其他業(yè)務核算與管理

1、會計信息系統(tǒng)Accounting Information System第七章第七章 其他業(yè)務核算與管理其他業(yè)務核算與管理學習目標 掌握人力資源管理業(yè)務流程、資產(chǎn)管理業(yè)務流程和生產(chǎn)管理業(yè)務流程的主要特點和相應系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)及應用。 理解工資核算與管理、固定資產(chǎn)核算與管理、成本核算與管理的數(shù)據(jù)處理流程。 了解工資系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)和成本系統(tǒng)的特點、系統(tǒng)編碼和數(shù)據(jù)文件的作用。主要內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 人力資源核算與管理人力資源核算與管理第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)核算與管理資產(chǎn)核算與管理第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務核算與管理生產(chǎn)業(yè)務核算與管理第四節(jié)第四節(jié) 人力資源、資產(chǎn)、生產(chǎn)業(yè)務與財務一體人力資源、資產(chǎn)、生產(chǎn)業(yè)務與財務

2、一體化應用化應用人力資源管理業(yè)務過程及目標人力資源管理業(yè)務過程及目標 工資核算與管理業(yè)務流程分析工資核算與管理業(yè)務流程分析 數(shù)據(jù)編碼及數(shù)據(jù)文件設計數(shù)據(jù)編碼及數(shù)據(jù)文件設計 工資系統(tǒng)功能設計工資系統(tǒng)功能設計 第一節(jié) 人力資源核算與管理一、人力資源管理業(yè)務過程及目標一、人力資源管理業(yè)務過程及目標 人力資源管理業(yè)務過程人力資源管理業(yè)務過程 是一個組織取得、保證與發(fā)展該組織所需的人力和專門是一個組織取得、保證與發(fā)展該組織所需的人力和專門知識的過程。知識的過程。 主要目標主要目標 保證向組織提供的人力能夠高效地完成被指派的任務。保證向組織提供的人力能夠高效地完成被指派的任務。 組成組成 人事管理系統(tǒng)（人事

3、管理系統(tǒng)（Personnel management system），），被視為企業(yè)管理信息系統(tǒng)（被視為企業(yè)管理信息系統(tǒng)（MIS）的一個子系統(tǒng)，）的一個子系統(tǒng)， 工資系統(tǒng)（工資系統(tǒng)（Payroll system），被視為會計信息系統(tǒng)），被視為會計信息系統(tǒng)（AIS）的一個子系統(tǒng)）的一個子系統(tǒng)。 人力資源管理系統(tǒng) 人事資料通用的相關職工資料工資資料人事管理子系統(tǒng)工資管理子系統(tǒng)人事管理使用工資處理使用 人事管理對企業(yè)經(jīng)營決策的制定具有重大影響，在多數(shù)企業(yè)中，人事管理要設置單獨的職能部門。人事管理的主要職責是職工的需求規(guī)劃和招募或辭退、職工的薪酬定級和勞保福利、職工技能的培訓、職工的績效考評和獎罰、職工

4、之間的關系處理等。人事管理信息并非完全來自經(jīng)營交易產(chǎn)生的資料，還包括對非經(jīng)營交易資料的接收、記錄、存儲、報告和使用。人事管理部門依賴于人事管理系統(tǒng)，從中獲取相關的資料和信息以幫助決策。 工資處理是與人事管理相關但又相對獨立的一項人力資源管理職能，也是會計信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。在企業(yè)中，主要由財務部門進行工資的核算，包括工資的計算、匯總、分配與發(fā)放。本章著重討論人力資源管理業(yè)務流程中的工資處理程序。二、工資核算與管理業(yè)務流程分析工資核算與管理業(yè)務流程分析 手工工資系統(tǒng)業(yè)務處理流程手工工資系統(tǒng)業(yè)務處理流程 計算機工資系統(tǒng)業(yè)務處理流程計算機工資系統(tǒng)業(yè)務處理流程 工資系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)的分類工資系統(tǒng)原始

5、數(shù)據(jù)的分類 基本不變數(shù)據(jù)基本不變數(shù)據(jù) 變動數(shù)據(jù)變動數(shù)據(jù)相關部門原始單據(jù)車間、科室 人事部門 工資結(jié)算單 個人所得稅申報表工資匯總表工資費用分配表 記賬憑證 賬簿 職工財會部門提供 計算、審核 匯總分配代扣個人所得稅 填制提現(xiàn)、發(fā)放工資 登記手工工資系統(tǒng)業(yè)務處理流程計算機工資系統(tǒng)業(yè)務處理流程計算機工資系統(tǒng)業(yè)務處理流程l中小型組織應用的系統(tǒng)處理流程中小型組織應用的系統(tǒng)處理流程l大中型組織應用的系統(tǒng)處理流程大中型組織應用的系統(tǒng)處理流程流程圖見教材流程圖見教材三、數(shù)據(jù)編碼及數(shù)據(jù)文件設計三、數(shù)據(jù)編碼及數(shù)據(jù)文件設計車間或科室車間或科室 班組或小組班組或小組 個人序號個人序號 x x x x x x為便于輸

6、入、存儲和處理工資數(shù)據(jù)，在工為便于輸入、存儲和處理工資數(shù)據(jù)，在工資系統(tǒng)中，要為職工及其所在的部門設計資系統(tǒng)中，要為職工及其所在的部門設計統(tǒng)一的編碼。為了使代碼能夠反映出各個統(tǒng)一的編碼。為了使代碼能夠反映出各個職工屬于哪一級組織，通常將各級組織代職工屬于哪一級組織，通常將各級組織代碼與職工代碼結(jié)合起來編碼，一般采用組碼與職工代碼結(jié)合起來編碼，一般采用組碼和群碼結(jié)合的方法設計。職工代碼是識碼和群碼結(jié)合的方法設計。職工代碼是識別每一個職工的關鍵數(shù)據(jù)別每一個職工的關鍵數(shù)據(jù)主要數(shù)據(jù)文件設計工資計算文件 工資計算文件的作用。工資計算文件也稱工資主文件，是工資系統(tǒng)的核心文件，其他文件的數(shù)據(jù)都由此文件產(chǎn)生。

7、工資計算文件的結(jié)構(gòu)。（P269）為增強人事管理功能，數(shù)據(jù)庫文件中還可增設備注型字段“簡歷”和通用字段“照片”，將職工個人簡歷和照片存放到數(shù)據(jù)庫文件中。 存儲策略。工資計算文件一般按月設置。 組織方式。工資計算文件應該按部門代碼和職工代碼建立索引文件。工資費用匯總文件 工資費用匯總文件的作用。工資費用匯總文件用來存放按各級工資發(fā)放單位匯總的工資數(shù)據(jù)，一個部門（班組或小組、車間或科室）一條記錄。 工資費用匯總文件的結(jié)構(gòu)。（P270） 存儲策略。工資費用匯總文件一般按月設置。 組織方式。工資費用匯總文件應該按部門代碼建立索引文件工資費用分配文件 工資費用分配文件的作用。每月月終要按工資費用的用途對工

8、資費用進行分配（工資費用分配數(shù)據(jù)由工資計算文件數(shù)據(jù)產(chǎn)生，按照部門和工作類別進行應發(fā)工資項目匯總），形成工資費用分配文件，由該文件生成機制轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以計算產(chǎn)品成本和登記賬簿。 工資費用分配文件的結(jié)構(gòu)。（P270） 存儲策略。工資費用分配文件一般按月設置。 組織方式。工資費用分配文件應該按部門代碼和工作類別建立索引文件。工資項目計算公式庫文件 工資項目計算公式庫文件的作用。此文件用于存放工資項目的計算公式。 工資項目計算公式庫文件的結(jié)構(gòu)。（P271） 存儲策略。工資項目計算公式庫文件一般按月設置。 組織方式。工資項目計算公式庫文件應該按序號建立索引文件。四、工資系統(tǒng)功能設計 初始化模塊設計初始化

9、模塊設計 人事變動模塊設計人事變動模塊設計 數(shù)據(jù)錄入模塊設計數(shù)據(jù)錄入模塊設計 工資處理模塊設計工資處理模塊設計 查詢工資模塊設計查詢工資模塊設計 打印輸出模塊設計打印輸出模塊設計 功能結(jié)構(gòu)圖見教材功能結(jié)構(gòu)圖見教材P271初始化模塊設計 庫結(jié)構(gòu)設置庫結(jié)構(gòu)設置 部門設置部門設置 工資費用分配項目設置工資費用分配項目設置 基本不變數(shù)據(jù)輸入基本不變數(shù)據(jù)輸入 人事變動模塊設計 人員變動 職工調(diào)入、職工調(diào)出和職工在本企業(yè)內(nèi)部的崗位調(diào)動 基本工資變動 零星修改數(shù)據(jù) 固定津貼統(tǒng)一調(diào)整 成批替換修改數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)錄入模塊設計 輸入變動數(shù)據(jù) 每月處理工資數(shù)據(jù)前需要輸入、編輯變動數(shù)據(jù) 指定需要輸入的某些工資項目 成批替換

10、某工資項目內(nèi)容 按指定條件快速查找 修改變動數(shù)據(jù) 全部修改、批量修改、個別修改 審核數(shù)據(jù) 二次輸入法、數(shù)值控制法、輸出審核法等 工資處理模塊設計 工資計算 采用一定的計算方法計算職工個人的應發(fā)工資和實發(fā)工資，例計算病事假扣款 工資匯總 財務要求和工資管理設立，對各級組織(班組或小組、車間或科室、全廠)逐級進行工資匯總 工資分配 將企業(yè)每月發(fā)生的全部工資費用按工資費用的用途進行分配 應具有靈活的查詢功能 按職工代碼查詢 按部門查詢 按工作類別查詢 按工資項目查詢 按自由方式查詢查詢模塊設計 數(shù)據(jù)輸出 打印工資結(jié)算單和工資條等 生成工資數(shù)據(jù)的磁盤數(shù)據(jù)文件（銀行代發(fā)工資） 工資系統(tǒng)記賬憑證的傳輸必須

11、在賬務處理系統(tǒng)結(jié)賬前進行打印輸出模塊設計第二節(jié) 資產(chǎn)核算與管理資產(chǎn)管理業(yè)務過程及目標 固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程分析 數(shù)據(jù)編碼及數(shù)據(jù)文件設計 固定資產(chǎn)系統(tǒng)功能設計 固定資產(chǎn)與存貨同屬實物資產(chǎn)，但在核算與管理上存在其特殊性。 固定資產(chǎn)與存貨相比：價值高，變動不頻繁，分散使用，管理難度較大。 一、資產(chǎn)管理業(yè)務過程及目標目標： 在計算機數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，除了要為固定資產(chǎn)核算提供及時準確的信息外，還要根據(jù)固定資產(chǎn)管理的需要及時提供反饋信息。 二、固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程分析 固定資產(chǎn)的增加（如購置） 固定資產(chǎn)的減少（如報廢清理） 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)動 固定資產(chǎn)折舊的計提業(yè)務處理流程圖見教材 （P278）固定資產(chǎn)管理

12、業(yè)務流程分析 根據(jù)流程圖,各部門的職責如下:設備等部門管理固定資產(chǎn)的增加、減少和內(nèi)部調(diào)動；數(shù)據(jù)處理部門根據(jù)設備等部門提供的原始憑證進行與固定資產(chǎn)相關的數(shù)據(jù)處理。初始化輸入更新折舊計算輸出自動轉(zhuǎn)賬三、數(shù)據(jù)編碼和數(shù)據(jù)文件設計 固定資產(chǎn)序號固定資產(chǎn)類別碼 x x x x x x x 在固定資產(chǎn)代碼設計時需要考慮代碼的唯一性、擴展性和系統(tǒng)性等原則要求，可以采用群碼的方式對每項固定資產(chǎn)進行編碼。采用這種編碼方式，可以反映固定資產(chǎn)的所屬類別及其相互關系，便于計算機自動根據(jù)代碼進行判斷處理，提高了數(shù)據(jù)處理的效率。固定資產(chǎn)卡片文件 固定資產(chǎn)卡片文件的作用。固定資產(chǎn)卡片文件用來存儲所有固定資產(chǎn)卡片數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)

13、卡片文件數(shù)據(jù)反映了固定資產(chǎn)的實際狀況。在手工系統(tǒng)向計算機系統(tǒng)轉(zhuǎn)換時，要將所有固定資產(chǎn)卡片數(shù)據(jù)輸入此文件中，以后在系統(tǒng)運行時，用固定資產(chǎn)變動數(shù)據(jù)文件更新此文件。文件中一項固定資產(chǎn)一條記錄，記錄中的字段詳細反映固定資產(chǎn)的具體特征。從固定資產(chǎn)卡片文件中可以看出企業(yè)當前固定資產(chǎn)的最新存量。 固定資產(chǎn)卡片文件的結(jié)構(gòu)。（P280） 存儲策略。固定資產(chǎn)卡片文件通常按年設置。 組織方式。固定資產(chǎn)卡片文件應該按“資產(chǎn)代碼+部門代碼+類別代碼”建立索引文件。固定資產(chǎn)增加文件 當企業(yè)通過某種方式獲得一項新的固定資產(chǎn)時，需要填制固定資產(chǎn)卡片，并將卡片數(shù)據(jù)輸入計算機系統(tǒng)，生成固定資產(chǎn)卡片增加文件。通過固定資產(chǎn)增加文件可

14、以得知當前固定資產(chǎn)增量。 固定資產(chǎn)增加文件的結(jié)構(gòu)與固定資產(chǎn)卡片文件基本相同，其差別是增加了“發(fā)票號、發(fā)票日期、進項稅、處理標志”等字段。固定資產(chǎn)減少文件 固定資產(chǎn)減少文件的作用。當企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)清理時，需要填制固定資產(chǎn)減少通知單，并將減少的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)輸入計算機系統(tǒng)，生成固定資產(chǎn)減少數(shù)據(jù)文件。通過固定資產(chǎn)減少文件數(shù)據(jù)可以看到固定資產(chǎn)減少的情況。 固定資產(chǎn)減少文件的結(jié)構(gòu)。（P281） 存儲策略。固定資產(chǎn)減少文件可按年或月設置。 組織方式。固定資產(chǎn)減少文件應該按單據(jù)編號和資產(chǎn)代碼建立索引文件。固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)動文件 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)動文件的作用。當企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)動時，需要填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)動

15、通知單，并將內(nèi)部調(diào)動的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)輸入計算機系統(tǒng)，生成固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)動數(shù)據(jù)文件。 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)動文件。（P281） 存儲策略。固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)動文件可按年或月設置。 組織方式。固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)動文件應該按單據(jù)編號和資產(chǎn)代碼建立索引文件。折舊計算文件 折舊計算文件的作用。每月要按部門計提固定資產(chǎn)折舊額，并進行折舊費用的分配，生成折舊計算數(shù)據(jù)文件。 折舊計算文件的結(jié)構(gòu)。（P281） 存儲策略。折舊計算文件通常按月設置 組織方式。折舊計算文件應該按部門代碼和費用科目代碼建立索引文件。四、固定資產(chǎn)系統(tǒng)功能設計功能結(jié)構(gòu)圖見教材功能結(jié)構(gòu)圖見教材部門類別設置折舊費用標準初始卡片輸入折舊公式設置固定資產(chǎn)增減內(nèi)部

16、調(diào)動等更新卡片計算匯總查詢與打印輸出自動轉(zhuǎn)賬固定資產(chǎn)系統(tǒng)基本工作過程初 始 化日 常 處 理期末初始化模塊設計 卡片結(jié)構(gòu)設置 部門設置 資產(chǎn)類別設置 折舊統(tǒng)計標準設置 原始卡片數(shù)據(jù)輸入 數(shù)據(jù)輸入模塊設計 固定資產(chǎn)增加 固定資產(chǎn)減少 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)動更新固定資產(chǎn)卡片模塊設計 以固定資產(chǎn)增加文件更新 以固定資產(chǎn)減少文件更新 以固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)動文件更新 計提折舊模塊設計 根據(jù)月初固定資產(chǎn)卡片文件數(shù)據(jù)，按固定資產(chǎn)卡片文件中定義的折舊方法（直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等），自動計算出應計提的折舊額，并按部門匯總，將計算結(jié)果保存在折舊計算文件中 。 需要注意的是，按照會計制度的規(guī)定，折舊計提的依據(jù)是

17、月初固定資產(chǎn)原值，所以，應以當月固定資產(chǎn)卡片文件更新前的數(shù)據(jù)作為計提折舊的依據(jù)。 固定資產(chǎn)增減變動表 折舊費用分配表 部門折舊統(tǒng)計表輸出模塊設計 根據(jù)固定資產(chǎn)增加文件中的原值、累計折舊、來源碼等字段內(nèi)容自動編制機制憑證。 根據(jù)折舊計算文件，按費用科目匯總數(shù)據(jù)，自動編制機制憑證。 根據(jù)固定資產(chǎn)減少文件和固定資產(chǎn)卡片文件數(shù)據(jù)，自動編制機制憑證。自動轉(zhuǎn)賬模塊設計第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務核算與管理生產(chǎn)業(yè)務過程及目標 成本核算與管理業(yè)務流程分析 主要數(shù)據(jù)文件設計 成本系統(tǒng)功能設計 一、生產(chǎn)業(yè)務過程及目標 制造業(yè)的生產(chǎn)過程主要表現(xiàn)為實物的消耗、加工和轉(zhuǎn)化，同時又是生產(chǎn)費用的歸集和分配的過程。 生產(chǎn)循環(huán)主要包括兩大

18、子系統(tǒng)： 產(chǎn)品制造系統(tǒng)。產(chǎn)品制造系統(tǒng)的主要功能是產(chǎn)品的設計、生產(chǎn)調(diào)度和質(zhì)量控制等。 成本系統(tǒng)。成本系統(tǒng)是根據(jù)企業(yè)制造流程的特點，選擇適當?shù)某杀竞怂惴椒?，計算產(chǎn)品的成本，包括各期完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品。一、生產(chǎn)業(yè)務過程及目標 產(chǎn)品制造系統(tǒng)是高度自動化的生產(chǎn)制造過程，利用計算機和信息技術將材料、人力資源、設備、經(jīng)營策略等整合為綜合性的制造系統(tǒng)。整合后的產(chǎn)品制造系統(tǒng)由以下幾個部分組成：產(chǎn)品設計開發(fā)系統(tǒng)生產(chǎn)計劃和控制系統(tǒng)彈性制造系統(tǒng)成本系統(tǒng)的特點與目標特點：1、成本核算處理流程復雜2、與其他子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)交換多3、通用化程度低目標： 輸出及時、準確、有用的成本信息成本子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)之間的關系 總賬系

19、統(tǒng)成本系統(tǒng)存貨系統(tǒng)工資系統(tǒng)固定資產(chǎn)系統(tǒng)工資費用折舊費用材料費用產(chǎn) 品 單位成本間接費用記賬憑證領退料憑證工資結(jié)算憑證材料費用 分配表工 資 及福 利 費分配表其 他憑 證折舊費用分配表其他費用分配表輔助生產(chǎn)成本明細賬輔助生產(chǎn)成本分配表 制造費用 明細賬 制造費用 分配表廢品損失 明細賬廢品損失 分配表基 本 生 產(chǎn) 成 本 明細賬產(chǎn)品成本 計算表二、成本核算與管理業(yè)務流程分析 品種法下成本計算賬務處理基本程序品種法下成本計算賬務處理基本程序 存 貨子系統(tǒng)工 資子系統(tǒng)固定資產(chǎn)子系統(tǒng)調(diào)用其他子系統(tǒng)傳輸或本系統(tǒng)輸入分配標準計算調(diào)用分配輸出 賬 表自動轉(zhuǎn)賬賬務處理子系統(tǒng)產(chǎn)品產(chǎn)量及工時文件完工產(chǎn)品分配標

20、準文件間接費用文件直接費用文件成本計算單文件間接費用分配標準文件成本子系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程設計成本系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程說明 調(diào)用，分別從存貨、工資、固定資產(chǎn)、總賬等子系統(tǒng)，將直接費用和間接費用調(diào)入直接費用文件和間接費用文件。 傳輸，從其他子系統(tǒng)或直接輸入有關完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的產(chǎn)量和工時記錄，保存在產(chǎn)品產(chǎn)量及工時文件中 分配標準計算 轉(zhuǎn)讓，將直接費用文件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入成本計算單文件。 分配，將按一頂分配標準分配的間接費用轉(zhuǎn)入成本計算單文件，根據(jù)成本計算單文件數(shù)據(jù)及完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配標準計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的總成本和單位成本。 輸出，根據(jù)成本計算單文件和其他數(shù)據(jù)文件的數(shù)據(jù)輸出成本報表。 自動轉(zhuǎn)賬，將成本系

21、統(tǒng)的有關轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)編制記賬憑證，傳遞到總賬系統(tǒng)。三、主要數(shù)據(jù)文件設計1、產(chǎn)品產(chǎn)量及工時文件2、直接費用文件3、間接費用文件4、間接費用分配標準文件5、完工產(chǎn)品分配標準文件6、成本計算單文件7、四、成本系統(tǒng)功能設計 初始化 獲取數(shù)據(jù) 成本核算 自動轉(zhuǎn)賬 賬表輸出 產(chǎn)品目錄設置成本項目設置期初在產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)輸入從其他子系統(tǒng)獲取生產(chǎn)費用數(shù)據(jù)輸入或從其他子系統(tǒng)獲取產(chǎn)品產(chǎn)量、工時等數(shù)據(jù)生產(chǎn)費用的歸集與分配計算產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品成本匯總表 費用分配匯總表設置憑證生成憑證傳遞憑證初始化模塊設計 輸入或從存貨系統(tǒng)轉(zhuǎn)入關于產(chǎn)品的基礎信息，如產(chǎn)品代碼、產(chǎn)品名稱、計量單位等，并輸入相應的定額信息，如材料定額、

22、工時定額等，將上述數(shù)據(jù)保存在產(chǎn)品目錄文件中。設置成本項目，將成本項目代碼、成本項目名稱保存在成本項目代碼文件中。輸入期初在產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)，保存在成本計算單文件中。獲取數(shù)據(jù)模塊設計 從其他子系統(tǒng)獲取生產(chǎn)費用數(shù)據(jù)。從其他子系統(tǒng)（存貨、工資、固定資產(chǎn)、總賬子系統(tǒng)等）獲取有關的生產(chǎn)費用（料、工、費）數(shù)據(jù)，將直接費用和間接費用分別存儲在直接費用文件和間接費用文件中。 輸入或從其他子系統(tǒng)（如生產(chǎn)控制系統(tǒng)）獲取關于產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)量、耗用工時等數(shù)據(jù)，存儲在產(chǎn)品產(chǎn)量及工時文件中。成本核算模塊設計 生產(chǎn)費用的歸集與分配。將直接費用文件中有關產(chǎn)品的直接費用數(shù)據(jù)傳輸?shù)匠杀居嬎銌挝募羞M行歸集，再根據(jù)間接費用分配標準文件和

23、間接費用文件等文件數(shù)據(jù)，進行間接費用分配，將分配結(jié)果傳輸?shù)匠杀居嬎銌挝募?計算產(chǎn)品成本。根據(jù)成本計算單文件、完工產(chǎn)品分配標準等文件數(shù)據(jù)，進行完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的成本分配，計算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本，分配的結(jié)果存入產(chǎn)品成本計算單文件中。自動轉(zhuǎn)賬模塊設計 根據(jù)成本計算單文件、間接費用文件、間接費用分配標準、產(chǎn)品產(chǎn)量及工時等文件數(shù)據(jù)自動編制結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)賬憑證，存入記賬憑證文件，傳輸?shù)娇傎~子系統(tǒng)。輸出模塊設計 產(chǎn)品成本計算單。根據(jù)成本計算單文件、產(chǎn)品目錄文件和成本項目文件數(shù)據(jù)編輯輸出，反映每種產(chǎn)品按成本項目列示的成本信息。 產(chǎn)成品成本匯總表。根據(jù)成本計算單文件、產(chǎn)品目錄文件、成本項目文

24、件、產(chǎn)品產(chǎn)量及工時文件數(shù)據(jù)編輯輸出，反映企業(yè)當期所有產(chǎn)成品的成本信息。第四節(jié) 人力資源、資產(chǎn)、生產(chǎn)業(yè)務與財務一體化應用 如果將財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)集成應用，當業(yè)務系統(tǒng)輸入原始數(shù)據(jù)時，財務系統(tǒng)不再輸入相同的原始數(shù)據(jù)，只需要與業(yè)務系統(tǒng)共享原始數(shù)據(jù)；也可以在財務系統(tǒng)輸入原始數(shù)據(jù)，業(yè)務系統(tǒng)共享財務系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)。這樣，就獲得了填制記賬憑證的數(shù)據(jù)來源，再通過原始憑證和記賬憑證數(shù)據(jù)關系的定義，就可以自動生成記賬憑證數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的原始化程度越高，通過計算機程序的自動化處理，數(shù)據(jù)處理出錯的概率就越小。 通過財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)的集成應用，實現(xiàn)了填制記賬憑證的自動化。這種將財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)集成應用，財務系統(tǒng)和業(yè)務系

25、統(tǒng)共享原始數(shù)據(jù)并自動生成記賬憑證數(shù)據(jù)的過程就是財務業(yè)務一體化人力資源、資產(chǎn)、生產(chǎn)業(yè)務與財務一體化應用 從會計賬務處理的角度看，財務業(yè)務一體化的實質(zhì)是實現(xiàn)記賬憑證填制的自動化。人力資源、資產(chǎn)、生產(chǎn)業(yè)務與財務的一體化流程圖P294. 當財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)集成應用時，原始憑證數(shù)據(jù)在財務系統(tǒng)或業(yè)務系統(tǒng)中輸入。如果在業(yè)務系統(tǒng)中輸入，將其傳遞到財務系統(tǒng)，在財務系統(tǒng)中，會計人員按照會計準則和制度的要求，對具體的經(jīng)濟業(yè)務設置相應的記賬憑證模板，將憑證模板數(shù)據(jù)保存在憑證模板數(shù)據(jù)文件中，計算機系統(tǒng)根據(jù)已經(jīng)獲取的原始憑證數(shù)據(jù)和定義的憑證模板自動生成記賬憑證數(shù)據(jù)，完成記賬憑證的填制，并傳遞到總賬子系統(tǒng)，繼續(xù)進行賬務處

26、理過程。 應當看到在信息技術變革中，互聯(lián)網(wǎng)對財務、會計和企業(yè)管理軟件的影響深遠。在網(wǎng)絡環(huán)境下，在空間上使財務管理從企業(yè)內(nèi)部走向企業(yè)外部，在時間上使會計核算從事后達到實時。財務管理的時空變化改變了財務管理的工作方式，提高了財務管理的效率，提高了財務管理的能力和質(zhì)量。 在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，數(shù)據(jù)采集的自動化、信息的共享程度將大大提高，會計信息系統(tǒng)將從獨立的會計信息系統(tǒng)發(fā)展到與其他企業(yè)管理系統(tǒng)（企業(yè)內(nèi)部供應鏈、人力資源管理系統(tǒng)、企業(yè)外部供應鏈系統(tǒng)、客戶關系管理系統(tǒng)、電子商務等）的逐步集成與整合，成為一個整體的企業(yè)應用系統(tǒng)。通過加強財務、會計信息系統(tǒng)與企業(yè)整體管理信息系統(tǒng)的融合，將先進的信息技術與先進的管理

27、理念、管理組織和管理方式相結(jié)合，滿足企業(yè)個性化管理的需要，提高企業(yè)的管理水平，是企業(yè)信息化的發(fā)展方向。思考題描述人力資源管理的業(yè)務流程及工資系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程 。固定資產(chǎn)與存貨都是實物資產(chǎn)，固定資產(chǎn)系統(tǒng)與存貨系統(tǒng)相比，具有什么樣的特點？ 成本系統(tǒng)如何與其與他子系統(tǒng)集成應用？如何制定人力資源、資產(chǎn)、生產(chǎn)業(yè)務與財務一體化策略？項目驗收項目驗收的程序為： 由項目經(jīng)理或特別指定的質(zhì)量控制顧問對交付成果進行審核，再提交給企業(yè)項目經(jīng)理、企業(yè)項目負責人審批。 審批通過后，召開項目驗收大會，對項目進行驗收并批準投入正常運行，該階段的工作是項目實施階段的里程碑。案例討論：固定資產(chǎn)內(nèi)控舞弊案例身為國有企業(yè)工作人員

28、，利用職務上的便利，騙取國有財產(chǎn)64余萬元，面對法院的終審判決，被告人歸某不得不低下頭，吞下自己“精心隱藏”7年的苦果，等待他的將是15年的牢獄生活。50歲的歸某是原上海某技術工程公司輕紡工程部經(jīng)理。2000年11月，山東某公司向公司求購精疏機一套，但當時公司沒有購買此類機械的配額，頭腦活絡的歸某想出一個好辦法，利用其他公司的配額到上海紡機總廠定購。隨后，歸某將本公司的45萬余元劃入紡機總廠。然而，2001年初，他代表公司到紡機總廠核賬時發(fā)現(xiàn)，“紡機總廠”財務出錯：把已提走的設備，當作其他公司購買，而他劃入的45萬余元卻變?yōu)楣镜念A付款。于是，一場偷梁換柱的把戲開始上演。 2001年3月至4月

29、，歸某派人到“紡機總廠”以公司的名義購買混條機等價值60余萬元的設備。因為有了45萬余元的“預付款”，歸某僅向“紡機總廠”支付了15萬元。隨后，他找到了親戚經(jīng)營的某紡織器材公司，開出了公司以67萬元的價格購得這批設備的發(fā)票。而公司不知內(nèi)情，向大發(fā)公司支付了全部購貨款，歸某從中得利52萬元。同年7月至10月期間，歸某又以相同手段騙得公司11萬余元，占為己有。2001年底，歸某終于夢想成真，開辦了自己的公司中島紡織機械成套設備公司，并擔任法定代理人。2008年上半年，紡機總廠發(fā)現(xiàn)45萬元被騙，向公安機關報案，歸某隨后被捕。法院認定歸某貪污公款64萬余元，構(gòu)成貪污罪，判處歸某有期徒刑15年。 【案例

30、分析】一個普通的輕紡工程部經(jīng)理，利用手中的職權(quán)和相關內(nèi)部控制的漏洞，竟采用相同的伎倆兩次貪污公款共64萬多元，這個給企業(yè)造成的沉痛教訓的案例不能不引起我們的反思，其內(nèi)部控制究竟出了什么問題，會給犯罪分子以可乘之機。1.從公司角度來看，其采購業(yè)務的相關職務未分離。一般而言，健全的采購業(yè)務中，采購員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應分離。如果其中關鍵的職務沒有分離，那就極有可能發(fā)生舞弊，公司就是這樣的案例。工程部經(jīng)理歸某，利用手中的職權(quán)，未經(jīng)審批程序就私下決定向紡機總廠購買價值60萬元的設備，這已經(jīng)暴露出了授權(quán)審批控制的弱點。本來應該有第三方執(zhí)行付款，并與紡機總廠核賬，但令人驚訝的是，核賬竟然也是歸某一人

31、親手所為。所以，采購、審批、執(zhí)行和記錄的職務分離漏洞給了歸某可乘之機，使其掩蓋了同紡機總廠的交易問題，進而上演了后來“偷梁換柱”的把戲。 另外，公司的驗收和付款也存在漏洞。付款員明明將67萬元款項劃給了大發(fā)公司，這純粹是歸某利用其親戚的關系虛構(gòu)的交易，如果驗收員按照同大發(fā)公司簽訂的購貨合同上寫明的條款以及發(fā)貨發(fā)票來仔細驗貨，是不難發(fā)現(xiàn)歸某冒用大發(fā)公司的名義卻購進了紡機總廠價值僅60萬元的設備的“偷梁換柱”的把戲的。一般而言，會計部門應該在按購貨協(xié)議劃出款項之后將購貨單和購貨發(fā)票轉(zhuǎn)到驗收部門，而驗收部門應該收到會計部門轉(zhuǎn)來的購貨單和購貨發(fā)票副聯(lián)仔細查驗其發(fā)貨單位、收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量后簽收。但是

32、公司沒有做到，驗收部門根本就沒有仔細查驗發(fā)貨單位，以至于歸某的把戲得以蒙混過關，使公司支付了67萬元買進了價值60萬元的設備，白白損失的7萬元落入了歸某的腰包。 2.從輕紡總廠角度看，其內(nèi)控存在的問題也不容忽視。從發(fā)貨通知單的編制和證實制度來看，輕紡總廠在這方面也存在漏洞。發(fā)貨通知單的作用首先是將各種不同的客戶訂單內(nèi)容，如貨物的貨號、數(shù)量、價格等以完整和規(guī)范化的格式反映出來，同時，還能使銷售過程中所需的各種授權(quán)和批準在發(fā)貨通知單上能得到證明。發(fā)貨通知單的另一個作用是使與銷售環(huán)節(jié)有關的各部門在執(zhí)行發(fā)運業(yè)務或記錄有關賬冊時有書面依據(jù)，并通過各環(huán)節(jié)的簽字來監(jiān)督每一環(huán)節(jié)中的業(yè)務處理工作。如果輕紡總廠建

33、立了健全的發(fā)貨通知單的編制和證實制度，并得以真正有效執(zhí)行，就不可能發(fā)生“把已提走的設備，當作其他公司購買，而歸某劃入的45萬余元卻變?yōu)楣镜念A付款”這樣的事故。如果有完善健全的內(nèi)控并得到執(zhí)行，輕紡總廠損失的45萬元，是完全可以避免的。這個案例再一次告訴我們，每一個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制對于企業(yè)而言都是至關重要的，絲毫忽視不得。 案例討論二：存貨業(yè)務內(nèi)部控制 背景 B公司是一家民營企業(yè)，年銷售額在5000萬元左右，近年來該企業(yè)的業(yè)績逐漸下滑、虧損嚴重，其內(nèi)部管理的混亂是根本原因，尤以存貨管理的問題最為突出。在檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)產(chǎn)品的成本核算不準確，存貨的采購、驗收入庫、領用、保管不規(guī)范，缺乏良好的內(nèi)部控

34、制，主要表現(xiàn)為： 1、該企業(yè)材料的采購是由總經(jīng)理個人掌握。材料購入后因沒有合同等相關資料，倉庫保管員只能按實際收到材料的數(shù)量和品種入庫；財務入賬不及時，會計自己估價入賬，發(fā)票往往幾個月后甚至長達一年以上才收回，發(fā)票的數(shù)量和實際入庫數(shù)量不進行核對，造成材料成本不準確，忽高忽低。 2、期末倉庫不進行盤點，財務賬面存貨與實物差異較大。 3、材料領用沒有建立規(guī)范的制度，車間在生產(chǎn)中隨用隨領；對超額領料缺少控制，多領不辦理退庫手續(xù)，生產(chǎn)線上殘余料隨處可見，隨用隨拿，浪費現(xiàn)象嚴重。根據(jù)上述描述，回答以下問題：（1）該企業(yè)的存貨管理存在哪些問題？（2）針對B企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出改進措施。該企業(yè)存貨管理的問題主要有以下幾個方面： 首先，該企業(yè)基本沒有存貨內(nèi)控制度，更談不上機構(gòu)設置和人員配備合理性問題，采購業(yè)務的決策缺少監(jiān)督，不相容職務未