2022年14種進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,會(huì)計(jì)處理怎么做？

1、14 種進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,會(huì)計(jì)處理怎么做？第一種情形納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律，行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同，付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.例： A 企業(yè)為增值稅一般納稅人, 2021 年 6 月境外 B 企業(yè)向其供應(yīng)詢問服務(wù), A 企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為 B 企業(yè)代扣代繳增值稅 6000 元,但 A企業(yè)不能夠供應(yīng)與該業(yè)務(wù)相關(guān)的境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票.故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.會(huì)計(jì)處理如下：借：治理費(fèi)用或相關(guān)科目6000貸：銀行存款 6000其次種情

2、形用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以挑選適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人,其取得的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目供應(yīng)的建筑服務(wù)等.例：某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人, 2021 年 6 月購(gòu)買材料,取得增值稅專用發(fā)票注明金額 100000 元,進(jìn)項(xiàng)稅額 17000 萬(wàn)元,該批材料用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的老建筑項(xiàng)目,該筆可編輯資料 - - - 歡迎下載進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

3、,應(yīng)直接計(jì)入成本.會(huì)計(jì)處理如下： 借：原材料或相關(guān)科目117000貸：銀行存款或相關(guān)科目117000第三種情形用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).免征增值稅是指財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項(xiàng)目.如：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)供應(yīng)的養(yǎng)老服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，從事學(xué)歷訓(xùn)練的學(xué)校供應(yīng)的訓(xùn)練服務(wù)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等.第四種情形用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物，加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工供應(yīng)的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備，設(shè)施等費(fèi)用,包括職工食堂，職工浴室，理發(fā)室，醫(yī)務(wù)所，托兒所，療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備，設(shè)施及修理保養(yǎng)費(fèi)用.第五種

4、情形用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn). 個(gè)人消費(fèi)是指納稅人內(nèi)部職工個(gè)人消費(fèi)的貨物，勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用.如：交際應(yīng)酬消費(fèi)，職工個(gè)人的車輛加油費(fèi)等.納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi). 上述其次至五種情形其中涉及的固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)），不動(dòng)產(chǎn).如納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)用于正常繳納增值稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,就進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.第六種情形可編輯資料 - - - 歡迎下載非正常缺失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).非正常缺失的

5、購(gòu)進(jìn)貨物是指因治理不善造成貨物被盜，丟失，霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收，銷毀，拆除的.該貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021 年 6 月因治理不善霉?fàn)€變質(zhì)材料一批,該批材料購(gòu)買時(shí),取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000 元,進(jìn)項(xiàng)稅額 17000 萬(wàn)元,該筆進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣.假設(shè)無(wú)相關(guān)責(zé)任人賠償,就,該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？非正常缺失的購(gòu)進(jìn)貨物,其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.會(huì)計(jì)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)損益貸：原材料或相關(guān)科目100000117000應(yīng)交稅費(fèi)

6、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：治理費(fèi)用 11700017000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)損益117000第七種情形非正常缺失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)），加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).非正常缺失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是指因治理不善造成在產(chǎn)品，產(chǎn)成品被盜，丟失，霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成在產(chǎn)品，產(chǎn)成品被依法沒收，銷毀，拆除的.該在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，加工修理修配 勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.第八種情形可編輯資料 - - - 歡迎下載非正常缺失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建

7、筑服務(wù).非正常缺失的不動(dòng)產(chǎn)是指因治理不善造成不動(dòng)產(chǎn)被盜，丟失，霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收，銷毀，拆除的.該不動(dòng)產(chǎn)以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.上述所稱貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水，采暖，衛(wèi)生，通風(fēng)，照明，通訊，煤氣，消防，中心空調(diào)，電梯，電氣，智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施.第九種情形非正常缺失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).納稅人新建，改建，擴(kuò)建，修繕，裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.非正常缺失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是指因治理不善造成不動(dòng)產(chǎn)在建工

8、程被盜，丟失，霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成不動(dòng)產(chǎn)在建工程被依法沒收，銷毀，拆除的.該不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.所稱貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水，采暖，衛(wèi)生，通風(fēng)，照明，通訊，煤氣，消防，中心空調(diào)，電梯，電氣，智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施.第十種情形購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù).旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù),包括通過(guò)陸路運(yùn)輸,水路運(yùn)輸,航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人供應(yīng)的客運(yùn)服務(wù).納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021 年 6 月,職工報(bào)銷差旅費(fèi),其中報(bào)銷交通費(fèi)用（飛機(jī)票） 11100 元,取得

9、增值稅專用發(fā)票注明金額10000 元,進(jìn)項(xiàng)稅額 1100 元.就,該筆旅可編輯資料 - - - 歡迎下載客運(yùn)輸對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)直接計(jì)入相關(guān)損益類科目,不得抵扣.會(huì)計(jì)處理如下：借：治理費(fèi)用或相關(guān)科目11100貸：其他應(yīng)收款 XX11100第十一種情形購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù).貸款服務(wù)是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng).如：銀行供應(yīng)的貸款服務(wù)，金融商品持有期間利息收入，信用卡透支利息收入，買入返售金融商品利息收入，融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租，押匯，罰息，票據(jù)貼現(xiàn)，轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入.納稅人取得的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.第十二種情形購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù).餐飲服務(wù)是指通過(guò)同時(shí)供應(yīng)飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者供應(yīng)飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.第十三種情形購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù).居民日常服務(wù)是指主要為中意居民個(gè)人及其家庭日常生活需求供應(yīng)的服務(wù),包括市容市政 治理，家政，婚慶，養(yǎng)老，殯葬，照管和護(hù)理，救助救濟(jì)，美容美發(fā)，按摩，桑拿，氧吧，足療，沐浴，洗染，攝影擴(kuò)印等服務(wù).納稅人取得的居民日常服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣. 第十四種情形可編