耕地占用稅法與條例差異對比

1、耕地占用稅法與條例差異對比2019 年中華人民共和國耕地占用稅法中華人民共和國耕地占用稅暫行條例耕地占用稅法新增耕地占用稅法刪除第一條為了合理利用土地資源，加 強土地管理，保護耕地，制定本法。第一條為了合理利用土地資源，加強土 地管理，保護耕地，制定本條例。第二條 在中華人民共和國境內(nèi) 占用耕地建設建筑物、構(gòu)筑物或者 從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，為 耕地占用稅的納稅人，應當依照本 法規(guī)定繳納耕地占用稅。第三條占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建 設的單位或者個人，為耕地占用稅的納 稅人，應當依照本條例規(guī)定繳納耕地占 用稅。占用耕地建設建筑物、構(gòu)筑物占用耕地建房占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，不 繳納耕地占

2、用稅。占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，不繳 納耕地占用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企 業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資 企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單 位、社會團體、國家機關、部隊以及其 他單位；所稱個人，包括個體工商戶以 及其他個人。前款所稱單位，包括國有企 、業(yè) 集體企業(yè)、私營企業(yè)、股 份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外 國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè) 單位、社會團體、國家機關、 部隊以及其他單位；所稱個 人，包括個體工商戶以及其他 個人。本法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作 物的土地。第二條本條例所稱耕地，是指用于種植 農(nóng)作物的土地。第三條耕地占用稅以納稅人實 際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按 照規(guī)

3、定的適用稅額一次性征收，應 納稅額為納稅人實際占用的耕地 面積（平方米）乘以適用稅額。第四條耕地占用稅以納稅人實際占用的 耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用 稅額一次性征收。應納稅額為納稅人實際占用的耕地 面積（平方米）乘以適用稅額。第四條耕地占用稅的稅額幅度如下：第五條耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：轄十（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū) （以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市 書區(qū)為單位，下同），每平方米為 兀至五十兀；（一）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以 縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方 米為10兀至50兀；以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū) 為單位以縣級行政區(qū)域為單位十（二）人均耕地超過一畝但不超過 二畝

4、的地區(qū)，每平方米為八元至四 卜元；（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝 的地區(qū)，每平方米為8兀至40兀；十（三）人均耕地超過二畝但不超過 二畝的地區(qū)，每平方米為六元至三 卜元；（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝 的地區(qū)，每平方米為6元至30元；（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)， 每平方米為五元至二十五元。（四）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平 方米為5兀至25兀。各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由 省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù) 人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，國務院財政、稅務主管部門根據(jù)人均耕 地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況確定各省、自治 區(qū)、直轄市的平均稅額。在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報 同級人民代表大會常務委員

5、會決 定，并報全國人民代表大會常務委 員會和國務院備案。各省、自治區(qū)、 直轄市耕地占用稅適用稅額的平 均水平，不得低于本法所附各省、 自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅 額表規(guī)定的平均稅額。各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市 人民政府在本條第一款規(guī)定的稅額幅度 內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況核定。各省、自治 區(qū)、直轄市人民政府核定的適用稅額的 平均水平，不得低于本條第二款規(guī)定的 平均稅額。第五條在人均耕地低于零點五 畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可 以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提 高耕地占用稅的適用稅額，但提高 的部分不得超過本法第四條第二 款確定的適用稅額的百分之五十。 具體適用稅額按照本法第四條第 二款規(guī)定

6、的程序確定。第六條經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng) 濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用 稅額可以適當提高，但是提高的部分最 咼不得超過本條例第五條第二款規(guī)定的 當?shù)剡m用稅額的50%第五條在人均耕地低于零點五畝 的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根 據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地 占用稅的適用稅額，但提高的部分不 得超過本法第四條第二款確定的適 用稅額的百分之五十。具體適用稅額 按照本法第四條第二款規(guī)定的程序 確定。經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和 經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少 的地區(qū)，適用稅額可以適當提 高，但是提高的部分最高不得 超過本條例第五條第三款規(guī) 定的當?shù)剡m用稅額的50%第六條 占用基本農(nóng)田的，應當

7、按 照本法第四條第二款或者第五條 確定的當?shù)剡m用稅額，加按百分之 一百五十征收。第七條占用基本農(nóng)田的，適用稅額應當 在本條例第五條第三款、第六條規(guī)定的 當?shù)剡m用稅額的基礎上提高50%。第七條 軍事設施、學校、幼兒園、 社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕 地，免征耕地占用稅。第八條下列情形免征耕地占用稅：（一）軍事設施占用耕地；（二）學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占 用耕地。社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地， 免征耕地占用稅。養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征 耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、 停機坪、港口、航道、水利工程占 用耕地，減按每平方米二元的稅額 征收耕地占用稅。第九條鐵路線路、公路線路、飛機

8、場跑 道、停機坪、港口、航道占用耕地，減 按每平方米2元的稅額征收耕地占用 稅。水利工程占用耕地，減按每平方米二 元的稅額征收耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占 用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m 用稅額減半征收耕地占用稅；其中 農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住 宅占用耕地不超過原宅基地面積 的部分，免征耕地占用稅。第十條農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按 照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅 占用耕地不超過原宅基地面積的部 分，免征耕地占用稅。農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺 屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生 活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用 地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕

9、地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以 及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊 遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī) 定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用 稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民 政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后， 可以免征或者減征耕地占用稅。因公犧牲軍人遺屬、符合農(nóng)村最低生 活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地 標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占 用稅。鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、 少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困 山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在 規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅 繳納耕地占用稅確有困難的， 經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審 核，報經(jīng)縣級人民政府批準 后，可以免征或者減征耕地占 用稅。根據(jù)國民經(jīng)濟和

10、社會發(fā)展的需要， 國務院可以規(guī)定免征或者減征耕 地占用稅的其他情形，報全國人民 代表大會常務委員會備案。根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國 務院可以規(guī)定免征或者減征耕地占 用稅的其他情形，報全國人民代表大 會常務委員會備案。第八條依照本法第七條第一款、 第二款規(guī)定免征或者減征耕地占 用稅后，納稅人改變原占地用途， 不再屬于免征或者減征耕地占用 稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額 補繳耕地占用稅。第十一條依照本條例第八條、第九條規(guī) 定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人 改變原占地用途，不再屬于免征或者減 征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m 用稅額補繳耕地占用稅。第九條 耕地占用稅由稅務機關 負責征收。第

11、十二條耕地占用稅由地方稅務機關負 責征收。稅務機關地方稅務機關第十條耕地占用稅的納稅義務 發(fā)生時間為納稅人收到自然資源 主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書 面通知的當日。納稅人應當自納稅 義務發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳 納耕地占用稅。土地管理部門在通知單位或者個人辦理 占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所 在地同級地方稅務機關。獲準占用耕地 的單位或者個人應當在收到土地管理部 門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用 稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑 證或者免稅憑證和其他有關文件發(fā)放建 設用地批準書。耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為 納稅人收到自然資源主管部門辦理 占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納 稅人應當自

12、納稅義務發(fā)生之日起三 十日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。土地管理部門在通知單位或 者個人辦理占用耕地手續(xù)時， 應當同時通知耕地所在地同 級地方稅務機關。獲準占用耕 地的單位或者個人應當在收 到土地管理部門的通知之日 起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。自然資源主管部門憑耕地占用稅 完稅憑證或者免稅憑證和其他有 關文件發(fā)放建設用地批準書。自然資源主管部門憑耕地占用稅完 稅憑證或者免稅憑證和其他有關文 件發(fā)放建設用地批準書。土地管理部門憑耕地占用稅 完稅憑證或者免稅憑證和其 他有關文件發(fā)放建設用地批 準書。第十一條 納稅人因建設項目施 工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應 當依照本法的規(guī)定繳納耕地占用 稅。納稅人在批準臨

13、時占用耕地期 滿之日起一年內(nèi)依法復墾，恢復種 植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕 地占用稅。第十三條納稅人臨時占用耕地，應當依 照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅 人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所 占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的 耕地占用稅。1. 納稅人因建設項目施工或者地質(zhì) 勘查臨時占用耕地，應當依照本法的 規(guī)定繳納耕地占用稅。2. 納稅人在批準臨時占用耕地期滿 之日起一年內(nèi)依法復墾，恢復種植條 件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用 稅。納稅人臨時占用耕地，應當依 照本條例的規(guī)定繳納耕地占 用稅。納稅人在批準臨時占用 耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕 地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納 的耕地占用稅。第十二條

14、占用園地、林地、草地、 農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水 域灘涂以及其他農(nóng)用地建設建筑 物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設 的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用 稅。第十四條占用林地、牧草地、農(nóng)田水利 用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其 他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的， 比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。其他農(nóng)用地建設建筑物、構(gòu)筑物其他農(nóng)用地建房占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，適用稅 額可以適當?shù)陀诒镜貐^(qū)按照本法 第四條第二款確定的適用稅額，但 降低的部分不得超過百分之五十。 具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄 市人民政府提出，報同級人民代表 大會常務委員會決定，并報全國人 民代表大會常務委員會和國務院 備案。占用前款

15、規(guī)定的農(nóng)用地的，適用稅額 可以適當?shù)陀诒镜貐^(qū)按照本法第四 條第二款確定的適用稅額，但降低的 部分不得超過百分之五十。具體適用 稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府 提出，報同級人民代表大會常務委員 會決定，并報全國人民代表大會常務 委員會和國務院備案。占用本條第一款規(guī)定的農(nóng)用地建 設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設 施的，不繳納耕地占用稅。建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占 用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占 用稅。第十三條稅務機關應當與相關 部門建立耕地占用稅涉稅信息共 享機制和工作配合機制?？h級以上 地方人民政府自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng) 村、水利等相關部門應當疋期向稅 務機關提供農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、臨時占地 等信息

16、，協(xié)助稅務機關加強耕地占 用稅征收管理。第十三條稅務機關應當與相關部 門建立耕地占用稅涉稅信息共享機 制和工作配合機制?？h級以上地方人 民政府自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利等 相關部門應當定期向稅務機關提供 農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、臨時占地等信息，協(xié)助 稅務機關加強耕地占用稅征收管理。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報 數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照 規(guī)定期限申報納稅的，可以提請相 關部門進行復核，相關部門應當自 收到稅務機關復核申請之日起三 十日內(nèi)向稅務機關出具復核意見。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù) 據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定 期限申報納稅的，可以提請相關部門 進行復核，相關部門應當自收到稅務 機關復核申請之日起三十日內(nèi)向稅 務機關出具復核意見。第十四條耕地占用稅的征收管 理，依照本法和中華人民共和國 稅收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行。第十五條耕地占用稅的征收管理，依照 中華人民共和國稅收征收管理法和 本條例有關規(guī)疋執(zhí)行。第十五條納稅人、稅務機關及其 工作人員違反本法規(guī)定的，依照 中華人民共和國稅收征收管理 法和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法 律責任。第十五條納稅人、稅務機關及其工 作人員違反本法規(guī)定的，依照中華 人民共和國稅收征收管理法和有關 法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。土地管理部門應當在向納稅人發(fā) 放農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批復文件或者建設 用