中級(jí)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

1、第二章 存貨1，以產(chǎn)品作為投資：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本資本公積資本溢價(jià)2，存貨計(jì)提減值：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減值轉(zhuǎn)回：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失3，盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品4，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品、原材料等第三章 固定資產(chǎn)1，外購(gòu)固定資產(chǎn)：借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2，自建：購(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備：借：在建工程貸：原材料庫(kù)存商品銀行存款等購(gòu)建廠房等不動(dòng)產(chǎn)：借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

2、稅額）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3，高危行業(yè)自建：借：生產(chǎn)成本貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)貸：銀行存款借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)貸：累計(jì)折舊4，計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用 【生產(chǎn)車間計(jì)提折舊】管理費(fèi)用 【企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】銷售費(fèi)用 【企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊】其他業(yè)務(wù)成本 【企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】研發(fā)支出 【企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】貸：累計(jì)折舊5，更換部件：借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：在建工程6，固定資產(chǎn)處置： 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清

3、理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款出售：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償和殘料：借：其他應(yīng)收款、原材料貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損益： 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入第四章 投資性房地產(chǎn)1，外購(gòu)：成本模式：借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款公允價(jià)值模式：借：投資性房地產(chǎn)成本 貸：銀行存款 2，自建：成本模式：借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程、開(kāi)發(fā)成本公允價(jià)值模式：借：投資性房地產(chǎn)成本 貸：在建工程、開(kāi)發(fā)成本3，計(jì)提折舊或攤銷：成本模式：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷公允模式：不計(jì)提折舊或攤銷借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損

4、益4，取得租金（兩模式相同）：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入5，計(jì)提減值（成本模式下）：借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備6，模式變更（成本轉(zhuǎn)公允）：借：投資性房地產(chǎn)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)盈余公積（差額的10%）利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（差額的90%）7，非房地產(chǎn)企業(yè)自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)：成本模式（對(duì)轉(zhuǎn)）：借：投資性房地產(chǎn)【原值】 累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）【原值】 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價(jià)值模式：借：投資性房地產(chǎn)成本【公允價(jià)值】 累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（

5、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】 貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）【原值】 其他綜合收益【貸差】（不可計(jì)入損益）8，非房地產(chǎn)企業(yè)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用：成本模式（對(duì)轉(zhuǎn)）：借：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）【原值】 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)【原值】 累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）公允價(jià)值模式：借：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）【公允價(jià)值】 公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】 貸：投資性房地產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益【貸差】9，房地產(chǎn)企業(yè)存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)：成本模式：借：投資性房地產(chǎn)【賬面價(jià)值】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

6、備】貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 【賬面余額】公允價(jià)值模式：借：投資性房地產(chǎn)成本【公允價(jià)值】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 【賬面余額】其他綜合收益【貸差】（不可計(jì)入損益）10，房地產(chǎn)企業(yè)投資性房產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨：成本模式：借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 【賬面價(jià)值】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn) 【賬面原值】公允價(jià)值模式：借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 【公允價(jià)值】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】貸：投資性房地產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益【貸差】11，改擴(kuò)建：成本模式：借：投資性房地產(chǎn)在建 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)在建 貸：銀行存

7、款等 借：投資性房地產(chǎn) 貸：投資性房地產(chǎn)在建公允價(jià)值模式：借：投資性房地產(chǎn)在建 貸：投資性房地產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)借：投資性房地產(chǎn)在建 貸：銀行存款等 借：投資性房地產(chǎn)成本貸：投資性房地產(chǎn)在建12，費(fèi)用化的后續(xù)支出（兩模式相同）：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等13，投資性房地產(chǎn)的處置：成本模式：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本公允價(jià)值變動(dòng)損益（或貸記） 其他綜合收益貸：投資性房地產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)（或借記）第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資1，同一控制下企

8、業(yè)合并（不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款固定資產(chǎn)清理資本公積股本溢價(jià) 股本 資本公積股本溢價(jià)2，定向增發(fā)股票，權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本損益調(diào)整股本（增發(fā)新股面值）資本公積股本溢價(jià)3，非同一控制下企業(yè)合并（確認(rèn)處置損益）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資累計(jì)攤銷（無(wú)形資產(chǎn)攤銷）管理費(fèi)用（審計(jì)費(fèi)用等）貸：無(wú)形資產(chǎn)（成本）營(yíng)業(yè)外收入 （無(wú)形資產(chǎn)處置損益）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（存貨處置損益）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款 （審計(jì)費(fèi)用等）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本）貸：庫(kù)存商品4，成本法：取得：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 貸

9、：投資收益5，權(quán)益法：取得：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（虧損相反）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 其他綜合收益及其他權(quán)益變動(dòng)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他綜合收益 貸：其他綜合收益（或反分錄）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積（或反分錄）超額虧損（恢復(fù)相反）：借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債減值：借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備處置：借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本損益調(diào)整（或借方）其他綜合收益其他權(quán)益變動(dòng)投資收益 （或借

10、方）借：其他綜合收益資本公積其他資本公積貸：投資收益6，長(zhǎng)投權(quán)益法、成本法及金融資產(chǎn)間的轉(zhuǎn)換：a,增資（金融資產(chǎn)）（權(quán)益法）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 【原持有的股權(quán)公允價(jià)值+新增投資公允價(jià)值】其他綜合收益【或貸方】貸：可供出售金融資產(chǎn)【原持有的股權(quán)的賬面價(jià)值】投資收益 【其他綜合收益轉(zhuǎn)入+原持有的股權(quán)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，或借方】 銀行存款等b,增資（金融資產(chǎn)）（成本法）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【原持有的股權(quán)投資公允價(jià)值新增投資成本】貸：可供出售金融資產(chǎn)銀行存款等投資收益【原投資的公允價(jià)值賬面價(jià)值，或借方】借：其他綜合收益貸：投資收益c，增資（權(quán)益法）（成本法）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【原持有的股權(quán)

11、賬面價(jià)值新增投資成本的公允價(jià)值】貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本損益調(diào)整其他綜合收益其他權(quán)益變動(dòng)銀行存款等d,減資（權(quán)益法）（金融資產(chǎn)）：借：可供出售金融資產(chǎn)【剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值】貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 【剩余股權(quán)投資的賬面價(jià)值】投資收益 借：其他綜合收益資本公積其他資本公積貸：投資收益 e，減資（成本法）（權(quán)益法）:借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益若剩余初始投資成本>被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×投資比重，不調(diào)賬。反之需要追溯調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整【剩余份額全部盈利】其他綜合收益其他權(quán)益變動(dòng)貸：盈余公積【剩余份額以前年度盈利的10%】 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)【剩余份額以前年度

12、盈利的90%】投資收益【剩余份額處置當(dāng)年盈利部分】其他綜合收益 資本公積其他資本公積f，減資（成本法）（金融資產(chǎn)）：借：可供出售金融資產(chǎn)【公允價(jià)值】貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【賬面價(jià)值】投資收益第六章 無(wú)形資產(chǎn)1，分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)【購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值】未確認(rèn)融資費(fèi)用【待攤銷，實(shí)際利率法】貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用【（剩余欠款-待攤銷額）×實(shí)際利率】貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款2，取得土地使用權(quán)：借：無(wú)形資產(chǎn)【建造自用項(xiàng)目】 開(kāi)發(fā)成本【建造外售項(xiàng)目】 投資性房地產(chǎn)【建造外租項(xiàng)目】 貸：銀行存款 實(shí)收資本【投資者投入】3，攤銷：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、

13、其他業(yè)務(wù)成本、在建工程等貸：累計(jì)攤銷 4，內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出【不滿足資本化條件】資本化支出【滿足資本化條件】貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出【不滿足資本化條件】借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出【滿足資本化條件】5、出租無(wú)形資產(chǎn)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷 6，處置無(wú)形資產(chǎn)：借：銀行存款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出【處置損失】貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外收入【處置利得】第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換1，判斷標(biāo)準(zhǔn)：a,收到不含稅補(bǔ)價(jià)÷換出資產(chǎn)公允

14、價(jià)值25%b,支付不含稅補(bǔ)價(jià)÷（支付不含稅補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值）25%2，單項(xiàng)資產(chǎn)交換舉例：a，以存貨換存貨：甲企業(yè)：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款【收到的含稅補(bǔ)價(jià)】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品乙企業(yè)：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款【支付的含稅補(bǔ)價(jià)】借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：原材料b，固定資產(chǎn)換股權(quán)：甲企業(yè)：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資銀行存款【收到的含稅補(bǔ)價(jià)】貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入【固定資產(chǎn)賬面與公允差額】

15、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）可供出售金融資產(chǎn)投資收益借：其他綜合收益貸：投資收益乙企業(yè)：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資銀行存款【支付的含稅補(bǔ)價(jià)】投資收益【長(zhǎng)投賬面與公允差額】借：其他綜合收益資本公積其他資本公積貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)【剩余份額轉(zhuǎn)可供】貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益第八章 資產(chǎn)減值1，以下減值一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回：借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽(yù)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2，非同一控制下控股合并產(chǎn)生的商譽(yù)減值：借：資產(chǎn)減值損失貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)算步驟：（1）計(jì)算合并商譽(yù)：合并成本-被投資單位

16、可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例（2）計(jì)算總商譽(yù)：合并商譽(yù)÷持股比例（3）計(jì)算子公司自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)購(gòu)買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)子公司分配的現(xiàn)金股利或子公司其他綜合權(quán)益或子公司其他所有者權(quán)益變動(dòng)（4）合并報(bào)表中不含商譽(yù)的減值損失：子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（3）可收回金額（5）合并報(bào)表中含商譽(yù)的減值損失：子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（3）總商譽(yù)（2）可收回金額第九章 金融資產(chǎn)（一）交易性金融資產(chǎn)1.取得：借：交易性金融資產(chǎn)成本 【公允價(jià)值】投資收益 【發(fā)生的交易費(fèi)用】應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】應(yīng)收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：銀行存款

17、 【按實(shí)際支付的金額】2.持有：（1）股票投資：被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益（2）債券投資：資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)息：借：應(yīng)收利息貸：投資收益3.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4.出售：借：銀行存款 【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)【賬面余額，或借記】投資收益【差額，或借記】借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益【或做相反分錄】（二）持有至到期投資1，取得：借：持有至到期投資成本 【面值】應(yīng)收利息【支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】持有至到期投資利息調(diào)整 【按其差額，溢價(jià)】貸：銀行存款 【按實(shí)

18、際支付的金額】持有至到期投資利息調(diào)整 【按其差額，折價(jià)】2，持有（分期付息、到期還本債券）：借：應(yīng)收利息【債券面值×票面利率】持有至到期投資利息調(diào)整 【折價(jià)差額】貸：投資收益【期初債券攤余成本×實(shí)際利率】持有至到期投資利息調(diào)整 【溢價(jià)差額】（若為到期一次還本付息債券則為“持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息”）期末攤余成本=期初攤余成本+折價(jià)攤銷-溢價(jià)攤銷最后一期倒擠“利息調(diào)整”，倒擠實(shí)際利息收入。3，出售：借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】 投資收益【差額】貸：持有至到期投資成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息【按其賬面余額】投資收益【差額】（三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)1.發(fā)放貸款：借：貸款本金【本金】貸

19、：吸收存款、存放中央銀行款項(xiàng)【實(shí)際支付的金額】貸款利息調(diào)整【差額】2，資產(chǎn)負(fù)債表日：借：應(yīng)收利息 【按貸款的合同本金×合同利率】貸款利息調(diào)整貸：利息收入【按貸款的攤余成本×實(shí)際利率】3，持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)：借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）】財(cái)務(wù)費(fèi)用【按貼現(xiàn)息部分】貸：應(yīng)收票據(jù)【按商業(yè)匯票的票面金額，不附追索權(quán)】短期借款【按商業(yè)匯票的票面金額，附追索權(quán)】（四）可供出售金融資產(chǎn)1.取得（1）股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)成本 【應(yīng)按其公允價(jià)值交易費(fèi)用】應(yīng)收股利 【按支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：銀行存款 【按實(shí)際支付的金額】（2

20、）債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)成本【按債券的面值】應(yīng)收利息【支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 【按差額】貸：銀行存款 【按實(shí)際支付的金額】可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 【按差額】2.資產(chǎn)負(fù)債表日債券投資（1）分期付息一次還本債券借：應(yīng)收利息 【面值×票面利率】可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整【按其差額】貸：投資收益【期初攤余成本×實(shí)際利率】可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整【按其差額】（2）一次還本付息債券替換為“可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息”3.股票投資宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益4.資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整賬面余額借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜

21、合收益反之做反分錄。5.出售借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】貸：可供出售金融資產(chǎn)投資收益借：其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額】貸：投資收益（五）重分類：借：可供出售金融資產(chǎn)【重分類日的公允價(jià)值】其他綜合收益 【差額】貸：持有至到期投資 【按其賬面余額】其他綜合收益 【差額】（六）金融資產(chǎn)減值：1，計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備2，轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失3，可供的減值：借：資產(chǎn)減值損失【應(yīng)減記的金額】其他綜合收益【原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得】貸：其他綜合收益【原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)損失】可供出售金融資產(chǎn)減

22、值準(zhǔn)備 【按其差額】4，可供股票投資減值轉(zhuǎn)回：借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失】貸：資產(chǎn)減值損失5，可供債券投資減值轉(zhuǎn)回（不可通過(guò)損益）：借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：其他綜合收益第十章 股份支付（一）權(quán)益結(jié)算的股份支付1，授予日立即可行權(quán)的股份支付：借：管理費(fèi)用等貸：資本公積股本溢價(jià)【按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值】2,，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：管理費(fèi)用等貸：資本公積其他資本公積【以授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量】3，行權(quán)日借：銀行存款資本公積其他資本公積貸：股本資本公積股本溢價(jià) 4，回購(gòu)股份進(jìn)行職工期權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理：（1）回購(gòu)股份：借：庫(kù)存股【實(shí)際成本】貸：銀行存款

23、同時(shí)進(jìn)行備查登記。（2）確認(rèn)成本費(fèi)用：借：管理費(fèi)用等貸：資本公積其他資本公積（3）職工行權(quán)：借：資本公積其他資本公積貸：庫(kù)存股資本公積股本溢價(jià) （二）現(xiàn)金結(jié)算的股份支付1.授予日立即可行權(quán)的股份支付：借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬2.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日 借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬【以每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量】3.可行權(quán)日之后：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：應(yīng)付職工薪酬（或相反）【以資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量】 4.行權(quán)日：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（三）企業(yè)取消支付部分做加速行權(quán)處理：借：資本公積其他資本公積【加速行權(quán)部分+已確認(rèn)部分】 管理費(fèi)用【回購(gòu)支付金額高于權(quán)益工

24、具公允價(jià)值的差額】貸：銀行存款（四）集團(tuán)內(nèi)不同企業(yè)之間的股份支付：1，結(jié)算企業(yè)（母公司）以本身權(quán)益工具結(jié)算：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積接受服務(wù)企業(yè)（子公司）按權(quán)益結(jié)算：借：管理費(fèi)用貸：資本公積2，結(jié)算企業(yè)（母公司）以現(xiàn)金結(jié)算的：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【注意以公允價(jià)值計(jì)算】貸：應(yīng)付職工薪酬 接受服務(wù)企業(yè)（子公司）按權(quán)益結(jié)算：借：管理費(fèi)用【仍按授予日價(jià)值計(jì)算】貸：資本公積 第十一章 負(fù)債及借款費(fèi)用（一）職工福利1，企業(yè)向職工提供非貨幣性福利：借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2，短期帶

25、薪缺勤：借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤3，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃：借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬利潤(rùn)分享計(jì)劃4，離職后福利設(shè)定提存計(jì)劃：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定提存計(jì)劃5，離職后福利設(shè)定收益計(jì)劃：借：管理費(fèi)用等【服務(wù)第n年的服務(wù)成本，二次折現(xiàn)】貸：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等【服務(wù)第n-1年的服務(wù)成本利息】貸：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)6，收益計(jì)劃義務(wù)基金的投資收益：借：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)貸：管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）7，企業(yè)增加職工退休福利：借：管理費(fèi)用（或相關(guān)資產(chǎn)成本）當(dāng)期服務(wù)成本過(guò)去服務(wù)成本【新增加福利】貸：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定受益計(jì)劃

26、義務(wù)8，結(jié)算利得或損失：借：應(yīng)付職工薪酬【原設(shè)定收益義務(wù)現(xiàn)值】貸：銀行存款（假定未設(shè)定受益計(jì)劃資產(chǎn)）【企業(yè)一次性支付退休補(bǔ)助】管理費(fèi)用等【結(jié)算利得，計(jì)入當(dāng)期損益】9，精算利得或損失：借：其他綜合收益【精算損失，不得計(jì)入損益】貸：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)10，辭退福利：借：管理費(fèi)用（無(wú)論崗位，折現(xiàn)后的金額）貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利（二）長(zhǎng)期借款1，企業(yè)取得長(zhǎng)期借款借：銀行存款【實(shí)際收到的金額】長(zhǎng)期借款利息調(diào)整【差額】 貸：長(zhǎng)期借款本金 2,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息借：在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用【期初攤余成本×實(shí)際利率】貸：應(yīng)付利息或長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 【面值×票面利

27、率】長(zhǎng)期借款利息調(diào)整【差額倒擠】（三）應(yīng)付債券1，企業(yè)發(fā)行債券:借：銀行存款【實(shí)際收到的金額】貸：應(yīng)付債券面值【債券票面金額】利息調(diào)整【差額】（或借方）2,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息：借：在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用【期初攤余成本×實(shí)際利率】應(yīng)付債券利息調(diào)整（差額倒擠，或貸記）貸：應(yīng)付利息 【面值×票面利率】（一次還本付息的債券為“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”）3，企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券：借：銀行存款【實(shí)際收到款項(xiàng)】應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券利息調(diào)整【差額】貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券面值【債券面值】其他權(quán)益工具可轉(zhuǎn)換公司債券【權(quán)益成分的公允價(jià)值，發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額】4，可轉(zhuǎn)

28、換公司債券持有者申請(qǐng)轉(zhuǎn)為股份：借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券面值/利息調(diào)整【沖負(fù)債成分】其他權(quán)益工具【沖權(quán)益成分】貸：股本【轉(zhuǎn)換的股票面值總額】資本公積股本溢價(jià)【差額】（四）優(yōu)先股、永續(xù)債等金融工具（此部分內(nèi)容為了解）：1.發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為債務(wù)工具并以攤余成本計(jì)量借：銀行存款 【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】貸：應(yīng)付債券優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）【或借方】2.發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具借：銀行存款 【按實(shí)際收到的金額】貸：其他權(quán)益工具優(yōu)先股、永續(xù)債等分類為權(quán)益工具的金融工具，在存續(xù)期間分派股利：借：利潤(rùn)分配應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付永續(xù)債利息貸：應(yīng)付股利優(yōu)先股股利、永續(xù)

29、債利息等3.原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)于重分類日借：其他權(quán)益工具優(yōu)先股、永續(xù)債【該工具的賬面價(jià)值】貸：應(yīng)付債券優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）【該工具的面值】應(yīng)付債券優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）【按該工具的公允價(jià)值與面值之間的差額，或借記】 資本公積股本溢價(jià)【按該工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，或借記】原歸類為金融負(fù)債的金融工具重分類為權(quán)益工具的：借：應(yīng)付債券優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）【按金融負(fù)債的面值】應(yīng)付債券優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）【按利息調(diào)整余額，借記或貸記】貸：其他權(quán)益工具優(yōu)先股、永續(xù)債【按金融負(fù)債的賬面價(jià)值】4.發(fā)行方贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工

30、具借：庫(kù)存股其他權(quán)益工具【按贖回價(jià)格】貸：銀行存款注銷所購(gòu)回的金融工具借：其他權(quán)益工具【按該工具對(duì)應(yīng)的其他權(quán)益工具的賬面價(jià)值】貸：庫(kù)存股其他權(quán)益工具【按該工具的贖回價(jià)格】資本公積股本溢價(jià)【按其差額，借記或貸記】如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。發(fā)行方贖回所發(fā)行的分類為金融負(fù)債的金融工具：借：應(yīng)付債券【按該工具贖回日的賬面價(jià)值】貸：銀行存款【按贖回價(jià)格】財(cái)務(wù)費(fèi)用【按其差額，借記或貸記】5.發(fā)行方按合同條款約定將發(fā)行的除普通股以外的金融工具轉(zhuǎn)換為普通股借：應(yīng)付債券、其他權(quán)益工具【按該工具對(duì)應(yīng)的金融負(fù)債或其他權(quán)益工具的賬面價(jià)值】貸：股本【按普通股的面值】資本公積股本溢價(jià)【按其差額】

31、（五）長(zhǎng)期應(yīng)付款1，分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)/在建工程【租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用】未確認(rèn)融資費(fèi)用【差額】貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款【最低租賃付款額】銀行存款【發(fā)生的初始直接費(fèi)用】2，付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款3，未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偅罕酒跀備N金額（長(zhǎng)期應(yīng)付款期初余額未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額）×分?jǐn)偮式瑁贺?cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用4，提折舊：借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊5，支付維修費(fèi)用：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款6，或有租金：借：銷售費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款7，租賃期屆滿：借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)（六）借款費(fèi)用1.借款利息資

32、本化金額的確定（1）專門借款資本化金額的確定專門借款資本化金額資本化期間的實(shí)際的利息費(fèi)用資本化期間的存款利息收入專門借款費(fèi)用化金額費(fèi)用化期間的實(shí)際的利息費(fèi)用費(fèi)用化期間的存款利息收入（2）一般借款一般借款利息費(fèi)用資本化金額累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率2，分錄舉例：借：在建工程【資本化借款利息】財(cái)務(wù)費(fèi)用【費(fèi)用化借款利息】應(yīng)收利息（或銀行存款）【應(yīng)收或?qū)嶋H收到的利息】 應(yīng)付債券利息調(diào)整【利息調(diào)整攤銷額，或無(wú)】貸：應(yīng)付利息【實(shí)際利息費(fèi)用】第十二章 債務(wù)重組1，債權(quán)人分錄舉例：借：銀行存款/存貨/固定資產(chǎn)/長(zhǎng)期股權(quán)投資等【抵債資產(chǎn)公允價(jià)值】 應(yīng)交稅

33、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備【已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備】 營(yíng)業(yè)外支出【借差：債務(wù)重組損失】 貸：應(yīng)收賬款 資產(chǎn)減值損失【貸差：債務(wù)重組利得】2，債務(wù)人分錄舉例：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理【清理費(fèi)用】貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資【金融資產(chǎn)賬面價(jià)值】 投資收益【金融資產(chǎn)處置損益】營(yíng)業(yè)外收入【債務(wù)重組利得】借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入【固定資產(chǎn)處置損益】對(duì)債務(wù)人利潤(rùn)總額的影響：資產(chǎn)處置損益+債務(wù)重組利得3,債務(wù)轉(zhuǎn)為資本:(1)債務(wù)人借：應(yīng)付賬款貸：股本/實(shí)收資本【債權(quán)人享有股份/股權(quán)的面值總額】資本公積股本溢價(jià)

34、【股份/股權(quán)的公允價(jià)值與股本/實(shí)收資本的差額】營(yíng)業(yè)外收入【重組債務(wù)賬面價(jià)值與股份/股權(quán)公允價(jià)值的差額】（2）債權(quán)人借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（或可供出售金融資產(chǎn)等）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款4，不附或有應(yīng)收應(yīng)付金額的債務(wù)重組：（1）債務(wù)人借：應(yīng)付賬款 【原債務(wù)金額】貸：應(yīng)付賬款【新債務(wù)金額】營(yíng)業(yè)外收入借：財(cái)務(wù)費(fèi)用【支付利息】貸：銀行存款（或應(yīng)付利息）借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（2）債權(quán)人借：應(yīng)收賬款【新債務(wù)金額】壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出【債務(wù)重組損失】貸：應(yīng)收賬款【原債務(wù)金額】借：銀行存款（應(yīng)收利息）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用【收到債務(wù)人支付利息沖減財(cái)費(fèi)】借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用5，附或有條件的債務(wù)重組：

35、（1）債務(wù)人借：應(yīng)付賬款【原債務(wù)金額】貸：應(yīng)付賬款【新債務(wù)金額】預(yù)計(jì)負(fù)債【或有應(yīng)付金額】營(yíng)業(yè)外收入借：財(cái)務(wù)費(fèi)用【支付利息】貸：銀行存款達(dá)到支付或有應(yīng)付金額條件：借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款未達(dá)到支付或有應(yīng)付金額條件：借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入【或有應(yīng)付金額未發(fā)生】（2）債權(quán)人借：應(yīng)收賬款【新債務(wù)金額】壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款【原債務(wù)金額】借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用債務(wù)人達(dá)到支付或有應(yīng)付金額條件：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出【收到或有收入，沖營(yíng)業(yè)外支出】債務(wù)人未達(dá)到支付或有條件，不確認(rèn)或有收入金額：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用第十三章 或

36、有事項(xiàng)1，未決訴訟：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債 管理費(fèi)用【訴訟費(fèi)等】營(yíng)業(yè)外支出【實(shí)際發(fā)生損失與已計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債之差】貸：銀行存款借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出【實(shí)際發(fā)生損失與已計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債之差】2，產(chǎn)品質(zhì)量保證：借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款3，待執(zhí)行合同變虧損合同：（1）有標(biāo)的資產(chǎn)部分：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（2）無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)部分：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債4，重組義務(wù)：（1）自愿遣散，強(qiáng)制遣散員工一次辭退福利：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（2）不再使用廠房的租賃撤消費(fèi)及違約金：借：管理費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 第十四章 收入1，發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)：借：應(yīng)

37、收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2，對(duì)方資金周轉(zhuǎn)困難：借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對(duì)方承諾近期付款：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品3，委托代銷商品-視同買斷方式：（1）發(fā)出商品：借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品（2）收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）已售出商品結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（4）對(duì)方按售出數(shù)量收取手續(xù)費(fèi)：借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款4，委托代銷商品-手續(xù)費(fèi)方式：（1）收到代銷商品：借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款（2）對(duì)外

38、銷售時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：受托代銷商品款【沖減已售出數(shù)】貸：受托代銷商品（3）收到增值稅專用發(fā)票：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（4）支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)5,銷售退回未確認(rèn)收入的（直接轉(zhuǎn)回）：借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款6，銷售退回已確認(rèn)收入，當(dāng)年退回：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用【現(xiàn)金折扣】借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7，銷售退回資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)收入【沖營(yíng)業(yè)收入】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

39、銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 借：庫(kù)存商品 貸：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)成本【沖營(yíng)業(yè)成本】 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用【調(diào)所得稅費(fèi)用：（營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本）×所得稅稅率】 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 【營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本所得稅費(fèi)用】貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 【未分配利潤(rùn)×10%】 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 8，附有銷售退回條件的商品銷售可估計(jì)退貨數(shù)量：（1）發(fā)出商品：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（2）估計(jì)的銷售退回部分：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)負(fù)債【差額】 （3）退回商品已經(jīng)

40、入庫(kù)，并已開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）預(yù)計(jì)負(fù)債【退回部分】貸：銀行存款/應(yīng)收賬款（4）退貨期滿，未退貨部分調(diào)整收入與成本（一筆分錄）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)負(fù)債貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9，附有銷售退回條件的商品銷售不能估計(jì)退貨可能性：（1）發(fā)出商品：a,收到貨款：借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）預(yù)收賬款b,未收到貨款：借：應(yīng)收賬款【只有增值稅】貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）部分商品退回：a,收到貨款：借：預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品b,未收到貨款：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

41、銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品（3）退貨期滿，未退貨部分確認(rèn)收入成本（兩筆分錄）：a，已收到貨款：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品 b,未收到貨款：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品10，具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品：甲公司（購(gòu)買方）：借：在建工程未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款【總價(jià)款】借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款本期攤銷金額=（長(zhǎng)期應(yīng)付款期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額）×折現(xiàn)率借：在建工程【符合資本化條件的】貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

42、乙公司（賣方）：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款【總價(jià)款】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入未實(shí)現(xiàn)融資收益借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品本期攤銷金額=（長(zhǎng)期應(yīng)收款期初余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益期初余額）×折現(xiàn)率借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11,售后回購(gòu)：（1）回購(gòu)價(jià)格確定，屬于融資交易：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）回購(gòu)價(jià)格不確定，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。12，提供勞務(wù)收

43、入：借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本13，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入遞延收益【授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值】借：遞延收益【客戶使用積分】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14,讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入:借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入15,建造合同收入：（1）預(yù)收合同價(jià)款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（2）實(shí)際發(fā)生成本：借：工程施工合同成本貸：原材料【領(lǐng)用材料】應(yīng)付職工薪酬【工人工資】累計(jì)折舊【機(jī)械作業(yè)費(fèi)】（3）結(jié)算和實(shí)際收到的合同價(jià)款：借：預(yù)收賬款【（1）預(yù)收合同款】應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算【已結(jié)算合同款】借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（4）確

44、認(rèn)的合同收入等完工進(jìn)度=實(shí)際發(fā)生成本/（實(shí)際發(fā)生成本+預(yù)計(jì)發(fā)生成本）×100%應(yīng)確認(rèn)的合同收入=合同總價(jià)款×完工進(jìn)度已確認(rèn)合同收入應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=（實(shí)際發(fā)生成本+預(yù)計(jì)發(fā)生成本）×完工進(jìn)度已確認(rèn)合同費(fèi)用合同毛利=應(yīng)確認(rèn)的合同收入-應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利【差額】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（5）若差額在貸方，則需確認(rèn)合同損失：差額×（1-完工率）借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（6）合同完工，將已提取的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：工程結(jié)算貸：工程施工合同成本合同毛利第十五章 政府補(bǔ)助1，即征即退、先征后返、補(bǔ)償已

45、經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用和損失，與日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)：借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入2，補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用和損失：借：銀行存款貸：遞延收益借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入3，有定額標(biāo)準(zhǔn)的（如糧食儲(chǔ)備企業(yè)）：借：其他應(yīng)收款貸：遞延收益借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入4，交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且與銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的：借：應(yīng)收賬款、銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品第十六章 所得稅1，可抵扣暫時(shí)性差異：資產(chǎn)賬面價(jià)值資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債賬面價(jià)值負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)【發(fā)生額】貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=(稅前利潤(rùn)+會(huì)計(jì)折舊或攤銷-稅法折舊或攤銷+減值準(zhǔn)備)×所得稅率遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）本期發(fā)生額=本期余額-上期發(fā)生額本期余額=可抵扣（應(yīng)納稅）暫時(shí)性差異×所得稅率2，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：資產(chǎn)賬面價(jià)值資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債賬面價(jià)值負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債【發(fā)生額】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅3，無(wú)形資產(chǎn)初始不確認(rèn)暫時(shí)性差異影響。在后續(xù)計(jì)量中差異主要產(chǎn)生于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)是否需要攤銷及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。4，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，不影響損益，不需要納稅調(diào)整：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：其他綜合收益或，借：其他綜合收益 貸：