工資薪金個人所得稅的計算及倒推(共4頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上一、個人所得稅計算例：某人2013年2月工資3273.70元，按規(guī)定繳納社保及住房公積金397.25元，取得2012年全年績效獎金5133.92元，其2013年2月應(yīng)繳個人所得稅多少元？A 將5133.92元績效獎金直接并入2月份工資，則2月該人應(yīng)納個稅：應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月工資、薪金所得-扣除費用=當(dāng)月工資3273.70+當(dāng)月取得的績效獎金5133.92-社保及公積金397.25-減除費用標(biāo)準(zhǔn)3500=4510.37元；（應(yīng)納稅所得額超過4500元小于9000）根據(jù)個稅稅率表，該人2013年2月個稅稅率為20%，速算扣除數(shù)555元；當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅額=（3273.7

2、0+ 5133.92- 397.25-3500）*20%-555=347.07元B 將5133.92按照全年一次性獎金，則2月該人應(yīng)納個稅：2月該人取得的工資未達(dá)個稅起征點，該部分收入不計征個稅（與起征點差額=3500+397.25-3273.70=623.55元）；該人2月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，其2月份取得的全年一次性獎金個稅計算如下：（5133.92-623.55）/12=375.86，未超過1500，故適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金5133.92一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額623.55)×3

3、%一0=135.31元個人所得稅稅率表級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù) 1 不超過1500元的 3 0 2 超過1500元至4500元的部分 10 105 3 超過4500元至9000元的部分 20 555 4 超過9000元至35000元的部分 25 1005 5 超過35000元至55000元的部分 30 2755 6 超過55000元至80000元的部分 35 5505 7 超過80000元的部分 45 13505應(yīng)納稅所得額的計算A.月工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金所得-扣除費用月應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)每月取得工資、薪金

4、所得后，先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費用扣除額3500元/月，為應(yīng)納稅所得額，按3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率計算繳納。B.全年一次性獎金所得國稅發(fā)20059號國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知規(guī)定：一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。 上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所

5、得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳： (一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 (二)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： 1如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅

6、率一速算扣除數(shù) 2如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)二、個稅申報倒推計算表及舉例： 個稅申報合計應(yīng)納稅額倒推比照表 稅率級次應(yīng)納稅所得額=A對應(yīng)稅率B及扣除數(shù)C應(yīng)納稅額=D1、0A1500時 3%， 00D452、1500A4500時 10%， 10545D3453、4500A9000時 20%， 555345D12454、9000A35000時 25%， 10051245D77455、35000A55000時 30%， 27557745D137456、

7、55000A80000時 35%， 550513745D224957、80000時 45%， 1350522495D當(dāng)已知所有人應(yīng)納稅額合計數(shù)以及應(yīng)繳個稅人數(shù)時，倒推個稅計算方法：人均應(yīng)納稅額D=應(yīng)納稅額÷繳納個稅人數(shù)結(jié)合個稅申報合計應(yīng)納稅額倒推比照表，根據(jù)人均應(yīng)納稅額，倒推出人均稅率B及人均速算扣除數(shù)C根據(jù)已推算出來的人均應(yīng)納稅額、人均稅率、人均速算扣除數(shù)，則：人均應(yīng)納稅所得額A=（人均應(yīng)納稅額+人均速算扣除數(shù)）÷人均稅率=（D+C）÷B合計應(yīng)納稅所得額=人均應(yīng)納稅所得額A*人數(shù)=A*人數(shù)舉例1：某公司工資表如下：2013年1月份工資表序號職位工資部分補助扣款項

8、目代繳社會保險費代繳個稅實發(fā)工資基本工資崗位津貼通訊補助津貼合計缺勤醫(yī)療保險養(yǎng)老保險合計1A25100.00 25100.00 225.30 811.08 1036.38 4135.91 19927.71 2B15100.00 15100.00 225.30 811.08 1036.38 1635.90 12427.72 3C15100.00 15100.00 225.30 811.08 1036.38 1635.90 12427.72 4D15100.00 15100.00 225.30 811.08 1036.38 1635.90 12427.72 5E12100.00 730.00 12

9、830.00 225.30 811.08 1036.38 1103.72 10689.90 6F9600.00 320.00 9920.00 0.00 0.00 0.00 729.00 9191.00 7G9600.00 9600.00 225.30 811.08 1036.38 457.72 8105.90 8H600.00 600.00 0.00 0.00 0.00 0.00 600.00 9I2500.00 2500.00 50.00 180.00 230.00 0.00 2270.00 10J3000.00 150.00 3150.00 75.00 240.00 315.00 0.00

10、 2835.00 合計.00 1200.00 .00 1476.80 5286.48 6763.28 11334.05 90902.67 2月份申報繳納該公司個人所得稅時，合計應(yīng)納稅額計算：人均應(yīng)納稅額D=應(yīng)納稅額÷人數(shù)=11334.05÷7=1619.15由于1245D7745，故人均稅率B=25%，人均速算扣除數(shù)C=1005人均應(yīng)納稅所得額A=（人均應(yīng)納稅額+人均速算扣除數(shù)）÷人均稅率=（1619.15+1005）÷25%= 10496.60合計應(yīng)納稅所得額=人均應(yīng)納稅所得額A*人數(shù)= 10496.60*人數(shù)= 73476.20元舉例2：某人2013年2月工資3273.70元，按規(guī)定繳納社保及住房公積金397.25元，取得2012年全年績效獎金5133.92元，按照全年一次性獎金，2月該人應(yīng)納個稅135.3