從應(yīng)對(duì)貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查和貿(mào)易壁壘角度談企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

1、從應(yīng)對(duì)貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查和貿(mào)易壁壘角度談企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)近幾年來，隨著社會(huì)各界對(duì)公司治理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制以及企業(yè)社會(huì)責(zé)任的日益關(guān)注，中國(guó)的監(jiān)管機(jī)關(guān)逐漸完善了企業(yè)內(nèi)部控制的法律體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行和披露的要求亦日趨嚴(yán)格。監(jiān)管的加強(qiáng)，短期內(nèi)給企業(yè)造成了較大的壓力，但長(zhǎng)期看也為企業(yè)的管理升級(jí)提供了契機(jī)。尤其是國(guó)內(nèi)的出口型制造企業(yè)，在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)低迷震蕩，貿(mào)易摩擦加劇、貿(mào)易保護(hù)主義抬頭的復(fù)雜國(guó)際環(huán)境下，面臨著貿(mào)易救濟(jì)措施、技術(shù)性貿(mào)易壁壘、進(jìn)口限制等各類貿(mào)易壁壘 據(jù)中國(guó)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，僅2012年，中國(guó)出口產(chǎn)品共遭受77起貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查，涉案總金額約277億美元。其中，反傾銷案件57起、反補(bǔ)貼案件9起、保障措

2、施案件9起、特保案件2起。這些企業(yè)如能在內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)和實(shí)施中，抓住與貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查和貿(mào)易壁壘應(yīng)對(duì)有關(guān)的關(guān)鍵點(diǎn)，則將有助于其提升應(yīng)對(duì)復(fù)雜貿(mào)易形勢(shì)的能力和競(jìng)爭(zhēng)力。為此，我們將在下文中系統(tǒng)梳理中外內(nèi)部控制法律體系的建立和沿革，并在此基礎(chǔ)上探討制造型出口企業(yè)在內(nèi)控體系設(shè)置和執(zhí)行中應(yīng)注意的關(guān)鍵點(diǎn)。一、我國(guó)內(nèi)部控制監(jiān)管法律體系我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管方面，證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等部門均發(fā)布有相關(guān)規(guī)定。其中規(guī)定最為具體的是2008年5月財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“五部委”）發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（以下簡(jiǎn)稱“基本規(guī)范”）。2010年4月26日，五部委又發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（以

3、下簡(jiǎn)稱“配套指引”），要求自2011年1月1日起在中國(guó)境內(nèi)外同時(shí)上市的公司開始施行，自2012年1月1日起，在上海證券交易所、深圳交易所主板上市的公司開始施行。2012年8月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)在充分考慮上市公司治理基礎(chǔ)、市值規(guī)模、業(yè)務(wù)成熟度、盈利能力等方面差異的情況下，決定在主板上市公司分類分批推進(jìn)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，發(fā)布關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知。基本規(guī)范和配套指引為解決企業(yè)內(nèi)部管理松弛、控制弱化的問題提供了全面、詳實(shí)、操作性強(qiáng)的方法與措施。針對(duì)對(duì)象也不再僅限于央企或上市公司 參見企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二條：本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中

4、型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。，其發(fā)布標(biāo)志著我國(guó)正逐步形成以基本規(guī)范為基礎(chǔ)，以配套指引為補(bǔ)充的，適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，并且融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系?；疽?guī)范明確按照COSO 美國(guó)Committee Of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，通常被簡(jiǎn)稱為COSO委員會(huì)。內(nèi)部控制理論模型的五個(gè)內(nèi)部控制要素劃分，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五方面進(jìn)行?？紤]到美國(guó)、日本、香港等上市地對(duì)上市公司內(nèi)部控制

5、評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)管理的要求，以及國(guó)內(nèi)交易所對(duì)上市公司內(nèi)部控制的要求多數(shù)是基于COSO模型衍生而制定的。我國(guó)的基本規(guī)范與目前主要經(jīng)濟(jì)體內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定保持一致，便于企業(yè)通過一次性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作滿足不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合規(guī)要求，為不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)互相承認(rèn)內(nèi)部控制合規(guī)結(jié)果提供了可能性。配套指引具體包括：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)用指引”）、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（以下簡(jiǎn)稱“評(píng)價(jià)指引”）和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)指引”）。二、基于貿(mào)易救濟(jì)措施和貿(mào)易壁壘應(yīng)對(duì)的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)（一）控制環(huán)境根據(jù)基本規(guī)范第5條的規(guī)定，內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人

6、力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，是內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)。從應(yīng)對(duì)貿(mào)易壁壘和貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查的角度看，在控制環(huán)境方面需注意以下關(guān)鍵點(diǎn)：首先，在公司治理方面，企業(yè)要有明晰的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。公司應(yīng)定期梳理、更新公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和關(guān)聯(lián)公司情況，繪制并保存公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和關(guān)聯(lián)公司結(jié)構(gòu)圖以備公司內(nèi)部審查和外部監(jiān)管。第二，公司應(yīng)建立健全現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)。包括制定健全、完備的公司章程，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及各專門委員會(huì)議事規(guī)則，獨(dú)立董事工作制度、總經(jīng)理工作制度等；明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員的職責(zé)和權(quán)限，形成各司其職、各盡其責(zé)、相互協(xié)調(diào)、相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。尤其要注意妥善歸檔保存

7、制定和執(zhí)行上述制度的文件。明細(xì)的產(chǎn)權(quán)以及科學(xué)完善的法人治理結(jié)構(gòu)，將直接有利于企業(yè)在應(yīng)對(duì)國(guó)外貿(mào)易救濟(jì)措施調(diào)查時(shí)，證明企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中擁有完全獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)，在重大經(jīng)營(yíng)決策上不受來自中國(guó)政府部門的干預(yù)。從而向調(diào)查機(jī)關(guān)申請(qǐng)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位或分別稅率待遇，而這也是在貿(mào)易救濟(jì)措施調(diào)查中獲得好結(jié)果的第一步。第三，在公司的組織架構(gòu)和人力資源政策和管理方面，一方面，要完善符合上述公司治理結(jié)構(gòu)要求的組織結(jié)構(gòu)；另一方面，規(guī)范企業(yè)高管人員的任免機(jī)制，以及勞動(dòng)用工的招聘、解聘程序和勞動(dòng)報(bào)酬的決定機(jī)制等。特別是建議有能力的制造型出口企業(yè)，設(shè)置專門的貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查和貿(mào)易壁壘應(yīng)對(duì)的部門，或者在綜合部門、辦公室設(shè)專人負(fù)責(zé)日常與相關(guān)

8、政府部門、行業(yè)協(xié)會(huì)以及中介機(jī)構(gòu)的溝通，收集整理主要市場(chǎng)的貿(mào)易及政府監(jiān)管動(dòng)態(tài)、行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)信息，建立、維護(hù)貿(mào)易預(yù)警信息系統(tǒng)。一旦發(fā)生貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查，該部門能及時(shí)配合律師協(xié)調(diào)生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、內(nèi)外銷部門從而迅速收集填報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)，完成調(diào)查問卷，并利用日常積累的行業(yè)信息提出有力的抗辯。第四，在公司的發(fā)展戰(zhàn)略方面，企業(yè)的管理層要制定長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合自身情況，加強(qiáng)自主創(chuàng)新，必要時(shí)通過海外投資拓展海外市場(chǎng)。出口型企業(yè)的管理層要特別注意轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，產(chǎn)品盡可能定位于高質(zhì)量、高利潤(rùn)、高技術(shù)和高端市場(chǎng)，避免因低價(jià)遭受貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查。這既是規(guī)避貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查的根本方法，也有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。（二） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)企業(yè)內(nèi)部

9、控制基本規(guī)范第5條，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。從應(yīng)對(duì)貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查和貿(mào)易壁壘的角度看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵點(diǎn)主要是要做到“知己”和“知彼”：一方面，從“知己”的角度，要結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，重點(diǎn)梳理企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。建議企業(yè)建立出口分市場(chǎng)、分產(chǎn)品的出口信息定期統(tǒng)計(jì)、跟蹤機(jī)制，具體包括出口產(chǎn)品成本、出口數(shù)量、出口銷售價(jià)格的變動(dòng)情況、出口產(chǎn)品的價(jià)格成本比率以及主要合作進(jìn)口商、貿(mào)易條款、回款情況等。這樣一旦某個(gè)出口目的國(guó)對(duì)企業(yè)發(fā)動(dòng)貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查，企業(yè)能迅速提取有關(guān)于該國(guó)出口的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。此外，還要結(jié)合

10、內(nèi)部審計(jì)，評(píng)估企業(yè)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性，尤其是原料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、庫(kù)存、融資和投資方面相應(yīng)的成本會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料符合法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如有不符之處，要及時(shí)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制審計(jì)中提示風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督整改。另一方面，在“知己”的基礎(chǔ)上，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中還要做到“知彼”。這就要求企業(yè)定期評(píng)估企業(yè)各主要出口市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。從防范和應(yīng)對(duì)貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查角度，建議關(guān)注各個(gè)出口市場(chǎng)中同類產(chǎn)品行業(yè)和主要生產(chǎn)者的增長(zhǎng)率、市場(chǎng)占有率、銷售增長(zhǎng)率、毛利率、進(jìn)口國(guó)企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率、開工率等經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，因?yàn)檫@些同類產(chǎn)品生產(chǎn)者不僅是企業(yè)出口產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)者，當(dāng)其遇到經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)困難時(shí)，更可能成為貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查的申請(qǐng)人。

11、貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查的一個(gè)重要組成部分是損害抗辯和公共利益抗辯，平時(shí)注意收集國(guó)外該行業(yè)、主要企業(yè)及其上下游的相關(guān)信息，將有助于在應(yīng)訴前期就提出上述兩個(gè)抗辯。一旦調(diào)查機(jī)關(guān)認(rèn)定出口被調(diào)查產(chǎn)品對(duì)其國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)不構(gòu)成損害，或者對(duì)被調(diào)查產(chǎn)品采取反傾銷措施將違背其國(guó)內(nèi)的公共利益，那么實(shí)施貿(mào)易救濟(jì)措施的前提也就不存在了。從防范和應(yīng)對(duì)貿(mào)易壁壘角度，在和進(jìn)口商保持日常溝通的基礎(chǔ)上，建議設(shè)專人關(guān)注中國(guó)商務(wù)部和地方商務(wù)主管機(jī)關(guān)定期發(fā)布的國(guó)外貿(mào)易投資環(huán)境報(bào)告、產(chǎn)業(yè)預(yù)警信息。結(jié)合企業(yè)自身情況，評(píng)估出口市場(chǎng)的技術(shù)性壁壘（Technical barriers to trade，以下簡(jiǎn)稱TBT）和綠色壁壘，也就是衛(wèi)生與植物衛(wèi)生措施方面（

12、Sanitary and phytosanitary measures, 以下簡(jiǎn)稱SPS措施）可能對(duì)企業(yè)造成的影響?？紤]到美國(guó)、歐盟是中國(guó)出口企業(yè)主要出口市場(chǎng)，監(jiān)管也較為完備，具有代表性。下文中試以這兩個(gè)市場(chǎng)為例，簡(jiǎn)要列舉2012年值得注意的貿(mào)易壁壘 詳見：商務(wù)部發(fā)布國(guó)別貿(mào)易投資環(huán)境報(bào)告2013及通信設(shè)備制造業(yè)分冊(cè)。1. 美國(guó)在TBT方面，建議企業(yè)注意：2012年美國(guó)消費(fèi)者委員會(huì)出臺(tái)2008年消費(fèi)品安全改進(jìn)法的實(shí)施措施，涉及耐用嬰幼兒產(chǎn)品登記制度、兒童鑄模腳踏車中的某些鋁合金部件等產(chǎn)品的鉛豁免；美國(guó)食品藥品管理局在食品安全現(xiàn)代化法的具體實(shí)施，涉及修訂食品企業(yè)記錄保存要求；美國(guó)能源部還繼續(xù)修訂并

13、出臺(tái)了多項(xiàng)節(jié)能條例，涉及電視機(jī)等家電產(chǎn)品的能耗標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整等。在SPS措施方面，建議企業(yè)注意：2012年美國(guó)修改了有關(guān)中國(guó)木制工藝品、牛肉等若干產(chǎn)品的進(jìn)口規(guī)則，并相繼發(fā)布了有關(guān)殺蟲劑許可限量規(guī)定、微生物風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、禽肉蛋類制品的抽樣審批程序以及多種化學(xué)物質(zhì)及添加劑的檢定及使用規(guī)則等措施。2.歐盟在TBT方面，建議企業(yè)注意：2012年歐盟發(fā)布?xì)W盟能效法規(guī)（能源相關(guān)產(chǎn)品生態(tài)設(shè)計(jì)ERP指令和新能源標(biāo)識(shí)指令），調(diào)整了一系列電子電器產(chǎn)品的能效法規(guī)，涉及熱水器、空調(diào)、燈具等；對(duì)電子電氣設(shè)備發(fā)布新WEEE指令；對(duì)醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)布新ROHS指令；公布6項(xiàng)有關(guān)REACH 法規(guī)的委員會(huì)條例，主要是對(duì)REACH法規(guī)的附件

14、進(jìn)行修訂 REACH是一部整合了歐盟40多部規(guī)范性文件的法規(guī)，涵蓋了歐盟對(duì)化學(xué)品注冊(cè)、評(píng)估、授權(quán)和限制的要求，涉及化學(xué)品的生產(chǎn)、貿(mào)易和使用安全，同時(shí)包含了通報(bào)義務(wù)和供應(yīng)鏈的信息溝通要求。覆蓋了歐盟市場(chǎng)上約3萬種化工產(chǎn)品以及下游的紡織、輕工、醫(yī)藥、機(jī)電等產(chǎn)品，特別是石油、化工及輕紡行業(yè)，使得這些行業(yè)的原料到最終產(chǎn)品分別納入注冊(cè)、評(píng)估、授權(quán)三個(gè)管理監(jiān)控系統(tǒng)。歐盟希望通過REACH 法規(guī)，收集到大量可靠數(shù)據(jù)，通過對(duì)化學(xué)品用途的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，從而預(yù)防性地保證歐盟市場(chǎng)上化學(xué)品的安全使用。；發(fā)布新化妝品條例；修訂玩具安全指令；發(fā)布手推車和嬰兒車新標(biāo)準(zhǔn)；發(fā)布家具表面耐劃性以及座椅和沙發(fā)床

15、測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)；紡織品護(hù)理標(biāo)簽新標(biāo)準(zhǔn)等。在SPS措施方面，建議企業(yè)注意：2012年歐盟頒布的農(nóng)產(chǎn)品食品相關(guān)的措施，主要涉及對(duì)中國(guó)出口歐盟米制品的要求；農(nóng)獸藥殘留標(biāo)準(zhǔn)的修改；申請(qǐng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)基因食品和飼料投放市場(chǎng)相關(guān)法規(guī)的制定；防止馬鈴薯跳甲及塊莖跳甲的擴(kuò)散措施的制定；歐盟進(jìn)口含肉、乳或蛋類品的復(fù)合產(chǎn)品衛(wèi)生證書的修改；食品接觸材料相關(guān)法律法規(guī)的制定以及食品中香料物質(zhì)名單和措施的制定等。（三）控制活動(dòng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第28條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受限度內(nèi)。從應(yīng)對(duì)貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查和貿(mào)易壁壘的角度看，控制活

16、動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)如下：首先，針對(duì)貿(mào)易壁壘的應(yīng)對(duì)，關(guān)鍵點(diǎn)集中在對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段對(duì)技術(shù)性壁壘和綠色壁壘的預(yù)警和評(píng)估的落實(shí)。建議制定預(yù)警處理預(yù)案，按照預(yù)警事項(xiàng)的緊急程度和對(duì)企業(yè)影響的大小，決定采取企業(yè)自身調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略?；蛘咄ㄟ^商協(xié)會(huì)聯(lián)合行業(yè)其他企業(yè)共同赴出口市場(chǎng)國(guó)游說、達(dá)成行業(yè)自律公約或者出口數(shù)量、價(jià)格承諾；請(qǐng)求政府商務(wù)主管部門和駐外使館經(jīng)商參處出面從政府層面展開交涉等。第二，針對(duì)貿(mào)易救濟(jì)措施的應(yīng)對(duì)，關(guān)鍵點(diǎn)在于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)程序、保留會(huì)計(jì)單據(jù)完整性和重視企業(yè)成本核算。 規(guī)范會(huì)計(jì)程序，目的在于提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可查閱性。貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查問卷中會(huì)計(jì)部分首先都會(huì)要求企業(yè)提供相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)及會(huì)計(jì)流程圖。建議

17、企業(yè)嚴(yán)格規(guī)范自身會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)記賬原則，并確保符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，否則會(huì)讓調(diào)查機(jī)關(guān)直接對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)產(chǎn)生不信任。對(duì)于會(huì)計(jì)流程圖，調(diào)查機(jī)關(guān)主要關(guān)注生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)。關(guān)于生產(chǎn)，需要從生產(chǎn)環(huán)節(jié)著手，包括原材料采購(gòu)，材料入庫(kù)、領(lǐng)料、半成品入庫(kù)、半成品出庫(kù)、產(chǎn)成品入庫(kù)和產(chǎn)成品出庫(kù)。對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)企業(yè)都要確保相關(guān)賬務(wù)明細(xì)準(zhǔn)確，并要求保留原始單據(jù)及會(huì)計(jì)憑證確保隨時(shí)可查，例如采購(gòu)增值稅發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票、出入庫(kù)單及盤點(diǎn)表等相關(guān)單據(jù)。如果有進(jìn)口材料，相關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)，海運(yùn)費(fèi)發(fā)票等單據(jù)也需備齊。關(guān)于銷售，從產(chǎn)成品出庫(kù)至收到貨款，這則要求企業(yè)保留相關(guān)銷售單據(jù)及收款憑證備查。綜上，為了更好地應(yīng)訴貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查，則要求企

18、業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間不僅要能夠相互勾稽，同時(shí)還要與原始發(fā)票、合同、會(huì)計(jì)憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬相互核對(duì)。 因此，企業(yè)需要規(guī)范業(yè)務(wù)操作，嚴(yán)格重要憑證和印章的管理，重要空白憑證和印章落實(shí)專人管理，做到“票、證、印”三分離，保證賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬相符；完善會(huì)計(jì)檔案的傳遞與保管制度，做到各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有證可徇；建立健全崗位授權(quán)管理的制約機(jī)制，明確各個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)限，建立分級(jí)授權(quán)以及轉(zhuǎn)授權(quán)制度，對(duì)報(bào)銷、資金調(diào)度等財(cái)務(wù)權(quán)限實(shí)行適當(dāng)限制；嚴(yán)格崗位控制，分散部門職責(zé)權(quán)力，把過去一個(gè)部門辦的事分散到兩個(gè)或多個(gè)部門辦理，嚴(yán)格執(zhí)行決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)的分離制度，實(shí)現(xiàn)職能間相互制約機(jī)制；加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)

19、格按照會(huì)計(jì)法的要求，嚴(yán)肅會(huì)計(jì)結(jié)算紀(jì)律，保證會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 重視企業(yè)成本核算，在反傾銷調(diào)查中無論是是否取得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位待遇，調(diào)查機(jī)關(guān)都會(huì)要求企業(yè)填報(bào)相關(guān)成本數(shù)據(jù)。但是對(duì)于兩種情況的填報(bào)重點(diǎn)略有差異。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的答卷中的成本主要用于低于成本測(cè)試，這時(shí)企業(yè)只要確保所填報(bào)數(shù)據(jù)能快速勾稽到會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，以及盡可能多的內(nèi)銷價(jià)格是高于其生產(chǎn)成本的即可。非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位答卷的成本主要用于計(jì)算正常價(jià)值，直接影響傾銷幅度，相對(duì)地，調(diào)查機(jī)關(guān)在查證時(shí)也查得更仔細(xì)，并且往往會(huì)由于數(shù)據(jù)的不合理性直接給予部分或全部懲罰稅率，所以這就要求企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不僅要與相關(guān)支持文件相對(duì)應(yīng)，而且還要合理。

20、因此，企業(yè)如能在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中重視成本的控制，就能更從容面對(duì)貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查。成本核算涉及材料費(fèi)用的歸集和分配、工資和福利費(fèi)的歸集和分配、制造費(fèi)用的歸集和分配等。成本核算如果是按產(chǎn)品進(jìn)行，那么注意相同原材料、人工、制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分?jǐn)偟暮侠硇裕ǔＦ髽I(yè)都會(huì)設(shè)定一定的分?jǐn)傁禂?shù)，但是很多情況下，由于企業(yè)設(shè)定的分?jǐn)傁禂?shù)不合理而被調(diào)查機(jī)關(guān)認(rèn)為有成本轉(zhuǎn)嫁嫌疑，進(jìn)而給了部分懲罰稅率。實(shí)際案例中，有些企業(yè)為了簡(jiǎn)單方便，有時(shí)候?qū)⒛撤N共用材料的成本不進(jìn)行分?jǐn)偠侵苯臃旁谀撤N產(chǎn)品下，調(diào)查機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)成本不真實(shí)，存在成本瞞報(bào)，因而直接給予懲罰性稅率。也有些企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算，如果是此種情況，則須注意標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)

21、際成本差異的分?jǐn)?。（四?信息與溝通根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第5條，信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通。從貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查和貿(mào)易壁壘的應(yīng)對(duì)角度看，這部分的關(guān)鍵點(diǎn)在于內(nèi)部信息的溝通和外部信息的溝通以及應(yīng)用管理信息系統(tǒng)（Enterprise Resource Planning，簡(jiǎn)稱ERP系統(tǒng)）。首先，重視內(nèi)部信息的溝通。企業(yè)應(yīng)重視管理部門、銷售部門、各生產(chǎn)車間的溝通協(xié)調(diào)；收集、整合產(chǎn)品成本信息、內(nèi)銷和外銷價(jià)格以及進(jìn)口國(guó)同類產(chǎn)品的價(jià)格信息，并及時(shí)傳遞給生產(chǎn)和銷售部門，使他們根據(jù)這些信息來制定產(chǎn)品的出口價(jià)格，盡可能保證出口價(jià)格不低于

22、測(cè)算出的正常價(jià)值，從而避免因?yàn)閮r(jià)格問題使進(jìn)口國(guó)發(fā)起貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查。其次，加強(qiáng)外部信息溝通。這些外部信息包括相關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、客戶和供應(yīng)商的信息以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息。在應(yīng)對(duì)貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查過程中，企業(yè)還要加強(qiáng)與商務(wù)部公平貿(mào)易局、地方商務(wù)主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)的溝通，充分利用我國(guó)應(yīng)對(duì)貿(mào)易救濟(jì)措施的“四體聯(lián)動(dòng)”機(jī)制，借助政府外交、行業(yè)價(jià)格承諾談判、損害抗辯上的合作等機(jī)制，確定最有利的應(yīng)訴策略，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。最后，應(yīng)用ERP系統(tǒng)。建立一整套集生產(chǎn)、銷售、物流、財(cái)務(wù)、管理為一體的管理信息系統(tǒng)，既可以提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，提高公司內(nèi)部溝通效率，同時(shí)對(duì)貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查應(yīng)對(duì)也大有裨益。由于國(guó)外已普遍采用ERP系統(tǒng)替代手工帳，因此調(diào)查機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核查的調(diào)查官員更熟悉ERP系統(tǒng)，并且更信任該系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)。不僅如此，使用ERP系統(tǒng)，也會(huì)便利企業(yè)應(yīng)訴中數(shù)據(jù)的調(diào)取、統(tǒng)計(jì)和核對(duì)，為企業(yè)應(yīng)訴爭(zhēng)取寶貴的時(shí)間，同時(shí)保證提交數(shù)據(jù)的質(zhì)量。（五）監(jiān)測(cè)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第5條，內(nèi)部