關稅練習題及答案

1、關稅練習題 一、單項選擇題1. 下列各項中，（DA.進口貨物的收貨人C.進境物品的所有人2. 當一個國家存在自由港、A.大于C.小于3. （ E ）是指對同一種進口貨物，由于輸出國或生產國不同, 用不同稅率征收的關稅。A.反傾銷稅C.報復關稅 4（C或輸入情況不同而使該物品適用較低稅率， 保持穩(wěn)定。A.反傾銷稅C.滑動關稅5.（ C遇的，我國對原產于該國家或者地區(qū)的進口貨物征收（）。A.保障性關稅報復性關稅C.反傾銷稅.反補貼稅7. 進口產品原產地的“實質性加工”標準，其中的實質性加工”是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級稅則歸類已經有了改變，或者加工增值部分占新產品總值的比例已）不屬

2、于關稅的納稅義務人。E. 出口貨物的發(fā)貨人D. 進口貨物的發(fā)貨人自由區(qū)時，該國國境（A ）關境。E. 等于D.無法比較E. 歧視關稅D. 優(yōu)惠關稅）是指對某種貨物在稅則中預先按照該商品的價格規(guī)定幾檔稅率，價格高的價格低的該貨物適用較高稅率。 目的是使該物品的價格在國內市場上E.復合關稅D. 歧視關稅）是指締約國一方承諾現在或將來給予第三方的一切優(yōu)惠、特權或豁免等 待遇，締約國另一方可以享受同樣待遇。A. 互惠關稅E.特惠關稅C. 最惠國待遇關稅D.普遍優(yōu)惠制關稅任何國家或者地區(qū)對其進口的原產于我國的貨物征收歧視性關稅或者給予其他歧視性待超過（ D ）及以上的。A.60%B.50%C.40%D.

3、30%8. 根據我國關稅法規(guī)，減免進出口關稅的權限屬于A. 中央B.地方）。C.省D.市9. 根據稅法規(guī)定，一張票據上應稅貨物的關稅稅額在人民幣 征關稅。C ）元以下的，可以免A.10B.30C.50D.10010. 根據我國稅法規(guī)定，進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的）為完稅價格。.到岸價格.貨價A. 公允價格離岸價格二、多項選擇題）。1. 我國關稅稅則設有（ ABCDEA.最惠國稅率B.協(xié)定稅率關稅配額稅率ABCDE）。滑動關稅C.普通稅率D.特惠稅率E.B.從價關稅D.選擇性關稅E.）屬于優(yōu)惠關稅。 特惠關稅 普遍優(yōu)惠制關稅 ）。2. 按照關稅的計征方式，可以將關稅分為（A.從量關稅C

4、.復合關稅ABCDB.3. 下列各項中，A.互惠關稅D.ACC.最惠國待遇關稅B.特惠關稅 D.普遍關稅 ）是我國關稅制度的兩個最基本的法規(guī)。B.進出口關稅管理辦法 D.進出口關稅稅則 ）費用應當計入完稅價格。4. 關稅政策可以分為A.財政關稅C.保護關稅5. （ ADA.進出口關稅條例C.進出口關稅暫行規(guī)定6. 進口貨物的下列（ BCDA. 由買方負擔的購貨傭金B(yǎng). 由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用C. 由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用買方必須支付的、 與該貨物有關的特許D. 作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，權使用費）稅收、費用，不計入該貨物的完稅

5、ABD7. 進口時在貨物的價款中列明的下列（ 價格。A. 機械、設備進口后進安裝、裝配、維修和技術服務的費用B. 進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費C. 由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費D. 進口關稅及國內稅收或者成交價格不能確定的， 可以8. 進口貨物的成交價格不符合進出口關稅條例有關規(guī)定的， 使用（ ABC ）方法估定該貨物的完稅價格。A.相同或類似貨物成交價格法B.倒扣價格法C.計算價格法D.比較價格法9. 納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起（ C ）內向指定銀行繳納稅款。納 稅義務人未按期繳納稅款的， 從滯納稅款之日起， 按日加收滯納稅款 （ D ）的

6、滯納金。A. 7日B.萬分之三C. 15日D.萬分之五10. 下列（ ABCD ）進出口貨物，免征關稅。A. 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣B. 外國政府、國際組織無償贈送的物資C. 在海關放行前損失的貨物D. 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品三、簡答題1. 請區(qū)分關境與國境。 答：國境是指一個主權國家的領土范圍，而關境是一個國家的關稅法令完全實施的境域。當一個國家存在自由港、 自由區(qū)時， 國境大于關境。當存在關稅同盟時，關境必然大于同盟 國成員各自的國境。2. 按照關稅的差別，可以將關稅分為哪幾類？答：以關稅的差別分類： （1）歧視關稅：反傾銷關稅是針對外國以低價向本國傾銷的進口

7、貨 物，按其傾銷價格與市場合理價格之差額征收的進口附加稅。 反補貼關稅是進口國對接受過 政府補貼的外國貨物， 按其接受補貼的數額征收的進口附加稅。 報復關稅是進口國對歧視本 國貨物、船舶或企業(yè)的國家，在其貨物輸入到本國時加收的懲罰性關稅。（ 2）優(yōu)惠關稅：互惠關稅是兩國相互之間在關稅方面給予對方優(yōu)惠稅率待遇的一種協(xié)定關稅。 互惠關稅的特點 是：互惠性和靈活性。 特惠關稅是對有特殊關系的國家， 單方面或相互間按協(xié)定采用特別低 的進口稅率甚至免稅的優(yōu)惠關稅。 其優(yōu)惠程度高于互惠關稅。 最惠國待遇關稅是締約國一方 承諾現在和將來給予任何第三方的一切特權、 優(yōu)惠或豁免， 也同樣給予另一方的一種優(yōu)惠關

8、稅待遇。普遍優(yōu)惠制關稅是發(fā)達國家單方面給予發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品的優(yōu)惠 關稅待遇。3. 什么是關稅政策，可以分為哪兩類？ 答：關稅政策是國家在一定時期根據本國經濟和社會發(fā)展的要求以及國際貿易狀況而運用關 稅手段達到一定目的所制定的基本方針和行為準則。 國家的關稅政策具體體現在各項關稅制 度上。 關稅政策可以分為財政關稅與保護關稅：財政關稅， 是指以增加財政收入為主要目的而征收的關稅。保護關稅，是指以保護本國經濟發(fā)展為主要目的而征收的關稅。四、判斷題1. 中華人民共和國準許進出口的貨物、進境物品，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，由海關依照規(guī)定征收進出口關稅。（V）2. 適用出口稅率的出口貨

9、物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率。（ V ）3. 進出口貨物， 應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。（ V ）4. 進口貨物時，與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、 工具、模具、消耗材料及類似貨物的 價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的費用不計入完稅價格。（X）5. 以租賃方式進口的貨物，以海關審查確定的該貨物的租金作為完稅價格。（ V ）6. 進口貨物的納稅義務人應當自運輸工具申報進境之日起 14日內，出口貨物的納稅義務人除海關特準的外，應當在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24 小時以前，向貨物的進

10、出境地海關申報。（ V ）7. 納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海 關總署批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過 6 個月。（ V ）8. 外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅。 （ V ）9. 海關發(fā)現海關監(jiān)管貨物因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應當自納稅義 務人應繳納稅款之日起 3 年內追征稅款， 并從應繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款 萬分之三的滯納金。 （ X ）10. 出口貨物的成交價格， 是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。出口關稅應計入完稅價格。 （ X）五、計算題1. 某位于市

11、區(qū)的外貿公司 2008年進口一批貨物，到岸價 120000 歐元，另支付包裝費 4050 歐元、港口到廠區(qū)公路運費 2000 元人民幣，取得國際貨物運輸發(fā)票。當期歐元與人民幣匯率 1： 8，關稅稅率 28%。計算進口環(huán)節(jié)應納關稅稅額。解：進口環(huán)節(jié)應納關稅 =（ 120000+4050）X 8X 28%=277872元2. TYO 進出口公司 2005年7月 22日從德國進口巨型輪胎一批，該批輪胎采購地的貨價為92 萬歐元（人民幣外匯牌價 1：9.95 ），運抵境內口岸前所支付的運輸費用5 萬歐元，保險費 3 萬歐元。該輪胎的最惠國稅率為25%，暫定稅率為 6%。經海關審定成交價格正常。試計算該

12、公司應納的關稅。解：關稅的完稅價格應當按人民幣計算完稅價格=92 X 9.95+5 X 9.95+3 X 9.95 =995 （萬元）暫定稅率優(yōu)先適用，所以該進口貨物的適用稅率應為6%應納關稅稅額 =995X 6%=59.7（萬元）3. 某企業(yè) 2005年7月進口原產于美國的放像機 20臺，該批放像機單價為每臺 2500美元（人 民幣外匯牌價 1： 8.27 ），運費及保險費共 6萬元。已知放像機關稅稅率為：每臺完稅價格 低于或等于 2000 美元：執(zhí)行單一從價稅，稅率為 30 % ；每臺完稅價格高于 2000 美元： 每臺征收從量稅，稅額 4482 元，加上 3 從價稅。試計算該企業(yè)應納的關稅。 解：應納關稅稅額 =（2500X 20X 8.27+60000 ）X 3 +20 X 4482=103845（元）4. 上海某進出口公司從美國進口貨物一批， 貨物以離岸價格成交， 成交價格折合人民幣 1410萬元，其中包括單獨計價并已經海關審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10 萬元，但不包括適用該貨物而向境外支付的軟件非 50萬元、向賣方支付的傭金 15萬元。另支付貨 物運抵我國上海港的運費、保險費等 35 萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20%、增值稅稅率 17%、消費稅稅率 10%。要求：分別計算該公司