會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要DOC

1、會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基 礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，是 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成局部。企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容：一、不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明二、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明三、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì)過(guò)失更正的說(shuō)明一會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；二會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；三累積影響數(shù)不能合理確定的理由；四會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；五會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；六會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；七重大會(huì)計(jì)過(guò)失的內(nèi)容；八重大會(huì)計(jì)過(guò)失的更正金額。

2、四、或有事項(xiàng)的說(shuō)明一或有負(fù)債的類(lèi)型及其影響，包括：1已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債； 2未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債； 3為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債； 4其他或有負(fù)債不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債；5或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響 如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由 ； 6或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。二如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)， 那么應(yīng)說(shuō)明其形成的原因及其產(chǎn)生 的財(cái)務(wù)影響。五、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明 應(yīng)說(shuō)明股票和債券的發(fā)行、 對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資、 自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯 匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容， 估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果的影響； 如無(wú)法做出估

3、計(jì)，應(yīng)說(shuō)明其原因。六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明一在存在控制關(guān)系的情況下， 關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)， 不管他們之間有無(wú)交易， 都應(yīng)說(shuō) 明如下事項(xiàng)：1企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類(lèi)型、名稱(chēng)、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化； 2企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；3所持股份或權(quán)益及其變化。二在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下， 企業(yè)應(yīng)說(shuō)明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、 交易類(lèi)型及 其交易要素，這些要素一般包括：1、交易的金額或相應(yīng)比例；2 未結(jié)算工程的金額或相應(yīng)比例；3.定價(jià)政策包括沒(méi)有金額或只有象征性金額的交易。三關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類(lèi)型予以說(shuō)明，類(lèi)型相同的關(guān)聯(lián)方交易， 在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確理解的情況下可以合并說(shuō)明。四對(duì)于關(guān)聯(lián)方交

4、易價(jià)格確實(shí)定如果高于或低于一般交易價(jià)格的，應(yīng)說(shuō)明其價(jià)格的公允性。七、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明一重大收購(gòu)、兼并情況的說(shuō)明。重大收購(gòu)、兼并應(yīng)按以下格式披露:被購(gòu)并企業(yè)名稱(chēng)批文文號(hào)批文日期評(píng)估后凈資產(chǎn)購(gòu)并方式評(píng)估凈資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)格收購(gòu)股權(quán) 比例二重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況的說(shuō)明。重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按以下格式披露:被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)工程轉(zhuǎn)讓對(duì)象批文文號(hào)批文日期合同協(xié)議、編號(hào)賬面凈值評(píng)估凈值轉(zhuǎn)讓價(jià)格三重大股權(quán)變動(dòng)情況的說(shuō)明。重大股權(quán)變動(dòng)應(yīng)按以下格式披露:被轉(zhuǎn)讓企業(yè)名稱(chēng)轉(zhuǎn)讓對(duì)象合同協(xié) 議編號(hào)批文文號(hào)批文日期賬面凈資產(chǎn)評(píng)估凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格原持股比例轉(zhuǎn)讓股權(quán)比例四債轉(zhuǎn)股情況的說(shuō)明。債轉(zhuǎn)股應(yīng)按以下格式披露:債轉(zhuǎn)股工程批文文號(hào)批文日期原貸

5、款銀行持股機(jī)構(gòu)債轉(zhuǎn)股金額債轉(zhuǎn)股股權(quán)比例五重大中外合資工程情況的說(shuō)明。重大中外合資工程應(yīng)按以下格式披露:合資企業(yè)名稱(chēng)夕卜方合資對(duì)象批文文號(hào)批文日期合同編號(hào)投資總額中方投資額投資方式六非貨幣性交易事項(xiàng)的說(shuō)明。非貨幣性交易事項(xiàng)應(yīng)按以下格式披露:項(xiàng)目類(lèi)另U金額換入資產(chǎn)小計(jì)換岀資產(chǎn)小計(jì)七債務(wù)重組事項(xiàng)的說(shuō)明。 債務(wù)重組事項(xiàng)應(yīng)分債務(wù)人工程和債權(quán)人工程按以下格式披露:債務(wù)人工程項(xiàng) 目方式因債務(wù)重組而確認(rèn)的資本公積總額將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的 股本實(shí)收資本增加數(shù)或有支出小計(jì)債權(quán)人工程項(xiàng)目方式債務(wù)重組損失總額債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致的 長(zhǎng)期投資增加額或有收益小計(jì)八、企業(yè)合并、分立的說(shuō)明九、會(huì)計(jì)報(bào)表重要工程的說(shuō)明一應(yīng)收款項(xiàng)

6、包括其他應(yīng)收款，不包括應(yīng)收票據(jù)，下同及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法：1 說(shuō)明壞賬確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例，并重點(diǎn)說(shuō)明如下事項(xiàng):1執(zhí)行新?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的企業(yè)本年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的計(jì)提比例一般超過(guò)40 %及以上的，下同，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明計(jì)提的比例及其理由；2以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或局部收回的，或通過(guò)重組等其他方式收回的，應(yīng)說(shuō)明其原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由， 以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；3執(zhí)行新?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的企業(yè)本年度對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)壞賬準(zhǔn)備,或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例較低一般為5%或低于5%的理由；4本年度

7、實(shí)際沖銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)際沖銷(xiāo)的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款 項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。2 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按以下格式分別進(jìn)行披露不執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)只列示應(yīng)收賬 款情況：賬齡期初金額期末金額金額比例壞賬準(zhǔn)備金額比例壞賬準(zhǔn)備l年以?xún)?nèi)l2年23年3年以上合計(jì)3應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的主要債務(wù)人。二存貨核算方法。1說(shuō)明存貨分類(lèi)、取得、發(fā)出、計(jì)價(jià)及低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法；執(zhí)行新?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?和?商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備商品削價(jià)準(zhǔn)備的方 法以及存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定依據(jù)。2.存貨應(yīng)按以下格式披露:工程期初余額期末余額超過(guò)3年的存貨原材料庫(kù)存商品低值易耗品包裝物合計(jì)三投資的核算方法。1

8、說(shuō)明當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益工程應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；說(shuō)明短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末余額，其中長(zhǎng)期股權(quán)投資中屬于對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的局部，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；說(shuō)明投資的計(jì)價(jià)方法、 以及短期投資的期末市價(jià)；說(shuō)明投資總額占凈資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法核算時(shí)，還應(yīng)說(shuō)明投資企業(yè)與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異；說(shuō)明投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制； 股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)方法、債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷(xiāo)方法；執(zhí)行新?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的企業(yè)，還應(yīng)說(shuō)明當(dāng)年提取的短期投資與長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。2 短期投資應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表財(cái)會(huì)年企業(yè)附01表中相關(guān)格式披露

9、。3 長(zhǎng)期投資應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表財(cái)會(huì)年企業(yè)附01表中相關(guān)格式披露。4 長(zhǎng)期股票投資應(yīng)按以下格式披露:被投資單位名稱(chēng)股份類(lèi)別股票數(shù)量占被投資單位股權(quán)的比例初始投資本錢(qián)5.長(zhǎng)期債券投資應(yīng)按以下格式披露:債券種類(lèi)面值年利率初始投資本錢(qián)到期日本期利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息6 其他長(zhǎng)期投資應(yīng)按以下格式披露:被投資單位名稱(chēng)投資賬面價(jià)值占被投資 單位股權(quán) 的比例核算方法投資收益?zhèn)渥?yīng)收收益金額實(shí)收收益金額本期收益未收收益金額未收收益原因注：備注欄標(biāo)明其中三年未分紅利的投資。四固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法。二.說(shuō)明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類(lèi)、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類(lèi)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、 預(yù)計(jì)

10、凈殘值率和折舊率，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的， 應(yīng)予說(shuō)明。2.固定資產(chǎn)還應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表財(cái)會(huì)年企業(yè)附01表中相關(guān)格式披露。五無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按以下格式披露:種類(lèi)實(shí)際本錢(qián)期初余額本期增加數(shù)本期轉(zhuǎn)出數(shù)本期攤銷(xiāo)數(shù)期末余額六遞延資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)方法。遞延資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)按以下格 式披露：種類(lèi)期初數(shù)本期增加本期攤銷(xiāo)期末數(shù)十、企業(yè)所有者權(quán)益中，各工程的變化數(shù)額及其變化原因一實(shí)收資本的說(shuō)明。1實(shí)收資本中法人資本應(yīng)按以下格式披露:持有人比例金額注冊(cè)地注冊(cè)資本企業(yè)性質(zhì)主營(yíng)業(yè)務(wù)2.上市公司的實(shí)收資本應(yīng)按以下格式披露:持有人年初余額本

11、期增加本期減少年末余額投入資股本%投人資股本%一、股本1. A股其中：法人股 流通股 國(guó)家股2. B股3. 境外上市股小計(jì)二、實(shí)收資股本小計(jì)十一、收入說(shuō)明當(dāng)期確認(rèn)的以下各項(xiàng)收入的金額：一銷(xiāo)售商品的收入；二提供勞務(wù)的收人；三工程結(jié)算收入建造合同收入；四禾U息收入。五使用費(fèi)收入；六本期分期收款確認(rèn)的收入。十二、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法說(shuō)明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法，還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法； 如果采用納稅影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)說(shuō)明是采用遞延法還是債務(wù)法。十三、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明說(shuō)明合并范圍確實(shí)定原那么；本年度合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，企業(yè)應(yīng)說(shuō)明變更的內(nèi)容、 理由。十四、擬執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的企業(yè)，財(cái)產(chǎn)清查損失的說(shuō)明一分項(xiàng)說(shuō)明按原制度清查的資產(chǎn)損失；二分項(xiàng)說(shuō)明按?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?清查的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失。十五、企業(yè)主輔別離輔業(yè)改制情況的說(shuō)明十六、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)-待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況；二