節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策

1、節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策（僅供參考）增值稅方面：政策依據(jù)：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及 其他產(chǎn)品增值稅政策的通知 （財(cái)稅 2008156 號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知 （財(cái)稅 2008157 號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及 其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知 （財(cái)稅 2009163 號(hào)）、 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利 用產(chǎn)品增值稅政策的通知 （財(cái)稅 2009148 號(hào)）、財(cái)政部國 家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知 （財(cái)稅 200716 號(hào)）政策內(nèi)容：一、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（一）再生水。再生水是

2、指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水 （礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn) 行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi) 重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部再生水水質(zhì)標(biāo) 準(zhǔn)（ SL368 2006）的有關(guān)規(guī)定。（二）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng) 符合 GB/T19208 2008 規(guī)定的性能指標(biāo)。（三）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合 GB7037 2007、GB146462007 或者 HG/T3979 2007 規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪 胎的胎體 100%來自廢舊輪胎。（四）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的特定建材產(chǎn) 品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)

3、普通磚） 、砌塊、陶粒、 墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材 料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。二、對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。 污水處理是指將污水加 工處理后符合 GB189182002 有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。三、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：（一）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高 純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合 GB106212006 的有關(guān)規(guī)定。（二）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，包括利用垃圾 發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電 燃料的比重不低于 80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到 GB13223 2003 第 1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者 GB1

4、84852001 的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、 污泥、醫(yī)療垃圾。（三）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生 產(chǎn)的頁巖油。（四）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。 廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于 30%.五） 采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥 （包括水泥熟料， 下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料 中摻兌廢渣比例不低于 30%。1對(duì)采用旋窯法工藝經(jīng)生料燒制和熟料研磨階段生產(chǎn) 的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研 磨階段摻兌廢渣數(shù)量）+ （除廢渣以外的生料數(shù)量+生料燒 制和熟料

5、研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）X 100%2對(duì)外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，其摻兌 廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量*（熟料數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）X 100%四、銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退 50% 的政策：（一）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。 退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于 90%.（二）對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水 硫酸鈣含量不低于 85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于 18%）和硫磺。（三）以廢棄酒糟和釀

6、酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活 性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于 80%.（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的 電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃 料的比重不低于 60%.（五）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。（六）部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件 1 享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄執(zhí)行。五、對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后 退政策。綜合利用生物柴油， 是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料 生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重 不低于 70%.六、再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策在 2

7、010 年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷 售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。 2009 年銷售再 生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅， 按 70%的比例退回給納稅人； 對(duì)其 2010 年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅， 按 50%的比例退回給納稅人。七、以農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行 增值稅即征即退辦法自 2009 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日，對(duì)納稅人 銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等 4 類農(nóng)林 剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品（產(chǎn)品目錄見附件 ） 由稅2009 年為務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例100%， 2010 年為 80%。八

8、、對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤 層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。企業(yè)所得稅方面：政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第 （三）項(xiàng)、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八 十八條、第八十九條； 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第三十四條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 九十九條、第一百條，財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革 委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 （2008 年 版）和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年版）的通知（財(cái)稅 2008115 號(hào)）財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于 執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用 設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和

9、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅 優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知（財(cái)稅 200848 號(hào)）政策內(nèi)容：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十八 條：企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā) 利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水 項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半 征收企業(yè)所得稅。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十九 條：企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可 在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn) 讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十九

10、條：企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資 源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行 業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百條： 企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生 產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置 并自身實(shí)際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專 用設(shè)備在 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu) 惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知 （財(cái)稅 200716 號(hào)），對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的 增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政 策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大 再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理辦法 上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策按規(guī)定實(shí)