節(jié)稅與新三版

1、看懂都江堰，節(jié)稅上千萬看懂都江堰，節(jié)稅上千萬節(jié)稅工程與企業(yè)財(cái)稅規(guī)范實(shí)務(wù)節(jié)稅工程與企業(yè)財(cái)稅規(guī)范實(shí)務(wù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師節(jié)稅工程創(chuàng)始人節(jié)稅工程創(chuàng)始人邱慶劍邱慶劍精選ppt自我介紹我的我的“標(biāo)簽標(biāo)簽”：寫作寫作+融資融資+節(jié)稅節(jié)稅+上市輔導(dǎo)上市輔導(dǎo) 1、寫作：、寫作：（1）截止2014年1月，總共出版管理、稅收著作91部，海外發(fā)行7部；（2）忠誠勝于能力暢銷七個(gè)國家和地區(qū)，發(fā)行600多萬冊(cè)；（3）中國目前最暢銷的稅務(wù)書，是避稅：無限接近但不逾越。 2、融資：、融資：累計(jì)幫助企業(yè)融資2212億元。 3、節(jié)稅：、節(jié)稅：（1）為國內(nèi)企業(yè)合法節(jié)稅181億元；（2）為國際企業(yè)合法節(jié)稅72.5億美元；（

2、3）以純專業(yè)手段幫助國內(nèi) 39位身陷稅案的企業(yè)家重獲自由。 4、上市輔導(dǎo)、上市輔導(dǎo)：通過“財(cái)務(wù)改造”幫助23家企業(yè)上市（IPO），幫助3家企業(yè)新三板掛牌，目前正在幫助32家企業(yè)去上新三板。 中國最暢銷的職業(yè)心態(tài)培訓(xùn)書中國最暢銷的稅務(wù)專業(yè)書中國最通俗的稅務(wù)書第一部分 都江堰治水與企業(yè)節(jié)稅精選ppt主 題 都江堰好看。 都江堰偉大。 都江堰能夠幫您省錢，能夠讓您少繳稅，你知道嗎？看懂都江堰，節(jié)稅上千萬看懂都江堰，節(jié)稅上千萬精選ppt見證 身邊的案例：看懂都江堰，節(jié)稅上千萬身邊的案例：看懂都江堰，節(jié)稅上千萬 （1）浙江一家企業(yè)，每年節(jié)稅約1200萬元！ （2）重慶一家企業(yè)，資產(chǎn)剝離涉稅約4800萬元

3、，我們的方案已經(jīng)出來，涉稅0元！我所用的方法，就是來源于都江堰治水原理。你們想不想學(xué)習(xí)這種方法？這種方法非常通俗易懂！看得懂風(fēng)景，就學(xué)得會(huì)！精選ppt視頻都江堰治水原理：三大工程都江堰治水原理：三大工程都江堰治水原理視頻.flv精選ppt“節(jié)稅工程”誕生記遇到困難走投無路關(guān)鍵時(shí)刻“節(jié)稅工程”誕生請(qǐng)教專家2005年工作遇到困難2006年“節(jié)稅工程”誕生2009年節(jié)稅工程出版2014年累計(jì)為三千余家企業(yè)服務(wù)精選ppt卓越成績 “節(jié)稅工程節(jié)稅工程”的卓越成績的卓越成績 截止年月為國內(nèi)企業(yè)合法節(jié)稅 億元， 為國際企業(yè)合法節(jié)稅 .億美元， 以純專業(yè)手段幫助國內(nèi) 位身陷稅案的企業(yè)家重獲自由！ 精選ppt艱

4、難歷程被全國專家罵被全國專家支持被大佬肯定 馬云在2014年發(fā)表了一篇文章稅收安全是重要的競(jìng)爭力，它在文章中提到當(dāng)今世界兩種最有效的節(jié)稅方法：一是歐美國家的“三明治避稅法”，二是中國的“節(jié)稅工程”。馬云為馬云為“節(jié)稅工程節(jié)稅工程”打廣告打廣告薛蠻子推薦薛蠻子推薦“節(jié)稅工程節(jié)稅工程”精選ppt節(jié)稅工程基本理念稅收不能消滅！稅收不能消滅！稅收只能消化！稅收只能消化！消滅是犯罪，消化是守法！消滅是犯罪，消化是守法！怎么消滅？怎么消滅？怎么消化？怎么消化？節(jié)稅工程基本理念節(jié)稅工程基本理念精選ppt節(jié)稅工程目標(biāo)節(jié)稅工程目標(biāo)節(jié)稅工程目標(biāo)只做一本賬，只做一本賬，不用多繳稅！不用多繳稅！絕對(duì)安全！絕對(duì)安全！絕

5、對(duì)合法！絕對(duì)合法！精選ppt節(jié)稅工程方法節(jié)稅工程方法：分、調(diào)、截節(jié)稅工程方法：分、調(diào)、截遇灣裁角，逢正抽心遇灣裁角，逢正抽心 深淘灘，低作堰深淘灘，低作堰一個(gè)前提：一個(gè)前提：稅負(fù)“落差”三大手段：三大手段： 1.魚嘴分江 科學(xué)地選擇企業(yè)組織形式和控制方式（形成落差） 2.飛沙堰調(diào)水 在地域上、產(chǎn)業(yè)或企業(yè)間合理布局生產(chǎn)資源和生產(chǎn)能力（由高稅負(fù)到低稅負(fù)），以及合理配置資產(chǎn)和費(fèi)用（案例：10分鐘節(jié)稅8000萬). 3.寶瓶口截角 整合及再造企業(yè)經(jīng)營流程（改變業(yè)務(wù)性質(zhì)或者商業(yè)模式）(案例：房地產(chǎn)收購建筑公司）精選ppt風(fēng)險(xiǎn)提示你們是怎么做的？你們是怎么做的？“兩本賬”？“假賬”？硬著頭皮多繳稅？精選p

6、pt風(fēng)險(xiǎn)提示你們還能做下去嗎？你們還能做下去嗎？. .假的真不了假的真不了 兩本賬破綻百出，三張表邏輯混亂！任何一個(gè)信息源頭都可能出賣你（案例：被出門條出賣、局長釣魚)。 一旦搞ERP，數(shù)據(jù)就“裸奔”。 精選ppt風(fēng)險(xiǎn)提示你們還能做下去嗎？你們還能做下去嗎？. .個(gè)人所得稅越收越緊個(gè)人所得稅越收越緊 秋后算賬，資產(chǎn)透明化（保護(hù)合法的私有財(cái)產(chǎn)）。2014年到現(xiàn)在，國家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)了幾個(gè)“重量級(jí)”的關(guān)于個(gè)人所得稅的文件： 國家稅務(wù)總局公告【2014】第67號(hào)關(guān)于發(fā)布的公告的公告。 財(cái)稅【2105】41號(hào)關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 國家稅務(wù)總局公告【2015】20號(hào)關(guān)于個(gè)人非

7、貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告精選ppt. .自然人納稅識(shí)別號(hào)，自然人納稅識(shí)別號(hào)，“一號(hào)通一號(hào)通”“一卡通一卡通” 銀稅聯(lián)網(wǎng)，人人納稅（引發(fā)財(cái)富大地震）風(fēng)險(xiǎn)提示你們還能做下去嗎？你們還能做下去嗎？精選ppt. .全面營改征全面營改征 環(huán)環(huán)開票，每票上網(wǎng)，稅負(fù)相對(duì)均衡（輕松做老板） 長期不規(guī)范的企業(yè)（比如建筑行業(yè)）將面臨巨大的影響！風(fēng)險(xiǎn)提示你們還能做下去嗎？你們還能做下去嗎？精選ppt. .稅收征管稅收征管“抓大放小抓大放小” 鼓勵(lì)“眾創(chuàng)”，小微企業(yè)“輕稅” 保證財(cái)政收入，規(guī)模企業(yè)“苛稅” 在座的，都在“苛稅”范圍風(fēng)險(xiǎn)提示你們還能做下去嗎？你們還能做下去嗎？精選ppt6.“6.“找關(guān)

8、系找關(guān)系”將行不通將行不通 以前，企業(yè)出了稅務(wù)問題，找找“關(guān)系”就過了！ 國家稅務(wù)總局剛剛發(fā)文件：堅(jiān)決不允許稅務(wù)局人員，染指稅務(wù)中介服務(wù)！ （案例：跑路的老板，一跑就抓） 風(fēng)險(xiǎn)提示你們還能做下去嗎？你們還能做下去嗎？精選ppt 7.“7.“大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)“稅務(wù)監(jiān)管正在啟動(dòng)稅務(wù)監(jiān)管正在啟動(dòng) 正在啟用：大數(shù)據(jù)管理，所有稅務(wù)問題，都透明化，第一時(shí)間上網(wǎng)，沒有哪個(gè)稅務(wù)官員敢?guī)湍悖?“大數(shù)據(jù)”之下，你的供產(chǎn)銷、所有報(bào)出去的報(bào)表，全部是透明化的。 你的上游供應(yīng)商、中游OEM商、下游經(jīng)銷產(chǎn)，以及你的同行數(shù)據(jù)，都會(huì)被監(jiān)管，像一張?zhí)炀W(wǎng)一樣撒在你的頭上！風(fēng)險(xiǎn)提示你們還能做下去嗎？你們還能做下去嗎？精選ppt資本市場(chǎng)

9、“攔路虎”IPO新三板：栽在稅務(wù)門檻新三板：栽在稅務(wù)門檻第二部分 擬上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法第二部分?jǐn)M上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法“搞笑而又精彩的搞笑而又精彩的”基本思路基本思路 中國最具中國最具“幽默感幽默感”和和“邏輯性邏輯性”的文書：上市前的反饋意見的文書：上市前的反饋意見 第一步：第一步：“改造歷史改造歷史” 改變歷史面貌，讓別人不知道“曾經(jīng)有問題”。（這事一般都交給了“大財(cái)?shù)馈保?第二步：第二步：“索取文件索取文件” 最后，索取地方政策，企業(yè)管理部門的批復(fù)、回復(fù)函之類的東西，證明：“人家都不追究，這事不影響掛牌?！?第三步：第三步：“自圓其說自圓其說” 找出各種理由，說明我這個(gè)

10、不是問題。 第四步：第四步：“繞道而行繞道而行” 問題說不過去了，就繞開，說：“我這是另外一個(gè)性質(zhì)比較輕的問題”。 第五步：第五步：“態(tài)度端正態(tài)度端正” 還是說不過去，就進(jìn)一步改造歷史，然后說：“你看嘛，我是有錯(cuò)，但事后我都主動(dòng)糾正了，沒有造成損失和不良影響，不影響本次掛牌”。第二部分?jǐn)M上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法 一、一、“兩本賬兩本賬”的處理的處理 1.方案一：還原真實(shí)的收入、成本，補(bǔ)繳稅款，并避免補(bǔ)稅過程中受到處罰。本方案最簡單，但代價(jià)最大。 2.方案二：完善兩年賬務(wù)核算，切斷內(nèi)外賬“貨幣”、“業(yè)務(wù)”關(guān)系，但不得改變已經(jīng)上報(bào)稅務(wù)部門的報(bào)表數(shù)據(jù)，按外賬收入和成本規(guī)模申報(bào)。本方案難度大，代價(jià)

11、最低。 3.方案三：第一年度按外賬收入和成本規(guī)模申報(bào)，并進(jìn)行賬務(wù)完善；第二年還原真實(shí)的收入和成本，并對(duì)第二年進(jìn)行補(bǔ)稅。 4.方案四：掛牌前重組免稅或已納稅業(yè)務(wù)，變相地放大收入。本方案實(shí)際上是避稅，有一定的風(fēng)險(xiǎn)。 案例：某涉農(nóng)掛牌企業(yè)掛牌前重組案例：某涉農(nóng)掛牌企業(yè)掛牌前重組 5.方案五：第一年度按外賬收入和成本規(guī)模申報(bào)，并進(jìn)行賬務(wù)完善；第二年度將業(yè)務(wù)部分剝離，收入和成本隨之剝離，解決兩本賬問題，但不補(bǔ)稅。本方案影響上市主體的成長性，對(duì)有些擬掛牌企業(yè)不適用。 案例：某金融服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)剝離案例：某金融服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)剝離 6.方案六：如果無法抹去賬外收入痕跡，則采取兩個(gè)措施：注銷賬外收入賬戶，歸還現(xiàn)金，

12、同時(shí)披露內(nèi)控管理以證明沒有少計(jì)銷售收入（繞開避稅這個(gè)敏感話題）。 案例：美蘭股份（案例：美蘭股份（430236，2013年年7月月2日掛牌）賬外收入的處理日掛牌）賬外收入的處理第二部分?jǐn)M上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法 一、一、“兩本賬兩本賬”的處理的處理 美蘭股份（美蘭股份（430236）的精彩）的精彩“披露披露” 該公司用個(gè)人卡收取銷售款，體外循環(huán)?？雌渚逝叮?1.我們用個(gè)人卡收款，是為了方便受銀行營業(yè)時(shí)間和辦理網(wǎng)點(diǎn)等方便的局限的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶付款。（聽起來比較有道理聽起來比較有道理）。 2.我們的內(nèi)控制度相當(dāng)健全，我們制定了完整的銷售審批、現(xiàn)金收款、收據(jù)開具、發(fā)貨、現(xiàn)金繳存銀行、每日記

13、賬、聯(lián)合對(duì)賬等一系列的內(nèi)控措施，嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)憑證的確認(rèn)、入賬和財(cái)務(wù)核算工作，確保財(cái)務(wù)憑證的真實(shí)性、有效性、完整性和準(zhǔn)確性，防范公司銷售活動(dòng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確?，F(xiàn)金安全和真實(shí)客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。（我相信，這是真的，你們的錢一分不我相信，這是真的，你們的錢一分不會(huì)掉，但你們把稅收省了啊，國家掉錢了會(huì)掉，但你們把稅收省了啊，國家掉錢了）。 3.個(gè)人卡上的的錢，全部交給了公司，轉(zhuǎn)入了銀行賬戶，當(dāng)然，存在直接用于公司費(fèi)用開支（是不是公司費(fèi)用，天知道是不是公司費(fèi)用，天知道）或借支給個(gè)人的情形（實(shí)際上是進(jìn)了股東的口袋嘛實(shí)際上是進(jìn)了股東的口袋嘛），但相關(guān)審批手續(xù)完善，支付得到了有效控制，不存在未經(jīng)批準(zhǔn)

14、擅自支用的情況（老板用錢，當(dāng)然有老板的審老板用錢，當(dāng)然有老板的審批嘛批嘛）。 4.借出的錢（實(shí)際上是股東用了實(shí)際上是股東用了）于會(huì)計(jì)報(bào)表日前已經(jīng)歸還，不存在公司資產(chǎn)流失及被他人長期占用的情形。 5.2013年4月24日（為了徹底和過去絕裂嘛為了徹底和過去絕裂嘛），我們將個(gè)人卡注銷了（想滅掉證據(jù)？想滅掉證據(jù)？），不再使用個(gè)人卡，所有款項(xiàng)都打入銀行賬戶。 6.結(jié)論：我們?cè)趫?bào)告期內(nèi)，雖然存在個(gè)人卡收款的情形，但這根本不是什么問題，在為沒有影響公司銷售收入確認(rèn)。第二部分?jǐn)M上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法 二、新三板掛牌企業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策二、新三板掛牌企業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國證

15、券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知財(cái)稅201448號(hào) 2014-06-27 一、個(gè)人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。案例：某制造企業(yè)先掛牌，后分紅策略案例：某制造企業(yè)先掛牌，后分紅策略第二部分?jǐn)M上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法 三、同業(yè)競(jìng)爭涉稅解決辦法及案例分析三、同

16、業(yè)競(jìng)爭涉稅解決辦法及案例分析 1.解決同業(yè)競(jìng)爭的途徑解決同業(yè)競(jìng)爭的途徑 （1）“吸收合并”：注銷同業(yè)競(jìng)爭的公司，將其吸收合并到上市（指的IPO或掛牌，下同）主體中來。 （2）“全資控股”：將同業(yè)競(jìng)爭主體作為上市主體的全資子公司，納入報(bào)表合并范圍。 （3）“股東退出”：上市主體的股東、實(shí)際控制人將股份從同業(yè)競(jìng)爭主體為退出來，轉(zhuǎn)讓給沒有關(guān)聯(lián)的第三方。 （4）“業(yè)務(wù)劃分”：上市主體與同業(yè)競(jìng)爭主體嚴(yán)格劃分業(yè)務(wù)。 案例：派爾科（案例：派爾科（430661）：將關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓給外甥女）：將關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓給外甥女 金日創(chuàng)（金日創(chuàng)（430247）：注銷關(guān)聯(lián)公司消除同業(yè)競(jìng)爭）：注銷關(guān)聯(lián)公司消除同業(yè)競(jìng)爭 東軟慧聚（東

17、軟慧聚（430227）：劃分業(yè)務(wù)專屬行業(yè)并承諾避免同業(yè)競(jìng)爭（其實(shí)就是）：劃分業(yè)務(wù)專屬行業(yè)并承諾避免同業(yè)競(jìng)爭（其實(shí)就是分市場(chǎng)，東軟集團(tuán)下轄分市場(chǎng)，東軟集團(tuán)下轄ERP事業(yè)部負(fù)責(zé)石油、地鐵、柴油機(jī)、重工、鋼鐵、家電等行業(yè)；事業(yè)部負(fù)責(zé)石油、地鐵、柴油機(jī)、重工、鋼鐵、家電等行業(yè)；東軟慧聚煙草行業(yè)、電力行業(yè)。東軟慧聚煙草行業(yè)、電力行業(yè)。 2.2.解決同業(yè)競(jìng)爭的涉稅問題解決同業(yè)競(jìng)爭的涉稅問題（1 1）吸收合并過程中，同業(yè)競(jìng)爭主體注銷的稅務(wù)問題）吸收合并過程中，同業(yè)競(jìng)爭主體注銷的稅務(wù)問題吸收合并，同業(yè)競(jìng)爭主體公司注銷，需要進(jìn)行注銷清算。大家都知道，注銷清算是一個(gè)復(fù)雜的事情，稅務(wù)局不會(huì)輕易讓你“關(guān)門”。一方面，

18、要對(duì)以前年度（至少3年會(huì)計(jì)年度）的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行清查審計(jì)，確保納稅符合規(guī)范。另一方面，要根據(jù)財(cái)稅【2009】60號(hào)關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（2 2）全資控股過程中，股權(quán)收購的稅務(wù)問題）全資控股過程中，股權(quán)收購的稅務(wù)問題股權(quán)收購，屬于企業(yè)重組形式之一，除了按財(cái)稅【2009】59號(hào)文件關(guān)企業(yè)重組企業(yè)所得稅處理若干問題的通知處理稅務(wù)問題外，如果自然人股東，還涉及到個(gè)人所得稅。目前最主要的文件是：國家稅務(wù)總局公告【2014】第67號(hào)關(guān)于發(fā)布的公告。（3 3）股東退出過程中，股權(quán)出讓的稅務(wù)問題）股東退出過程中，股權(quán)出讓的稅務(wù)問題這個(gè)問題和上述“股權(quán)收購”性質(zhì)一樣，只是納稅主體恰好相反。

19、法人股東涉及企業(yè)所得稅，自然人股東涉及個(gè)人所得稅。第二部分?jǐn)M上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法 三、同業(yè)競(jìng)爭涉稅解決辦法及案例分析三、同業(yè)競(jìng)爭涉稅解決辦法及案例分析 3.節(jié)稅主要思路節(jié)稅主要思路 （1）法規(guī)： 國家稅務(wù)總局公告【2014】第67號(hào)關(guān)于發(fā)布的公告的公告規(guī)定： 被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 （2）基本思路： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，先剝離房屋、土地等（案例：重慶某擬掛牌企業(yè)案例：重慶某擬掛牌企業(yè)） 減資再增資（繞開轉(zhuǎn)讓）（

20、案例：江蘇某擬掛牌企業(yè)案例：江蘇某擬掛牌企業(yè)） 第二部分?jǐn)M上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法 三、同業(yè)競(jìng)爭涉稅解決辦法及案例分析三、同業(yè)競(jìng)爭涉稅解決辦法及案例分析第二部分?jǐn)M上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法 四、關(guān)聯(lián)交易涉稅解決辦法四、關(guān)聯(lián)交易涉稅解決辦法 1.相關(guān)法規(guī)相關(guān)法規(guī) 企業(yè)所得稅法第41條規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整。 企業(yè)所得稅法第42條規(guī)定：企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。 2.處理方法處理方法 規(guī)避關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最

21、簡單的辦法是杜絕關(guān)聯(lián)交易。但現(xiàn)實(shí)中很難做到。當(dāng)做不到時(shí)，就利用企業(yè)所得稅法第42條，與稅務(wù)部門達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。 第二部分?jǐn)M上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法 五、經(jīng)營硬傷的變通處理及案例分析五、經(jīng)營硬傷的變通處理及案例分析 1.掛靠與被掛靠的處理掛靠與被掛靠的處理 處理：將掛靠業(yè)務(wù)變成真實(shí)的業(yè)務(wù)住來，形成合同，資金和發(fā)票都正規(guī)操作。當(dāng)然，需要付出一定的稅收代價(jià)。 案例：某建筑行業(yè)上市公司，主營業(yè)務(wù)中案例：某建筑行業(yè)上市公司，主營業(yè)務(wù)中30%來自于來自于“掛靠掛靠”收入收入 2.股東及高管占用資金的處理股東及高管占用資金的處理 用資金歸還，在缺乏資金歸還之前，先債權(quán)轉(zhuǎn)讓，將個(gè)人占用轉(zhuǎn)為企業(yè)占用，并形

22、成相關(guān)合同文本，以便解悉這種占用的合理性。為了避開無償占用資金的嫌疑，在借用期間支付利息。 3.代開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的處理代開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的處理 通常處理是“委托付款”，實(shí)際這種處在稅務(wù)上是過不了關(guān)的，稅法要求“三統(tǒng)一”才能做進(jìn)項(xiàng)抵扣。 比較科學(xué)的處理：如果事前知道開票單位和收款單位，在掛“應(yīng)付賬款”時(shí)，直接掛開票單位，在收貨時(shí)向開票單位開具入庫單，付款時(shí)付給開票單位。如果事前不知道開票單位，則可以考慮事后簽三方協(xié)議，進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)讓”。 第二部分?jǐn)M上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法 五、經(jīng)營硬傷的變通處理及案例分析五、經(jīng)營硬傷的變通處理及案例分析 4.商標(biāo)資產(chǎn)的獨(dú)立性商標(biāo)資產(chǎn)的獨(dú)立性 實(shí)物資產(chǎn)比較好處理，商標(biāo)資

23、產(chǎn)處理比較難。比如加盟店使用、經(jīng)銷商使用，不讓人家用，就等生意沒法做了。 處理思路： （1）放棄共用商標(biāo)（這對(duì)知名商標(biāo)企業(yè)很難做到），如皇氏乳業(yè)，該公司“甲天下”、“皇氏甲天下”與海霸食品公司共用，為了上市，皇氏乳業(yè)放棄該兩個(gè)商標(biāo)。 （2）發(fā)行人律師說明共用商標(biāo)不受影響。比如達(dá)華智能（公司與經(jīng)銷商共用）、太陽電纜（公司、股東、經(jīng)銷商共用）。 5.對(duì)賭協(xié)議的處理對(duì)賭協(xié)議的處理 6.股權(quán)激勵(lì)的處理股權(quán)激勵(lì)的處理第二部分?jǐn)M上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法 六、歷史財(cái)稅硬傷的修復(fù)及案例分析六、歷史財(cái)稅硬傷的修復(fù)及案例分析 1.無形資產(chǎn)出資不規(guī)范，或超出比例（新公司法取消了無形資產(chǎn)出資不規(guī)范，或超出比例（新

24、公司法取消了20%比例限制，但歷史問題依比例限制，但歷史問題依然要完善），以及不能過戶的土地、房產(chǎn)等然要完善），以及不能過戶的土地、房產(chǎn)等 處理：用現(xiàn)金出資置換（減資再增資）或補(bǔ)足超比例部分 。 案例：奧特美克（案例：奧特美克（430245）現(xiàn)金補(bǔ)正非專利技術(shù)出資）現(xiàn)金補(bǔ)正非專利技術(shù)出資 2006年，股東吳玉曉、路小梅以非專利技術(shù)“水資源遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)”出資640萬元，兩個(gè)各占比50%。 該項(xiàng)出資行為，不排除出資人用職務(wù)成果出資的嫌疑而存在瑕疵。 2012年8月29日，公司召開股東會(huì)，決議股東吳玉曉和路小梅分別以現(xiàn)金320萬元對(duì)2006年4月非專利技術(shù)出資640萬元進(jìn)行補(bǔ)正，并計(jì)入資

25、本公積（原實(shí)收資本不變），并由興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，出具驗(yàn)資報(bào)告。 第二部分?jǐn)M上新三板企業(yè)財(cái)稅問題處理方法 六、歷史財(cái)稅硬傷的修復(fù)及案例分析六、歷史財(cái)稅硬傷的修復(fù)及案例分析 2.抽逃出資的處理抽逃出資的處理 處理：抽逃出資，以及出資不實(shí)等，事關(guān)股東誠信問題，如果被認(rèn)定下來，掛牌基本無望。處理抽逃出資，首先是資金的歸還，其次是要做出合理的解釋，解釋這種資金流出與流入的合理性，繞開抽逃或出資不實(shí)。 案例：案例：泰勝風(fēng)能（泰勝風(fēng)能（300129)典型的抽資典型的抽資“逆襲逆襲” 2001年3月19日，柳志成等六名自然人股東為成立上海泰勝電力工程機(jī)械有限公司，將上海金山嘴工業(yè)區(qū)投資有限公司的借款800萬元?jiǎng)澣肷虾|會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資專戶驗(yàn)資，并取得驗(yàn)資報(bào)告。第2天，該款項(xiàng)從泰勝電力公司的臨時(shí)戶歸還上海金山嘴工業(yè)區(qū)投資有限公司，形成六名自然人股東對(duì)勝勝有限合計(jì)800萬元的欠款。這是典型的抽資，看發(fā)行人律師怎么把它說成不是抽資的。前前后后進(jìn)行了四次反饋說明，過程非常精彩： 1.六位股東向上海金山嘴工業(yè)區(qū)投資有限公司借款來出資，并且出資到位。沒有法律規(guī)定借款來辦公司不合法。 2.驗(yàn)資后六位股東委托泰勝電力歸還上海金山嘴工業(yè)區(qū)投資有限款項(xiàng)800萬元。委托他人還錢，他人愿意，似乎也不違法。 3.六位股東在后來的經(jīng)營中，