關(guān)于推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的幾點思考

1、關(guān)于推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的幾點思考- 以湘潭市國稅局為例摘要：推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作，是堅持執(zhí)政為民，全面推進依法行政，建設(shè)法治政府的一個重要組成部分。在新時期，新的歷史條件下，如何進一步推進稅務(wù)系統(tǒng)的依法行政工作，構(gòu)建和諧的社會主義稅收秩序，已經(jīng)成為擺在我們稅務(wù)機關(guān)和每一個稅務(wù)人員面前的重要任務(wù)。為此，我借助在湘潭市國稅局的實習(xí)機會，通過訪談等調(diào)研方式，對推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作作出幾點思考。關(guān)鍵詞：稅務(wù)系統(tǒng)、依法行政、思考第一部分：前言一、研習(xí)原因、目的依法行政是現(xiàn)代政治文明的重要標(biāo)志。一個政黨取得政權(quán)后，應(yīng)當(dāng)把黨的意志通過法定程序變?yōu)閼椃ê头?，依照憲法和法律治理國家，這是黨在奪取

2、政權(quán)與執(zhí)政時期的最大區(qū)別。貫徹依法治國基本方略，推進依法行政，建設(shè)法治政府，是我們黨治國理政從理念到方式的革命性變化，是我國政治體制改革邁出的重要一步，具有劃時代的重要意義。而稅收作為政府憑借國家強制力參與社會分配的一種方式，必須時刻體現(xiàn)依法行政的原則，只有如此才能最大程度的保證分配的公平公正。同時，隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作也成為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的必然要求。近年來，國家始終要求各級稅務(wù)機關(guān)將依法行政的各項要求貫穿于稅收工作的全過程，嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，努力做到合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民、誠實守信、權(quán)責(zé)統(tǒng)一，使稅法得到有效

3、執(zhí)行和普遍遵從。盡管如是要求，但實際上關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作仍舊存在一些不足之處，此次研習(xí)試圖通過實地調(diào)研發(fā)現(xiàn)問題，并提出自己建議、思考，從而為稅務(wù)系統(tǒng)更好地推進依法行政工作提供參考。二、相關(guān)概念界定稅務(wù)系統(tǒng)：稅務(wù)系統(tǒng)是負責(zé)我國稅收征收管理工作的部門，包括國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)。稅收：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收收入是國家財政收入的最主要來源。馬克思指出：“賦稅是政府機器的經(jīng)濟基

4、礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”“國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅”。恩格斯指出：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費用捐稅?！?9世紀(jì)美國法官霍爾姆斯說：“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣冻龅拇鷥r?！边@些都說明了稅收對于國家經(jīng)濟生活和社會文明的重要作用。依法行政：依法行政是指行政機關(guān)必須根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)立，并依法取得和行使其行政權(quán)力,對其行政行為的后果承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任的原則。依法行政也是市場經(jīng)濟體制條件下對政府活動的要求是政治、經(jīng)濟及法治建設(shè)本身發(fā)展到一定程階段的必然要求。三、研習(xí)設(shè)計（一）研習(xí)對象：本次研習(xí)地點為湘潭市國稅局人事科，主要通過日常的工作和對文獻的分析，了解稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的詳細。（二）研

5、習(xí)內(nèi)容：本研習(xí)的內(nèi)容主要分為兩部分，一是理論部分，二是實踐調(diào)查部分。理論部分包括國內(nèi)外學(xué)者對于稅務(wù)系統(tǒng)依法行政的文獻和局內(nèi)的政策文件。實踐調(diào)查部分主要為訪談。第二部分：研習(xí)調(diào)查結(jié)果在為期42天的實習(xí)里，我通過翻閱文獻和訪談，主要有以下了解：一、 對稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的認識（一）關(guān)于依法行政和稅務(wù)系統(tǒng)依法行政。依法行政，按照全面推進依法行政實施綱要要求，就是要符合“合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民、誠實守信、權(quán)責(zé)統(tǒng)一”的基本要求。稅務(wù)系統(tǒng)依法行政，就是要將依法行政、推進依法治稅思想貫穿到深化稅收改革、強化稅務(wù)管理、細化干部管理等各項稅收工作中去，真正在稅務(wù)系統(tǒng)的各項工作中做到“有法可依、

6、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。（二）稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作貫徹于稅收工作的全過程。稅收工作，一般來說，包括稅務(wù)系統(tǒng)工作的各個方面，既包括與納稅人及其他行政相對人具有行政管理關(guān)系的稅收征管工作，也包括稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部、稅務(wù)機關(guān)上下級之間、稅務(wù)機關(guān)與其他部門之間、稅務(wù)人員相互之間的管理關(guān)系、教育關(guān)系、監(jiān)督制約關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系、協(xié)調(diào)配合關(guān)系等。稅務(wù)系統(tǒng)依法行政，就是要貫徹于這些工作的各個方面、各個環(huán)節(jié)、各個層次。（三）納稅環(huán)境對依法行政的監(jiān)督和推動作用。稅務(wù)系統(tǒng)的工作需要社會各界的監(jiān)督，而完備的社會監(jiān)督機制的形成需要良好的社會環(huán)境去承載。納稅環(huán)境的改善，包括稅務(wù)系統(tǒng)依法行政是否健全，廣大的納稅人既是監(jiān)督者

7、，也是承受者，這種監(jiān)督的實質(zhì)就是對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的一種制約，它能夠最大限度地保證稅務(wù)機關(guān)的行政工作能真正符合國家和納稅人及其他行政相對人的利益，這種監(jiān)督機制的建立與完善是推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政的一項重要內(nèi)容。（四）稅務(wù)系統(tǒng)依法行政應(yīng)處理好幾對關(guān)系。一是正確處理依法行政與組織稅收收入和支持經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，嚴(yán)格堅持組織收入原則，構(gòu)建科學(xué)的稅收計劃體系，努力提高稅務(wù)機關(guān)干部職工依法行政的觀念和能力。二是正確處理稅收法律的剛性與構(gòu)建和諧征納秩序的關(guān)系問題，要融入以人為本的管理理念，體現(xiàn)法律的教育、引導(dǎo)職能。三是正確處理對內(nèi)依法行政與對外依法行政的問題，二者并重，并相互依托，共同推進。四是依法治稅

8、與制度創(chuàng)新的關(guān)系。在依法行政工作中，我們要正確對待創(chuàng)新，正確理解創(chuàng)新，創(chuàng)新必須有前提，即在不違反政策、法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，不損害行政相對人權(quán)利的前提下，才能創(chuàng)新。二、稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作存在的主要問題近幾年來，湘潭市國稅局通過各種形式的努力，依法行政工作取得了明顯成效，受到了廣大納稅人的好評，得到了各級政府、相關(guān)部門和社會的肯定。但是，我們也應(yīng)當(dāng)清醒地看到，與全面推進依法行政的各項要求相比，還存在一定差距，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是稅收行政立法的機制和程序不夠完善，包括在制定稅收規(guī)范性文件的機制和程序上，缺乏規(guī)范。特別是省級以下在制定規(guī)范性文件的過程中，缺乏監(jiān)督制約機制，往往沒有經(jīng)過必

9、要的法制審查，造成一些不符合現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、政策的文件出臺，對依法行政工作造成不良影響。二是一些稅務(wù)干部依法行政意識不強，依法行政的觀念還沒有牢固地樹立起來，依法行政的能力和水平有待進一步提高。一些稅務(wù)人員素質(zhì)低，業(yè)務(wù)能力差，難以勝任稅收工作，影響了稅收征管措施的貫徹落實。在執(zhí)行稅收政策、法律、法規(guī)上，在處理稅收業(yè)務(wù)問題上，不是主動尋找法律依據(jù)，而是憑主觀臆斷、憑工作經(jīng)驗辦事，一味地想當(dāng)然，認為該怎么辦就怎么辦。三是有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究現(xiàn)象時有發(fā)生，越權(quán)執(zhí)法、隨意執(zhí)法等現(xiàn)象仍然存在。稅收的強制性、稅法的剛性和以人為本的法治理念沒有有機地結(jié)合起來，納稅人反映比較強烈。在稅收執(zhí)法方面，

10、過多地強調(diào)法律的強制性，沒有堅持以人為本的管理理念，不按程序辦事，甚至有意規(guī)避法律、法規(guī)規(guī)定，侵害納稅人或其他行政相對人的合法權(quán)益。四是行政執(zhí)法的監(jiān)督渠道不夠暢通。目前納稅人對我們稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)意見和建議，不能很快或者很充分地被決策層所掌握；同樣相關(guān)稅收改革措施或征管決定，相當(dāng)一部分納稅人也難以及時了解。納稅人與稅務(wù)機關(guān)的“對話”渠道不暢通，影響了納稅人對稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法措施實施社會監(jiān)督，也在一定程度上阻礙了稅務(wù)機關(guān)貫徹為納稅人服務(wù)的理念。五是稅收執(zhí)法責(zé)任制落實較差，稅收執(zhí)法監(jiān)督不力，一些違法或不當(dāng)?shù)男姓袨榈貌坏郊皶r、有效的制止和糾正，稅務(wù)行政管理相對人的合法權(quán)益受到損害得不到及時救濟。雖然國

11、家稅務(wù)總局已出臺稅收執(zhí)法責(zé)任制，與其配套的過錯責(zé)任追究辦法也開始實施，省局也制定了相應(yīng)的措施和辦法，使稅收的法制建設(shè)向前推進了一步，但是由于這些辦法和措施實行時間不長，執(zhí)行力度不夠，還有許多需要進一步磨合或完善的地方。六是稅收法制專業(yè)人才缺乏，法制部門職能淡化，缺乏相對的獨立性，工作上疲于應(yīng)付，主動性較差，沒有起到應(yīng)有的作用。這些問題的存在，在一定程度上侵害了納稅人等稅務(wù)行政管理相對人的合法權(quán)益，影響了稅務(wù)機關(guān)的社會形象。全面貫徹稅務(wù)系統(tǒng)依法行政，就是要從根本上解決這些問題，增添措施，加強制度建設(shè)，全面推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政。第三部分：對策思考加強稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作，我認為，主要應(yīng)當(dāng)抓好幾個方

12、面的工作。概括起來，就是要充分認識稅務(wù)系統(tǒng)依法行政的重要意義；解決好稅務(wù)系統(tǒng)稅收立法、規(guī)范性文件制定這個前提，做到有法可依；落實好依法執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章這個關(guān)鍵環(huán)節(jié)；突出收執(zhí)法責(zé)任制這個重要節(jié)點，將權(quán)力與責(zé)任有機聯(lián)系起來；確保監(jiān)督制約機制的長效作用，注意內(nèi)外并重的監(jiān)督體制；構(gòu)建一支專業(yè)化、高效率的法律人才隊伍，建立健全法律工作機構(gòu)和組織體系。（一）充分認識稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的重要意義。稅務(wù)系統(tǒng)依法行政，是全面推進依法行政鏈條的重要一環(huán)，我們稅務(wù)機關(guān)要高度重視依法行政工作，特別是主要負責(zé)人要加強對依法行政工作的領(lǐng)導(dǎo)，有關(guān)職能部門要明確分工，加強配合，實行一級抓一級，逐級抓落實的目標(biāo)責(zé)任制。要

13、結(jié)合工作實際，制定具體的辦法和配套措施，將各項工作任務(wù)分解、落實到具體職能部門。（二）建立和完善稅務(wù)系統(tǒng)稅收立法、規(guī)范性文件制定機制。稅收立法，單就稅務(wù)系統(tǒng)的稅收立法方面，側(cè)重于部門規(guī)章和規(guī)范性文件。對于規(guī)章的制定，必須堅持相關(guān)法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，形成制定規(guī)章的合理機制，建立健全重大事項集體決策、專家咨詢、合法性論證等制度，形成廣泛共識，注重法制與實踐相結(jié)合。特別是與納稅人利益密切相關(guān)的重大決策事項，必須通過座談會、聽證會、論證會、工作調(diào)研、網(wǎng)上征求意見等多種形式廣泛聽取納稅人、行政相對人和基層稅務(wù)機關(guān)的意見，擴大公眾參與程度，尋求廣泛共識。要深入調(diào)查研究，尤其要進行立法評估和效益分析，使稅收立法

14、既具有前瞻性，又符合當(dāng)前工作實際。同時要建立稅務(wù)行政決策跟蹤反饋機制，定期對決策的執(zhí)行情況進行跟蹤調(diào)查和評估反饋。（三）嚴(yán)格按照法定原則、法定程序履行職責(zé)，開展工作。必須堅持以法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方規(guī)章等為執(zhí)法基礎(chǔ)，嚴(yán)格按法定的執(zhí)法原則、執(zhí)法程序、執(zhí)法內(nèi)容、執(zhí)法項目辦事，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法過程中的回避、告知、聽證等各項程序制度，依法保障納稅人和其他稅務(wù)行政管理相對人的合法權(quán)益。加大涉稅事項的公開力度。將所有需要納稅人及其他行政相對人周知、遵守和執(zhí)行的事項和信息，通過公報、網(wǎng)站、報紙、政務(wù)公開欄等形式對外公布，提高稅收執(zhí)法的透明度。認真落實稅源精細化管理措施，實施稅收管理員制度，切實加強

15、稅務(wù)稽查力度，合理界定稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部稅源管理、稅款征收、稅務(wù)稽查和法律救濟等各環(huán)節(jié)的職能。公正、合理地行使自由裁量權(quán)，對稅務(wù)機關(guān)依法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定享有較大自由裁量權(quán)的行為，要進行梳理、分類，制定具體、細化的實施辦法，從源頭上降低自由裁量權(quán)被濫用的風(fēng)險。（四）認真貫徹落實稅收執(zhí)法責(zé)任制，加大行政執(zhí)法過錯責(zé)任追究力度，努力做到違法必究。稅收執(zhí)法責(zé)任制是貫徹稅務(wù)系統(tǒng)依法行政的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從本質(zhì)上講，就是把稅收執(zhí)法權(quán)力轉(zhuǎn)化為執(zhí)法責(zé)任，把權(quán)力與責(zé)任有機地聯(lián)系起來。一是要認真開展考核評議，以計算機考核為依托，實行人機結(jié)合，拓展考核的深度和廣度。積極探索對考核結(jié)果的綜合利用，逐步實現(xiàn)全員綜合考核。對稅收執(zhí)法

16、行為進行全過程、全方位、全天候監(jiān)控，使執(zhí)法重心由原來的權(quán)力本位向責(zé)任本位轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)行政執(zhí)法監(jiān)督方式質(zhì)的飛躍。二是嚴(yán)格執(zhí)法過錯責(zé)任追究，完善追究范圍和追究形式，確保追究結(jié)果公平公正，過罰相當(dāng)，最大限度預(yù)防、遏制重大執(zhí)法違法案件的發(fā)生。 （五）加強對依法行政工作的監(jiān)督制約，形成長效機制。一是加強對稅收執(zhí)法行為的事后監(jiān)督，促進稅收執(zhí)法檢查與執(zhí)法監(jiān)察工作的結(jié)合，確保成效。二是自覺接受對稅收執(zhí)法行為的外部監(jiān)督。如人大監(jiān)督和政協(xié)民主監(jiān)督等，高度重視人大建議和政協(xié)提案的辦理工作。自覺接受人民法院依照行政訴訟法的規(guī)定對我們實施的監(jiān)督。認真配合監(jiān)察、審計、檢察等專門監(jiān)督機關(guān)的工作，積極落實監(jiān)督?jīng)Q定。自覺接受新聞輿論監(jiān)督，主動拓寬社會監(jiān)督渠道。切實依法解決人民群眾通過信訪舉報反映的問題。（六）堅持以人為本，培養(yǎng)法律專業(yè)人才，建立健全法律工作機構(gòu)和組織體系。加強法制隊伍建設(shè)，培養(yǎng)、選拔、配備一批法律專業(yè)人才，充分發(fā)揮法制機構(gòu)在依法行政方面的參謀、助手和法律顧問作用，并為他們在經(jīng)費、辦公環(huán)境、工作機制、手段等方面創(chuàng)造條件，提供良好的工作氛圍保障。在法律人才的培訓(xùn)上，要堅持以人為本，實施人才興稅戰(zhàn)略，努力建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作