中級統(tǒng)計師考試4會計基礎(chǔ)知識筆記私藏打印版1

1、會計基礎(chǔ)知識筆記第一章 總論1、會計：是對經(jīng)濟(jì)活動的核算與監(jiān)督，以貨幣為主要計量單位。2、會計按報告的對象不同分為：（1）財務(wù)會計 （2）管理會計3、會計的基本職能：（1）核算 （2）監(jiān)督4、會計核算從內(nèi)容看包括：（1）記賬、算賬、報賬 （2）預(yù)測、分析、考核5、會計監(jiān)督從時間看包括：（1）事前監(jiān)督 （2）事中監(jiān)督 （3）事后監(jiān)督6、企業(yè)會計的目標(biāo)：（1）向三類會計信息使用者提供決策有用的會計信息（2）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況7、三類會計信息使用者包括：（1）企業(yè)外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的集團(tuán)、單位與個人（2）企業(yè)內(nèi)部的管理人員與廣大職工（3）進(jìn)行宏觀管理的國家綜合部門會計對象就是社會

2、再生產(chǎn)過程中的資本運動。典型的現(xiàn)代會計是企業(yè)會計，其中最具代表性的是工業(yè)企業(yè)會計。8、資本循環(huán)：隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行，企業(yè)的資本從貨幣形態(tài)開始，依次經(jīng)過供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三個階段，分別表現(xiàn)為儲備資本、生產(chǎn)資本、成品資本等不同的存在形態(tài)，最后又回到貨幣資本形態(tài)，這種運動過程稱為資本的循環(huán)。9、會計基本假設(shè)包括：（1）會計主體 （2）持續(xù)經(jīng)營 （3）會計分期 （4）貨幣計量會計主體不同于法律主體。如果判斷企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營下去，則持續(xù)經(jīng)營前提就不再適用。10、企業(yè)會計期間分為：（1）年度 （2）中期11、會計可以采用的量度種類：（1）實物量度 （2）勞動量度 （3）貨幣量度我國企業(yè)的會計

3、核算一般以人民幣為記賬本位幣。權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制。12、會計信息質(zhì)量要求包括：（1）可靠性 （2）相關(guān)性 （3）可理解性（4）可比性 （5）實質(zhì)重于形式 （6）重要性（7）謹(jǐn)慎性 （8）及時性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量與報告。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。13、可比性的兩層含義：（1）同一企業(yè)不同時期可比 （2）不同企業(yè)相同會計期間可比實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量與報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。在會計實務(wù)中，重要性的應(yīng)用在很大程度上取決于會計人員的職

4、業(yè)判斷。14、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險與不確定性：（1）應(yīng)收款項的可回收性 （2）固定資產(chǎn)的使用壽命（3）無形資產(chǎn)的使用壽命 （4）售出存貨可能發(fā)生的退貨或者返修會計信息的及時收集、及時處理、及時傳遞是緊密聯(lián)系的三個方面。在歷史成本計算下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。在確定固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的可回收金額時，通常需要計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。15、會計計量屬性包括：（1）歷史成本 （2）重置成本 （3）可變現(xiàn)凈值 （4）公允價值對會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性。16、企業(yè)會計要素包括:（1）資產(chǎn) （2）負(fù)債 （3

5、）所有者權(quán)益 （4）收入 （5）費用 （6）利潤資產(chǎn)主要包括各種財產(chǎn)、債權(quán)與其他權(quán)利。17、資產(chǎn)按流動性不同分為：（1）流動資產(chǎn) （2）非流動資產(chǎn)18、非流動資產(chǎn)包括：（1）可供出售金融資產(chǎn)（2）持有至到期投資 （3）長期應(yīng)收款（4）長期股權(quán)投資 （5）投資性房地產(chǎn) （6）固定資產(chǎn) （7）無形資產(chǎn) （8）長期待攤費用負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。19、負(fù)債按流動性不同分為：（1）流動負(fù)債 （2）非流動負(fù)債20、流動負(fù)債包括：（1）短期借款 （2）交易性金融負(fù)債 （3）應(yīng)付及預(yù)收款項（4）應(yīng)付職工薪酬 （5）應(yīng)交稅費21、所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。22、所有者權(quán)益的來

6、源包括：（1）所有者投入的資本（2）直接計入所有者權(quán)益的利得與損失（3）留存收益23、留存收益包括：（1）計提的盈余公積 （2）未分配利潤24、收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。25、收入按企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)不同分為：（1）銷售商品收入 （2）提供勞務(wù)收入 （3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入26、收入的確認(rèn)除應(yīng)符合定義外還應(yīng)同時符合的條件：（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少（3）經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計量27、費用：是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與

7、向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。28、工業(yè)企業(yè)費用按經(jīng)濟(jì)用途不同分為：（1）生產(chǎn)成本 （2）期間費用29、生產(chǎn)成本包括：（1）直接材料 （2）直接人工 （3）制造費用30、期間費用包括：（1）銷售費用 （2）管理費用 （3）財務(wù)費用31、在利潤表中企業(yè)的利潤分為：（1）營業(yè)利潤 （2）利潤總額 （3）凈利潤32、營業(yè)利潤：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的利潤。33、利潤總額：是指企業(yè)在交納所得稅前的全部利潤，它等于營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。34、凈利潤：是指企業(yè)在交納所得稅后可供所有者支配的利潤，它等于利潤總額減去所得稅費用后的金額。35、靜態(tài)會計

8、等式（基本會計等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益基本會計等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)。36、動態(tài)會計等式：收入-費用=利潤37、企業(yè)在一定會計期間的動態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，無論引起會計要素發(fā)生怎樣的增減變動，都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不僅不會破壞會計等式的平衡關(guān)系，而且會使會計等式兩邊總額保持不變。38、會計核算的基本程序：（1）會計確認(rèn) （2）會計計量 （3）會計記錄 （4）會計報告會計確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)是會計要素，一般標(biāo)準(zhǔn)是會計假設(shè)與確認(rèn)原則。39、會計報告：是指根據(jù)

9、會計信息使用者的要求，按照一定的格式，把賬簿記錄加工成財務(wù)指標(biāo)體系，提供給信息使用者，據(jù)以進(jìn)行分析、預(yù)測與決策。40、會計核算的方法：（1）設(shè)置會計科目與賬戶 （2）復(fù)式記賬 （3）填制與審核會計憑證 （4）登記賬簿 （5）成本計算 （6）財產(chǎn)清查（7）編制財務(wù)報表41、復(fù)式記賬：是指對于每一項發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的方法。登記賬簿必須以憑證為依據(jù)，利用賬戶與復(fù)式記賬的方法，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分門別類的登記到賬簿中去。42、財產(chǎn)清查：是指通過盤點實物，核實賬面數(shù)額來確定賬實是否相符的一種方法。43、我國會計法律體系的構(gòu)成：（1）會計法律 （2）會計行

10、政法規(guī) （3）部門會計規(guī)章 （4）會計規(guī)范性文件我國第一部會計法于1985年1月21日通過，1985年5月1日實施。現(xiàn)行會計法于1999年修訂。44、會計法的主要內(nèi)容：（1）總則 （2）會計核算 （3）公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定 （4）會計監(jiān)督 （5）會計機(jī)構(gòu)與會計人員 （6）法律責(zé)任（7）附則45、企業(yè)財務(wù)會計報告條例的主要內(nèi)容：（1）總則 （2）財務(wù)會計報告的構(gòu)成 （3）財務(wù)會計報告的編制 （4）財務(wù)會計報告的對外提供 （5）法律責(zé)任 （6）附則46、企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的構(gòu)成：（1）基本準(zhǔn)則 （2）具體準(zhǔn)則 （3）應(yīng)用指南基本準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行會計核算工作必須共同遵循的基本規(guī)范與要求，具體準(zhǔn)則

11、是企業(yè)對具體交易或者事項進(jìn)行會計處理必須遵循的具體規(guī)范與要求。47、企業(yè)會計具體準(zhǔn)則分為：（1）一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （2）特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （3）報告類準(zhǔn)則有一些與會計相關(guān)的規(guī)定分散在其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)中，如企業(yè)法、公司法、證券法、稅法、商法、票據(jù)法。第二章 會計科目與賬戶1、設(shè)置會計科目時應(yīng)遵循的原則：（1）要有利于企業(yè)經(jīng)營管理與經(jīng)濟(jì)核算（2）貫徹統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則（3）會計科目的名稱含義要確切，內(nèi)涵要清楚，外延要明確總分類科目由財政部統(tǒng)一制定。當(dāng)有的總分類科目下設(shè)置明細(xì)科目較多時，可于總分類科目與明細(xì)分類科目之間增設(shè)二級科目。賬戶是根據(jù)會計科目而設(shè)置的，確定什么會計科目就相應(yīng)設(shè)置什么賬戶。2、賬戶

12、結(jié)構(gòu)包括的項目：（1）日期 （2）憑證號 （3）摘要 （4）金額3、通過賬戶記錄可以提供的會計核算指標(biāo)：（1）期初余額 （2）本期增加發(fā)生額 （3）本期減少發(fā)生額 （4）期末余額4、四個會計核算指標(biāo)之間的關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額5、反映流動資產(chǎn)的賬戶有：（1）庫存現(xiàn)金 （2）銀行存款 （3）應(yīng)收賬款（4）預(yù)付賬款 （5）原材料 （6）在途材料（7）庫存商品 （8）周轉(zhuǎn)材料 （9）存貨跌價準(zhǔn)備6、反映非流動資產(chǎn)的賬戶有：（1）長期股權(quán)投資 （2）固定資產(chǎn) （3）累計折舊 （4）無形資產(chǎn) （5）商譽7、反映流動負(fù)債的賬戶有：（1）短期借款 （2）應(yīng)付賬款 （3）預(yù)收

13、賬款（4）應(yīng)付職工薪酬 （5）應(yīng)交稅費 （6）應(yīng)付利息8、反映非流動負(fù)債的賬戶有：（1）長期借款 （2）應(yīng)付債券 （3）長期應(yīng)付款9、反映投入資本的賬戶有：（1）實收資本 （2）資本公積10、反映營業(yè)損益的賬戶有：（1）主營業(yè)務(wù)收入 （2）主營業(yè)務(wù)成本 （3）營業(yè)稅金及附加（4）其他業(yè)務(wù)收入 （5）其他業(yè)務(wù)成本 （6）資產(chǎn)減值損失11、反映非營業(yè)損益的賬戶有：（1）營業(yè)外收入 （2）營業(yè)外支出12、共同類賬戶有：（1）清算資金往來 （2）貨幣兌換 （3）衍生工具（4）套期工具 （5）被套期工具在總分類賬戶中一般只使用貨幣計量單位。在明細(xì)分類賬戶中，除使用貨幣計量單位外，有時還需要使用實物計量單

14、位。在原材料總分類賬戶下按照材料的類別分別設(shè)置原料、主要材料、輔助材料等明細(xì)分類賬戶；在主要材料明細(xì)分類賬戶下，還可以按照材料的名稱、品名等分別設(shè)置鋼材、鋁材等明細(xì)分類賬戶。第三章 借貸記賬法1、單式記賬法：是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。2、復(fù)式記賬法：是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。3、借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號，建立在會計等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。4、資產(chǎn)類賬戶期末余額的計算公式：借方期末余額=借方期初余額+借

15、方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額5、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末余額的計算公式：貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額資產(chǎn)、費用的增加記借方，減少記貸方；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤的增加記貸方，減少記借方。雙重性質(zhì)賬戶是兼有資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益兩種性質(zhì)的賬戶，其賬戶的余額可能在借方，也可能在貸方。6、記賬規(guī)則的內(nèi)容：在借貸記賬法下，對于任何類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”?！坝薪璞赜匈J”是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)在一個賬戶的借方（或貸方）與另一個賬戶的貸方（或借方），或者一個賬戶的借方（或貸方）與另幾個賬戶的貸方（或借方）同時進(jìn)行登記?！敖栀J必相等”是指任何

16、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額都必須相等。7、會計分錄：是指標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱與金額的記錄。8、會計分錄應(yīng)包括的內(nèi)容：（1）賬戶的名稱即會計科目 （2）記賬方向符號即借方與貸方（3）記錄的金額在實際工作中，會計分錄是根據(jù)每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，通過編制記賬憑證來確定的。9、復(fù)合會計分錄：是指一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶的會計分錄，即一借多貸或多借一貸或多借多貸的會計分錄。為了保持賬戶的對應(yīng)關(guān)系清楚，不宜把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起編制多借多貸的會計分錄。10、余額試算平衡的計算公式：全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計全部賬

17、戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計記賬時重記、漏記、錯用科目、借貸方向顛倒等錯誤不能通過試算平衡表發(fā)現(xiàn)。11、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系與區(qū)別：聯(lián)系：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同。區(qū)別：反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同?？傎~根據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證與原始憑證登記。12、平行登記的要點：（1）同期登記 （2）方向相同 （3）金額相同同期登記要求每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中登記，另一方面要在同一會計期間有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶中登記。13、籌資業(yè)務(wù)的主要核算內(nèi)容：（1）資本的形成 （2）負(fù)債的取得與償還（3）利息或紅利的計算與分配實收資本賬戶屬于所有者權(quán)益類，股份

18、制企業(yè)開設(shè)股本賬戶。短期借款賬戶核算企業(yè)向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的用于企業(yè)經(jīng)營活動、歸還期在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款的取得、歸還情況。短期借款的利息按季結(jié)算。14、工業(yè)企業(yè)原材料核算的方法：（1）按實際成本計價方法 （2）按計劃成本計價方法15、材料采購的具體業(yè)務(wù)表現(xiàn)出以下幾種情況：（1）材料采購成本的確定與入庫同時完成；（2）材料已驗收入庫但未收到供貨單位的發(fā)票賬單，運輸途中的采購費用也未確定；（3）材料的貨款已經(jīng)支付，但采購成本不能確定，材料尚未運達(dá)企業(yè)；（4）同時采購幾種材料，發(fā)生共同的采購費用，需要分別確定各種材料的采購成本。16、原材料賬戶應(yīng)設(shè)置的明細(xì)分類賬戶包括：（1）原料及

19、主要材料 （2）輔助材料 （3）燃料 （4）包裝物應(yīng)付賬款賬戶的貸方登記應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項增加數(shù)，借方登記已償還給供應(yīng)單位的款項，期末余額在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付賬款。17、直接費用包括：（1）直接材料費用 （2）直接人工費 （3）直接工資福利費 （4）其他直接費用18、間接費用（制造費用）包括；（1）生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的磨損（折舊）費（2）車間管理人員、技術(shù)人員的工資及福利費（3）車間的水電費及共同材料費19、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算公式：完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費用總額-期末在產(chǎn)品成本20、工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入包括：（1）銷售產(chǎn)成品 （2）自制半成品 （3）工業(yè)性勞務(wù)收入

20、21、企業(yè)確認(rèn)勞務(wù)收入應(yīng)同時滿足的條件：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出售的商品實施有效控制；（3）與銷售交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（4）相關(guān)的收入能夠可靠的計量；（5）相關(guān)的成本能夠可靠的計量。22、營業(yè)稅金及附加賬戶核算的稅費包括：（1）營業(yè)稅 （2）消費稅 （3）城市維護(hù)建設(shè)稅 （4）資源稅 （5）教育費附加23、應(yīng)收賬款賬戶核算的款項包括：（1）銷售貨款 （2）應(yīng)收的增值稅額 （3）代墊費用24、營業(yè)外支出包括：（1）非流動資產(chǎn)處置損失 （2）非貨幣性資產(chǎn)交換損失 （3）債務(wù)重組損失 （4）公

21、益性捐贈支出 （5）非常損失25、利潤分配的順序：（1）提取法定盈余公積：按當(dāng)年稅后凈利潤的一定比例（法定10%）提取，以增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展的實力與承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的能力。（2）向投資者分配利潤：可供分配利潤減去法定盈余公積金之后的利潤向投資者分配。會計分錄例題：P43-70 第四章 會計憑證、賬簿、對賬與結(jié)賬1、會計憑證的重要意義：（1）如實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （2）及時提供記賬依據(jù)（3）便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 （4）有效監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動2、會計憑證按填制程序與用途不同分為：（1）原始憑證 （2）記賬憑證3、原始憑證按取得來源的不同分為：（1）自制原始憑證 （2）外來原始憑證4、原始憑證按填制手續(xù)的不同分為：（1

22、）一次性原始憑證 （2）累計原始憑證 （3）匯總原始憑證累計原始憑證的填制手續(xù)不是一次完成的。與一次性原始憑證相比，采用累計原始憑證不僅可以減少憑證數(shù)量，簡化核算手續(xù)，而且可以事前控制有關(guān)耗費，加強(qiáng)成本管理。5、匯總原始憑證：是指根據(jù)一定時期內(nèi)若干張記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總編制而成的一張原始憑證。6、專用記賬憑分為：（1）收款憑證 （2）付款憑證 （3）轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡單、業(yè)務(wù)量也比較少的企業(yè)或單位。7、記賬憑證按填制方式不同分為：（1）復(fù)式記賬憑證 （2）單式記賬憑證目前我國銀行業(yè)根據(jù)其工作特點都采用單式記賬憑證。8、原始憑證與記賬憑證的區(qū)別：（1）填

23、制人員不同 （2）填制依據(jù)不同 （3）填制方式不同 （4）發(fā)揮作用不同9、填制原始憑證必須符合的基本要求：（1）記錄真實 （2）內(nèi)容完整 （3）填寫規(guī)范 （4）手續(xù)完備 （5）連續(xù)編號 （6）填制及時一次性原始憑證“收料單”一式三聯(lián)，一聯(lián)由驗收人員留底，一聯(lián)交倉庫保管人員據(jù)以登記材料物資明細(xì)，一聯(lián)連同發(fā)貨票交送財會部門辦理結(jié)算。10、原始憑證審核的主要內(nèi)容：（1）形式上的 審核原始憑證的完整性與準(zhǔn)確性（2）實質(zhì)上的 審核原始憑證的真實性、合法性與合理性11、原始憑證審核后應(yīng)區(qū)別下列情況進(jìn)行處理：（1）對審核合格的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證，并作為記賬憑證的附件；（2）對不真實、不合法的原

24、始憑證，不予受理；（3）對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；（4）對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。記賬憑證必須包括填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章。收款與付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。12、填制記賬憑證除應(yīng)符合填制原始憑證的要求外還應(yīng)符合的要求：（1）憑證摘要簡明 （2）業(yè)務(wù)歸類明確 （3）會計分錄正確（4）日期填寫準(zhǔn)確 （5）憑證編號連續(xù) （6）附件數(shù)量完整（7）空行應(yīng)予注銷 （8）記賬憑證的改錯方法應(yīng)符合規(guī)定（9）簽章手續(xù)

25、齊全在一張記賬憑證上只能反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得將不同內(nèi)容與類別的原始憑證匯總填列在一張記賬憑證上。記賬憑證應(yīng)按月連續(xù)編號。若一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制若干張記賬憑證，這項業(yè)務(wù)所編制的記賬憑證只占用一個號碼，則各張記賬憑證可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。每月末，在最后一張記賬憑證填制后，應(yīng)在編號旁加注“全”字，以免憑證散失。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤的，應(yīng)當(dāng)采用紅字更正法予以更正。實行會計電算化的單位，其打印出來的機(jī)制記賬憑證上，應(yīng)加蓋單位人員、審核人員、記賬人員、會計主管

26、人員印章或者簽字，以明確責(zé)任。對于現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證，不填制收款憑證。凡是不涉及到現(xiàn)金與銀行存款增加或減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制轉(zhuǎn)賬憑證。13、記賬憑證審核的主要內(nèi)容：（1）內(nèi)容是否真實 （2）項目是否齊全 （3）會計分錄是否正確（4）書寫是否正確14、會計賬簿：是指以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式并相互聯(lián)系的賬頁所組成的，用來序時、分類、全面、系統(tǒng)的記錄與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計簿籍。15、記賬：就是根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計憑證在賬簿中全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類的登記各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。16、設(shè)置與登記賬簿的意義：（1）提供全面、系統(tǒng)的會計信息 （2）便于會計分

27、析與會計檢查（2）為編制財務(wù)報表提供數(shù)據(jù)資料賬簿是聯(lián)結(jié)會計憑證與財務(wù)報表的中間環(huán)節(jié)。賬戶的作用是借助于賬簿來表達(dá)的，而賬簿的設(shè)置與登記則把賬戶這一核算方法具體化了。17、賬簿按用途不同分為：（1）序時賬簿 （2）分類賬簿 （3）備查賬簿在實際工作中，普通日記賬已很少使用。目前企業(yè)廣泛使用的是特種日記賬。18、分類賬簿分為：（1）總分類賬簿 （2）明細(xì)分類賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、總賬科目為數(shù)不多的單位，為了簡化記賬工作，可以把序時賬簿與分類賬簿結(jié)合起來，在一本賬簿中進(jìn)行登記，這種賬簿稱為聯(lián)合賬簿。從嚴(yán)格意義上講，備查賬簿不是正式賬簿，一般不需要根據(jù)會計憑證來登記，也沒用固定的格式。19、賬簿按外表

28、形式不同分為：（1）訂本賬簿 （2）活頁賬簿 （3）卡片賬簿訂本賬簿適用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬等比較重要的賬簿。20、賬簿按賬頁格式不同分為：（1）三欄式賬簿 （2）多欄式賬簿 （3）數(shù)量金額式賬簿21、三欄式賬簿：是指設(shè)有借方（或收入）、貸方（或支出）、結(jié)余（或結(jié)存）三個基本欄目的賬簿。22、數(shù)量金額式賬簿：是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。日記賬必須做到日清月結(jié)。日清即每日終了分別加計當(dāng)日收入、付出合計數(shù)及余額，庫存現(xiàn)金日記賬還要與庫存現(xiàn)金實有數(shù)進(jìn)行核對。月結(jié)即每月末要加計當(dāng)月收入、付出合計數(shù)及余額。銀行存款日記賬還應(yīng)定期與開戶銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。在登記總賬時，對于現(xiàn)金與

29、銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，只能根據(jù)這兩種日記賬的付出或貸方金額過記，不能根據(jù)收入或借方金額過記，以免總賬登記重復(fù)?？偡诸愘~簿既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。三欄式明細(xì)分類賬簿適用于只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的結(jié)算類科目的明細(xì)分類核算。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬簿適用于原材料、庫存商品等既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資類科目的明細(xì)分類核算。在啟用會計賬簿時，在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員與會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員項目，并加蓋名章與單位公章。登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容

30、摘要、金額與其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿中書寫的文字與數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。23、登記賬簿時可以用紅色墨水書寫的情況：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。24、更正錯賬的方法：（1）劃線更正法 （2）紅字更正法 （3）補(bǔ)充登記法劃線更正

31、法適用于在期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而據(jù)以登記賬簿的記賬憑證沒有錯誤，即純屬過賬時不慎所造成的賬簿記錄中的文字或數(shù)字筆誤的情況。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿登記錯誤源自記賬憑證，而記賬憑證中的會計科目與記賬方向并無錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，可用紅字更正法。補(bǔ)充登記法也稱藍(lán)字補(bǔ)記法，適用于記賬后發(fā)現(xiàn)賬簿登記錯誤源自記賬憑證，而記賬憑證中的會計科目與記賬方向并無錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額的情況。為了保證賬簿記錄的正確完整與真實可靠，企業(yè)單位必須定期對各種賬簿記錄進(jìn)行核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。25、對賬工作的主要內(nèi)容：（1）賬證核對 （2）賬賬核對 （3）賬實核對 （4）賬表核

32、對26、賬證核對的主要內(nèi)容：會計賬簿與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證號數(shù)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相同等。27、賬賬核對的主要內(nèi)容：（1）總賬各個賬戶期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對；（2）總賬與日記賬核對；（3）總賬的期末余額與其所屬明細(xì)賬的期末余額之與核對；（4）會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管部門與使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對。28、賬實核對的主要內(nèi)容：（1）現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實存數(shù)核對；（2）銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單核對；（3）各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面余額與財產(chǎn)物資實存額核對；（4）各種往來款項明細(xì)的賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個人核對。29、賬表核

33、對的主要內(nèi)容：（1）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)字與會計賬簿中相關(guān)賬戶的期末余額核對；（2）利潤表、現(xiàn)金流量表等各項目的數(shù)字與會計賬簿中相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額或本年累計發(fā)生額核對。30、結(jié)賬的基本程序：（1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入與費用。（3）將本期實現(xiàn)的各項收入與發(fā)生的各項費用分別從各有關(guān)賬戶中轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，結(jié)清所有損益類賬戶，計算確定本期的經(jīng)營成果。（4）結(jié)算出各種資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額與期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。31、賬務(wù)處理程序：是以賬簿體系為核心，將會計憑證

34、、會計賬簿、財務(wù)報表、記賬程序與方法有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方法。各種賬務(wù)處理程序的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)與方法不同。32、賬務(wù)處理程序的一般步驟：（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；（3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬；（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證與記賬憑證，登記各種明細(xì)賬；（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，或按照一定方法對記賬憑證匯總后定期登記總分類賬；（6）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額的合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符；（7）月末根據(jù)核對無誤的總分類賬與明

35、細(xì)分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。第五章 財產(chǎn)清查1、造成賬實不符的原因有：（1）在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯；（2）在憑證與賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤；（3）財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生了自然損耗；（4）由于結(jié)賬憑證傳遞不及時而造成了未達(dá)賬項；（5）由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生的財產(chǎn)物資損失；（6）由于不法分子的營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財產(chǎn)物資損失；（7）由于自然災(zāi)害與意外事故而造成了財產(chǎn)物資損失。2、財產(chǎn)清查的意義：（1）有利于保證會計核算資料的真實可靠（2）有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)（3）有利于保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整（4）

36、有利于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律與結(jié)算制度3、需要進(jìn)行全面清查的幾種情況：（1）年終決算前 （2）企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時（3）中外合資、國內(nèi)合資時 （4）企業(yè)股份制改制時（5）開展全面資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時 （6）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時4、局部清查的特點：（1）范圍小 （2）內(nèi)容少 （3）時間短 （4）參與人員少 （5）專業(yè)性較強(qiáng)定期清查一般是年末進(jìn)行全面清查，季末、月末進(jìn)行局部清查。5、進(jìn)行不定期清查的幾種情況：（1）更換財產(chǎn)物資保管與出納人員時 （2）發(fā)生自然災(zāi)害與意外損失時（3）配合上級主管、財政、稅收、審計、銀行等部門對單位進(jìn)行會計檢查或?qū)徲嫊r（4）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時（5）按規(guī)定

37、進(jìn)行資產(chǎn)評估與臨時性清產(chǎn)核資時不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。6、庫存現(xiàn)金清查：是采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。7、庫存現(xiàn)金清查應(yīng)特別注意查明的問題：（1）有無挪用現(xiàn)金 （2）有無以白條、借條、收據(jù)及待報銷憑證等沖抵庫存現(xiàn)金（3）有無超限額保留庫存現(xiàn)金（4）有無任意坐支庫存現(xiàn)金（5）有無庫存現(xiàn)金短缺或溢余國庫券、金融債券、公司債券、股票等有價證券的清查方法與庫存現(xiàn)金的清查方法基本相同。8、企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的原因：（1）雙方或某一方記賬有錯誤 （2）存在未達(dá)賬項9、未達(dá)賬項：是

38、指由于雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項。銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要是用來核對企業(yè)與開戶銀行雙方的記賬有無差錯，只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。10、實物資產(chǎn)數(shù)量的清查方法：（1）實地盤點法 （2）技術(shù)推算法在往來款項清查過程中，尤其應(yīng)注意查明有無雙方發(fā)生爭議的款項、沒有希望收回的款項以及無法支付的款項，以便及時采取措施進(jìn)行處理，以避免或減少壞賬損失。財產(chǎn)清查后，如果實存數(shù)與其賬存數(shù)不一致，會出現(xiàn)兩種情況：實存數(shù)大于賬面數(shù)，稱為盤盈；實存數(shù)小于賬存數(shù)，稱為盤虧。當(dāng)實存數(shù)與賬存數(shù)一致，但財產(chǎn)物資有質(zhì)量問題，不能正常使用，稱為毀損。對于經(jīng)查明確實無法

39、支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)予以核銷。核銷時不必通過待處理財產(chǎn)損益賬戶核算，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，直接核銷應(yīng)付賬款并轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。即借記應(yīng)付賬款賬戶，貸記營業(yè)外收入賬戶。第六章 財務(wù)報表的編制1、財務(wù)報表：是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。2、財務(wù)報表的作用：（1）為國家有關(guān)部門進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供必要的信息資料（2）為投資人作投資決策，為債權(quán)人了解企業(yè)資金運轉(zhuǎn)情況、短期償債能力與支付能力提供必要的信息資料（3）為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者進(jìn)行日常經(jīng)營管理提供必要的信息資料3、動態(tài)報表包括：（1）利潤表 （2）所有者權(quán)益變動表（3）現(xiàn)金流量表4、財務(wù)報表按照報送的時間不同分為：（1）月

40、報 （2）季報 （3）半年報 （4）年報5、由母公司編制的合并財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）合并資產(chǎn)負(fù)債表 （2）合并利潤表 （3）合并現(xiàn)金流量表（4）合并所有者權(quán)益變動表 （5）附注6、財務(wù)報表編制的基本要求：（1）以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ) （2）一致性 （3）重要性 （4）可比性企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)與計量。一致性是指財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：會計準(zhǔn)則要求改變財務(wù)報表項目的列報；企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財務(wù)報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。重要性是指財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項目具

41、有重要性。非日?；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵銷。7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表顯著位置披露的各項內(nèi)容：（1）編報企業(yè)的名稱 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間（3）人民幣金額單位 （4）財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的應(yīng)當(dāng)予以說明8、企業(yè)編制的財務(wù)報表必須滿足的具體要求：（1）數(shù)字真實 （2）計算準(zhǔn)確 （3）內(nèi)容完整（4）編報及時 （5）說明清楚 （6）手續(xù)齊備9、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：（1）可以反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況（2）可以反映企業(yè)某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)（3）可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況（4）可以使報表使用者了解企業(yè)財務(wù)狀況的全貌（5）可以了解企

42、業(yè)未來的財務(wù)狀況與財務(wù)安全程度10、流動資產(chǎn)項目包括：（1）貨幣資金 （2）交易性金融資產(chǎn) （3）應(yīng)收票據(jù)（4）應(yīng)收賬款 （5）預(yù)付賬款 （6）應(yīng)收利息（7）應(yīng)收股利 （8）其他應(yīng)收款 （9）存貨（10）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)11、非流動資產(chǎn)項目包括：（1）長期股權(quán)投資 （2）固定資產(chǎn) （3）在建工程（4）工程物資 （5）固定資產(chǎn)清理 （6）無形資產(chǎn)12、非流動負(fù)債項目包括：（1）長期借款 （2）應(yīng)付債券 （3）長期應(yīng)付款13、所有者權(quán)益類項目包括：（1）實收資本 （2）資本公積 （3）盈余公積 （4）未分配利潤14、資產(chǎn)負(fù)債表的兩種格式;（1）報告式 （2）賬戶式我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。

43、15、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”的編制方法：（1）直接根據(jù)總賬科目余額填列（2）根據(jù)幾個總賬科目余額計算后填列（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計算后填列（4）根據(jù)總賬科目與明細(xì)科目的余額分析計算后填列（5）根據(jù)總賬科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列貨幣資金項目根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目的期末余額合計填列。16、利潤表：是反映一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。17、利潤表的作用：（1）可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果（2）可以評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績（3）可以預(yù)測企業(yè)未來的利潤發(fā)展趨勢及獲利能力18、利潤表的兩種格式：（1）單步式 （2）多步式單步式利潤表不能揭示收入與費用之間的對照

44、關(guān)系，也不便于同行企業(yè)間報表指標(biāo)的對比。19、現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動情況的一張動態(tài)報表。20、現(xiàn)金流量表的作用：（1）提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息 （2）有助于預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量（3）有助于分析企業(yè)的收益質(zhì)量及分析影響現(xiàn)金流量的因素現(xiàn)金流量表里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念，是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。21、現(xiàn)金流量表將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為：（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量22、經(jīng)營活動包括：（1）銷售商品 （2）提供勞務(wù) （3）購買貨物（4）接受勞務(wù) （5）支付職工薪酬 （6）交納稅款經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入是指銷售

45、商品、提供勞務(wù)、稅費返還等所收到的現(xiàn)金。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出是指購買貨物、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金、交納稅款、支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法列示。23、投資活動的現(xiàn)金流入包括：（1）收回投資所收到的現(xiàn)金 （2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額24、籌資活動包括：（1）吸收投資 （2）借入資金 （3）償還債務(wù)（4）分配股利、利潤 （5）償付利息25、財務(wù)報表附注包括的內(nèi)容：（1）企業(yè)的基本情況 （2）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)（3）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 （4）重要會計政策與會計估計（5）會計政策與會計估計變更以及差錯更

46、正的說明（6）報表重要項目的說明（7）或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項26、現(xiàn)金流量表附注包括的內(nèi)容：（1）用間接法披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息（2）當(dāng)期取得或處置子公司及其他經(jīng)營單位的有關(guān)信息（3）現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的構(gòu)成內(nèi)容第七章 財務(wù)報表分析1、財務(wù)報表分析的內(nèi)容包括：（1）償債能力分析 （2）獲利能力分析 （3）營運能力分析 （4）發(fā)展能力分析財務(wù)報表分析的主體是財務(wù)報表的使用者，包括投資者（股東）、債權(quán)人、企業(yè)管理當(dāng)局、政府經(jīng)濟(jì)管理部門。償債能力分析主要通過對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)與負(fù)債的關(guān)系的分析來進(jìn)行。獲利能力分析主要通過對企業(yè)利潤的形成

47、情況以及利潤與其影響因素的關(guān)系來進(jìn)行。營運能力分析主要通過對企業(yè)資產(chǎn)的運用效率與效益的分析來進(jìn)行。發(fā)展能力分析主要通過對企業(yè)資產(chǎn)與凈資產(chǎn)增減情況的分析來進(jìn)行。2、財務(wù)報表分析的方法：（1）比較分析法 （2）比率分析法 （3）趨勢分析法 （4）因素分析法在運用比較分析法時，對比的指標(biāo)可以是絕對數(shù)指標(biāo)，如主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額等，也可以是相對指標(biāo)，如資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等。比較分析法只適用于同質(zhì)指標(biāo)的對比，對比時要注意相比指標(biāo)的可比性，即進(jìn)行對比的各項指標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、計算方法、計算期等方面應(yīng)當(dāng)可比。3、運用比率分析法時應(yīng)該注意的問題：（1）對比項目的相關(guān)性 （2）對比口徑的一致性 （3）衡量標(biāo)

48、準(zhǔn)的科學(xué)性4、比率分析法分為：（1）相關(guān)指標(biāo)比率分析法 （2）構(gòu)成比率分析法5、構(gòu)成比率（結(jié)構(gòu)比率）的計算公式：構(gòu)成比率=（總體中某個組成部分的數(shù)額÷該總體總額）×100%通過計算構(gòu)成比率，可以了解某項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的構(gòu)成情況及其結(jié)構(gòu)的增減變動情況，分析其構(gòu)成是否合理。趨勢分析法實質(zhì)上是對比較分析法與比率分析法的綜合，是一種動態(tài)的序列分析法。財務(wù)報表的趨勢分析一般采用繪制統(tǒng)計圖表與編制比較財務(wù)報表兩種形式，比較廣泛使用的是編制比較會計報表形式。采用趨勢分析法，在連續(xù)若干期之間進(jìn)行比較時，可以進(jìn)行絕對數(shù)比較，也可以進(jìn)行相對數(shù)比較。按相對數(shù)編制比較財務(wù)報表，分為按橫向與縱向兩種比較分

49、析方法。按相對數(shù)編制的比較財務(wù)報表，可以揭示比較財務(wù)報表中各項目的比例關(guān)系，能夠準(zhǔn)確分析判斷企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的發(fā)展趨勢，還可以消除不同企業(yè)之間業(yè)務(wù)規(guī)模差異所造成的影響，便于本企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)之間的比較。6、采用趨勢分析法時需要注意的問題：（1）用于進(jìn)行對比的各個時期的指標(biāo)，在計算口徑上必須保持一致；（2）要剔除偶發(fā)性因素的影響，以便分析的數(shù)據(jù)能夠反映企業(yè)正常的經(jīng)營狀況；（3）當(dāng)基期的某個項目數(shù)據(jù)為零或負(fù)時，不應(yīng)該計算趨勢百分比，否則會造成錯誤的計算結(jié)果與分析結(jié)論；（4）應(yīng)用例外原則，對某項目有顯著變動的指標(biāo)進(jìn)行重點分析，研究其產(chǎn)生的原因，以便采取相應(yīng)的措施。比較分析法、比率分析法、

50、趨勢分析法可以揭示實際數(shù)與基數(shù)之間的差異，但不能揭示引起差異的因素與各因素的影響程度。采用因素分析法則可以進(jìn)一步分析差異產(chǎn)生的原因，揭示相關(guān)因素對這一差異的影響程度。7、因素分析法的基本程序：（1）分析某綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響因素，用數(shù)學(xué)表達(dá)式表示該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與其各影響因素之間的內(nèi)在聯(lián)系。（2）將各項因素的基數(shù)代入確定的數(shù)學(xué)表達(dá)式，計算出該綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的基數(shù)。（3）按數(shù)學(xué)表達(dá)式中排定的各因素的先后順序，依次將各因素的基數(shù)替換為實際數(shù)，并將每次替換后計算的結(jié)果與前一次替換后計算的結(jié)果相減，順序計算出每項因素的影響程度。（4）將各項因素的影響程度的代數(shù)與與指標(biāo)變動的差異總額核對相符。8、因素分析法分

51、為：（1）連環(huán)替代法 （2）差額計算法9、連環(huán)替代法的一般原則：（1）先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo) （2）先實物量指標(biāo)，后價值量指標(biāo) （3）先分子，后分母10、運用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題：（1）因素分解的關(guān)聯(lián)性 （2）因素替代的順序性（3）替代順序的連環(huán)性 （4）計算結(jié)果的假定性差額計算法是連環(huán)替代法的一種簡化形式。11、反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)有：（1）流動比率 （2）速動比率 （3）現(xiàn)金流動負(fù)債比率12、反映企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)有：（1）資產(chǎn)負(fù)債率 （2）有形資產(chǎn)負(fù)債率 （3）產(chǎn)權(quán)比率 （4）已獲利息倍數(shù)13、流動比率的計算公式：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債流動比率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性越大，短期償債能力越強(qiáng)。14、速動比率的計算公式：速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債采取現(xiàn)銷政策的企業(yè)，幾乎沒有應(yīng)收賬款，速動比率大大低于1是很正常的。15、現(xiàn)