《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》作業(yè)及答案

1、母公司從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)貨母子公司間固定資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)年度報(bào)告D. 中期報(bào)告經(jīng)營(yíng)租賃D. 轉(zhuǎn)租賃分期收款法D. 成本回收法直接作為遞延貸項(xiàng)沖減長(zhǎng)期投資以外非流動(dòng)資產(chǎn)的公允價(jià)值汕頭大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院2016年春季學(xué)期高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題年級(jí)專業(yè)：姓名：學(xué)號(hào)：一、單項(xiàng)選擇題1. 在下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以歸為多層次結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是(B)A.通貨膨脹會(huì)計(jì)B.企業(yè)合并C.期貨交易D.股份上市公司信息披露2. 某國(guó)有企業(yè)整體改組為上市公司，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，其中股本5000萬(wàn)元。發(fā)起人的股份額占新組建公司總股本額的80%，其余向公眾募集。新組建公司注冊(cè)資本為6000萬(wàn)元，折股倍數(shù)為(A)A

2、.166.67%B.60%C.104.17%D.106.67%3. 市盈率等于普通股股票的(D)與每股盈利之間的比例。A.每股面值B.每股設(shè)定價(jià)值C.每股賬面價(jià)值D.每股市價(jià)4. 對(duì)于融資租賃性質(zhì)的回租業(yè)務(wù)，承租人(兼銷(xiāo)貨方)所取得的銷(xiāo)售收入超過(guò)資產(chǎn)賬面凈值的差額，應(yīng)作為(B)A.當(dāng)期損失B.遞延收益C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)收入5. 房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等取得的收入應(yīng)計(jì)入(B)科目。A.其他業(yè)務(wù)收入B.經(jīng)營(yíng)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.銷(xiāo)售利潤(rùn)6. 我國(guó)外幣報(bào)表折算采用(C)A.時(shí)態(tài)法B.貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法C.現(xiàn)行匯率法D.流動(dòng)與非流動(dòng)性項(xiàng)目法二、多項(xiàng)選擇題1. 根據(jù)歷史記載，在會(huì)計(jì)發(fā)

3、展幾千年來(lái)，大致經(jīng)歷了以下階段(ABC)A.古代會(huì)計(jì)B.近代會(huì)計(jì)C.現(xiàn)代會(huì)計(jì)D.傳統(tǒng)會(huì)計(jì)E.高級(jí)會(huì)計(jì)2. 以下需要取得股權(quán)日后母子公司合并報(bào)表時(shí)抵銷(xiāo)的是(ACD)A.母子公司間存貨銷(xiāo)購(gòu)B.C.母子公司問(wèn)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓D.E.母公司對(duì)其他公司股權(quán)投資3. 上市公司信息披露的形式包括(ABCD)A.招股說(shuō)明書(shū)B(niǎo).上市公告書(shū)C.E.月度報(bào)告4. 租賃業(yè)務(wù)按租賃目的可分為(CE)A.直接租賃B.杠桿租賃C.E.融資租賃5. 房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入確認(rèn)的方法有(ABCD)A.完全應(yīng)計(jì)法B.完工百分比法C.E.遞延法6. 負(fù)商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法有(BD)A.直接作為遞延借項(xiàng)B.C.作為負(fù)商譽(yù)D.E.無(wú)形資產(chǎn)三、名詞解

4、釋1 .實(shí)物資本維護(hù)指維護(hù)企業(yè)資本所擁有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的規(guī)模2 .時(shí)態(tài)法指現(xiàn)金應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)行匯率折算，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目依特性分別按現(xiàn)行匯率和歷史匯率折算的一種外幣報(bào)表折算方法。四、簡(jiǎn)答題1 .試分析上市公司年度報(bào)告與臨時(shí)報(bào)告的相同點(diǎn)與差異。年度報(bào)告與中期報(bào)告的相同之處是主要的，兩者均是對(duì)一定時(shí)期公司經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)，兩者都屬于公司在經(jīng)營(yíng)階段對(duì)外披露的信息。兩者差異：(1)內(nèi)容不同，年度報(bào)告的內(nèi)容比中期報(bào)告內(nèi)容更豐富、復(fù)雜；(2)報(bào)出時(shí)間不同；(3)編制目的不同。2 .租賃會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則有了進(jìn)一步發(fā)展，主要表現(xiàn)在哪些方面？租賃會(huì)計(jì)是以租賃業(yè)務(wù)過(guò)程中各方的資產(chǎn)、負(fù)債

5、、收益、費(fèi)用等要素為核算對(duì)象，研究租賃活動(dòng)中資金運(yùn)動(dòng)及其增減變化和結(jié)果，提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。租賃會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則有了進(jìn)一步發(fā)展，主要表現(xiàn)在：(1)收入確認(rèn)原則，租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有別于其他會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)。(2)重要性原則，在計(jì)算應(yīng)收租金、各期收益及尚未實(shí)現(xiàn)租賃收益等比較復(fù)雜。(3)謹(jǐn)慎性原則。(4)配比原則。五、綜合題(一)華悅公司為上市公司，20X7年發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1) 20X7年1月1日，華悅公司從萬(wàn)達(dá)公司手中取得了其持有的A公司1200萬(wàn)股股票，該股票面值為1元/股，公允價(jià)值為5元/股，占A公司有表決權(quán)資本的80%。華悅公司以一幢房屋作為對(duì)價(jià)

6、。相關(guān)手續(xù)已于1月1日完成，華悅公司作為對(duì)價(jià)的房屋賬面余額為3 500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。另外華悅公司還以銀行存款支付了股權(quán)交換過(guò)程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用(律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等)100萬(wàn)元。2007年1月1日，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元(其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1800萬(wàn)元)，凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值產(chǎn)生差異的原因是，A公司擁有的一幢辦公樓賬面價(jià)值為1000萬(wàn)，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，尚可折舊年限為20年。(采用什么方法提折舊)購(gòu)買(mǎi)A公司股權(quán)時(shí)，華悅公司與萬(wàn)達(dá)公司不存在關(guān)聯(lián)

7、方關(guān)系。20X7年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積50萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。A公司與華悅公司2007年發(fā)生的內(nèi)部交易事項(xiàng)如下：2007年6月20日，華悅公司將其自用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給A公司作管理用，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬(wàn)元，售價(jià)為24萬(wàn)元，尚可使用年限為2年，華悅公司與A公司均用直線法提折舊?？钜咽铡?007年12月，A公司銷(xiāo)售一批商品給華悅公司，該批商品成本為300萬(wàn)元，售價(jià)為360萬(wàn)元，款已收。2007年12月31日，華悅公司還有40的存貨未對(duì)外售出。（4）其他有關(guān)資料：不考慮所得稅及其他稅費(fèi)因素的影響。華悅公司按照凈利潤(rùn)的

8、10提取盈余公積。要求：（1）判斷華悅公司企業(yè)合并的類型，并說(shuō)明理由。（2）編制華悅公司對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制華悅公司購(gòu)買(mǎi)日（或合并日）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。（4）編制20X7年12月31日華悅公司合并報(bào)表編制時(shí)的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。（5）資料（3）編制華悅公司20X7年12月31日合并報(bào)表編制時(shí)的抵銷(xiāo)分錄。（金額單位以萬(wàn)元表示）。（1）由于華悅公司與萬(wàn)達(dá)公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)性，因此該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。（2分）（ 2） 2007年1月1日：借：固定資產(chǎn)清理2700累計(jì)折舊800貸：固定資產(chǎn)3500（1分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6100貸：固定資產(chǎn)清理2700營(yíng)業(yè)外收入

9、非流動(dòng)資產(chǎn)處置收入3300銀行存款100（2分）（ 3） 2007年1月1日合并日合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄：借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000（2分）借：股本2000資本公積3000盈余公積200未分配利潤(rùn)1800商譽(yù)500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6100少數(shù)股東權(quán)益1400（3分）（ 4） 2007年12月31日調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用100貸：固定資產(chǎn)100（2分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資320貸：投資收益320（2分）12月31日基于投資關(guān)系的抵銷(xiāo)分錄：借：股本2000資本公積3000盈余公積250未分配利潤(rùn)2150商譽(yù)500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6420少數(shù)股東權(quán)益1480（3分）借：未分配利潤(rùn)期初1800投

10、資收益320少數(shù)股東收益80貸：提取盈余公積50未分配利潤(rùn)年末2150（2分）（ 5）固定資產(chǎn)交易抵銷(xiāo)分錄：借：固定資產(chǎn)6貸：營(yíng)業(yè)外支出6（1分）借：管理費(fèi)用1.5貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1.5（1分）借：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金24貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金24（1分）存貨交易抵銷(xiāo)分錄：借:營(yíng)業(yè)收入360貸：營(yíng)業(yè)成本360（1分）借:營(yíng)業(yè)成本24貸：存貨24（1分）借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金360貸：銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金360（1分）（二）遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅，適用的所得稅稅率

11、為25%。2007年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）遠(yuǎn)洋公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫(kù)存商品年末賬面余額為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷(xiāo)售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前抵扣。（2）遠(yuǎn)洋公司2007年末無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。（3）遠(yuǎn)洋公司2007年支付800萬(wàn)元購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，2007年末，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為860萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。（ 4） 2007年12月，遠(yuǎn)洋公司支付2000萬(wàn)元購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出售金融

12、資產(chǎn)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。（ 5） 2007年12月，遠(yuǎn)洋公司收購(gòu)了丁公司100%的股份（兩者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為遠(yuǎn)洋公司的子公司。合并日，遠(yuǎn)洋公司按取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值800萬(wàn)元入賬；而原資產(chǎn)賬面金額為650萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。假設(shè)遠(yuǎn)洋公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在此前沒(méi)有余額；可抵扣暫時(shí)性差異未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得可以抵扣。要求：分析判斷上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否形成暫時(shí)性差異；如果形成暫時(shí)性差異，請(qǐng)指出屬于何種暫時(shí)性差異，并說(shuō)明理由；

13、形成暫時(shí)性差異的，請(qǐng)按規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（金額單位以萬(wàn)元表示）（ 1） 存貨不形成暫時(shí)性差異。理由：2007年末遠(yuǎn)洋公司的庫(kù)存商品賬面余額為2000萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；存貨的賬面余額為其實(shí)際成本，可以在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣，故庫(kù)存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元。因資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間沒(méi)有差異，不形成暫時(shí)性差異。（2）無(wú)形資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異。理由：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異100萬(wàn)元；按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬

14、面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100X25險(xiǎn)25（萬(wàn)元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費(fèi)用25（3）交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為860萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異60萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60X25險(xiǎn)15（萬(wàn)元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅負(fù)債15（4）可供出售金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異100萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延