醫(yī)院會計制度12

1、醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度大綱第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 預算信息的提供第五部分 財務報表格式第六部分 財務報表編制說明醫(yī)院會計制度內容第一部分 總說明一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)中華人民共和國會計法、事業(yè)單位會計準則及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(以下簡稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。三、醫(yī)院會計核算以權責發(fā)生制為基礎。四、醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。五、醫(yī)院會計核算應當以人民幣作為記賬本

2、位幣。醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折算為人民幣記賬。本制度所稱外幣業(yè)務是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算等業(yè)務。六、醫(yī)院應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。醫(yī)院不得隨意打亂重編。(二)醫(yī)院應當按照本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務報表的前提下，可以根據(jù)實際情況和需要自行增設、減少或合并某些會計科目，以及自行設置本制度規(guī)定之外的明細科目。(三)醫(yī)院在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的

3、名稱和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱。七、醫(yī)院財務報表是反映醫(yī)院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量、預算收支執(zhí)行情況等會計信息的書面文件。醫(yī)院應當按照下列規(guī)定編制和提供財務報表：(一)醫(yī)院對外提供的財務報表的內容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應予披露的主要內容等，由本制度規(guī)定;醫(yī)院內部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。(二)醫(yī)院應當根據(jù)本制度有關財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務報表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務報表有關數(shù)據(jù)的會計口徑。(三)醫(yī)院

4、財務報表由會計報表及其附注組成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用表、現(xiàn)金流量表、預算收支表、基建投資表以及有關附表。本制度第五、六部分規(guī)定了醫(yī)院會計報表的格式和編制說明，以及醫(yī)院會計報表附注至少應當包括的內容。(四)醫(yī)院的財務報表分為年度財務報表和中期財務報表。以短于一個完整的會計年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的財務報表稱為中期財務報表。年度財務報表則是以整個會計年度為基礎編制的財務報表。(五)醫(yī)院財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。(六)醫(yī)院對外提供的財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責

5、人(會計主管人員)簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還應當由總會計師簽名并蓋章。八、醫(yī)院會計機構設置、會計人員配備、會計檔案管理、內部會計監(jiān)督與控制以及相關會計基礎工作等，按照中華人民共和國會計法、會計基礎工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。九、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。十、本制度自2010年X月X日起施行。醫(yī)院會計制度第二部分 會計科目名稱和編號序號 編號 名 稱一、資產(chǎn)類1 1001 庫存現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1003 零余額賬戶用款額度4 1004 其他貨幣資金5 1101 財政應返還額度110101 財政直接支付110102 財政授權支付6

6、 1111 應收在院病人醫(yī)療款7 1112 應收醫(yī)療款8 1115 其他應收款9 1116 壞賬準備10 1121 預付賬款11 1201 藥品120101 藥庫120102 藥房12 1203 庫存物資13 1205 委托加工物資14 1301 待攤費用15 1401 長期股權投資16 1402 長期債權投資17 1501 固定資產(chǎn)18 1502 累計折舊19 1511 在建工程151101 建筑工程151102 設備安裝20 1512 基建工程151201 建筑安裝工程投資151202 設備投資151203 待攤投資151204 其他投資21 1521 固定資產(chǎn)清理22 1601 無形資產(chǎn)

7、23 1602 累計攤銷24 1701 長期待攤費用25 1801 待處理財產(chǎn)損溢二、負債類26 2101 短期借款27 2201 應繳款項28 2301 應付賬款29 2302 預收醫(yī)療款30 2304 應付職工薪酬230401 應付工資(離退休費)230402 應付地方(部門)津貼補貼230403 應付其他個人收入230404 應付社會保險金31 2305 應交稅費32 2308 其他應付款33 2401 預提費用34 2501 預計負債35 2601 代管款項36 2701 長期借款270101 基建借款270102 其他借款37 2702 長期應付款三、凈資產(chǎn)類38 3101 累積盈余

8、39 3201 專用基金40 3301 本期盈余四、成本類41 4101 生產(chǎn)成本五、收入類42 5101 財政補助收入510101 經(jīng)常性補助510102 科研補助510103 教學補助510104 其他專項補助43 5102 基建撥款510201 中央財政撥款510202 地方財政撥款44 5103 財政調劑收入45 5104 上級補助收入510401 科研補助510402 教學補助510403 其他補助46 5201 醫(yī)療收入520101 門診收入520102 住院收入47 5202 科教收入520201 科研收入520202 教學收入48 5301 其他業(yè)務收入49 5401 其他收入

9、六、費用類50 6101 醫(yī)療成本51 6102 科教支出52 6201 其他業(yè)務支出53 6301 公益性支出54 6401 管理費用55 6402 財務費用56 6501 其他費用七、其他類57 7101 以前年度盈余調整第三部分 會計科目使用說明一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。二、醫(yī)院應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。三、現(xiàn)金收支的主要賬務處理如下：(一)從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(二)從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借

10、記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。(三)因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。(四)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目;支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。四、醫(yī)院應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分

11、，借記本科目，貸記“其他應付款”科目;屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應分別按人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。有關外幣現(xiàn)金業(yè)務的賬務處理參照“銀行存款”科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算醫(yī)院存入銀行或其他金融機構的各種存款。醫(yī)院的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、醫(yī)院應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定進行銀行存款收支業(yè)務的核算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。三、銀行存款收支的主要賬務處理如下：

12、(一)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收在院病人醫(yī)療款”、“應收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等有關科目。(二)提取和支出存款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”、“醫(yī)療成本”、“科教支出”、“管理費用”、“財務費用”等有關科目，貸記本科目。四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日(或當期期初)的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期費財務用。(一)以外幣購入藥品、設備等，按照購入當日(或當期期初)的即期匯率將支

13、付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“藥品”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。(二)發(fā)生外幣兌換業(yè)務時，如為購入外幣，按照購入當日(或當期期初)的即期匯率將購入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財務費用”等科目;如為賣出外幣，按照實際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當日的匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財務費用”等科目。(三)會計期末，根據(jù)

14、各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“財務費用”科目。五、醫(yī)院應當按開戶銀行和其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，醫(yī)院賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際在銀行或其他金融機構的款項。1003 零余額賬戶用款額度一、本科目核算

15、實行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度主要賬務處理如下：(一)在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”等科目。(二)購買醫(yī)療設備、藥品等支用額度時，借記“固定資產(chǎn)”、“藥品”、“醫(yī)療成本”等科目，貸記本科目。(三)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。(四)年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記“財政應返還額度財政授權支付”科目，貸記本科目。醫(yī)院本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記“財政

16、應返還額度財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”等科目。醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書中的恢復額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權支付”科目。下年度醫(yī)院收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額用款額度。本科目年末應無余額。1004 其他貨幣資金一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。二、本科目應設置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細科

17、目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行本票或匯票的收款單位等設置明細賬。三、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。醫(yī)院將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指醫(yī)院為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。醫(yī)院向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)

18、院使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目;如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款

19、收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、信用卡存款，是指醫(yī)院為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。醫(yī)院應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。七、信用證保證金存款，是指醫(yī)院為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。醫(yī)院向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“藥品”等科目，貸記本

20、科目和“銀行存款”科目。八、醫(yī)院應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，按上述規(guī)定進行相應賬務處理。九、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。1101 財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院年終應收財政下年度返還的資金額度。二、本科目應設置“財政直接支付”和“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：(一)財政直接支付年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目(財政直接支付)，貸記“財政補助收入”科目。下年度財政直接支

21、付上年未支付的預算指標數(shù)時，借記相關科目，貸記本科目(財政直接支付)。(二)財政授權支付年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目(財政授權支付)科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記本科目(財政授權支付)科目，貸記“財政補助收入”等科目。醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書中的恢復額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目(財政授權支付)。下年度醫(yī)院收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目(財政授權支付)。四、本科目期末借方余額反映醫(yī)院

22、應收財政下年度返還的資金額度。1111 應收在院病人醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向住院病人收取的醫(yī)療款。二、本科目應當按照在院病人設置明細賬，進行明細核算。三、應收在院病人醫(yī)療款的主要賬務處理如下：(一)發(fā)生應收住院病人醫(yī)療款時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。(二)住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，應按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記本科目;如病人應付的醫(yī)療款金額小于其預交金額，應按病人預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按病人應付的

23、醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結轉住院病人自負部分以外的應收醫(yī)療款或結轉病人結算欠費，按應收病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額或病人結算欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結算的應收在院病人醫(yī)療款。1112 應收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構等收取的醫(yī)療款。二、本科目應當按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構等設置明細賬，進行明細核算。三、應收醫(yī)療款的主要賬務處理如下：(一)結算門診病人醫(yī)療款時，發(fā)生門診病人欠費的，按應收未收金額，借記本科目，貸

24、記“醫(yī)療收入”科目。門診病人發(fā)生的醫(yī)療款中應由醫(yī)療保險機構負擔的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。(二)結轉出院病人自負部分以外的應收醫(yī)療款或結轉出院病人結算欠費，按應收病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額或病人結算欠費金額，借記本科目，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目。(三)收回應收醫(yī)療款時，按照實際收到的款項金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、醫(yī)院應當定期或者至少于每年年度終了，對應收醫(yī)療款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于確實無法收回的應收醫(yī)療款應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的應收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。如

25、果已轉銷的應收醫(yī)療款在以后期間又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目;同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應收醫(yī)療款。1115 其他應收款一、本科目核算醫(yī)院除應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款以外的其他各項應收、暫付款項，包括職工預借的差旅費、撥付的備用金、應向職工收取的各種墊付款項、應收利息、應收利潤等。二、本科目應按其他應收款的項目分類以及不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應收款的主要賬務處理如下：(一)持有長期股權投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應享有的份額，借記本科目，貸記“其他業(yè)務收入投資收益”科目。

26、實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。得四 (二)持有的分期付息、到期還本的債券，已到付息期而尚未領取的利息，應于確認利息收入時，借記本科目，貸記“其他業(yè)務收入投資收益”科目。實際收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。到期一次還本付息的長期債券投資應收取的利息，在“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。(三)發(fā)生的其他各種應收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領用的備用金應定期向財會部門報銷。財會部門

27、根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。四、醫(yī)院應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于確實無法收回的其他應收款應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的其他應收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。如果已轉銷的其他應收款在以后期間又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目;同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收款。1116 壞賬準備一、本科目核算醫(yī)院對應收醫(yī)療款和其他應收款提取的壞賬準備。

28、二、醫(yī)院應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，分析其可收回性，對預計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備、確認壞賬損失并計入當期費用。三、計提壞賬準備的方法由醫(yī)院根據(jù)應收款項的性質等自行確定，可以采用的方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等。醫(yī)院應當以適當方式列出目錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，并按照管理權限報經(jīng)批準。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當按照管理權限報經(jīng)批準，并在會計報表附注中予以說明。醫(yī)院在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)醫(yī)院以往的經(jīng)驗、債務人或債務單位的還款能力，以及其他相關信息合理地估計。四、

29、當期應補提或沖減的壞賬準備金額的計算公式如下：當期應補提或沖減的壞賬準備=當期按應收款項計算應計提的壞賬準備金額-本科目貸方余額(或+本科目借方余額)五、壞賬準備主要賬務處理如下：(一)提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目;沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用”科目。(二)對于確實無法收回的應收款項，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的應收賬款金額，借記本科目，貸記“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”科目。如果已確認并轉銷的應收款項在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”科目，貸記本科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收

30、醫(yī)療款”、“其他應收款”科目。六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準備。1121 預付賬款一、本科目核算醫(yī)院預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。醫(yī)院按合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)等預付的工程價款、備料款等，也在本科目核算。二、本科目應按“預付工程款”、“其他預付款”及供應單位設置明細賬，進行明細核算。三、預付賬款的主要賬務處理如下：(一)預付工程款按合同規(guī)定向施工企業(yè)預付工程進度款時，按預付的金額，借記本科目(預付工程款)，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“基建撥款”等科目。根據(jù)工程價款結算賬單與施工企業(yè)結算工程價款時，按醫(yī)院應承付的工程價款，借記“在建工程”、“基建工

31、程”科目，按預付工程款余額，貸記本科目(預付工程款)，按其差額，貸記“應付賬款應付工程款”等科目。(二)其他預付款因采購藥品、物資、設備等而預付款項時，按照實際預付的金額，借記本科目(其他預付款)，貸記“銀行存款”等科目。收到所購藥品、物資、設備等時，按照應計入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“藥品”、“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程設備安裝”、“基建工程設備投資”等科目，按預付的款項，貸記本科目(其他預付款)，按退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。四、醫(yī)院對其預付賬款，一般不計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明預付賬款并不符合預付款項性質，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購

32、貨物的，應當先將其轉入其他應收款，然后再按規(guī)定計提壞賬準備。將預付賬款賬面余額轉入其他應收款時，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際預付的款項。1201 藥 品一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品的實際成本，包括存放在藥庫、藥房的藥品。二、本科目應設置“藥庫”、“藥房”兩個一級明細科目，并按西藥、中成藥、中草藥設置二級明細科目，進行明細核算。藥品管理部門應按品名、規(guī)格分別設置數(shù)量金額明細賬。藥品倉庫應按每一種藥品設置收、發(fā)、存數(shù)量明細賬和卡。三、藥品的主要賬務處理如下：(一)醫(yī)院藥品在取得時，應當以其成本入賬，具體如下：1.醫(yī)院購入的藥品，其成

33、本按照藥品進價(含增值稅額，下同)確定。外購藥品驗收入庫，按藥品進價，借記本科目(藥庫)，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“應付賬款”等科目。2.自行加工或委托加工完成的藥品，其成本包括加工領用藥品的成本、加工成本(包括直接人工以及按照合理方法分配的與藥品加工有關的間接費用)和其他成本(指除領用藥品成本、加工成本以外的，使加工完藥品入庫所發(fā)生的其他支出)。自行加工或委托加工完成的藥品驗收入庫，按所確定的成本，借記本科目(藥庫)，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”科目。3.接受捐贈的藥品，其成本比照同類藥品的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的藥品驗收入庫，按

34、確定的成本，借記本科目(藥庫)，貸記“其他收入”科目。(二)醫(yī)院藥品在發(fā)出時，應當采用個別計價法確定發(fā)出藥品的實際成本，具體如下：1.藥房從藥庫領取藥品，按照領取藥品的成本，借記本科目(藥房)，貸記本科目(藥庫)。藥房賣出藥品結轉藥品銷售成本時，按賣出藥品的實際成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目(藥房)。2.醫(yī)院在開展醫(yī)療活動中內部領用藥品，按照領用藥品的成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目(藥庫)。自行加工或委托加工發(fā)出藥品，按照發(fā)出藥品的成本，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”科目，貸記本科目(藥庫)。對外捐贈或用于免費救治發(fā)出藥品，按照發(fā)出藥品的成本，借記“其他費用”、“公益性支出

35、”科目，貸記本科目(藥庫)。四、醫(yī)院的各種藥品，應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、變質、毀損的藥品，按照藥品成本，先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后及時進行賬務處理：(一)盤盈的藥品，按照同類藥品的市場價格，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。(二)盤虧、變質、毀損的藥品，按其實際成本，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報經(jīng)批準處理時，按照藥品成本扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費用”

36、科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照藥品實際成本，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院所儲存藥品的實際成本。1203 庫存物資一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實際成本。二、本科目應當按照庫存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設置一級明細科目，其中對于高值耗材，還應當設置專門的二級明細科目，進行明細核算。物資管理部門應當在明細賬下，按品名、規(guī)格設置數(shù)量金額明細賬，倉庫應設置實物收、發(fā)、存數(shù)量明細賬和卡。三、庫存物資的主要賬務處理如下：(

37、一)庫存物資在取得時，應當以其成本入賬，具體如下：1.外購的衛(wèi)生材料，其成本按照采購價格(含增值稅額，下同)確定。外購的其他材料、低值易耗品等，其成本包括采購價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于物資采購成本的費用。外購的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。通過基本建設項目購入的可直接使用的達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具，應當于基建工程完工交付使用時，按照工器具采購成本，借記本科目，貸記“基建工程設備投資工具及器具”科目。2.自行加工完成或委托加工收回的低值易耗品或材料，按照加工前發(fā)出物資成本、

38、加工成本(包括直接人工以及按照合理方法分配的與物資加工有關的間接費用)和其他成本(指除加工前發(fā)出物資成本、加工成本以外的，使物資達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目。3.接受捐贈的低值易耗品或材料，其成本比照同類物資的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”等科目。(二)庫存物資在發(fā)出時，應當根據(jù)不同類別物資的實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權平均法，確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1.內部領用或加工發(fā)出低值易耗品或材料，按照其實際成本，借記“醫(yī)療

39、成本”、“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目。2.對外出售衛(wèi)生材料，按照其實際成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目。3.對外捐贈或用于免費救治發(fā)出低值易耗品或材料，按照其實際成本，借記“其他費用”、“公益性支出”等科目，貸記本科目。4.低值易耗品報廢時，應按報廢低值易耗品的殘料變價收入沖減有關成本費用，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療成本”等科目。四、醫(yī)院的各種庫存物資，應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質、毀損等物資，應當按照庫存物資的實際成本，先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后及時

40、進行賬務處理：(一)盤盈的庫存物資，按比照同類物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。(二)盤虧、變質、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報經(jīng)批準處理時，按照庫存物資賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照庫存物資的賬面余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。五、

41、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫存物資的實際成本。1205 委托加工物資一、本科目核算醫(yī)院委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。二、本科目應按委托加工物資的類別和受托加工單位等設置明細賬，進行明細核算了。三、委托加工物資的主要賬務處理如下：(一)發(fā)給外單位加工的藥品、衛(wèi)生材料等，按照其實際成本，借記本科目，貸記“藥品藥庫”、“庫存物資”科目。(二)醫(yī)院支付加工費用、應負擔的運雜費等，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(三)委托加工完成的藥品、衛(wèi)生材料等驗收入庫，按加工前發(fā)出物資的成本、加工成本(包括直接人工以及按照合理方法分配的與物資加工有關的間接費用)和其他成

42、本(指除加工前發(fā)出物資成本、加工成本以外的，使物資達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出)，借記“藥品藥庫”、“庫存物資”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院委托外單位加工但尚未加工完成物資的實際成本。1301 待攤費用一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(含1年)的各項費用，如預付保險費、預付租金等。二、醫(yī)院的待攤費用應當按照其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入當期費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期費用。三、待攤費用的主要賬務處理如下：(一)發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款

43、額度”等科目。(二)按照受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。四、本科目應當按照攤銷費用種類設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費用。1401 長期股權投資一、本科目核算醫(yī)院持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資。二、本科目應當按照被投資單位設置明細賬，進行明細核算。三、長期股權投資的主要賬務處理如下：(一)長期股權投資在取得時，應當按照實際支付的全部價款或者協(xié)議或評估價加上應支付的相關稅費作為其初始投資成本，具體如下：1.以貨幣資金取得的長期股權投資，按照實際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續(xù)費等相關費用)，借

44、記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2.以固定資產(chǎn)取得的長期股權投資，應按協(xié)議或評估價加上應支付的相關稅費，借記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目。3.以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權投資，應按協(xié)議或評估價加上應支付的相關稅費，借記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照累計攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記

45、“其他費用”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權投資，按照協(xié)議或評估價加上應支付的相關稅費，借記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。4.以庫存物資取得的長期股權投資，按照協(xié)議或評估價加上應支付的相關稅費，借記本科目，按投出庫存物資的賬面余額，貸記“庫存物資”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目。(二)長期股權投資持有期間，應當采用成本法核算。采用成本法核算的長期股權投資，除非追加(或收回)投資，長期股權投資的賬面價值一般保持不變。被投資單位宣告分派利

46、潤時，按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應享有的份額，確認當期投資收益，借記“其他應收款”科目，貸記“其他業(yè)務收入投資收益”科目。實際收到利潤時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。(三)處置長期股權投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未領取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他業(yè)務收入投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長期股權投資的價值。1402 長期債權投資一、本科目核算醫(yī)院購入的在1年內(不含1年)不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的國債等債權性質的投

47、資。二、本科目應按債權投資的種類設置明細賬，進行明細核算。到期一次還本付息的長期債權投資，還應設置“成本”、“應收利息”兩個明細科目。三、長期債權投資的主要賬務處理如下：(一)長期債權投資在取得時，應當按照實際支付的價款(包括支付的稅金、手續(xù)費等相關費用)作為其初始投資成本。按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)長期債權投資持有期間，應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。如為到期一次還本付息的債權投資，借記本科目(應收利息)，貸記“其他業(yè)務收入投資收益”科目;如為分期付息、到期還本的債權投資，借記“其他應收款”科目，貸記“其他業(yè)務收入投資收益”科目。(三)出售長期債

48、權投資或到期收回長期債權投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計未收利息金額，貸記本科目(成本、應收利息)或“其他應收款”科目，按照其差額，貸記或借記“其他業(yè)務收入投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長期債權投資的價值。1501 固定資產(chǎn)一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預計使用年限超過1年、單位價值在2000元以上、在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，應作為固定資產(chǎn)管理。二、醫(yī)院應當根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定

49、資產(chǎn)目錄、分類方法以及每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。三、醫(yī)院應當設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設置明細賬，進行明細核算。出租、出借或作為擔保的固定資產(chǎn)，應設置輔助簿進行登記。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應當另設輔助簿進行登記，不在本科目核算。四、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下：(一)不通過基本建設取得的固定資產(chǎn)，應當按照取得時的實際成本作為入賬成本。1.外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實際支付的買價、相關稅費以及使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。購入不需要安

50、裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程設備安裝”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目。發(fā)生安裝費用，借記“在建工程設備安裝”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，借記本科目，貸記“在建工程設備安裝”科目。2.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出。工程達到預定可使用狀態(tài)時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“在建工程建筑工程”科目。已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決

51、算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應先按估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。3.在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值(原價減去累計折舊后的價值)加上改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中的變價收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原價后的凈額確定。將固定資產(chǎn)轉入改、擴建時，應按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程建筑工程”科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記本科目。在改、擴建過程中發(fā)生的支出，按其實際支付的金額，借記“在建工程建筑工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。在改、擴建過程中收到的變價收入，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“

52、在建工程建筑工程”科目。改、擴建完成達到預定可使用狀態(tài)時，借記本科目，貸記“在建工程建筑工程”科目。4.融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照實際支付的運輸費、保險費、安裝調試費等相關費用，貸記“銀行存款”等科目。5.無償調入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費確定。按確定的成本，借記本科目不需安裝或“在建工程設備安裝”科目需要安裝，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。

53、(二)通過基本建設取得的固定資產(chǎn)，應當按照基本建設過程中所發(fā)生的實際成本作為入賬成本?；üこ掏旯そ桓妒褂脮r，對于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和應分攤的待攤投資，借記本科目，按建筑工程成本，貸記“基建工程建筑安裝工程投資建筑工程××工程”科目，按該項工程應分攤的待攤投資，貸記“基建工程待攤投資”科目;對于交付使用的達到固定資產(chǎn)標準的需安裝設備，按設備的采購成本、安裝工程成本和應分攤的待攤投資，借記本科目，按設備采購成本，貸記“基建工程設備投資在安裝設備”科目，按設備的安裝工程成本，貸記“基建工程建筑安裝工程投資安裝工程××工程”科目，按該設備應分攤

54、的待攤投資，貸記“基建工程待攤投資”科目;對于交付使用的達到固定資產(chǎn)標準的不需安裝設備，按設備采購成本，借記本科目，貸記“基建工程設備投資不需安裝設備”科目;對于交付使用的直接購入的現(xiàn)成房屋，按取得現(xiàn)成房屋所發(fā)生的實際成本，借記本科目，貸記“基建工程其他投資”科目。(三)按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照應提取的折舊金額，借記“醫(yī)療成本”、“科教支出”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目。(四)與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，能夠增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命的，應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，借記“在建工程”科目或本科目，貸記“銀行存款”等科目;其他后續(xù)

55、支出，如為了維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等，應當計入當期費用，借記“醫(yī)療成本”、“科教支出”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。(五)醫(yī)院固定資產(chǎn)在處置(包括出售、報廢、毀損、對外投資、無償調出、對外捐贈等)時，應分別以下情況處理：1.出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。2.以固定資產(chǎn)對外投資，應按協(xié)議或評估價加上應支付的相關稅費，借記“長期股權投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出

56、固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目。3.無償調出、對外捐贈固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記本科目，按其差額，借記“其他費用”科目。五、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行賬務處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應當按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬，并確認為當期收入;盤虧的固定資產(chǎn)，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)?，將凈損失確認為當期費用。(一)盤盈的固

57、定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。(二)盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理非流動資產(chǎn)損溢”，按已計提的折舊，借記“累積折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。報經(jīng)批準處理時，按照固定資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院期末固定資產(chǎn)的賬面原價。1502 累計折舊一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計提的累計折舊。二、本科目應當按照所對應固定資產(chǎn)的類別及項目設置明細賬，進行明細核算。三、醫(yī)院應當對固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預計使用壽命內系統(tǒng)地分攤固定資產(chǎn)的成