對高校固定資產(chǎn)使用情況實施內(nèi)部審計的思考

1、對高校固定資產(chǎn)使用情況施行內(nèi)部審計的考慮對高校固定資產(chǎn)使用情況施行內(nèi)部審計的考慮一、研究背景 二、高校固定資產(chǎn)管理特點及使用中存在的問題一高校固定資產(chǎn)管理是學(xué)校對固定資產(chǎn)投資、購置、使用、處置、保管等環(huán)節(jié)所進展的一系列的綜合管理過程，使用管理是整個固定資產(chǎn)管理鏈條中重要環(huán)節(jié)之一，它包括學(xué)校自用、對外投資、出租、出借等內(nèi)容1。由于高校固定資產(chǎn)具有來源渠道多，管理不集中，使用分散，存量價值大，使用時間長，資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)別離，經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)并存等特點3，決定了高校固定資產(chǎn)在使用管理中的復(fù)雜性和重要性。 三、對高校固定資產(chǎn)使用施行內(nèi)部審計監(jiān)視的意義和作用實際上，高校固定資產(chǎn)審計已經(jīng)開展很

2、多年了，但主要都是針對固定資產(chǎn)的投資環(huán)節(jié)進展審計，對固定資產(chǎn)的使用環(huán)節(jié)進展審計開展的不多。 二學(xué)校通過審計監(jiān)視來促進和標準固定資產(chǎn)使用管理具有非常重要的作用。1、通過審計監(jiān)視，可以進一步摸清學(xué)校家底，理解固定資產(chǎn)使用狀況，進步資產(chǎn)的使用效率，促進各部門加強管理；2、通過對資產(chǎn)使用情況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)各部門的資產(chǎn)存量、使用狀態(tài)以及資產(chǎn)的閑置和更新情況，為學(xué)校在盤活存量資產(chǎn)、合理優(yōu)化和科學(xué)配置資源等方面提供可靠根據(jù)；3、通過審計監(jiān)視，可以加強和促進固定資產(chǎn)使用管理制度體系和內(nèi)部控制制度的建立，監(jiān)視和檢查制度執(zhí)行情況，進步學(xué)校指導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門和使用單位對固定資產(chǎn)使用管理的重視；4、通過審計監(jiān)視，可以標準

3、固定資產(chǎn)對外投資和出租出借管理流程，防止固定資產(chǎn)在出租出借過程中小金庫現(xiàn)象的產(chǎn)生，躲避固定資產(chǎn)在對外投資過程中管理的風險，防止資產(chǎn)的浪費。四、開展高校固定資產(chǎn)使用情況審計工作存在的問題及難點一存在的問題1、審計監(jiān)視缺位。多年來高校只重視資產(chǎn)投入方面的審計工作，比方：對根本建立工程投資情況的審計，基建工程全過程跟蹤審計和開工結(jié)算審計以及主要儀器設(shè)備的招投標審計等等，但對固定資產(chǎn)的使用情況缺乏審計監(jiān)視力度，或有的學(xué)校根本沒有開展對固定資產(chǎn)使用情況的審計工作。2、審計制度不夠健全。多數(shù)高校在固定資產(chǎn)管理審計方面的規(guī)章制度還不夠健全和完善，使固定資產(chǎn)在配置、使用、處置和保管等方面的審計工作缺乏制度保障

4、和根據(jù)，阻礙了固定資產(chǎn)使用情況審計工作的開展，審計監(jiān)視與財務(wù)監(jiān)視、資產(chǎn)管理監(jiān)視沒有得到有效結(jié)合，沒有發(fā)揮審計再監(jiān)視的作用。3、審計業(yè)務(wù)單一，缺乏創(chuàng)新科學(xué)的審計理念。一般高校開展的審計業(yè)務(wù)多以財務(wù)收支審計為主，審計方式一般采用事后審計，審計理念還停留在對學(xué)校經(jīng)濟活動進展合規(guī)性的審計上，而對資產(chǎn)審計、內(nèi)控制度審計、績效審計等方面的業(yè)務(wù)開展的比較少。4、審計機構(gòu)獨立性較差，審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。有的高校沒有設(shè)立獨立的審計機構(gòu)，而是與紀委監(jiān)察合署辦公，審計人員缺乏專業(yè)的資產(chǎn)管理方面的人才，專業(yè)性不強，影響審計工作的質(zhì)量和效率。二產(chǎn)生上述問題的原因1、學(xué)校指導(dǎo)對審計工作重視不夠。有的學(xué)校指導(dǎo)認為學(xué)校在組

5、織上、行政上、紀律上和經(jīng)濟上的監(jiān)視工作已由組織、監(jiān)察、紀委和財務(wù)等部門進展各自的監(jiān)視管理，各方面的監(jiān)視可以說很全面、很到位了，認為審計監(jiān)視可有可無，甚至認為審計監(jiān)視會成為學(xué)校開展速度的障礙，從而造成學(xué)校審計機構(gòu)不獨立，審計人員裝備缺乏，審計工作得不到支持，審計工作難以開展，質(zhì)量難以進步，作用難以發(fā)揮。2、審計人員管理程度有限，審計力量缺乏。高校審計人員一般都是財務(wù)人員或紀檢監(jiān)察人員組成，裝備的審計人員也較少，最少的一個人，最多十人左右，開展的審計業(yè)務(wù)主要圍繞財務(wù)收支開展合規(guī)合法性審計，而對管理審計和效益審計開展較少，缺乏資產(chǎn)管理方面審計人才，對開展資產(chǎn)管理審計工作難度大，由于審計人員知識不夠全

6、面，工作技能不強，使審計質(zhì)量受到限制，增加資產(chǎn)管理審計的風險。3、審計宣傳不到位。由于審計部門人員較少，平時只忙于詳細審計業(yè)務(wù)工作，忽略了審計宣傳工作，對國家有關(guān)審計法律法規(guī)政策、審計環(huán)境、審計動態(tài)、學(xué)校內(nèi)部審計工作性質(zhì)、主要職能、工作內(nèi)容和要求等宣傳不夠，致使許多單位或指導(dǎo)對審計工作缺乏理解和正確認識，久而久之對審計產(chǎn)生反感，認為審計就是找茬、挑缺點、制造矛盾，使學(xué)校內(nèi)部審計工作得不到各部門的理解和支持。三開展固定資產(chǎn)使用情況審計的難點1、由于高校固定資產(chǎn)使用比較分散，管理不集中等特點，增加了對固定資產(chǎn)使用施行審計監(jiān)視工作的難度。開展固定資產(chǎn)使用情況審計涉及的單位較多，有不同的主管單位圖書歸

7、圖書館集中管理，設(shè)備歸設(shè)備處管理，房屋歸資產(chǎn)處或總務(wù)處管理，同時各類資產(chǎn)都存放在教學(xué)、實驗室、科研、行政管理、后勤、產(chǎn)業(yè)等眾多部門，由教職員工和學(xué)生使用，所以，在開展固定資產(chǎn)使用情況審計過程中，大大增加了審計工作量和工作難度。2、固定資產(chǎn)使用期限過長，使學(xué)校存量資產(chǎn)太多，審計工作量加大。高校固定資產(chǎn)多為國家財政無償投入，在使用中不提折舊，不計本錢，客觀上造成固定資產(chǎn)沒有固定的使用年限和無限期的使用狀況，致使學(xué)校固定資產(chǎn)存量增加較快，這樣就增加了審計部門對現(xiàn)有各類固定資產(chǎn)的使用年限、狀態(tài)、效率以及資產(chǎn)的完好性進展統(tǒng)計分析工作量，這對目前審計人員缺乏勢必產(chǎn)生比較大的沖擊，增加審計風險。3、審計根據(jù)

8、的不統(tǒng)一，給審計監(jiān)視評價帶來難度。由于學(xué)校固定資產(chǎn)管理還是條塊分割的管理形式，使圖書、設(shè)備、房屋等各類固定資產(chǎn)的使用管理、流程、要求存在不一致性，所以對各類固定資產(chǎn)使用情況的審計必須考慮到制度和標準的多樣性的要求，按照不同管理類別和標準分別對待，增加了審計工作的難度，影響審計工作的進度。五、對固定資產(chǎn)使用情況施行審計監(jiān)視的幾點建議一學(xué)校審計部門要轉(zhuǎn)變審計觀念，以開展固定資產(chǎn)使用管理審計為契機，拓展審計領(lǐng)域，開展績效管理審計，發(fā)揮審計在學(xué)校管理中應(yīng)盡的職責作用。通過審計為學(xué)?？茖W(xué)合理配置資源提供參考根據(jù)，用審計效果來證明開展固定資產(chǎn)使用管理審計的實際意義，獲得學(xué)校指導(dǎo)和各部門的認可和支持，為今后

9、開展各類管理審計創(chuàng)造條件。二加強審計自身建立，進步審計人員素質(zhì)，是開展固定資產(chǎn)使用管理審計的根底。首先要加強審計制度建立，建立和完善固定資產(chǎn)使用管理審計方法，標準固定資產(chǎn)管理審計流程；其次加強對審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富審計人員業(yè)務(wù)知識，進步審計人員的業(yè)務(wù)管理程度，保證審計工作質(zhì)量，降低審計風險。質(zhì)量是審計的生命線，只有通過加強自身建立，不斷豐富業(yè)務(wù)知識和積累理論經(jīng)歷，才能進步審計工作質(zhì)量。三加強固定資產(chǎn)管理審計的宣傳，通過校園內(nèi)部審計網(wǎng)頁或?qū)W校內(nèi)部審計宣傳手冊，大力宣傳國家對固定資產(chǎn)管理方面的有關(guān)法規(guī)和審計管理規(guī)定，通過宣傳進步學(xué)校各部門和各層次人員對開展固定資產(chǎn)管理審計工作重要性的認識和理解，

10、為順利開展固定資產(chǎn)使用管理審計創(chuàng)造良好的環(huán)境。四對固定資產(chǎn)使用情況開展專項審計調(diào)查。從宏觀著眼，微觀著手，通過審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)學(xué)校固定資產(chǎn)在使用方面存在普遍性、政策性問題和潛在風險，及時向指導(dǎo)和各管理部門提供資產(chǎn)使用情況信息，從機制、體制和制度層面上尋找解決問題的方法，躲避固定資產(chǎn)在對外投資和出租出借管理中的經(jīng)濟風險，促進學(xué)校加強資源使用和優(yōu)化資源配置的宏觀調(diào)控才能。五按照全面審計，突出重點的原那么，重點開展對出租、出借固定資產(chǎn)和對外投資固定資產(chǎn)情況審計工作。固定資產(chǎn)在使用過程中，最容易產(chǎn)生資產(chǎn)流失和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移風險的就是對外投資和出租出借固定資產(chǎn)。在上個世紀90年代，許多高校都利用學(xué)校的房屋、設(shè)備

11、等資產(chǎn)投資興辦自己的校辦產(chǎn)業(yè)，這些產(chǎn)業(yè)公司都是獨立的法人企業(yè)，執(zhí)行?公司法?、?破產(chǎn)法?等企業(yè)管理規(guī)定，按照市場規(guī)律和現(xiàn)代企業(yè)管理形式管理企業(yè)。在市場經(jīng)濟的浪潮中，各種風險時時刻刻存在，所以，一個企業(yè)在經(jīng)營過程中，很可能會發(fā)生倒閉和破產(chǎn)的風險，假設(shè)發(fā)生這種風險，學(xué)校投資的固定資產(chǎn)就將面臨流失。所以，為防止資產(chǎn)流失的風險，審計部門有必要理解對外投資固定資產(chǎn)使用的狀況，及時發(fā)現(xiàn)學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)管理存在的潛在經(jīng)濟風險，為學(xué)校防范投資風險提供預(yù)防措施和解決方法；加強對出租出借固定資產(chǎn)審計監(jiān)視力度。高校出租、出借固定資產(chǎn)現(xiàn)象也比較普遍，特別是房屋建筑物的出租出借，假設(shè)不加強管理，很容易形成 小金庫。審計處通過對學(xué)校出租出借固定資產(chǎn)情況的審計或?qū)徲嬚{(diào)查，可以及時理解學(xué)校出租出借固定資產(chǎn)的情況，標準出租出借固定資產(chǎn)的審批程序和管理流程，使出租出借形成的資金收入可以按照國家規(guī)定實行統(tǒng)一核算，進展集中管理，防止小金庫現(xiàn)象的發(fā)生，也防止國有資產(chǎn)的流失和浪費。開展對固定資產(chǎn)使用情況的審計監(jiān)視，是學(xué)校內(nèi)部審計拓展審計領(lǐng)域，開展管理審計的重要內(nèi)容。學(xué)校固定資產(chǎn)是學(xué)校開展一切活動的根底保障，管好用好現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，防止資產(chǎn)的流失和浪費，對學(xué)?？沙掷m(xù)開展起著至關(guān)重要的作用。劉家儀審計長把審計比喻成人體的免疫系統(tǒng)，即在各項經(jīng)濟活動過程中，審計可以發(fā)揮