稅收政策培訓

1、稅收政策培訓稅收政策培訓開發(fā)區(qū)地稅局個人所得稅熱點問題1、單位支付考察費、獎勵個人外出旅游、單位支付考察費、獎勵個人外出旅游n對于企業(yè)和單位以培訓班、研討會、工作考察等名義，通過為營銷業(yè)績突出的營銷人員負擔旅游費用方式的獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。n企業(yè)雇員與取得獎勵當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。n非雇員按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。 參見京財稅2004188號2、單位給客戶禮品、單位給客戶禮品n部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其它活動中

2、，為其它單位和部門的有關人員發(fā)放現金、實物或有價證券。n按照 “其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。 京地稅個2000113號3、個人因公務用車制度改革取得補償收、個人因公務用車制度改革取得補償收入的計稅規(guī)定入的計稅規(guī)定n因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資薪金所得”項目計征個人所得稅。n按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅。n不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。 國稅函【2006】245號 國稅發(fā)【1999】58號4、單位為個人負擔通訊費的

3、征免稅規(guī)定、單位為個人負擔通訊費的征免稅規(guī)定n單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取全額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金所得征收個人所得稅。n單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應并入當月工資、薪金計征個人所得稅。 京地稅個【2002】116號5、關于私車公用、關于私車公用n對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應視同企業(yè)向個人支付的所得：n有租賃協議按財產租賃所得計征n無租賃協議與當月工資合并，按工資薪金所得計征n 京地稅個【2002】568號6、企業(yè)年金的計稅規(guī)定、企業(yè)年金的計稅規(guī)定n企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照企業(yè)年金試行辦法的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基

4、礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險 。n（對個人取得上述規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應全額并入當月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。）n一、企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。n二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。n對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何

5、費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。n三、對因年金設置條件導致的已經計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應予以退還。具體計算公式如下：應退稅款=企業(yè)繳費已納稅款（1實際領取企業(yè)繳費已納稅企業(yè)繳費的累計額）n參加年金計劃的個人在辦理退稅時，應持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細信息的年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表復印件、解繳稅款的稅收繳款書復印件等資料，以及由企業(yè)出具的個人實際可領取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向主管稅務機關申報，經主管稅務機關核實后，予以退稅。n四、設立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，應按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關

6、規(guī)定，實行全員全額扣繳明細申報制度。n代扣代繳單位進行個人所得稅全員全額明細申報時，將企業(yè)為個人繳納的年金在申報軟件中工薪稅目下的“企業(yè)繳費個人年金”細目中單獨填報。 京地稅個20109號 7.個人取得各類保險收入的計稅規(guī)定個人取得各類保險收入的計稅規(guī)定n（一）商業(yè)保險的計稅規(guī)定n商業(yè)保險是指投保人根據合同約定，向保險公司支付保險費，保險公司根據合同約定承擔賠償金的責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或達到約定的年齡、期限時給付保險金責任。n對企業(yè)為員工支付商業(yè)保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款

7、由企業(yè)負責代扣代繳。n 國稅函【2005】318號（二）補充養(yǎng)老保險金的計稅規(guī)定（二）補充養(yǎng)老保險金的計稅規(guī)定n1、職工取得的補充養(yǎng)老基金所得應按照“工資薪金所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。具體計征辦法為：n在職職工應全額計入發(fā)放當月個人的工資薪金收入，合并計征個稅。n離退休職工應單獨作為一個月的工資薪金收入，按稅法規(guī)定計征個稅。n 國稅函國稅函【1999】615號號（三）境外保險費的計稅規(guī)定n（一）企業(yè)為其在中國境內工作的雇員個（一）企業(yè)為其在中國境內工作的雇員個人支付或負擔的各類境外保險費，凡以支人支付或負擔的各類境外保險費，凡以支付其雇員工資、薪金的名義已在企業(yè)應納付其雇員工資、薪金的

8、名義已在企業(yè)應納稅所得額中扣除的，均應計入該雇員個人稅所得額中扣除的，均應計入該雇員個人的工資、薪金所得，適用的工資、薪金所得，適用中華人民共和中華人民共和國個人所得稅法國個人所得稅法和國際稅收協定的有關和國際稅收協定的有關規(guī)定申報繳納個人所得稅。規(guī)定申報繳納個人所得稅。n（二）企業(yè)未在其應納稅所得額中扣除而（二）企業(yè)未在其應納稅所得額中扣除而支付或負擔的其中國境內工作雇員的境外支付或負擔的其中國境內工作雇員的境外保險費，原則上也應計入該雇員個人的工保險費，原則上也應計入該雇員個人的工資、薪金所得，適用資、薪金所得，適用中華人民共和國個中華人民共和國個人所得稅法人所得稅法和國際稅收協定的有關規(guī)

9、定和國際稅收協定的有關規(guī)定申報繳納個人所得稅，但對其中確屬于按申報繳納個人所得稅，但對其中確屬于按照有關國家法律規(guī)定應由雇主負擔的社會照有關國家法律規(guī)定應由雇主負擔的社會保障性質的費用，報經當地稅務主管機關保障性質的費用，報經當地稅務主管機關核準后，可不計入雇員個人的應納稅所得核準后，可不計入雇員個人的應納稅所得額。額。n（三）在中國境內工作的雇員個人支付的（三）在中國境內工作的雇員個人支付的各類境外保險費，均不得從該雇員個人的各類境外保險費，均不得從該雇員個人的應納稅所得額中扣除。應納稅所得額中扣除。n 國稅發(fā)國稅發(fā)1998101號號 股票期權、股票增值股票期權、股票增值權所得和限制性股票權

10、所得和限制性股票所得征收個人所得稅所得征收個人所得稅的備案問題的備案問題需進行備案的范圍需進行備案的范圍n 實施股票期權計劃或股票增值計劃或限制性股票計劃的上市公司（含所屬分支機構）和上市公司控股企業(yè)（上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為30%）及取得該項所得的進行自行申報的納稅人。提交資料：提交資料： n一、實施股票期權、股票增值權計劃的境內上市公司：n（一）應在股票期權、股票增值權計劃實施之前，向隆慶街稅務所報送n1、企業(yè)的股票期權計劃或實施方案、企業(yè)的股票期權計劃或實施方案n2、股票期權協議書、股票期權協議書n3、授權通知書、授權通知書n（二）應在員工行權之前，向隆慶街稅務所報送n股票期權行

11、權調整通知書股票期權行權調整通知書n二、實施限制性股票計劃的境內上市公司，應在中國證券登記結算公司（境外為證券登記托管機構）進行股票登記、并經上市公司公示后15日內，向隆慶街稅務所報送:n1、本公司限制性股票計劃或實施方案、本公司限制性股票計劃或實施方案n2、協議書、協議書n3、授權通知書、授權通知書n4、股票登記日期及當日收盤價、股票登記日期及當日收盤價n5、禁售期限、禁售期限n6、股權激勵人員名單等資料、股權激勵人員名單等資料n三、扣繳義務在代扣代繳稅款和自行申報納稅的個人在申報納稅時，應在稅法規(guī)定的納稅申報期限內，分別向隆慶街稅務所和第一稅務所報送：n個人接受或轉讓的股權以及認購的股票情

12、況（包括種類、數量、施權價格、行權價格、市場價格、轉讓價格等）、股權激勵人員名單、應納稅所得額、應納稅額等資料。（一式一份） 房產稅房產稅一、征稅依據：中華人民共和國房產稅暫行條例（國發(fā)198690號 ）二、納稅人：產權所有人繳納 自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人 征收房產稅 （京地稅地【2009】81號）三、征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)四、計算方法：1、計稅依據：房產余值或租金收入2、稅率：1.2%或12%3、計算公式：房產原值（1-30%）1.2% 租金收入12%實際工作中劃分按余值或者租金收入納稅問題n根據本市房產稅施行細則第四條規(guī)定，企、事業(yè)單位

13、應稅房產，不分新舊程度，不論自用還是出租，均按帳面房產原值一次減除百分之三十后的余值，計算繳納房產稅。依據京財稅2007136 號五、房產的解釋n“房產”是以房屋形態(tài)表現的財產。房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所n獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池 糖蜜池、 室外游泳池 玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。（87）財稅地字第003號 六、原值的確定：1、對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價

14、應根據國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估。 依據：財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知（財稅2008152號 ）六、原值的確定： 2、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。 依據：國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知 （國稅發(fā)2005173號） 七、減免稅規(guī)定1、 根據根據中華人民共和國房產

15、稅暫行條例中華人民共和國房產稅暫行條例 規(guī)定，下列房屋免征房產稅：規(guī)定，下列房屋免征房產稅：國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；個人所有非營業(yè)用的房產；經財政部批準免稅的其他房產。七、減免稅規(guī)定 2、關于房屋在修理期間稅收優(yōu)惠問題 因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，經備案，在房屋大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。 依據：財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定（1986財稅地字第008號） 國家稅務總局關于房產稅部分行政審批項目取消后

16、加強后續(xù)管理工作的通知（國稅函【2004】839號）八、納稅義務時間1、納稅義務發(fā)生時間：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅； 購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅； 出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅； 房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅依據國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知 （國稅發(fā)200389號 ）八、納稅義務時間 1、納稅義務發(fā)生時間：關于新建的房屋如何征稅？ 納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅。 納稅人委托施工企

17、業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產稅。 納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租，出借的新建房屋，應按規(guī)定征收房產稅。依據：關于房產稅、車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定 （稅務總局86財稅地字第8號）八、納稅義務時間 2、納稅義務截止時間： 納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。 依據：財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知（財稅2008152號 ）八、申報日期 房產稅按年征收、分期繳納；每年4月和10月的1-15日依據：京地稅二1998355號

18、九、內外資統一繳納房產稅問題n根據2008年12月31日國務院發(fā)布的第546號令,自2009年1月1日起,廢止中華人民共和國城市房地產稅暫行條例,外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人（包括港澳臺資企業(yè)和組織以及華僑、港澳臺同胞，以下統稱外資企業(yè)及外籍個人）依照中華人民共和國房產稅暫行條例（國發(fā)198690號）繳納房產稅。 n依據財政部 國家稅務總局關于對外資企業(yè)及外籍個人征收房產稅有關問題的通知 （財稅20093號 ）十、熱點問題n無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。 n產權出典的房產，由承典人依照房產余值繳納房產稅。 n融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約

19、定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。財稅2009128號 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅n納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人 n前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人 n自2007年1月1日起，將外商投資企業(yè)納入到城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍國務院令第483號令城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅n征稅范圍：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內 n新征用的土地，依照下列

20、規(guī)定繳納土地使用稅：n（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅n（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅 國務院令第483號令城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅n條例中的減免稅n（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地n（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；n（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地n（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地n（五）直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地n（六）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年n（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地 國務院令第483號令城鎮(zhèn)

21、土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅n北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分級范圍n一級土地30元n二級土地24元n三級土地18元n四級土地12元n五級土地3元n六級土地1.5元 n經濟技術開發(fā)區(qū)行政區(qū)域內為五級土地京地稅地【2007】229城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅-征期、納稅地點征期、納稅地點n征期的確定n為簡化征管程序，在納稅人自愿的原則下，城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額在30萬元以下的納稅人，經核定，地方稅務機關可在每年4月份的征期中一次征收其全年應納稅款n納稅地點n納稅人土地所在地和稅務登記地不一致的，應向獨立核算單位的稅務登記地的主管地方稅務機關申報納稅 京地稅二1998355號以及京地稅地【2007】303號

22、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅-納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間n購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。n購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。n出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 n以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽定的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 京地稅地【2003】476以及京財稅【2007】136號城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅-房地產開發(fā)企業(yè)房地

23、產開發(fā)企業(yè)n從2007年月日起，對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)用地征收的城鎮(zhèn)土地使用稅應在每年的4、10月份征期征收，其中4月份征期應以當年3月31日未售出房屋的占地面積為計稅依據，計算繳納上半年應納的稅款；10月份征期應以當年9月30日未售出房屋的占地面積為計稅依據，計算繳納下半年應納的稅款。n對于房地產開發(fā)企業(yè)繳納的開發(fā)用地城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅人也可以采取按各月末未售出房屋的占地面積為計稅依據，計算全年應納稅款，并于下一年度1月31日前到主管地方稅務機關辦理上一個年度的稅款清算 京地稅地【2007】303號城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅-特殊規(guī)定特殊規(guī)定n關于納稅人擁有部分房屋產權，其城鎮(zhèn)土地使用稅如

24、何計算繳納的問題n對于納稅人擁有部分房屋的產權，應由主管地方稅務機關根據具體情況核定納稅人應稅面積和應納稅額，核定方法為：n應稅面積=納稅人房屋面積房屋總建筑面積總占地面積n應納稅額=應稅面積單位稅額標準n京財稅【2000】1718號城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅-近期文件近期文件n關于索道公司經營用地應否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問題n公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。n關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務截止時間的問題n納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末

25、 n自2009年1月1日起執(zhí)行 京財稅【2009】77號契稅契稅-基本政策基本政策n北京市契稅管理規(guī)定北京市契稅管理規(guī)定n契稅納稅人契稅納稅人：本市行政區(qū)域內土地使用權、房屋所有權發(fā)生轉移時，承受的企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、軍事單位、社會團體、其他組織和個體經營者以及其他個人為契稅的納稅人 n征收范圍：征收范圍：契稅的征收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換依據京財稅【2002】1926號 n下列轉移方式，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：（一）以土地、房屋權屬抵債或者作價投資、入股的；（二）以獲獎、預購、預付集資建房款或

26、者轉移無形資產方式承受土地、房屋權屬的；（三）建設工程轉讓時發(fā)生土地使用權轉移的；（四）以其他方式事實構成土地、房屋權屬轉移的依據京財稅【2002】1926號契稅契稅-基本政策基本政策n契稅稅率：契稅稅率：3 3n計稅依據：n（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；n（二）土地使用權贈與、房屋所有權贈與，由契稅征收機關參照同類土地使用權出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定；n（三）土地使用權交換、房屋所有權交換、土地使用權與房屋所有權交換，為交換價格的差額；n（四）以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，除承受方按規(guī)定繳納契稅外，房地產轉讓者應當補繳契稅，計

27、稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。n（五）承受土地、房屋部分權屬的，為所承受部分權屬的成交價格；當部分權屬改為全部權屬時，為全部權屬的成交價格，原已繳納的部分權屬的稅款應予扣除。 前款成交價格明顯低于市場價格和交換價格的差額明顯不合理前款成交價格明顯低于市場價格和交換價格的差額明顯不合理，并且無正當理由的，由契稅征收機關參照市場價格核定。，并且無正當理由的，由契稅征收機關參照市場價格核定。 依據京財稅【2002】1926號契稅契稅-基本政策基本政策n免稅規(guī)定：n因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。n土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，其成交

28、價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分，免征契稅。 n共同占有的土地、房屋權屬分析，免征契稅。 n依法應當予以免稅的外國駐京外交機構聯合國駐京機構以及外交人員承受土地、房屋權的，經外交部確認，可以免征契稅。依據京財稅【2002】1926號契稅契稅-基本政策基本政策n納稅人應當持契稅完稅憑證或者減免稅證明和其他規(guī)定的文件材料，依法到房屋土地管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續(xù)；對未出具完稅憑證或者減、免稅證明的，房屋土地管理部門不予辦理有關變更登記手續(xù)。 n納稅人已繳納契稅，但土地、房屋權屬轉移未能實現的，經契稅征收機關批準，可準予退稅依據京財稅【2002】1926號契稅契稅-基

29、本政策基本政策531、符合免征營業(yè)稅規(guī)定的技術開發(fā)，技術轉、符合免征營業(yè)稅規(guī)定的技術開發(fā)，技術轉讓業(yè)務指的是什么業(yè)務？讓業(yè)務指的是什么業(yè)務？ n根據北京市地方稅務局北京市地方稅務局取消技術交易免取消技術交易免征營業(yè)稅審批項目后續(xù)管理辦法征營業(yè)稅審批項目后續(xù)管理辦法（京地稅（京地稅營營【20052005】525525號號) )，凡符合技術交易免征營業(yè)稅條件的單位和個人，經稅務機關備案后，其取得的技術開發(fā)、技術轉讓收入免征營業(yè)稅。541、符合免征營業(yè)稅規(guī)定的技術開發(fā)，技、符合免征營業(yè)稅規(guī)定的技術開發(fā)，技術轉讓業(yè)務指的是什么業(yè)務？術轉讓業(yè)務指的是什么業(yè)務？n技術轉讓技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和

30、非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。 n技術開發(fā)技術開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發(fā)的行為。 552、營業(yè)額是外幣如何確定匯率？、營業(yè)額是外幣如何確定匯率？n根據中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則（財政部 國家稅務總局第52號令）： 第二十一條 納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。563、關于建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點問題、關于建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點問題n營業(yè)稅條例第十四條規(guī)定 納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及

31、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。n本市建筑業(yè)營業(yè)稅固定業(yè)戶納稅人，在本市范圍內提供建筑業(yè)應稅勞務，一律在企業(yè)稅務登記所在地向其主管稅務機關申報納稅。574、關于發(fā)生金融商品買賣業(yè)務營業(yè)稅征、關于發(fā)生金融商品買賣業(yè)務營業(yè)稅征收問題收問題n個人個人 根據關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知稅政策的通知 （財稅【2009】111號），對個人（包括個人工商戶和其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。584、關于發(fā)生金融商品買賣業(yè)務營業(yè)、關于發(fā)

32、生金融商品買賣業(yè)務營業(yè)稅征收問題稅征收問題n企業(yè) 根據營業(yè)稅條例第五條第四款營業(yè)稅條例第五條第四款規(guī)定，金融機構、單位發(fā)生金融商品買賣業(yè)務均應繳納 營業(yè)稅，即所有的納稅人。 595 5、境內單位在境外提供建筑業(yè)勞務，是、境內單位在境外提供建筑業(yè)勞務，是否繳納營業(yè)稅否繳納營業(yè)稅 n根據北京市財政局北京市地方稅務局轉北京市財政局北京市地方稅務局轉發(fā)財政部國家稅務總局關于個人金融商品買發(fā)財政部國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知（京財稅（京財稅2009251520092515號號）：三、對中華人民共和國境內（以下簡稱境內）單位或者個人在中華人民共和國

33、境外（以下簡稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅。 606、單位出售自建房產是否繳納營業(yè)稅？、單位出售自建房產是否繳納營業(yè)稅？ n單位自建房產，其自建行為視同提供應稅勞 務，需按營業(yè)稅“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅； 同時，對出售自建房產的行為還應按營業(yè) 稅“銷售不動產”稅目繳納營業(yè)稅。 617、納稅義務發(fā)生時間的確定、納稅義務發(fā)生時間的確定n營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅 勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖 營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑 據的當天。 n營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納 稅義務發(fā)生的當天。 627、納稅義務發(fā)生時

34、間的確定、納稅義務發(fā)生時間的確定n納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間 為收到預收款的當天。 n納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取 預收款方式預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到 預收款的當天。 637、納稅義務發(fā)生時間的確定、納稅義務發(fā)生時間的確定n單位或者個人將不動產或者土地使用權無 償贈送其他單位或者個人 ，其納稅義務發(fā) 生時間為不動產所有權、土地使用權轉移 的當天。 n單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建 筑物后銷售，其所發(fā)生自建行為的納稅義務 發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生 時間。 64非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳業(yè)務65一、非

35、居民源泉扣繳的基本規(guī)定 對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，由支付相關款項的單位或者個人為扣繳行源泉扣繳，由支付相關款項的單位或者個人為扣繳義務人義務人?？劾U義務人代扣稅款后，向其企業(yè)所得稅主扣繳義務人代扣稅款后，向其企業(yè)所得稅主管稅務機關報送相關資料，并解繳入庫。管稅務機關報送相關資料，并解繳入庫。 非居民企業(yè)，是指依照外國非居民企業(yè)，是指依照

36、外國(地區(qū)地區(qū))法律成立且實際管法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。中國境內所得的企業(yè)。 66二、扣繳時間 扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付的股息、紅利等權益性投資收益到期應支付的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得的所得時，應從支付或者到期應支付產所得的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中

37、扣繳企業(yè)所得稅。的款項中扣繳企業(yè)所得稅。67三、扣繳企業(yè)所得稅所得額計算 依照依照企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定：第十九條規(guī)定：（一）股息、紅利等權益性投資收益和利（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。稅費支出。（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。產凈值后的余額為應納稅所得額。（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

38、計算應納稅所得額。68四、扣繳稅率企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例 第九十一條規(guī)定非第九十一條規(guī)定非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，減按定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的稅率征收企業(yè)所得稅。69五、扣繳程序（一）源泉扣繳稅款登記（一）源泉扣繳稅款登記n扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂須源泉扣扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂須源泉扣繳的有關的業(yè)務合同或協議的，扣繳義務人繳的有關的業(yè)務合同或協議的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。務機關申報辦理扣繳稅款登記。n單位扣繳義務人申報辦理扣繳稅款登記時，單位扣繳義務人申報辦理扣繳稅款登記時，需持稅務登記證件和相關業(yè)務合同或協議，需持稅務登記證件和相關業(yè)務合同或協議，到扣繳義務人所在地主管稅務機關（以下簡到扣繳義務人所在地主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）辦理變更稅務登記，在稅稱主管稅務機關）辦理變更稅務登記，在稅務登記證上務登記證上“扣繳個人所得稅扣繳個人所得稅”之后加印之后加印“扣繳企業(yè)所得稅扣繳企業(yè)所得稅”字樣。字樣。70（二）源泉扣繳稅源管理（二）源泉扣繳稅源管理合同備案登記合同備案登記n扣繳義務人每次與非居民企業(yè)簽訂業(yè)務合同扣繳義務人每次與非居民企業(yè)簽訂業(yè)務