怎樣寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告

1、怎樣寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告（也指財(cái)務(wù)報(bào)表分析），是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重 要組成部分，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映。 一篇好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，既反映了該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況及水平， 也 為管理者的經(jīng)營(yíng)決策提供了好的決策依據(jù)。 然而，要寫出一份高質(zhì)量 的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非容易事，筆者通過多年的實(shí)踐認(rèn)為，必須從以下 幾個(gè)方面著手：一、積累素材，為撰寫報(bào)告做好準(zhǔn)備1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬 簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的 數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原 因時(shí)，往往需要分析不同項(xiàng)目、不同產(chǎn)品、不同責(zé)

2、任人實(shí)現(xiàn)的收入與 費(fèi)用的關(guān)系，但有些數(shù)據(jù)不能從報(bào)表和賬簿中直接得到。 這就要求分 析人員平時(shí)就做大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以 便在撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變 動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及 發(fā)生變化的各影響因素。 必要時(shí)馬上作出分析判斷， 并將各類各部門 的文件分類歸檔。3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能的爭(zhēng)取，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也 應(yīng)該多給財(cái)務(wù)人員深入施工生產(chǎn)一線的機(jī)會(huì)， 多讓他們參加相關(guān)會(huì)議， 使財(cái)務(wù)人員能了解施工生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、

3、行政、投資、融資等各類 情況。深入一線和參加各種會(huì)議，了解各種情況，聽取各方面意見， 有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之 外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門（包括施工生產(chǎn)、物資供應(yīng)、招投標(biāo)、 勞動(dòng)工資、設(shè)備動(dòng)力等部門）及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào) 表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí) 慣。二、確定報(bào)告分析的內(nèi)容和范圍報(bào)告分析的內(nèi)容和范圍要根據(jù)報(bào)告閱讀者對(duì)象來確定。 我們公司 的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門。 報(bào)送給經(jīng)營(yíng)領(lǐng) 導(dǎo)的報(bào)告也要因人而異，對(duì)于有豐富財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)， 提供的報(bào)告可以使用專業(yè)術(shù)語，

4、敘述可以簡(jiǎn)練一點(diǎn)； 而對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)知 識(shí)比較陌生的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)， 提供的分析報(bào)告盡量簡(jiǎn)述的詳細(xì)一點(diǎn)， 易懂 一些。報(bào)送給上級(jí)財(cái)務(wù)部門的分析報(bào)告，可以專業(yè)化一些。對(duì)于提供 給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告， 分析人員在寫作時(shí)， 要準(zhǔn)確把握好 報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再則，報(bào)告 分析的若是公司的二級(jí)單位或項(xiàng)目部， 分析的內(nèi)容稍細(xì)一點(diǎn)， 事項(xiàng)具 體一些；若分析的對(duì)象是公司一級(jí)的，則分析力求精練，不能對(duì)所有 的問題都面面俱到， a、b、 c、 d、1、2、3、4 羅列一大串，應(yīng)該集 中地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析，使讀者感到新穎、簡(jiǎn)練、有力度。三、確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的

5、重點(diǎn)要依據(jù)讀者 （或領(lǐng)導(dǎo)） 對(duì)信息的需求來 確定。記得有一年的財(cái)務(wù)分析報(bào)告讓領(lǐng)導(dǎo)看后，他說： “你們的財(cái)務(wù) 分析報(bào)告寫的不錯(cuò)， 很全面，應(yīng)該說是花費(fèi)了不少心思的。 但太長(zhǎng)了， 而我想真正需要的信息卻不多 ”。我們辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原 本是要為企業(yè)管理者服務(wù)的， 可事實(shí)上， 我們都是按照上級(jí)規(guī)定的格 式通報(bào)一下各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況， 而對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)想要知道的重點(diǎn)指標(biāo)后 面的各種變動(dòng)因素的分析， 只是粗略地概述一下， 根本就沒有進(jìn)行重 點(diǎn)的分析其內(nèi)在的變動(dòng)因素。我認(rèn)為，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái) 務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲管理者和使用者真正要了 解的信息。四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫作的內(nèi)容財(cái)務(wù)

6、分析報(bào)告主要包括以下五個(gè)部分的內(nèi)容：第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái) 務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。第二部分說明段，是對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的說明 （也是 對(duì)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹）。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn) 確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、 比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。 特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心， 對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在 不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也 不同。如工業(yè)企業(yè)正進(jìn)行的新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開發(fā)，施工企業(yè)重點(diǎn) 項(xiàng)目的攻關(guān)階段則需要對(duì)其的成本、 貨款回收、利潤(rùn)等主要指標(biāo)進(jìn)行 重點(diǎn)分析說明。第三部分分析段，是對(duì)公司

7、的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。 在說明問 題的同時(shí)還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容有：企業(yè)償債能力的分析：企業(yè)償債能 力的分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容，它在一定程度上反映了企業(yè)的 財(cái)務(wù)狀況。對(duì)企業(yè)償債能力進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán) 人等都十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債 能力分析。對(duì)于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、 資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系；對(duì)于長(zhǎng)期償債能力的分析則涉及企 業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。企業(yè)盈利能力的分析：企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)及利潤(rùn) 分配表為基礎(chǔ)，通

8、過表內(nèi)各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標(biāo)體系， 通常包括營(yíng)業(yè)（或銷售）收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬 率等，然后對(duì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和分析，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析：營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中駕馭資 產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資本增值的能力。營(yíng)運(yùn)狀況如何，直接關(guān)系到資本增值的程 度，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成敗。對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析和評(píng)價(jià)，一 般是從資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)來進(jìn)行的， 包括分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存 貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。企業(yè)成本費(fèi)用的分析：企業(yè)的成本費(fèi)用，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念講，主要反映業(yè)務(wù)成本， （對(duì)于制造業(yè)說，就是生產(chǎn)成本，而對(duì)于施工企業(yè)則是工程成本），以及三項(xiàng)

9、期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。此時(shí)財(cái)務(wù) 分析主體根據(jù)分析目標(biāo)，通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表（主要是利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 表、成本表和其他附表）中體現(xiàn)的數(shù)字，并進(jìn)行橫向或縱向比較，以 及對(duì)企業(yè)相關(guān)比率進(jìn)行衡量，以得出與其他財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)相配套的系 列評(píng)價(jià)結(jié)論。財(cái)務(wù)分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法 和因素分析法。比率分析法是通過對(duì)各種財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析，基本上能夠反映出一個(gè)企業(yè)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力，具有簡(jiǎn) 明扼要、通俗易懂的特點(diǎn)，是財(cái)務(wù)分析工作中使用最廣泛的一種方法。 比較分析法是指將某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。 財(cái)

10、務(wù)分析極為注重比較， 只有通過比較，才能評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)值的優(yōu)劣情況。趨勢(shì)分析法是通過連 續(xù)若干期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同指標(biāo)的對(duì)比，來揭示各期的增減變化，據(jù)以 預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。因素分析法 的目的是通過計(jì)算確定一個(gè)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個(gè)因素的變化 對(duì)該指標(biāo)影響程度。只有知道各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)的影響，才能把握指標(biāo) 變動(dòng)的原因，以便采取針對(duì)性的措施。上述分析方法都有它的優(yōu)點(diǎn)， 但也有受財(cái)務(wù)報(bào)表局限性、滯后性、重量不重質(zhì)等的缺陷。因此財(cái)務(wù) 人員只有將各種分析方法結(jié)合起來使用，才能使得分析結(jié)論更可靠、 更有說服力。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表 的數(shù)據(jù)是比較含

11、糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析 的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)， 多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和 易于忽視的問題。第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù) 狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái) 務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言， 評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行， 評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行， 也可以 將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。第五部分建議段。 因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停 留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合 理可行的解決辦法， 財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象， 而要具

12、體化，最好有一套切實(shí)可行的方案，真正起到 “財(cái)務(wù)參謀 ”的作用。五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫作時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問題1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái) 務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景， 切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。 財(cái)務(wù)人員 在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù) 據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面， 得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。 因 此，有必要強(qiáng)調(diào)的是： 各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn) 單拼湊和加總。 每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的資金的增減、 費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察， 特別是我們各施工項(xiàng)目都遠(yuǎn)離駐地， 就需要我們分析人員

13、深入施工一 線，了解各個(gè)項(xiàng)目各個(gè)施工環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響， 并依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù) 據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由 此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。 如 果分析報(bào)告是就數(shù)字論數(shù)字， 報(bào)告的重要性質(zhì)量特征就會(huì)受挫， 對(duì)決 策的有用性自然就難以談起。2、對(duì)公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把 握，在吃透公司政策精神的前提下， 在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前， 瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮 “導(dǎo)航器 ”作用。3、財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán) 境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)椋咀罱K面 對(duì)得是復(fù)雜多變的市場(chǎng)， 在這個(gè)大市場(chǎng)里， 任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化 或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚 至決定著公司的命運(yùn)。4、勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞