4）評價會計處理和披露3（5）其他相關(guān)審計程序33.考慮持續(xù)經(jīng)營假設（1）管理層的責任和注冊會計師的責任1（2）風險評估程序和相關(guān)活動2(3)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估3(4)超出管理層評估期間的事項或情況3(5)識別出事項或情況時實施追加的審計程序3(6 )審計結(jié)論與報告34.首次接受委托時對期初余額的審計(1 )期初余額的含義1(2)期初余額的審計目標2(3 )審計程序3(4)審計結(jié)論和審計報告3五、元成審計工作與出具審計報告(一)完成審計工作1.完成審計工作概述(1 )評價審

21、計中的重大發(fā)現(xiàn)2(2)評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報2(3 )復核審計工作底稿和財務報表22.期后事項(1 )期后事項的種類2(2)財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項2(3 )注冊會計師在審計報告日后至財務報表報出日前知2悉的事實(4)注冊會計師在財務報表報出后知悉的事實23.書面聲明(1)針對管理層責任的書面聲明2(2)其他書面聲明2(3 )書面聲明的日期和涵蓋的期間2(4 )書面聲明的形式2(5 )對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的2書面聲明(二)審計報告1.審計報告概述(1 )審計報告的含義1(2 )審計報告的作用12.審計意見的形成和審計報告的類型(1 )審計意見的形成2(2 )

22、審計報告的類型23審計報告的基本內(nèi)容(1 )審計報告的要素2(2)標題2(3)收件人2(4)引言段2(5)管理層對財務報表的責任段2(6)注冊會計師的責任段2(7)審計意見段2(8)注冊會計師的簽名和蓋章2(9)會計師事務所的名稱、地址和蓋章2(10)報告日期24.非標準審計報告(1)非無保留意見的審計報告3(2 )審計報告的強調(diào)事項段3(3 )審計報告的其他事項段35.比較信息(1 )比較信息的含義1(2 )審計程序3(3)審計報告：對應數(shù)據(jù)3(4)審計報告：比較財務報表36.含有已審計財務報表的文件中的其他信息(1 )其他信息的含義1(2)注冊會計師對于其他信息的責任1(3)重大不一致3(

23、4)對事實的重大錯報3六、質(zhì)量控制(一)質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任1.質(zhì)量控制制度的目標和要素22.對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任2(二)相關(guān)職業(yè)道德要求1.總體要求22.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施23.滿足獨立性要求2（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持1.總體要求32.考慮客戶的誠信情況33.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時3間和資源4.考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求35.考慮其他事項的影響3（四）人力資源1.總體要求32.人力資源管理的要素33.招聘34.人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展35.業(yè)績評價、工薪和晉升36.項目組的委派3（五）業(yè)務執(zhí)行1.指導、監(jiān)督與

24、復核32.咨詢33.意見分歧34.項目質(zhì)量控制復核35.業(yè)務工作底稿3（六）監(jiān)控1.監(jiān)控的總體要求22.監(jiān)控人員23.監(jiān)控內(nèi)容24.實施檢杳25.監(jiān)控結(jié)果的處理26.監(jiān)控的記錄27.投訴和指控的處理3七、職業(yè)道德（一）職業(yè)道德基本原則和概念框架1.職業(yè)道德基本原則（1）誠信1（2）獨立性1（3）客觀和公正1（4）專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注1（5）保密1（6 ）良好的職業(yè)行為12.職業(yè)道德概念框架（1）職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵2（2 ）對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防2范措施（3 ）道德沖突的解決23.注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用（1）可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素2（2）應對不利影響的防范措施2（3）專業(yè)服務委托2（4 ）利益沖突2（5 ）應客戶的要求提供第二次意見2（6）收費2（7）專業(yè)服務營銷2（8）禮品和款待2（9）保管客戶資產(chǎn)2（10）對客觀和公正原則的要求24.非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用（1 ）基本要求1（2）對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素2（3）應對不利影響的防范措施1（4 ）潛