內(nèi)控制度建設(shè)方案

1、內(nèi)控制度建設(shè)方案第一章總則第一條為加強內(nèi)部控制建設(shè)，為促進(jìn)公司制度建設(shè)的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化，促進(jìn)公司管理實現(xiàn)制度化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，特制定本辦法。第二條本辦法之內(nèi)控制度建設(shè)管理是指對各類制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。第二章內(nèi)控制度分類及部室職責(zé)第三條本辦法之內(nèi)控制度分為組織管理制度、專業(yè)管理制度、技術(shù)規(guī)范三類。具體分類（略）第四條根據(jù)內(nèi)控制度內(nèi)容分類：1、制度基本內(nèi)容：目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。2、制度操作流程：制度操作的流程圖，通?？捎肰ISIO編。3、制度操作表單。第五條根據(jù)管理活動的特點、性質(zhì)及其范圍大小等，管理制度的

2、文體基本上可分為：章程、條例、職責(zé)、守則、辦法、制度、規(guī)定、細(xì)則。第六條公司制度按其效力范圍分為三級：一級：在集團(tuán)范圍內(nèi)生效的制度文件；二級：限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內(nèi)部生效的制度文件三級：總公司本部各部門內(nèi)部、分公司各部門內(nèi)部、事業(yè)部各部門內(nèi)部、子公司各部門內(nèi)部及項目部內(nèi)部生效的制度文件。第七條內(nèi)控制度建設(shè)的歸口部門為審計部（內(nèi)控部），主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)制度體系建設(shè)及管理工作；根據(jù)風(fēng)險評估及外部監(jiān)管要求向各管理部門提出制度編寫要求;負(fù)責(zé)制度的初審與會審管理工作；負(fù)責(zé)制度起草部門編寫制度的指導(dǎo)工作、流程編制的輔導(dǎo)與完善工作、培訓(xùn)情況檢查、落實情況檢查、執(zhí)行效果評價；負(fù)責(zé)統(tǒng)籌制定制度

3、優(yōu)化方案，并負(fù)責(zé)逐項督導(dǎo)落實；定期在審計工作和專項內(nèi)控建設(shè)工作中對各項內(nèi)控制度進(jìn)行評價、梳理和建議；及時向董事會匯報內(nèi)控制度建設(shè)工作。第八條公司的制度責(zé)任部門即公司制度的編制及督導(dǎo)執(zhí)行部門為公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門。各業(yè)務(wù)單位和職能部門負(fù)責(zé)公司制度的制定及督導(dǎo)執(zhí)行（包括調(diào)研、起草、征求意見、編寫培訓(xùn)教案及培訓(xùn)計劃并進(jìn)行授課、編制制度檢查計劃、執(zhí)行情況的檢查與意見反饋、申請修訂等），以及制度整改建議落實等。第九條制度的責(zé)任部門必須對每一項制度確定制度責(zé)任人，責(zé)任人的主要職責(zé)是：對負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行培訓(xùn)、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案（包括制度建設(shè)各個環(huán)節(jié)的內(nèi)容）等。第十條綜合部負(fù)責(zé)制度文件編號、發(fā)文

4、、整理建檔等工作。第十一條培訓(xùn)部負(fù)責(zé)按照培訓(xùn)工作相關(guān)要求組織實施培訓(xùn)，達(dá)到培訓(xùn)效果。第十二條證券部負(fù)責(zé)再次審核及發(fā)布需要對外公告的內(nèi)控制度。第十三條本辦法所指流程就是指做事情的順序，業(yè)務(wù)流程是指為了實現(xiàn)特定的目的，利用多部門或單位之間的合作共同完成的工作過程第三章內(nèi)控制度的制定、修訂和廢止第十四條內(nèi)控制度編制的流程：各業(yè)務(wù)單位和職能部門對制度編制需求進(jìn)行識別與確認(rèn)-各業(yè)務(wù)單位和職能部門起草初稿-各業(yè)務(wù)單位和職能部門組織與制度相關(guān)部門進(jìn)行研討并征求意見（包括公司對口管理部門的意見）內(nèi)控制度建設(shè)管理人員（審計部或內(nèi)控部）初審一各業(yè)務(wù)單位和職能部門根據(jù)制度的重要程度組織會審或會簽一經(jīng)總經(jīng)理室或董事會

5、領(lǐng)導(dǎo)審批后以紅頭文件下發(fā)或經(jīng)局域網(wǎng)發(fā)布（審批時須附制度需求識別與征求意見單、制度審核單、制度定稿及文件審批單）。第十五條內(nèi)控制度的修訂流程：各業(yè)務(wù)單位和職能部門提出制度修訂的書面申請或建議一審計部（內(nèi)控部）審核一提交公司例會審定一執(zhí)行制度編制流程。第十六條各業(yè)務(wù)單位和職能部門每年定期于12月末依據(jù)流程對由本部門負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行檢查更新并及時對外公布以貫徹執(zhí)行。對于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結(jié)尾的制度，必須事先確定后試運行期限（不能超過一年）。如有特殊情況，需經(jīng)總經(jīng)理室或董事會批準(zhǔn)。第十七條內(nèi)控制度的廢止流程1、對原制度進(jìn)行修訂后，原制度廢止。2、對不能適應(yīng)現(xiàn)實狀況要求的制度進(jìn)行廢止，按如下流程

6、進(jìn)行：制度編制部門（制度責(zé)任部門）提出制度廢止的書面申請，并填寫制度需求識別與征求意見單一審計部（內(nèi)控部）審核一提交總經(jīng)理室或董事會審定一決定是否廢止。第四章內(nèi)控制度的督導(dǎo)執(zhí)行第十八條制度的貫徹：公司制度下發(fā)一周之內(nèi)，各部門各機(jī)構(gòu)要組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，對要制定具體的實施細(xì)則的，需在15個工作日內(nèi)完成，下發(fā)一周內(nèi)，各相關(guān)單位要組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)貫徹。第十九條制度的培訓(xùn)：制度下發(fā)前，制度責(zé)任人要編寫制度培訓(xùn)教案和培訓(xùn)計劃，填寫制度培訓(xùn)計劃單，并提交到總公司審計部（內(nèi)控部），在制度下發(fā)的15天內(nèi)，審計部（內(nèi)控部）牽頭會同制度責(zé)任部門對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。第二十條制度的執(zhí)行：各級管理制度必須嚴(yán)格執(zhí)行，各

7、單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時，每一個環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質(zhì)記錄，且記錄一定要真實、全面，要留下管理的痕跡”，以作為檢查、督導(dǎo)和明確責(zé)任的依據(jù)。第二十一條制度執(zhí)行中特殊情況的處理1、制度執(zhí)行過程中，如果認(rèn)為制度脫離實際難以落實時，要及時與制度起草部門或?qū)徲嫴浚▋?nèi)控部）書面溝通，如無異議就要對制度在本單位的落實負(fù)責(zé)。2、制度執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大情況確實不能按制度執(zhí)行的，制度的執(zhí)行部門或相關(guān)部門必須履行請示報批程序，經(jīng)制度責(zé)任人及以上層級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可靈活處理，并要對此過程留存紙質(zhì)檔案備查。第二十二條制度落實的督導(dǎo)檢查1、前兩個月，制度責(zé)任人對各單位執(zhí)行情況每月都要進(jìn)行檢查；制

8、度下發(fā)兩個月后，制度責(zé)任人要每半年至少檢查一次。檢查需形成相關(guān)報告2、審計部（內(nèi)控部）在開展一年一度的各機(jī)構(gòu)內(nèi)控審計或內(nèi)控建設(shè)專項工作的過程中，將視需要對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計（檢查）。（上市監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和制度的差異、制度與實際執(zhí)行的差異）第五章內(nèi)控制度的評審第二十三條定期評審：每年12月初，審計部（內(nèi)控部）組織公司各部門各機(jī)構(gòu)對公司的內(nèi)控制度進(jìn)行一次評審，并形成書面評審記錄以供決策參考。第二十四條不定期評審：發(fā)生下列情況時，審計部（內(nèi)控部）應(yīng)適時組織公司制度體系或有關(guān)制度的評審活動。1、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、重要法律法規(guī)實施、競爭對手的競爭態(tài)勢發(fā)生變化等影響公司經(jīng)營環(huán)境改變時。2、公司資源配

9、置、經(jīng)營方向和領(lǐng)域、組織機(jī)構(gòu)等發(fā)生重大變化時。3、公司對本公司的經(jīng)營、管理策略進(jìn)行重大調(diào)整時。4、其他改變公司外部或內(nèi)部經(jīng)營條件的事項發(fā)生時。第二十五條制度評審結(jié)果的運用1、識別并確定公司制度建設(shè)的需求。確定公司有關(guān)內(nèi)控制度的培訓(xùn)、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項；確定公司制度管理改進(jìn)創(chuàng)新的空間和實施措施。2、編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的評估報告。審計部（內(nèi)控部）在每年的12月底，應(yīng)根據(jù)制度定期和不定期的評審結(jié)果，結(jié)合制度日常檢查和有關(guān)數(shù)據(jù)與信息的情況，編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的綜合評價報告，并提交董事會。3、將制度評審的結(jié)果作為公司各部門進(jìn)行績效考核的其中一項依據(jù)。第六章內(nèi)控制度的存檔管理（略）第七章

10、附則第二十六條所有內(nèi)控制度的解釋權(quán)均歸制度制定部門，本辦法由審計部（內(nèi)控部）負(fù)責(zé)起草和修訂、培訓(xùn)和解釋，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后發(fā)布。第二十七條本辦法自20XX年X月X日起執(zhí)行。內(nèi)控制度建設(shè)方案二對企業(yè)實施內(nèi)部控制是提升企業(yè)的運行效率，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營，保障會計信息真實可靠，從而企業(yè)實現(xiàn)各種戰(zhàn)略目標(biāo)的一種活動，也是現(xiàn)代企業(yè)制度中的一個根本性要求，還是企業(yè)各項具體管理工作之基礎(chǔ)，更是提升企業(yè)管理水平與防范相關(guān)風(fēng)險的有效機(jī)制，內(nèi)控制度建設(shè)。從內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生與發(fā)展過程來判斷，內(nèi)部控制和會計之間具有十分密切的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制的開端就是借助于會計控制來實施的。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實踐來看，會計內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)控

11、體系中的中心地位并沒有什么改變，企業(yè)內(nèi)部控制也主要是圍繞會計內(nèi)部控制而實施的，其目的就是為了確保企業(yè)資產(chǎn)之安全與會計信息之真實準(zhǔn)確。因此，將內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，是防范企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，保障會計信息真實有效所一定要落實到位的重要制度。一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍十分廣泛，其作用已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止進(jìn)行防弊和糾錯，較為完善的內(nèi)部控制制度至少能夠發(fā)揮四個方面的作用：其一是能保障企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整。內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財產(chǎn)物資保管及使用能夠運用多種控制手段以防止和減少財產(chǎn)物資遭到損壞，從而杜絕浪費、挪用及不合理利用等各類問題之發(fā)生：其二是能提升企

12、業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性與可靠性。準(zhǔn)確而可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)的經(jīng)營管理者了解以往、控制當(dāng)前、預(yù)測今后、作出決定的必備條件，而內(nèi)部控制主要是通過制定與執(zhí)行本企業(yè)的業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)規(guī)范地作出職責(zé)分工，讓會計資料能夠相互進(jìn)行牽制，有效地防止出現(xiàn)錯誤與弊端，確保會計資料能夠正確而且可靠：其三是確保國家對于企業(yè)所進(jìn)行的宏觀控制。國家所制定的各類財政紀(jì)律與法規(guī)均要求企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度予以落實，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部控制制度來加以自我約束，并切實遵守國家的財經(jīng)法規(guī)：其四是能保障企業(yè)能夠進(jìn)行高效經(jīng)營。內(nèi)部控制制度能合理地對本企業(yè)內(nèi)部的各職能機(jī)構(gòu)與人員開展分工、控制與協(xié)調(diào)，促使企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與人員能夠履行好職責(zé)，明確自身

13、目標(biāo)，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序而高效地開展。二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則現(xiàn)代企業(yè)在設(shè)置其內(nèi)部會計控制制度的框架時，一定要遵循與依據(jù)客觀規(guī)律，也就是內(nèi)部控制的主要原則。企業(yè)在完善內(nèi)部會計控制制度時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則主要有：其一是合法性原則，也就是各企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時應(yīng)嚴(yán)格實施法律法規(guī)國家統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)定。其二是適應(yīng)性原則，也就是各企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)出自身在生產(chǎn)經(jīng)營以及業(yè)務(wù)管理上的特點與要求。三是規(guī)范性原則，也就是各企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要全面而規(guī)范地反映出本企業(yè)的會計工作，應(yīng)當(dāng)符合與體現(xiàn)出會計的重要原理與方法，并能規(guī)范性地做好會計事務(wù)的各方面的工作，并做到不顧此失

14、彼。四是科學(xué)性原則，也就是在制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度時一定要做到科學(xué)而合理，從而讓所制定出來的內(nèi)部控制制度都能易于操作執(zhí)行。同時，一定要有利于控制與檢查，從而完善控制制度的執(zhí)行手段與途徑。三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足1 .內(nèi)部控制建設(shè)不夠完整與科學(xué)一部分企業(yè)由于受到利益之驅(qū)動，過于注重經(jīng)營卻輕視了管理。自我防范與自我約束體系還沒有建立起來，企業(yè)內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)還不夠健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏足夠的完整性，大量企業(yè)在建立內(nèi)部控制時主要側(cè)重于進(jìn)行事后控制，一般都是在違法亂紀(jì)的事情發(fā)生以后再實施補救。更加嚴(yán)重的是企業(yè)常常偏重于對錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)進(jìn)行控制，而對于人員素質(zhì)以及信息等無形資源的控制力度還不夠

15、，導(dǎo)致企業(yè)受到了嚴(yán)重?fù)p失，并且在內(nèi)部控制執(zhí)行上也存在著大量的問題，而已經(jīng)建立起來的內(nèi)部控制要確保其有效執(zhí)行，還必須要有更加完善的監(jiān)督、檢查與考核制度相互配合，當(dāng)前，企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)審部門中有大量是形同虛設(shè)的，未能進(jìn)行真正的監(jiān)督檢查，最終造成內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠大。2 .內(nèi)部控制未能建立起評價體系我國目前還沒有真正形成進(jìn)行內(nèi)部控制的合理框架，而且在內(nèi)控制度的設(shè)計中顯然存在各自為政與就事論事之傾向，比如，財政部門注重的是內(nèi)部控制制度的建設(shè)，證券監(jiān)管部門注重的是對上市公司內(nèi)部控制報告的規(guī)定等。企業(yè)內(nèi)部審計的一項重要職能就是評估本企業(yè)的內(nèi)部控制方式，鑒于我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員對于企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，

16、因而內(nèi)部審計人員沒有足夠的獨立性，再加上內(nèi)審人員的個人素質(zhì)不夠高，讓內(nèi)部審計難以完成評價內(nèi)控之任務(wù)。3 .公司的治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致難以形成有效的內(nèi)控機(jī)制現(xiàn)代企業(yè)中的股東大會與董事會間，董事會和管理層間，經(jīng)理層和普通員工間均存在代理關(guān)系。也就是說，公司治理主要是指股東、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層相互之間所形成的權(quán)責(zé)分配、激勵、約束及制衡關(guān)系，其中股東大會是企業(yè)最終控制的主體，董事會接受了股東大會之委托而決定企業(yè)的路線政策方針，并對經(jīng)理層加強監(jiān)督,董事會則對自身行為實施監(jiān)督，他們均各負(fù)其責(zé)，且能協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制主要是企業(yè)董事會與管理層為了保障企業(yè)的財產(chǎn)完整，提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，實現(xiàn)經(jīng)營管理的目

17、標(biāo)而完善的一系列關(guān)于控制職能之措施與程序。然而，我國企業(yè)普遍存在著治理結(jié)構(gòu)不夠成功之現(xiàn)象，尤其是董事會缺乏足夠的獨立性，無法對經(jīng)理層產(chǎn)生有效的控制；同時，監(jiān)事會的功能較為有限，無法對董事會與經(jīng)理層進(jìn)行合理的監(jiān)督。四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策1 .營造企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境任何一家企業(yè)的控制活動都是存在于必要的控制環(huán)境當(dāng)中?？刂骗h(huán)境通常是指建立、強化或者減少特定政策、程序與效率所產(chǎn)生影響的各類因素，一般是指那些重要的影響因素。控制環(huán)境的優(yōu)劣將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制之貫徹與執(zhí)行、企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和整體目標(biāo)的實現(xiàn)程度，從而加強本企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。應(yīng)當(dāng)注意到企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境之營造。要完善企業(yè)的

18、內(nèi)部控制環(huán)境，就應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。規(guī)范性的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)主要應(yīng)當(dāng)看董事會與企業(yè)的負(fù)責(zé)人是否能夠充分地發(fā)揮作用。企業(yè)的內(nèi)部控制成效主要取決于該企業(yè)員工之控制意識以及行為，而企業(yè)管理層內(nèi)部控制所具有的自覺意識與行為十分重要。就理論而言，內(nèi)部控制自身就具有局限性，其中關(guān)鍵在于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的控制是否隨意，或者是否會相互串通，從而搞出內(nèi)部人控制。所以，提高企業(yè)主要負(fù)責(zé)人自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制之意識變得十分重要。要建立起更加合理的組織機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)管理職能與關(guān)系，從而為每一個組織的內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限明確實施辦法，管理制度內(nèi)控制度建設(shè)（）企業(yè)內(nèi)部的組織和管理機(jī)構(gòu)主要有股東會或者股東代表大會、董事會、經(jīng)理層及

19、監(jiān)事會。股東會一般是從資產(chǎn)所有者的角度實施重大決策的，通過監(jiān)督經(jīng)營者，能夠有效防止企業(yè)資產(chǎn)的流失，以促進(jìn)資產(chǎn)的增值與保值。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離之時，經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)和股東會的責(zé)任是不一樣的，有利于經(jīng)營管理崗位上的人員選拔，并自主地開展經(jīng)營與管理。董事會與經(jīng)營管理部門之分設(shè)，有利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化管理與經(jīng)營。2 .設(shè)置富有成效的內(nèi)部控制活動針對企業(yè)人員的內(nèi)部控制活動，具體包括以下內(nèi)容：一是職責(zé)分離。職責(zé)分離可以說是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要要求，而企業(yè)的交易或者事項均應(yīng)嚴(yán)格地依照不相容職務(wù)彼此分離之原則，科學(xué)規(guī)范地劃分各種職責(zé)權(quán)限，從而形成彼此制衡之機(jī)制。二是工作流程。要確定各個崗位的具體職責(zé)，讓每一

20、位員工的工作均能自動地檢查另一位員工或者更多人的工作過程，以實現(xiàn)相互牽制之目的。為了真正實現(xiàn)以上目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對每一個崗位設(shè)計采用工作流程圖之辦法，在工作流程圖當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)明確地規(guī)定每一個員工應(yīng)當(dāng)做些什么，怎么去做，什么時候去做和怎么正確地進(jìn)行工作等等。工作流程圖設(shè)計之目的應(yīng)實現(xiàn)讓管理的過程更加標(biāo)準(zhǔn)化，也就是要能實現(xiàn)讓不同的員工都依據(jù)工作流程圖去開展相同的工作，并能得到一樣的工作結(jié)果。三是票據(jù)和記錄控制票據(jù)可以說是證明交易發(fā)生之證據(jù)應(yīng)當(dāng)實行票據(jù)保管、收款和會計記錄人員之崗位分離：對全部票據(jù)開展預(yù)先編號，全部作廢票據(jù)都應(yīng)妥善地保存，對于已使用的票據(jù)主要是由會計人員開展定期消號，并及時和票據(jù)保管人員加以

21、核對，從而防止交易漏記或者出現(xiàn)重復(fù)記錄等現(xiàn)象，以保障全部收入與結(jié)算款項均能及時和準(zhǔn)確地入賬。四是資產(chǎn)接觸和記錄使用。資產(chǎn)接觸和記錄使用一般是指限制接近資產(chǎn)與接近重要的記錄，從而保障資產(chǎn)與記錄之安全。保護(hù)資產(chǎn)與記錄安全所具有的重要措施是運用實物與技術(shù)保護(hù)措施。例如，把存貨存入倉庫從而防止偷盜，倉庫主要是由勝任的員工來管理的，還能減少存貨之殘損。對于憑證與記錄實施實物安全保護(hù)，從而能夠有效地降低因為憑證與記錄出現(xiàn)丟失而重新建立所需要的支付成本。在應(yīng)用電算化核算的狀況下，每一個崗位均只能應(yīng)用自身所設(shè)置的密碼接觸由自身所負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù)，而復(fù)核崗位只能開展數(shù)據(jù)查詢與復(fù)核，而并不具備修改已形成數(shù)據(jù)記錄之權(quán)力。

22、五是績效考評。為實現(xiàn)一定的工作目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更有成效的激勵與獎懲機(jī)制，從而能夠激勵各位員工參與到企業(yè)的管理與控制的主動性。企業(yè)各個部門可以通過定期進(jìn)行績效考評會議的方式，作為對其工作目標(biāo)最后完成情況進(jìn)行事后控制，不但能夠總結(jié)一定時期內(nèi)的工作成果，而且也是一個發(fā)現(xiàn)問題與改進(jìn)工作之過程。運用績效考評，并配合相關(guān)的獎懲措施，并將各部門之目標(biāo)和個人的工作目標(biāo)進(jìn)行緊密地結(jié)合，而部門之工作目標(biāo)也能夠通過個人工作目標(biāo)之達(dá)成而實現(xiàn)。3 .強化內(nèi)部審計以提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力在企業(yè)各層級的員工當(dāng)中，從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制來說，內(nèi)部審計人員一般都具有十分重要而且又極為特殊的地位，內(nèi)部審計不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一

23、，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)當(dāng)中的重要力量。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程當(dāng)中，內(nèi)部審計人員一般都被賦予了全新的職責(zé)與使命。所以，企業(yè)審計部門之作用不但要監(jiān)督本企業(yè)的內(nèi)部控制是否真正被執(zhí)行，而且還應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)去進(jìn)行控制環(huán)境之建設(shè)，從而成為內(nèi)部控制過程中設(shè)計之顧問，建議企業(yè)管理層建立起一種健康而積極的公司文化，讓員工們能夠自覺地將辦事準(zhǔn)確與職業(yè)道德放置于第一位。企業(yè)總部應(yīng)當(dāng)建立起審計部門，直接接受企業(yè)董事會的領(lǐng)導(dǎo)，而且二級公司也應(yīng)當(dāng)建立起審計部門，并做到和財務(wù)部門平級，從而確保審計具有獨立性，而各審計部門的主要職責(zé)是對下一級單位實施審計，并對本級公司負(fù)責(zé)。4 .提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)提高內(nèi)控人員的綜合素

24、質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制得以合理運行之前提條件。為此，一是要真正改變當(dāng)前會計人員的年齡結(jié)構(gòu)與知識結(jié)構(gòu)，從而引進(jìn)與招聘所需的高校財經(jīng)專業(yè)大學(xué)生。他們不僅知識水平比較高，而且觀念比較新，能夠快速接受新事物，從而能夠為企業(yè)帶來更新的觀念與思想，從而有利于各項新制度之制定與落實。二是要強化專業(yè)會計人員的方針政策教育、法制法規(guī)教育和會計職業(yè)道德教育等，從而提高財務(wù)管理人員的紀(jì)律性，讓其能夠具有更為強烈的責(zé)任感。在履行職責(zé)的過程中應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法，不管什么情況都不能喪失應(yīng)有的原則。三是要強化對于專業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)教育，要堅持定期開展培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，進(jìn)行嚴(yán)格的上崗證管理，從而提高會計人員的業(yè)務(wù)知識與素質(zhì)。與此同時，會計人員還要掌握本崗位所需要的內(nèi)部會計控制方面知識，并能合理地運用內(nèi)部控制之方法