常用會(huì)計(jì)分錄

1、一、實(shí)收資本及資本公積   Y9 ) Y( f$ R, T（一）實(shí)收資本 : O7 D* g" v  s$ Q1 Z1.收到投資者投入的貨幣資金# p; h) 4 Y7 l) ( i7 # q            借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款） + w. D- k6 P( f9 c& P( p        貸：實(shí)收資本( N6 |5 n% * x/ e1 l! A) H1 C   

2、;   2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值2 X+ w4 u7 i2 8 Y           借：固定資產(chǎn): Y5 . n1 & v& &               貸：實(shí)收資本, Z, P0 c: g% x&       3.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值; M/ x0 4 b$ f.

3、D' l           借：無(wú)形資產(chǎn)等* Z4 n5 R3 N' O              貸：實(shí)收資本( Y- N* J. r+ h+ O) S& u% % k7 p*       4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本( e* a3 0 s6 B4 k          

4、60;借：資本公積（或盈余公積） ; l* n! v! B8 L+ b2 L        貸：實(shí)收資本 6 v/ : V8 % E, W- v0 |（二）資本公積 * a% s4 h' ; s7 G5 b1.捐贈(zèng)公積" H' C% K2 X+ k( V:        （1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳/ s. # v1 W+ F     借：現(xiàn)金（或銀行存款） 4 Y! - 0 M! * I4 4 b 

5、  貸：資本公積 2 b9 M' t. x/ j2 % O5 R7 _（2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)3 B" a; F7   z! i# X       借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)） , d' R! F+ k8 _" r     貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） ! T9 T0 m$ b( D$ B4 P            累計(jì)折舊( w- D7 C2 e&

6、quot; u- A/ s0 N: （3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)） 8 N# X' N8   ?  借：庫(kù)存商品8 l6 n# b8 H0 d" U             貸：資本公積等 6 Z# k* R6 T$ e' T4 6 _% e7 . l% x2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： ) n5

7、w: ' d; Y& E2 f  x* P借：銀行存款7 * M2 C' n* j. N7 % A       借：固定資產(chǎn)# y. L' _/ n! x" 5 X            貸：實(shí)收資本借或  A4 + o( u7 y) |            貸：資本公積 + 2 6 y6 4 k* G3.投資者繳

8、付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積' x! ! n: U3 C% w2 / M        借：銀行存款  等3 n- B- q" o& r+ ; R3 |          貸：實(shí)收資本# t, u  P! # " 6 D           貸：資本公積8 G8 D8 q. I) R( C9 X4 o+ g

9、     4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值0 N' M, l$ & u$ W* n1 M- x0          借：材料物資, Q+ r1 z- e# h' L5          借：固定資產(chǎn)  E7 Z: f* F8 L- E( O/ b             貸：資本公積 : X* h% Q$ m3 i3 . y二

10、、借入款項(xiàng) 7 S1 K4 y  l9 E7 l; q（一）短期借款 . t1 3 B4 A2 D: T1.借入各種短期借款0 9 b/ U: v; O, Z# M            借：銀行存款: C2 I( a2 N; z, ) c" Y$ x) S5 I                 貸：短期借款' U( X* ?+ X3 A0 u. 2.發(fā)生的短

11、期借款利息7 + F1 m( s  V6 X5 5 W( H+ Y            借：財(cái)務(wù)費(fèi)用, o, f7   W/ v                貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款） . W: " P" R+ J5 |  M0 M5 T3.歸還短期借款: u$ P- L. . /       

12、  借：短期借款7 c% G1 T5 Z( P7 l              貸：銀行存款 ; Q/ e* 5 N: |# u' G; P7 I（二）長(zhǎng)期借款 8 S* k/ U- s! e7 ?0 c; 1.借入各種長(zhǎng)期借款; x+ R/ N9 f,             借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） $ V0 p9 M. K3 ) E    

13、     貸：長(zhǎng)期借款4 V# X" p5 z7 u& P. V& N    2.發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本: V3 . i  t9        借：在建工程（或固定資產(chǎn)） : h) a& e' c& G0 u, x6 , k    貸：長(zhǎng)期借款  M# Y# & L  G. z$

14、5 l$ a   3.長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益0 f& . ( o  f. i7 t        借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4 k3 q* t' x; K4 T8 O            貸：長(zhǎng)期借款0 Q  K* y( Q3 S6 U  d/ V1 b; s   4.歸還長(zhǎng)期借款) V( F, Q0 M9 p

15、* u( J         借：長(zhǎng)期借款6 M! r/ e7 A' A$ X) a# - y            貸：銀行存款 ) R* % j/ z( z6 H( _3 b（三）應(yīng)付債券 4 C. " P: $ 5 f9 E# u: g1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款, 5 B9 p!   Y0 q% F' I          

16、;  借：銀行存款 等) D* / S. ?  Q  l7 C               貸：應(yīng)付債券（債券面值） # C' v6 k0 v6 P$ O6 j* S2.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） # j1 L3 u5 t' u! b5 x! m                  

17、                                貸：應(yīng)付債券（債券面值） 8 L/ p+ 1 6 N+ I) |' R8 T' n                         

18、;                         貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） ; h  B, c5 K/ l7 M2 C" A6 R3.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí), S/ _' . P1 * v. Q! Z      借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 8 w( N/ W3 ; e" G* |借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)） + 9 E5 s0 S6

19、 G$ R  A3 d   貸：應(yīng)付債券（債券面值） 2 J$ s  W* Z6 b) V9 d. q4 _4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息9 f- # u1 d+ w7 M* g$ " v      借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 6 j6 * o) ?0 E6 N   貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 6 P" y5 j+ j1 G; |8 |5.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)! D/ m1 f' ; S+ N2 V" v( h 

20、     借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） % o3 N9 C+ w6 ! Y7 l1 E借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）   k! X: o/ N$ Y$ u6 Z2 m    貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）   x" % B6 N: k0 6.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)# N/ b) z( j  Z: l: _) |: c) I     借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)） # C, q

21、) D; v, p   貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額） 5 E5 A! 6 r, ! F6 w0 ?* o$ i! _$ R   貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） + b/ s" v6 k. E! P7.債券到期，支付債券本息/ s  W7 * v( X) |       借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息） 0 k) t, 0 T& x& v% Y    貸：銀行存款等 - D+ F* U% A, c2 A7 C* R; P7 G三、商品購(gòu)進(jìn)、

22、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租   f# q3 z* V% ' C9 _% （一）商品購(gòu)進(jìn) 0 N8 v( C9 k8 x+ |$ W& 1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)0 j; . h/ D9 & l- v       （1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票; ?5 Z4 b( y  H% M0 k! W" Y* q, i            采用支票等結(jié)算方式) v: J/ s% q( b7

23、C, 5 b                 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） $ L. X7 W( _;   Z           借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） + S5 f) q1 w4 C              貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） : T5 o+ L2 8 % / Z3 s

24、同時(shí)，   借：庫(kù)存商品) . j2 V4 r  s  ' t$ t                     貸：商品采購(gòu) ( V4 Y2 . h9 2 b采用商業(yè)匯票結(jié)算方式. l( g* Q/ k- 9 k/ + 7 R- a+ z        借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） + u0 p1 : F6 g8 v# o5 y

25、0; 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 4 p/ P2 v1 G1 D3 Q" e; l5 1 p    貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）   _, s; z7 V3 o8 ?( A5 C    貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） ) Y8   r! v- x, k1 / 同時(shí)，借：庫(kù)存商品+ a+ y$ x8 k. 9 m5 p                  貸：商品采購(gòu). K$ P+ Y+ &q

26、uot; b7 O: X （2）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)2 N" k# v' g! C; 4 g2 c1 n9 e. ?       采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，$ R0 6 x- e* $ G' H1 J         借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 0 - D1 d2 B% I  ?& s   借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） ! x4 a( z9 9 ?    

27、60;貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） . N0 v; M! L- a6 B商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí); R& ; 4 U- r$ x+ c, |7 Q        借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 9 c6 G" Y  p& J/ e     貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） : B) ) * 4 Q* H( _1 s采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)+ b' q( v& P$ h$ ?        

28、;借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） / o8 5 J4 I& h4 r 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） * S# m$ w; z1 M: ; u     貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）   m+ w/ j$ r; l; ( D* * x# l     貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） / f4 W5 z  V6 A商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，0 y8 $ l  ' L" r! R8 W          借：庫(kù)

29、存商品（商品進(jìn)價(jià)） 0 t9 5 Y. P/ x8 v       貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 0 D% c0 G) O3 0 n（3）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳# t; f' X# u0 t; w% I'            借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)） 6 E2 N7 D# h2 l! s: f' x' * w8 / N         貸：應(yīng)付帳

30、款（暫估進(jìn)價(jià)） 5 P, a. H+ p& s月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回1 O8 d9 1 G4 H0 y: e" s) ?         借：庫(kù)存商品（紅字） , A/ W) 5 x% R7 s8 z! F      貸：應(yīng)付帳款（紅字）   a  v. M9 c7 n4 y# V付款時(shí)，分錄同（1） * q& d' J3 m( d, j2.進(jìn)口商品) l( a4 I+ Z;

31、 b      （1）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)' n% a; A% T. . l# T0 q' P1 j+           借：商品采購(gòu)8 Q1 j4 i7 u- f#              貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。 , ) P# ?' L$ V" V借：商品采購(gòu). q/ _! z% &quo

32、t; - t0 k/ t+ d; z         貸：外匯價(jià)差+ ?! 0 g4 f- o. a3 H+ e- 5 o" |   （2）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額! B/ Y" Y9 n+ L; |         借：商品采購(gòu)- J) n: 7 t; * ' E             貸：銀行存款% Q! Z3 C! u.

33、K  R" j  （3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金' D2 $ % v% J8 g: z          借：商品采購(gòu)# K, M" h+ b0 A% C. X2 y               貸：應(yīng)交稅金     % O$ 5 e5 a7 Z+ U"    交納時(shí)，' X# ( B:

34、X9 c1 j$               借：應(yīng)交稅金) e8 D" U: b" Z3 S/ _0 k9 z% O0 n                 貸：銀行存款" _& 2 F0 A- h  （4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)% B- N- y& S7 D1 E      

35、借：庫(kù)存商品. 7 P3 V% I8 Z  X& ?           貸：商品采購(gòu)% Q6 a0 / R5 2 9 L  3.采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)& f; H+ A* # Q9 8 c1 Y  （1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票4 o3 Y$ U" o8 U' g   采用支票等結(jié)算方式- 4 U0 W$ Z* V$ G       借：

36、商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） ( 1 A# 0 l5 8 H 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） ( e; B3 z5 k  Q" _1 t( X7 y+ J$ _- u    貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） : Q  |- G, T, & % T; , a同時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 2 p( p, h: r; g' N$ P( 1            貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） * t/ X/ g6 j) k1 N   

37、0;        貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同） 6 ! w; ) S0 L. H  x采用商業(yè)匯票結(jié)算方式4 % K& C5 k" X0 9 P5 ?         借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） - Q" D& c% B( |4 % K" q: x   借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 7 % ) J/ Y! d5 U 

38、60;    貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 5 L0 Y! u# j. c! X, v- P       貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） & J$ k+ p1 N; 9 ) U+ G: O商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，5 l" T0 C. 3 v2 O. N" t& q      借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） % p: D+ Q. k4 h   貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） , 4 T8 B% U0 t, x  v3 _   貸：商

39、品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） 6 B4 y8 j8 Y! X1 l$ n! i3 X) h（2）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)，) q2 k1 G. ?' W. O/ H  k      借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 0 L" . C% h7 9 G/ L1 o借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） * " c' y) . A; k   貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，( Z+ z) 2 ' t& b4 g! P( O

40、60;      借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） " j- c4 c4 C% u  K- U   貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） ; 1 K/ F: J$ r9 B3 j$ V   貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） & C" x4 M' # A- e" L7 c3 X/ n- （3）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） " u! m0 P2 B. y( X1 L, |6 z貸：應(yīng)付帳款（

41、暫估進(jìn)價(jià)） . f6 A$ K2 a; V. c貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額） & x1 V' e& k! _+ g,   V, J8 x0 X0 I月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回/ ?% y9 f* O; h      借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字） $ X0 : ?' s2 W* l8 F0 X5 m  貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字） ( s4 2 W; g/ K2 L  貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫

42、估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字） 5 M0 ; A4 L' H7 N: z付款時(shí)，分錄同（1） ( k' Y/ I- a( l. s( z: n/ W4.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)（1）自營(yíng)收購(gòu)按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款 ! & m/ c6 L( g2 f4 J7 b8     借：商品采購(gòu)" M, V/ C2 r; Q       貸：銀行存款（或現(xiàn)金） : x# r) o3 c8 V+ s& l: u計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅 等 / J) X* P% 5 d    

43、60;    借：商品采購(gòu)9 Y. J' % p1 t* S              貸：應(yīng)交稅金) C& t$ d7 G' q     農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等4 Q8 x( x/ - & h# T. X         借：庫(kù)存商品, " X- r" o2 O4 v3 m; W' w-

44、 O          貸：商品采購(gòu)（' . |6 F) V( a& ' d; A2）預(yù)購(gòu) 0   ' ' p  ?* y8 W 發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額" U: G, X1 H, K( h$ n            借：預(yù)付帳款 / T9 ' h' p9 V2 J- : q        &#

45、160;      貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 3 ! q# % O+ T# u' I: N- # 4 h收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款: s: , B2 0 q2 " n     借：商品采購(gòu)貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款1 V, c, x. t# T- s8 s     借：預(yù)付帳款0 W! b. C6 s) X  j$ C* 6 r. r! o8 I/ e         貸：銀行

46、存款（或現(xiàn)金） . M2 C3 p/ l, - 2 M退回多付的貨款4 N$ Y' S0 ?4 P* t       借：銀行存款（或現(xiàn)金） 5 ' p( P$ w0 ( j3 L    貸：預(yù)付帳款& B5 V# v4 t. V    計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等% E) K5 M. |0 w           借：商品采購(gòu)4 U0 ; k# E1 m! L     &#

47、160;         貸：應(yīng)交稅金9 U& B# 9 x7 f- w, ; h# J. X3 . q   農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等' J6 n( x  H" H      借：庫(kù)存商品0 N; t9 t' E3 Y% x2 w         貸：商品采購(gòu)6 ?. E, S0 |  |+ o   

48、5.購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺+ p, V8 g7 f8 d; w# c5 T& z3 r$ D0 M2 r（1）購(gòu)進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 3 7 t4 ' L* H4 o5 D- j" u采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） $ ?' L$ t' Q$ H8 A1 b                             &#

49、160;   貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） " v" m- n+ |! g$ w' t8 J" B% P采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 2 E) q( N6 D" a2                                  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 8 D% S# R8 R5 f

50、: Q% Q                                 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） . i& p1 b. S! - B! y* K查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： 4 5 H9 ( h3 f屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入, b$ d1 ?1 L* s* " p: r/ l, R  f   

51、        借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢& a7 B' 7 U0 & i7 I7 D             貸：營(yíng)業(yè)外收入' N: r" W3 u7 U; i     屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額6 + w; O& Y; |& N+ V, U8 P) u         

52、;借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5 D* u5 T( v' l              貸：銀行存款- y3 h9 U, o9 R: H8 j. 3 H% a    屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品& E& R* I& j5 d! N' _          借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢+ 8 |0 R: h2 Q, I     &

53、#160;        貸：庫(kù)存商品    同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。 7 u3 ' & T  F9 C（2）購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗3 O5 x4 t7 b/ l* b4 Q   尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算           借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額） - P* a8 p1 L+ , : T3 D  &#

54、160;          貸：商品采購(gòu)（商品短缺金額） 7 _9 s7 " |0 B5   X3 : y& G查明原因后，分別處理： ' Z/ e( v- y& g5 6 y屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失3 b' c& C0 U5 Z, / z         借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款） , C* C* d5 W  e4 I6 Y% V  &

55、#160;    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 # Y% i* W. k  P) f屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出” -   K; V8 l, ! 6 r# E: U: / E借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失  N& K" l5 v&             貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢# d; M4 j9 0 D1 u, X9 |/ 8 y 屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)

56、費(fèi)用”。" j' i9 a1 Z+ E8 T             借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用2 _+ % a1 z* Z: |7 A                  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 $ |$ * z( : t1 F' y（二）商品銷售 / g5 T& v0 L0 u8 b% w/ 1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)1 w4 x2 & r; I0 !    

57、（1）國(guó)內(nèi)銷售! N' r8 q* S  |    采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)$ Z0 R$   + b  借：銀行存款$ _1 Y8 R2 a% r* a& Z     貸：商品銷售收入0 z3 _: 4 P  ?- _3 m9 x采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，#   D: P" o+ R, E1 T& Q* n: k   借：應(yīng)收帳款&#

58、160; Q; M: H* _-      貸：銀行存款2 ?8 g( w$ p8 L( m辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)6 j7 J1 p- O5 h' e, f: M5 H    借：應(yīng)收帳款+ j1 F; s3 h& c2 : , : a) U4 Y      貸：商品銷售收入7 v% Y: a. M5 ( V收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款% X4 n* ; y' D  m+      

59、借：銀行存款- t" j: h0 T8 q- k, y       貸：應(yīng)收帳款0 r" W) p! M! P5 " G 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)3 l" R8 R2 Z+ f     借：應(yīng)收票據(jù). p. p: _, H" W. q6 V       貸：商品銷售收入+ w& M7 A3 O. o2 K; d商業(yè)匯票到期收回貨款/ v6 e' ) y( I'

60、 H3 C0 D  借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí) 借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 2 W& ?4 |. J/ : I* - I* S借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） & m5 2 % |( d0 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） 1 O3 a* |$ M& R零售商品銷售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷貨款送交銀行8 P5 i! n1 r( l3 Y- f# n6 Z  借：銀行存款9 x" t4 f7 L4 h, . P" s     

61、貸：商品銷售收入7 ' L6 K- N- r5 ?（2）出口銷售出口商品收到運(yùn)輸部門(mén)的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單4 O* H- A6 B- D& h    借：應(yīng)收帳款! k8 P; Q- L,        貸：商品銷售收入     同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本1 x9 E1 f# a  - u& f& Z2 u        借：商品銷售成本% i& w' D+ v1

62、n            貸：庫(kù)存商品0 ! L9 h  E! n" g& e! Y出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入- # O3 9 E4 h    借：應(yīng)交稅金; U1 N; g9 |- e6 P; q          貸：商品銷售成本 收到退稅款時(shí)) K% N$ r. g( p) S* l$ 5 c    借：銀行存款* |6 C#

63、|: S  ?       貸：應(yīng)交稅金- k+ I  u  H1 q4 m7 7 v; T+ 0 B  商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額; A% p" e' A;   R   借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用, A8 _  N, ,        貸：銀行存款# i% v* m7 g- p 收到銀行的結(jié)匯水單2 w# h" U# ( f7

64、 Q6 m1 l9    借：銀行存款" Y2 y9 * E* J. C( e% M       貸：應(yīng)收帳款6 J$ X0 R3 b1 I0 G7 F- T期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目% O7 - l$ G- S7 Z按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，3 F" n6 N) _$ N    借：商品銷售收入. T: P  C6 W3 x. u" s0 F: Z# l4 ( K7 B  

65、0;    貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款） " k+ y9 V: d- j% q# H9 E( G不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金) |4 e! t7 b8 f# n% v) w8 T            借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用! L- e0 Y  q5 h9 ! p                 貸：銀行存款5 Y9 U9 ?3 t0 i( ) j 

66、60;" h# （3）分期收款銷售' F1 H  O' . r/ g$ 0 d5 U% 發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)$ J; Z* 4 , 4 b, K7 T    借：分期收款發(fā)出商品; w( y; : m0 E- _7 r, X( y) p         貸：庫(kù)存商品, r) ; / ( k: |' Y, H3 Q每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)* l9 X3 I9 p4 M( K4 + O6 r8 i  d     

67、;借：應(yīng)收帳款等& E' d5 J1 w) X! c3 U+ U         貸：商品銷售收入0 9 r, 7 # B& J4 u計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算） 4 A# h6 G7 j4 b9 O: w! N) I借：商品銷售成本5 b/ e+ b2 R: m2 K- u  j/ x' 8 m        貸：分期收款發(fā)出商品! S0 j& a* w9 B) k"

68、; a- D2.商品銷售退回、折扣與折讓（; B+ N7 h* c* Q4 X8 o1）商品銷售退回/ 5 9 X" 9 H" |+ T) E本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。 3 E7 |# B- i$ z6 W4 G! n) v借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款） + n, m0 p2 G0 R如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本' H. Q4 X) j& f9 I: n) & I- Z$ v借：庫(kù)存商品貸：商品銷售成本（/ x( y; I$ w- X9 B- c; N/ h2）商品

69、銷售折扣與折讓 ) l* c6 m6 Z1 W  5 k. 發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)" $ F0 z5 x* o" s- i' h      借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額） , X. R0 Q; f+ E' U4 J借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額） ' o; ?# O$ S0 l# I* P5    貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額） ) Q" & F0 q0 ; g1 M! |: R結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓- : e0 a/ g2 # u, % v

70、# # q6 Y      借：本年利潤(rùn)3 z+ z7 N5 V5 f        貸：銷售折扣與折讓% H: x: l- R8 S1 F3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) " t( _  M& J# X1 O（1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本, f2 f& q  w4 P0 Q     

71、借：商品銷售成本2 v7 G/ U6 7 L  T2 B. c1 S1 n9 F       貸：庫(kù)存商品, P5 - C, W) i（2）采用售價(jià)核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)9 O  K6 l4 f" n, E   借：商品進(jìn)銷差價(jià); , j( 5 F' - i      貸：商品銷售成本 1 a6 A- L% N, *

72、n9 k( : 4 R（三）商品儲(chǔ)存" j$ H& ( Q0 H3 q1.商品調(diào)價(jià)（# _3 U+ 3 j% n: n     1）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。 0 U$ M7 w/ Q% F+ N* D0 M% 7 j（2）調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。 1 E  M, C, V4 p0 c; y8 H% V采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額

73、相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品+ B4 b- 6 " n- y- ?+ d) D     借：商品進(jìn)銷差價(jià)5 M1 F1 C9 6 Y7 z$ F' k, H        貸：庫(kù)存商品! 2 f( X: & O6 T$ r1 m+ o1 V2.商品削價(jià)（& T, G6 g' S. O% o: e;   1）提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè) 1 P1 q/ y4 G" o8 ' G6 提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本

74、" R) n5 x0 l2 7 P    借：商品銷售成本4 U* E6 i$ w# x3 P/ r% u        貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備% 4 Z/ E3 _' y* _4 C/      用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額） ; r, N" q3 q. X& G- q借：商品削價(jià)準(zhǔn)備. C$ f$ ?8 k5 h         貸：商品銷售成

75、本) A- F/ f7 n- S, f1 |  h8 V （2）不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。 # K6 A& v( J' l+ F; p& i- q) |" i3.庫(kù)存商品溢余和短缺- V7 P" n7 O8 L, F* W& T% Q1 M（1）商品盤(pán)點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)溢余時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 3 t' i9 ) A& E/ x: I5 r! 采用進(jìn)價(jià)核算的商品6 R* , C+ w5 s# T$ x   借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)

76、價(jià)） ! P& M, x+ N; 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） : I6 j, F! E6 J4 G+ c采用售價(jià)核算的商品& T% B, t# W) u; ' p1 c  借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） ; W/ N9 ) u( e7 W: v貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 6 G7 |# r+ t" B8 M, G貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 7 |6 t7 |5 ! H8 u9 Z) W報(bào)經(jīng)部門(mén)批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用! |; A  T& K; i- * ; D（

77、2）商品盤(pán)點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)短缺時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 - 5 h( |/ z  Z4 , ) H7 S8 C采用進(jìn)價(jià)核算的商品" M+ % p3 C' F2 Z   借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） % M  f- U- ?, b1 Q貸：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） & j( E  G% i8 I- x( W1 D4 X; a采用售價(jià)核算的商品8 m& k1 u-   w      借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

78、 ! ?3 M2 w& U$ T- h! p* n借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） $ ?5 e3 + T7 t3 U% H" d" s    貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 4 X0 E' Y$ G3 T. O  y! v4 查明原因后，分別情況進(jìn)行處理： " S' V* f* F. R$ 2 . j4 R屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人賠償?shù)膿p失  x. ' Q- N" _. j; ?+ i2 I    借：其他應(yīng)收款) L6 t; D1 P

79、0 a& 4 % C       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6 $ H# i  S0 f  屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失  m  c% " Z% u3     借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失6 q$ Z! ?6 R6 |( ) L5 ?- - w       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢" N3 q  D6 N/ G1 a. N屬于無(wú)法收回的其他損失"

80、; J3 i( y; A- ! x8 M      借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用, j; E1 B! p4 X1 t6 X         貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢+ |7 E( b4 E0 M; T! d+ P（四）代購(gòu)代銷商品  + U; b* y2 F  1.委托代銷商品  g* ! B0 , R- x5 B4 W9 & q0 n- g   （1）發(fā)交受托單位代銷商品# s: F$ U" 3 H7 m5 b- q+

81、 w      采用進(jìn)價(jià)核算的商品" W7 z/ G/ f/ y3 f- J% z" j         借：庫(kù)存商品委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)） # 3 y; g2 E! ?1 k8 3 O      貸：庫(kù)存商品有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)） / s6 n* i& t9 R8 e& Q# u0 V7 I采用售價(jià)核算的商品8 r% ?! q9 x! M6 B+ o# W      

82、0;  借：庫(kù)存商品委托代銷商品（商品售價(jià)） . N3 ?* _8 W( H4 c( Q; o! R      貸：庫(kù)存商品有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)） # V$ o9 G5 K0 u2 M9 H（2）收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單3 N/ k: q1 e%           借：應(yīng)收帳款××代銷單位（商品售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額） 9 c" D4 Q, V% e5 T    借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)） . U; W9 e( K5 &

83、; y; |# K7 g0 g       貸：商品銷售收入（商品售價(jià)） 4 k+ F7 3 N7 c7 S（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本% t- X% _; Q5 G  u) x; A       采用進(jìn)價(jià)核算的商品5 I5 o/ a; X2 a;            借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)） 1 $ Q" Y+ E: c, " Z' b, ) S5     

84、     貸：庫(kù)存商品委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）   B% e# r: P* i/ b6 t采用售價(jià)核算的商品平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本( 8 c8 J- N* M" - p           借：商品銷售成本（商品售價(jià)） & _* g) l0 t) x+ i        貸：庫(kù)存商品委托代銷商品（商品售價(jià)） / f9 X1 j& Z9 b/ n% T4 B月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷

85、商品的進(jìn)銷差價(jià)$ v3 - k4 h+ K          借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） + r7 g  i) I' X) z"         貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）   ?+ U! * p1 C& J（4）收到代銷單位交來(lái)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額. v9 g1 H:   " j4 v, M* H8 W, W-    

86、0;     借：銀行存款+ , a# Z  E+ A, Q              貸：應(yīng)收帳款××代銷單位& H, S. Y( E; O: G      2.接受代銷商品6 o! + u; U4 . F       （1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式） : g' H; s0 d+ D4 9 _! s5 x( C4

87、     采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)% f5 2 o! Z0 S" J3 , V! Y                借：受托代銷商品# P9 v; s  C1 ( E% A* T                    貸：代銷商品款& A) c% R2 + x0 ' & c- H# t3 i          采用售價(jià)核算的商品4 h8 4 s; X6