營改增測試試題及答案2013-07-25

1、營改增測試試題及答案友情提示：請將答案寫在結(jié)業(yè)測試答題卡上，否則不得分。一、填空題：20分1、提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是 3% 。 2.應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率： 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17% ，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11% 。 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6% 。3. 財政部、國家稅務(wù)總局將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 500萬元（含本數(shù)） 以下。4.試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)中的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)是指 陸路 運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。5. 試點(diǎn)實(shí)施辦法部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、 物流輔助 服務(wù)、有形動產(chǎn)

2、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。6.特定應(yīng)稅服務(wù)如一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、 公交客運(yùn) 、軌道交通、 出租車 、 長途客運(yùn) 、班車可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。.二、單選題：20分1以下行業(yè)不納入營改增范圍的有（ B ）。A、設(shè)計服務(wù) B、網(wǎng)吧業(yè)務(wù) C、廣告發(fā)布 D、廣告代理公司的各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)2.試點(diǎn)納稅人接受境外單位或個人提供的服務(wù)，扣繳稅款后取得的稅款繳納憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ A ）。A、接受應(yīng)稅服務(wù)扣繳的增值稅 B、接受修理修配勞務(wù)扣繳的增值稅 C、接受服務(wù)扣繳的營業(yè)稅 D、小規(guī)模納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)扣繳的增值稅3.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額

3、中抵扣（ A ）A、接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 B、接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。C、專用于免征增值稅項(xiàng)目的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車D、增值稅普通發(fā)票4、我區(qū)某服裝經(jīng)營增值稅一般納稅人2013年7月23日接受山西地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，并取得其在地稅務(wù)代開的公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（ B ）計算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能5、下列不屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的是：（ D ） A、有形動產(chǎn)融資租賃 B、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D、航空運(yùn)輸

4、的濕租業(yè)務(wù)。6、下列不屬于設(shè)計服務(wù)的是：（ D ） A、平面設(shè)計 B、創(chuàng)意策劃 C、廣告設(shè)計D、發(fā)型設(shè)計7、需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的是（銷售額已換算）：（ D ）A、2012年度應(yīng)稅服務(wù)銷售額81萬元 B、2012年3月至2013年2月應(yīng)稅服務(wù)銷售額400萬元 C、2012年度貨物銷售商品取得銷售收入60萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額480萬元 D、2012年度生產(chǎn)產(chǎn)品取得銷售收入30萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額550萬元8、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（ C ）。A、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。B、接

5、受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。C、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。D、增值稅普通發(fā)票9、境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：（ A ）。A、應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率B、應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+征收率）×征收率C、應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×征收率D、應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+征收率）×稅率10、以下說法錯誤的是（ D ）。A、一般納稅人接受試點(diǎn)小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)以取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值

6、稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。B、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。C、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明的，不得扣減折扣額。D、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。三、多項(xiàng)選擇題 20分1、提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的是（ ACD ）。A、選擇簡易計稅方法的公交客運(yùn)公司B、一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)C、小規(guī)模納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的D、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)2、試點(diǎn)納稅人中，下列那些項(xiàng)目免征增

7、值稅（ ABCD ）。 A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。 D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。3、下列那些情形不屬于在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)：（ AB ）。 A、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 B、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。C、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 D、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)使用的有形不動產(chǎn)。4、下列選項(xiàng)中那些屬于非營業(yè)活動的情形（ ABD ）。A、非企業(yè)性單位按照法律和行

8、政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。B、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。C、單位或者個體工商行為客戶提供交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。D、單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。5、下列那些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（ ABCD ）。A、用于適用簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值免稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利

9、技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。 B、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 D、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。E、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇四、判斷題 10分1、試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼營應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，無論應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否超過500萬元，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)直接送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，不需重新認(rèn)定。 （ 對 ）2、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，其2013年7月31日的增值稅期末留抵稅額，可以從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

10、（ 錯 ）3、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。 （ 對 ）4.試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人取得的，且在2013年8月1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。 （ 對 ）5、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（ 對 ）五、計算題：30分1.某試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人2013年8月取得交通運(yùn)輸收入111萬元（含稅），當(dāng)月外購汽油10萬元，購入運(yùn)輸車輛20萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票），發(fā)生的聯(lián)運(yùn)支出40萬元（不含稅金額，試點(diǎn)地區(qū)納稅人提供，取得專用發(fā)票）。計算該納稅人2013年8月應(yīng)納增值稅額。應(yīng)納稅

11、額=111÷（111%）×11%10×17%20×17%40×11%11-1.73.44.4=1.5萬元。2、試點(diǎn)地區(qū)某設(shè)計公司為增值稅一般納稅人，2013年8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）為甲個人提供服裝設(shè)計服務(wù)，取得收入100000元；（2）為乙個人提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，取得收入80000元；（3）為丙企業(yè)提供環(huán)境設(shè)計服務(wù)，取得收入60000元；（4）為丁個人提供美容服務(wù)時一并提供的發(fā)型設(shè)計服務(wù)，收入2000元；（5）提供的創(chuàng)意策劃服務(wù)，取得收入10000元；（6）購買辦公用電腦，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，購買公司小轎車用汽油，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款2000元，購買接待用禮品，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款4000元，取得1份稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票價稅合計34333.33元。企業(yè)核算健全，所有收入