13初級會計_劉忠基礎(chǔ)班_第六章利潤

1、一、應交所得稅的計算【例題單選題】某企業(yè) 2012年度利潤總額為315萬元；經(jīng)查，國債利息收入為 15萬 元；行政罰款10萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%該企業(yè)2012年應交所得稅為（）萬元。A.75B.77.5C.78.5D.81.5【答案】B【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，罰款支出不得在稅前扣除，所以 企業(yè)的應納稅所得額= 315 15+ 10 = 310（萬元），當年的應交所得稅= 310X 25%= 77.5 （萬 元）。二、所得稅費用的賬務處理企業(yè)所得稅核算應采用資產(chǎn)負債表債務法。企業(yè)應根據(jù)所得稅準則的規(guī)定，對當期應交所得稅加以調(diào)整計算后，

2、據(jù)以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。通過“所得稅費用”科目核算?！九e例】甲公司當期應交所得稅為 500000元，遞延所得稅負債年初數(shù)為 400000元，年 末數(shù)為500000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 250000元，年末數(shù)為200000元。甲公司所得 稅費用的計算如下：遞延所得稅費用=（遞延所得稅負債年末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù)）一（遞延所得稅資 產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)）=（500000 400000） （ 200000250000）=150000 （元）遞延所得銳資產(chǎn)250 000傳回50 000所得稅費用200 000150 000遞延所得稅負債400 000増加100

3、000500 000所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=500000+150000=650000 （元）甲公司會計分錄如下：借：所得稅費用650000貸：應交稅費應交所得稅50000010000050000遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)第三節(jié)本年利潤一、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。表結(jié)法下，各損益類科目每月只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。而賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的 余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。二、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的處理會計期末要將企業(yè)所有的損益類會計科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中。年度終了，企業(yè)還應將

4、“本年利潤” 科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配一一未分配利潤”。本年利潤主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金麼附加 管理費用、銷售費用 財務碧用】研得稅碧 營業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失投資收益公允價侑變動損益本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)步驟：第一步：將各項收入收益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方；第二步：將各項費用損失類科目轉(zhuǎn)入本年利潤的借方；第三步：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用，轉(zhuǎn)入本年利潤的借方；第四步：將本年利潤的余額（當期凈利潤或凈虧損）結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目?！纠}單選題】甲公司 2012年年初未分配利潤為 80萬元，2012年利潤總額為480萬 元，所得稅費用為125萬元，按稅后利潤的10%和5澀取法定盈余公積和任意盈余公積， 向 投資者宣告分配現(xiàn)金股利 100萬元。甲公司2012年年末的未分配利潤余額為 （ ）萬元。A.381.75B.201.75C.281.75D.335【答案】C【解析】2012年年末未分配利潤 =80+ (480-125 )X( 1-15%) -100=281.75 (萬元)。【例題判斷題】年度終了，無論企業(yè)盈利或虧