注冊會計師稅法第5章-城建稅

1、整理課件整理課件一、本章主要內(nèi)容及重難點概述一、本章主要內(nèi)容及重難點概述 本章主要內(nèi)容：城建稅（含教育費附加）的本章主要內(nèi)容：城建稅（含教育費附加）的納稅人、稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計算、納稅人、稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠及征收管理。稅收優(yōu)惠及征收管理。 考試中特別要注意城建稅（含教育費附加）考試中特別要注意城建稅（含教育費附加）在企業(yè)所得稅的計算當中，可以稅前扣除。在企業(yè)所得稅的計算當中，可以稅前扣除。整理課件 從歷年考試情況看，分值約為從歷年考試情況看，分值約為5 5分左右，屬分左右，屬于非重點章節(jié)。于非重點章節(jié)。 本章重難點：本章重難點：（1 1）稅率）稅率（2 2）計稅依據(jù)

2、）計稅依據(jù)（3 3）稅收優(yōu)惠）稅收優(yōu)惠整理課件 與增值稅、消費稅、營業(yè)稅結(jié)合起來。與增值稅、消費稅、營業(yè)稅結(jié)合起來。 掌握：城建稅（含教育費附加）的稅率；計掌握：城建稅（含教育費附加）的稅率；計稅依據(jù)；稅收優(yōu)惠稅依據(jù)；稅收優(yōu)惠 熟悉：納稅人熟悉：納稅人整理課件本章基本覆蓋各種題型，即使計算題和綜合本章基本覆蓋各種題型，即使計算題和綜合題也經(jīng)常在考增值稅、消費稅和營業(yè)稅的題也經(jīng)常在考增值稅、消費稅和營業(yè)稅的同時考察城建稅，題量同時考察城建稅，題量3535道，分值道，分值3636分，隨著稅法考試題目的綜合性加強，城分，隨著稅法考試題目的綜合性加強，城建稅成為越來越愛考的內(nèi)容。建稅成為越來越愛考的內(nèi)

3、容。整理課件 2007 2007年年 2008 2008年年 題量題量分值分值 題量題量分值分值單項選擇題單項選擇題 1 11 1多項選擇題多項選擇題 1 11 11 11 1判斷題判斷題 計算題計算題 1 10.50.53 32.52.5綜合題綜合題 2 21 11 11 1合計合計 4 42.52.56 65.55.5整理課件5.1 5.1 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人5.2 5.2 稅率稅率5.3 5.3 計稅依據(jù)計稅依據(jù)5.4 5.4 應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算5.5 5.5 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠5.6 5.6 征收管理征收管理整理課件1 1、稅款?？顚Ｓ枚惪顚？顚Ｓ枚惪顚ｉT用于城市的公用事業(yè)稅

4、款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)。和公共設(shè)施的維護建設(shè)。2 2、屬于附加稅屬于附加稅本身并沒有特定的、獨立的征稅本身并沒有特定的、獨立的征稅對象，其征管方法也完全比照對象，其征管方法也完全比照“三稅三稅”的有關(guān)規(guī)的有關(guān)規(guī)定辦理。定辦理。3 3、據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率負擔水平根負擔水平根據(jù)納稅人所在城鎮(zhèn)的規(guī)模及其資金需要設(shè)計。據(jù)納稅人所在城鎮(zhèn)的規(guī)模及其資金需要設(shè)計。4 4、征收范圍較廣征收范圍較廣城建稅以增值稅、消費稅、營城建稅以增值稅、消費稅、營業(yè)稅額作為稅基。業(yè)稅額作為稅基。整理課件1.1.負有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅（以下負有繳納增值稅、消費

5、稅和營業(yè)稅（以下簡稱簡稱“三稅三稅”）義務(wù)的單位和個人需要繳）義務(wù)的單位和個人需要繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加；納城市維護建設(shè)稅和教育費附加；2.2.不具備涉外性不具備涉外性外商投資企業(yè)和外國企外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅和教育費附加。業(yè)不征收城建稅和教育費附加。 提示提示 城建稅是我國目前城建稅是我國目前唯一一個不具有涉唯一一個不具有涉外性的稅種外性的稅種整理課件1.1.稅率的一般規(guī)定（稅率的一般規(guī)定（重要重要）納稅人所在地在市區(qū)的稅率為納稅人所在地在市區(qū)的稅率為7 7；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5 5；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1 1。 （注

6、意適用范圍且需記?。┳⒁膺m用范圍且需記?。?.2.教育費附加的征收率統(tǒng)一為教育費附加的征收率統(tǒng)一為3%3%。整理課件具體特殊情況具體特殊情況 適用稅率適用稅率 納稅地點納稅地點 代征代扣城建稅代征代扣城建稅 代征代扣方所在代征代扣方所在地適用稅率地適用稅率 代征代扣方所在代征代扣方所在地地 流動經(jīng)營無固定流動經(jīng)營無固定納稅地點納稅地點 經(jīng)營地適用稅率經(jīng)營地適用稅率 隨同隨同“三稅三稅”在在經(jīng)營地繳納經(jīng)營地繳納 整理課件【例題【例題22單選題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)單選題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。（）。（20082008年）年）C.C.流動經(jīng)營的單

7、位應(yīng)隨同繳納流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅三稅”的經(jīng)營地的的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅【答案】【答案】C C整理課件一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定 以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。 城建稅以增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額城建稅以增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)并同時征收，包括為計稅依據(jù)并同時征收，包括被查補的上被查補的上述三項稅額，但不以非稅款項為依據(jù)。述三項稅額，但不以非稅款項為依據(jù)。整理課件二、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定（重要）二、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定（重要） 城建稅進

8、口不征、出口不退：城建稅進口不征、出口不退：進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅、消費稅，不隨之征收城建稅；出口退還增值稅、消費稅，不隨之征收城建稅；出口退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。 經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額，盡管沒有實際繳納，但也應(yīng)納入城市維護稅額，盡管沒有實際繳納，但也應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅稅( (費費) )率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 教材教材757675

9、76頁例頁例2-42-4中的免抵稅額中的免抵稅額1414萬應(yīng)計算繳納萬應(yīng)計算繳納城建稅。城建稅。整理課件【例題【例題多選題】下列各項中，可以作為城市維護多選題】下列各項中，可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（ ）。（）。（19991999年）年）【答案】【答案】BDBD【解析】城建稅計稅依據(jù)不包括非稅款項，即不包【解析】城建稅計稅依據(jù)不包括非稅款項，即不包括滯納金、罰款。括滯納金、罰款。整理課件【20042004年多項選擇題】下列各項中，符合城市維護年多項選擇題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（ ）A.A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的

10、增值稅、消費稅，征收城海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設(shè)稅市維護建設(shè)稅B.B.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅C.C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅的城市維護建設(shè)稅D.D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，按出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，按50%50%退還已繳退還已繳納的城市維護建設(shè)稅納的城市維護建設(shè)稅答案：答案：BCBC整理課件【20062006年單項選擇題】某市一企業(yè)年單項選擇題】某市一企業(yè)20052005年年5 5月被查補月被

11、查補增值稅增值稅5000050000元、消費稅元、消費稅2000020000元、所得稅元、所得稅3000030000元，元，被加收滯納金被加收滯納金20002000元，被處罰款元，被處罰款80008000元。該企業(yè)元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）。）。 A A50005000元元 B B70007000元元 C C80008000元元 D D1000010000元元 答案：答案：B B整理課件【20072007年多項選擇題】下列各項中，符合城年多項選擇題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（ ）。）。A

12、 A偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款B B偷逃消費稅而加收的滯納金偷逃消費稅而加收的滯納金C C出口貨物免抵的增值稅稅額出口貨物免抵的增值稅稅額D D出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額答案：答案：ACDACD整理課件考點分析：考點分析：注意城建稅是注意城建稅是地區(qū)差別比例稅率地區(qū)差別比例稅率整理課件1.1.【計算題】某市國營企業(yè)【計算題】某市國營企業(yè)20032003年共申報繳年共申報繳納增值稅納增值稅2424萬元、消費稅萬元、消費稅2020萬元，經(jīng)稅務(wù)萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)隱匿消費品銷售收入機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)隱匿消費品銷售收入100100萬元，為此，稅務(wù)機

13、關(guān)責令除追繳少繳萬元，為此，稅務(wù)機關(guān)責令除追繳少繳納的稅收之外，加收滯納金納的稅收之外，加收滯納金1 1萬元和罰款萬元和罰款2 2萬元。假設(shè)該消費品的消費稅率為萬元。假設(shè)該消費品的消費稅率為10%10%，計，計算該企業(yè)應(yīng)該繳納的城市維護建設(shè)稅和教算該企業(yè)應(yīng)該繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。育費附加。整理課件城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅（2424202010010017%17% 100 10010%10%）7%7%4.974.97（萬元）（萬元）教育費附加教育費附加（2424202010010017%17%10010010%10%）3%3%2.132.13（萬元）（萬元）整理課件2.2.【計算

14、題】某市化妝品公司某月進口一批化【計算題】某市化妝品公司某月進口一批化工原料工原料100000100000元，已納關(guān)稅元，已納關(guān)稅2000020000元。當月，化元。當月，化妝品廠將原料委托某縣加工廠加工成應(yīng)稅化妝妝品廠將原料委托某縣加工廠加工成應(yīng)稅化妝品，支付加工費品，支付加工費2000020000元?；瘖y品加工收回后直元?；瘖y品加工收回后直接銷售，取得銷售收入接銷售，取得銷售收入240000240000元；試計算化妝元；試計算化妝品公司和加工廠當月應(yīng)該繳納或代繳的城市維品公司和加工廠當月應(yīng)該繳納或代繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加（化妝品消費稅率為護建設(shè)稅和教育費附加（化妝品消費稅率為30%

15、30%）。）。整理課件進口增值稅（進口增值稅（1000001000002000020000）17%17%2040020400（元）（元）受托加工增值稅受托加工增值稅200002000017%17%34003400（元）（元）代收代繳消費稅（代收代繳消費稅（10000010000020000200002000020000）（1 130%30%）30%30%6000060000（元）（元）銷售化妝品增值稅銷售化妝品增值稅24000024000017%17%（204002040034003400）1700017000（元）（元）化妝品公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加化妝品公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教

16、育費附加1700017000（7%+3%7%+3%）17001700（元）（元）加工廠應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加加工廠應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加34003400（5%+3%5%+3%）272272（元）（元）加工廠應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加加工廠應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加6000060000（5%+3%5%+3%）48004800（元）（元）整理課件3.3.【20052005單項選擇題】某縣城一加工企業(yè)單項選擇題】某縣城一加工企業(yè)20042004年年8 8月份因進口半成品繳納增值稅月份因進口半成品繳納增值稅120120萬元，銷萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅售產(chǎn)品繳納增值稅

17、280280萬元，本月又出租門面房萬元，本月又出租門面房收到租金收到租金4040萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（建設(shè)稅和教育費附加為（ ）。）。答案：答案：A A整理課件1.1.城建稅和教育費附加沒有獨立的減免稅規(guī)定，而城建稅和教育費附加沒有獨立的減免稅規(guī)定，而是隨是隨“三稅三稅”的減免而減免；的減免而減免；2.2.對進口貨物不附加征收城建稅和教育費附加。對進口貨物不附加征收城建稅和教育費附加。3.“3.“三稅三稅”退庫時城建稅和教育費附加也可退庫；退庫時城建稅和教育費附加也可退庫；4.4.為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基金，自為支持三峽工

18、程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基金，自20042004年年1 1月月1 1日至日至20092009年年1212月月3131日期間，免征城市日期間，免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。維護建設(shè)稅和教育費附加。5.5.對對“三稅三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，一律不予退（返）城建稅和教育費附加。辦法的，一律不予退（返）城建稅和教育費附加。 整理課件【20052005多項選擇題】下列各項中，符合城市維護建多項選擇題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅法有關(guān)規(guī)定的有（設(shè)稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。）。A.A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是

19、納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額B.B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設(shè)稅也同時退庫城市維護建設(shè)稅也同時退庫C.C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該補稅納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該補稅的，也要補繳城市維護建設(shè)稅的，也要補繳城市維護建設(shè)稅D.D.納稅人偷漏納稅人偷漏“三稅三稅”而加收的滯納金、罰款，一而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)答案：答案：ABCABC整理課件【例題【例題55多選題】位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企多選題】位于

20、市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，業(yè)，20072007年年6 6月增值稅應(yīng)納稅額為月增值稅應(yīng)納稅額為-280-280萬元，出口萬元，出口貨物的貨物的“免抵退免抵退”稅額為稅額為400400萬元；企業(yè)將其自行萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入獲得轉(zhuǎn)讓收入8080萬元。下列各項中，符合稅法相萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。（關(guān)規(guī)定的有（）。（20082008年）年）【答案】【答案】BDBD整理課件【解析】城建稅、教育費附加與其他稅種的混合計【解析】城建稅、教育費附加與其他稅種的混合計算，已成為近些年城建稅命題的經(jīng)

21、常性模式。算，已成為近些年城建稅命題的經(jīng)常性模式。首先，自然科學領(lǐng)域技術(shù)研發(fā)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅，首先，自然科學領(lǐng)域技術(shù)研發(fā)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅，所以所以A A選項錯誤；選項錯誤；其次，增值稅應(yīng)納稅額為其次，增值稅應(yīng)納稅額為-280-280萬元小于萬元小于400400萬元出口萬元出口貨物的貨物的“免抵退免抵退”稅額，應(yīng)退稅額為稅額，應(yīng)退稅額為280280萬元，所萬元，所以以B B選項正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額選項正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120=400-280=120（元）；（元）；再次，該企業(yè)計算城建稅和教育費附加的基數(shù)僅為再次，該企業(yè)計算城建稅和教育費附加的基數(shù)僅

22、為該企業(yè)的免抵稅額，教育費附加該企業(yè)的免抵稅額，教育費附加=120=1203%=3.63%=3.6（萬元），所以（萬元），所以C C選項錯誤；城建稅選項錯誤；城建稅=120=1207%=8.47%=8.4（萬元）所以（萬元）所以D D選項正確。選項正確。整理課件城建稅是城建稅是“三稅三稅”的附加稅，一般沒有其單的附加稅，一般沒有其單獨的納稅申報及繳納規(guī)定，隨獨的納稅申報及繳納規(guī)定，隨“三稅三稅”的的納稅申報及繳納同時進行。納稅申報及繳納同時進行。另外，城建稅是地方稅，在繳稅入庫時間上另外，城建稅是地方稅，在繳稅入庫時間上存在與存在與“三稅三稅”的不完全一致。的不完全一致。整理課件【多項選擇題】

23、下列各項中，符合城市維護建【多項選擇題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有（設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有（ ）。）。A.A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B.B.流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地C.C.流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地D.D.代征代扣代征代扣“三稅三稅”的單位和個人，為代征代的單位和個人，為代征代扣地扣地答案：答案：ADAD整理課件征收范圍征收范圍 征收比率征收比率 計征依據(jù)計征依據(jù) 計算公式計算公式 繳納增值稅、繳納增值稅、消費稅、營消費稅、營

24、業(yè)稅的單位業(yè)稅的單位和個人和個人 3% 3% 實際繳納的增實際繳納的增值稅、消費稅、值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，與計稅依據(jù)，與“三稅三稅”同時同時繳納繳納 應(yīng)納教育費附應(yīng)納教育費附加加= =實際繳納實際繳納的的“三稅三稅”稅稅額額3%3%整理課件【解釋】教育費附加的征收范圍、計算依據(jù)【解釋】教育費附加的征收范圍、計算依據(jù)與城建稅一致，都有進口環(huán)節(jié)不征，出口與城建稅一致，都有進口環(huán)節(jié)不征，出口環(huán)節(jié)不退的規(guī)定。但教育費附加的計征比環(huán)節(jié)不退的規(guī)定。但教育費附加的計征比率不因納稅人所在地區(qū)的不同而不同。率不因納稅人所在地區(qū)的不同而不同?！鞠嚓P(guān)鏈接】教育費附加可以在計算應(yīng)納稅【相關(guān)鏈

25、接】教育費附加可以在計算應(yīng)納稅所得額時在所得稅前扣除，但是由于教育所得額時在所得稅前扣除，但是由于教育費附加不是稅，故不適用于費附加不是稅，故不適用于征管法征管法。整理課件【例題【例題66計算題】某縣城生產(chǎn)化妝品的納稅人本月計算題】某縣城生產(chǎn)化妝品的納稅人本月交納增值稅交納增值稅1010萬元，消費稅萬元，消費稅3030萬元，補繳上月應(yīng)萬元，補繳上月應(yīng)納消費稅納消費稅2 2萬元萬元, ,當月取得出口退還增值稅當月取得出口退還增值稅5 5萬元萬元, ,獲批準出口免抵增值稅獲批準出口免抵增值稅4 4萬元，繳納進口關(guān)稅萬元，繳納進口關(guān)稅8 8萬萬元、進口增值稅元、進口增值稅2020萬元、進口消費稅萬元

26、、進口消費稅1010萬元。計萬元。計算本月應(yīng)繳的城建稅和教育費附加。算本月應(yīng)繳的城建稅和教育費附加?！敬鸢讣敖馕觥俊敬鸢讣敖馕觥砍墙ǘ惡徒逃M附加按實際繳納的三稅稅額計算，城建稅和教育費附加按實際繳納的三稅稅額計算，且進口不征、出口不退，出口免抵增值稅也要計且進口不征、出口不退，出口免抵增值稅也要計算繳納城建稅。算繳納城建稅。應(yīng)繳城建稅應(yīng)繳城建稅= =（10+30+2+410+30+2+4）5 52.32.3（萬元）（萬元）應(yīng)繳教育費附加應(yīng)繳教育費附加= =（10+30+2+410+30+2+4）3 3=1.38=1.38（萬元）（萬元）整理課件本章重點內(nèi)容是城建稅的計稅依據(jù)和適用稅率，要本章

27、重點內(nèi)容是城建稅的計稅依據(jù)和適用稅率，要掌握城建稅、教育費附加與增值稅、消費稅、營掌握城建稅、教育費附加與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的混合計算。城建稅、教育費附加的計算依業(yè)稅的混合計算。城建稅、教育費附加的計算依據(jù)是實繳的三稅稅額，但是即征即退和先征后退、據(jù)是實繳的三稅稅額，但是即征即退和先征后退、先征后返等返還三稅不退還城建稅、教育費附加。先征后返等返還三稅不退還城建稅、教育費附加。免抵退稅計算的免抵稅額沒有實繳增值稅，但要免抵退稅計算的免抵稅額沒有實繳增值稅，但要繳納城建稅和教育費附加。外商投資企業(yè)和外國繳納城建稅和教育費附加。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不交納城建稅和教育費附加。城建稅進口不企業(yè)不

28、交納城建稅和教育費附加。城建稅進口不征、出口不退。征、出口不退。整理課件1.1.某縣城一內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本某縣城一內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅1010萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅2222萬萬元、消費稅元、消費稅5050萬元，由于繳納消費稅時超過納稅萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限期限1010天，被罰滯納金天，被罰滯納金1 1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定免抵增值稅批，按規(guī)定免抵增值稅8 8萬元，退回增值稅萬元，退回增值稅5 5萬元。萬元。要求：計算該企業(yè)本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費附要求：計算該企業(yè)本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。加。整理課件【答案及解析答案及解析】應(yīng)納城建稅應(yīng)納城建稅= =（22+50+822+50+8）5%=45%=4（萬元）（萬元）應(yīng)納教育費附加應(yīng)納教育費附加= =