合并報(bào)表合并過程

1、合并報(bào)表合并過程 報(bào)表的合并過程是相當(dāng)復(fù)雜的一個(gè)過程。主要經(jīng)歷了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)校驗(yàn)與集團(tuán)合并幾個(gè)步驟，如圖1-1所示。圖1-1 集團(tuán)合并示意圖一、SAP合并的基本功能1.同時(shí)滿足法定合并和各種管理合并,2.客戶可以相對(duì)靈活地定制合并數(shù)據(jù)模型3.可使用矩陣式的組織架構(gòu)形成混合合并單元,比如基于公司代碼+利潤中心合并4:合并范圍的任意切換；提供多種合并數(shù)據(jù)類型，實(shí)際計(jì)劃預(yù)算，比如可以做未來1年的計(jì)劃合并資產(chǎn)負(fù)債表5.逐級(jí)逐級(jí)和同步合并,混合合并.復(fù)雜股權(quán)的自動(dòng)計(jì)算。6.滿足投資合并的各種業(yè)務(wù)場景 蠶食性收購.增資撤資7.三大類合并自動(dòng)抵消. 記帳的時(shí)間差異集團(tuán)公司自動(dòng)對(duì)帳,差異的各種處理

2、方法. 能快速對(duì)帳；取大取小取債權(quán)方取債務(wù)方去，不允許出現(xiàn)一定要對(duì)帳或出現(xiàn)差異警告。8.合并系統(tǒng)必須快速關(guān)帳9.手工調(diào)整和重分類10.會(huì)計(jì)政策的統(tǒng)一和外幣折算功能11.方便的靈活的合并數(shù)據(jù)監(jiān)控和合并監(jiān)控臺(tái)12.靈活的合并任務(wù)設(shè)置13.合并數(shù)據(jù)的自動(dòng)檢查校驗(yàn),保證合并數(shù)據(jù)質(zhì)量14.自動(dòng)月結(jié)年結(jié).15.合并憑證的沖銷和反轉(zhuǎn)16.合并組織變更處理17.對(duì)于超大集團(tuán),海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)環(huán)境下應(yīng)該有良好的性能,故一般是基于商業(yè)智能數(shù)據(jù)倉庫上的應(yīng)用.18.整和異構(gòu)的合并數(shù)據(jù),自動(dòng)數(shù)據(jù)上傳19.在線快速檢查未上報(bào)數(shù)據(jù)企業(yè)并自動(dòng)發(fā)送郵件二、基礎(chǔ)資料1、組織架構(gòu)1.1維在ERP中既有公司合并，也有業(yè)務(wù)范圍合并，利潤中

3、心合并等多種合并功能，后兩者都是滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要的合并功能，它們各自的組織結(jié)構(gòu)被區(qū)分在不同的維中加以定義。公司合并的最小單位是公司。如圖1-2所示圖1-2 合并結(jié)構(gòu)1.2層次結(jié)構(gòu)即使是對(duì)于公司合并，也存在對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部管理的不同需求。這時(shí)我們定義不同的層次結(jié)構(gòu)。我們定義了層次結(jié)構(gòu)1-法定合并，它是按照母子公司的股權(quán)投資關(guān)系維護(hù)的，目的是完成對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。同時(shí)我們還定義了層次結(jié)構(gòu)2-按行業(yè)合并，它是按各家子公司所屬行業(yè)定義的層次結(jié)構(gòu)，是出于內(nèi)部管理的需要。事實(shí)上我們還可以按地理區(qū)域和其他任意我們覺得有意義的規(guī)則定義層次結(jié)構(gòu)。1.3集團(tuán)公司對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部大大小小的集團(tuán)公司，系統(tǒng)中要

4、求我們維護(hù)合并頻率（Consolidation frequency），集團(tuán)貨幣（Group currency）等相關(guān)參數(shù)。1.4 公司對(duì)于公司合并的最小單位-公司來說，系統(tǒng)要求我們維護(hù)本位幣(Local currency)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)類型，所得稅率，貨幣折算方法（Translation method），數(shù)據(jù)傳輸方法（Data transfer method）等相關(guān)參數(shù)。三、集團(tuán)合并部分1、合并事項(xiàng)項(xiàng)目內(nèi)容含義操作會(huì)計(jì)事項(xiàng)外部會(huì)計(jì)事項(xiàng)窗體頂端集團(tuán)內(nèi)成員和集團(tuán)外會(huì)計(jì)主體 窗體底端不需抵消循環(huán)會(huì)計(jì)事項(xiàng)窗體頂端只涉及集團(tuán)內(nèi)的單個(gè)成員 窗體底端不需抵消內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)窗體頂端涉及集團(tuán)內(nèi)兩個(gè)成員企業(yè) 窗體底端需

5、抵消內(nèi)部投資內(nèi)部往來內(nèi)部交易（一） 內(nèi)部往來抵消BCS的法定合并是根據(jù)貿(mào)易伙伴(即公司,公司是報(bào)表合并系統(tǒng)的組織單元,如果財(cái)務(wù)模塊的公司代碼和合并系統(tǒng)的公司一一對(duì)應(yīng),則公司=公司代碼)。（二） 內(nèi)部交易抵消¨ 內(nèi)部存貨存貨交易區(qū)分銷售部分和未銷售部分（此步驟是難點(diǎn)，因?yàn)楹茈y判斷東西到底是賣出去還是沒賣出去）如A銷售給B，B有銷售給C，那么就難區(qū)分B給C的到底是不是A給B的，當(dāng)然看起來很繞，其實(shí)處理辦法還是很簡單。假設(shè)存貨當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)銷售,期末再將未實(shí)現(xiàn)銷售部分調(diào)整（中石油是這么用的，當(dāng)然，我做過項(xiàng)目是區(qū)分了，區(qū)分的依據(jù)是根據(jù)歷史人工測算了一下），調(diào)整分錄如下：步驟一：期初內(nèi)部存貨包含

6、的未實(shí)現(xiàn)利潤的抵消(購進(jìn)公司) Dr:期初未分配利潤(期初庫存*銷售公司上期毛利) Cr:主營業(yè)務(wù)成本(期初庫存*銷售公司上期毛利).步驟二：以銷售公司內(nèi)部收入為主,全部抵消內(nèi)部主營業(yè)務(wù)收入和成本 (假設(shè)當(dāng)期全部銷售) Dr:主營業(yè)務(wù)收入(銷售公司內(nèi)部收入) Cr:主營業(yè)成本(購進(jìn)公司內(nèi)部成本).步驟三：調(diào)整期末內(nèi)部存貨包含的未實(shí)現(xiàn)利潤的抵消(購進(jìn)公司)Dr:主營業(yè)成本(期末庫存*銷售公司本期毛利) Cr:存貨(期末庫存*銷售公司本期毛利)¨ 內(nèi)部資產(chǎn)¨ 投資合并投資抵消分錄抵銷時(shí)的基本模式是：借：期末子公司所有者權(quán)益 ××× 貸：對(duì)子公司股權(quán)

7、投資 ××× 少數(shù)股權(quán) ×××子公司期末的所有者權(quán)益是由實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和期末未分配利潤四大部分組成，其中，期末未分配利潤期初未分配利潤本期凈利潤本期凈利潤分配。本期凈利潤又可分為屬于母公司的本期凈利潤（反映在母公司的“投資收益”中）和屬于“少數(shù)股東利潤”，本期凈利潤分配由提取盈余公積和應(yīng)付利潤等項(xiàng)目共同組成。這樣，上述抵銷模式可進(jìn)一步演化為下述抵銷分錄：借：實(shí)收資本（股本） ×××（子公司，期末） 資本公積 ×××（子公司，

8、期末） 盈余公積 ×××（子公司，期末） 年初未分配利潤 ×××（子公司，期初） 投資收益 ×××（母公司，本期） 少數(shù)股東損益 ×××（子公司本年凈收益×少數(shù)股權(quán)比例） 貸：提取盈余公積 ×××（子公司，本期） 提取公益金 ×××（子公司，本期） 應(yīng)付利潤 ×

9、;××（子公司，本期） 長期投資 ×××（母公司，期末） 少數(shù)股權(quán) ×××（子公司期末所有者權(quán)益×少數(shù)股權(quán)比例）恢復(fù)子公司盈余公積根據(jù)我國公司法的規(guī)定，盈余公積（包括法定公積金和法定公益金）由單個(gè)企業(yè)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤（即凈利潤）計(jì)算提取。子公司當(dāng)期計(jì)提盈余公積作為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)利潤分配的一部分，應(yīng)當(dāng)在合并利潤分配表中予以反映和揭示。另一方面，子公司當(dāng)期計(jì)提盈余公積作為子公司利潤分配的結(jié)果，已經(jīng)形成子公司內(nèi)部的積累，從而也形成整個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的積累。(2)子公司當(dāng)

10、期提取的盈余公積，一方面反映在利潤分配表中，另一方面反映為資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積項(xiàng)目的數(shù)額增加。且均已抵銷。(3)子公司資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積是其設(shè)立以來歷年提取盈余公積的累積數(shù)，其中本年提取的盈余公積的數(shù)額，是與其個(gè)別損益表中“提取盈余公積”項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的，而以前年度提取的盈余公積的數(shù)額，則是與以前年度損益表中“提取盈余公積”的累計(jì)數(shù)額相對(duì)應(yīng)的。對(duì)盈余公積作出調(diào)整，調(diào)整時(shí)應(yīng)做如下抵銷分錄(有合并系統(tǒng)的重分類功能自動(dòng)觸發(fā))：借：年初未分配利潤 ××× 提取盈余公積 ×××（子公司本期提取數(shù)×母公司投資比例）貸：盈余公積 

11、5;××（子公司期末余額×投資比例）應(yīng)付股利的核算企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，子公司.借：利潤分配-應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利母公司（成本法,報(bào)表合并時(shí)恢復(fù)調(diào)整為權(quán)益法核算,真會(huì)折騰,新準(zhǔn)則為什么要這樣, 財(cái)政部那些弟兄的解釋現(xiàn)在有點(diǎn)忘了,看來俺是真的有點(diǎn)人老了, 眼也花了）：dr:應(yīng)收股利 cr:長期投資資本 投資收益-股利收益四、SAP中的合并要點(diǎn)首次合并：首次合并的日期并非真正第一次合并的日期，一般將在BCS中上線年度的1月1日視為首次購并日，并計(jì)算合并價(jià)差。將此時(shí)點(diǎn)的母公司長期股權(quán)投資同子公司的凈資產(chǎn)進(jìn)行沖銷，并依據(jù)少數(shù)股東控股比例計(jì)算少數(shù)股東權(quán)益，差額記入合并價(jià)差(新準(zhǔn)則取消了合并價(jià)差,強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值,引入商譽(yù)) 借: 股本 借: 資本公積 借: 盈余公積 借: 未分配利潤 借: 合并價(jià)差(一定在借方)-新準(zhǔn)則將此放入商譽(yù) 貸:長期股權(quán)投資 貸: 少數(shù)股東權(quán)益資本公積抵銷：依據(jù)子公司當(dāng)年資本公積變化抵銷母公司長