第十章節(jié)會計工作組織

1、第十章節(jié)會計工作組織第一節(jié) 會計機(jī)構(gòu)會計機(jī)構(gòu)：是指組織處理會計工作的職會計機(jī)構(gòu)：是指組織處理會計工作的職能機(jī)構(gòu)。能機(jī)構(gòu)。 一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置( (一一) )中央和地方主管部門會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置中央和地方主管部門會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置財政部：是我國會計工作的主管部門財政部：是我國會計工作的主管部門, ,主主管全國的會計工作管全國的會計工作地方財政部門：管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計地方財政部門：管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。工作。（二）基層各單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）基層各單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置具備條件的單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)；具備條件的單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)；不具備條件的可以委托代理。不具備條件的可以委托代理。二、

2、會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部的崗位設(shè)置一般來說，可以設(shè)置的會計工作崗位一般來說，可以設(shè)置的會計工作崗位有：有：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員；出納、稽核、資本基金核算、財產(chǎn)物出納、稽核、資本基金核算、財產(chǎn)物資核算、收入支出核算、債權(quán)債務(wù)核算、資核算、收入支出核算、債權(quán)債務(wù)核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核工資核算、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核算、總賬報表、會計檔案管理等。算、總賬報表、會計檔案管理等。三、企業(yè)會計工作的組織形式1.1.集中核算。集中核算。是指把整個單位的會計核算工作都集中在單位會是指把整個單位的會計核算工作都集中在單位會計部門進(jìn)行。計部門進(jìn)行。 2.2.非集中核算

3、。非集中核算。是指單位內(nèi)部各職能部門、生產(chǎn)車間作為內(nèi)部獨(dú)是指單位內(nèi)部各職能部門、生產(chǎn)車間作為內(nèi)部獨(dú)立核算單位，單位會計部門日常只處理單位管理立核算單位，單位會計部門日常只處理單位管理部門范圍內(nèi)發(fā)生的會計事項和對內(nèi)部核算單位的部門范圍內(nèi)發(fā)生的會計事項和對內(nèi)部核算單位的核算工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查，期末則根據(jù)內(nèi)部核算工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查，期末則根據(jù)內(nèi)部各核算單位報來的資料，加以調(diào)整匯總，編制整各核算單位報來的資料，加以調(diào)整匯總，編制整個單位的會計報表。個單位的會計報表。 第二節(jié) 會計人員一、會計人員的任職資格一、會計人員的任職資格（一）一般會計人員的任職資格（一）一般會計人員的任職資格從事會計工作

4、的人員必須取得會計人員從業(yè)資格證書。從事會計工作的人員必須取得會計人員從業(yè)資格證書。（二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格（二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人除了應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，具備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人除了應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格，或從事會計工作會計師以上專業(yè)技術(shù)資格，或從事會計工作3 3年以上的年以上的經(jīng)歷。經(jīng)歷。 （三）總會計師的任職資格（三）總會計師的任職資格取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3 3年。年。二、會計人員的職責(zé)1 1進(jìn)行會

5、計核算；進(jìn)行會計核算；2 2實(shí)行會計監(jiān)督；實(shí)行會計監(jiān)督；3 3擬定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法；擬定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法；4 4參與擬訂經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃，分析參與擬訂經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃，分析預(yù)算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。預(yù)算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。三、會計人員回避制度根據(jù)有關(guān)規(guī)定根據(jù)有關(guān)規(guī)定: :1.1.國家機(jī)關(guān)，國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人國家機(jī)關(guān)，國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；2.2.單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員），單位會計機(jī)計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員），單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（

6、會計主管人員）的直系親屬不得在構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 四、會計人員的職業(yè)道德（1 1）愛崗敬業(yè)；）愛崗敬業(yè)；（2 2）熟悉法規(guī)；）熟悉法規(guī)；（3 3）依法辦事；）依法辦事；（4 4）客觀公正；）客觀公正；（5 5）做好服務(wù)；）做好服務(wù)；（6 6）保守秘密。）保守秘密。 五、會計人員工作交接（一）交接前的準(zhǔn)備工作（一）交接前的準(zhǔn)備工作o 會計人員在辦理交接之前必須做好以下的準(zhǔn)備工作：會計人員在辦理交接之前必須做好以下的準(zhǔn)備工作：1.1.已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當(dāng)填制已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當(dāng)

7、填制完畢；完畢；2.2.尚未登記賬目的會計憑證應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，尚未登記賬目的會計憑證應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，進(jìn)行核對，在相關(guān)賬戶最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人進(jìn)行核對，在相關(guān)賬戶最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章；印章；3.3.整理應(yīng)該移交的各項資料；整理應(yīng)該移交的各項資料；4.4.編制移交清冊；編制移交清冊；5.5.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）移交時，應(yīng)將財會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接管人員介紹清楚。等向接管人員介紹清楚。 五、會計人員工作交接（二）交接的基本程序（二）交接的基本程序1

8、 1移交點(diǎn)收移交點(diǎn)收移交人員在離職前必須將經(jīng)管的會計移交人員在離職前必須將經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點(diǎn)收。清冊逐項點(diǎn)收。 2 2專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 第四節(jié) 會計檔案管理 一、會計檔案及其內(nèi)容一、會計檔案及其內(nèi)容會計憑證具體包括以下內(nèi)容：會計憑證具體包括以下內(nèi)容：會計憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總會計憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。憑證，其他會計憑證。會計賬簿類：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固會計賬簿類：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固

9、定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿，其他會計賬簿。定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿，其他會計賬簿。財務(wù)報告類：包括月度、季度、年度財務(wù)報告，財務(wù)報告類：包括月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。他財務(wù)報告。4.4.其他會計資料：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對其他會計資料：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊和其他應(yīng)當(dāng)保存的會冊、會計檔案銷毀清冊和其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料。計核算專業(yè)資料。 會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法19981998年年8 8月月2121

10、日國家財政部日國家財政部 國家檔案局發(fā)布國家檔案局發(fā)布 共有共有2121條條企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表序號序號檔案名稱檔案名稱保管期限保管期限備注備注一一會計憑證類會計憑證類 1 1原始憑證原始憑證1515年年 2 2記賬憑證記賬憑證1515年年 3 3匯總憑證匯總憑證1515年年 二二會計賬簿類會計賬簿類 4 4總賬總賬1515年年包括日記總賬包括日記總賬5 5明細(xì)賬明細(xì)賬1515年年 6 6日記賬日記賬1515年年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管2525年年7 7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢后保管固定資產(chǎn)報廢后保管5 5年年8 8輔助賬簿輔助賬簿1515年年

11、 三三財務(wù)報告類財務(wù)報告類 包括各級主管部門匯總財務(wù)報告包括各級主管部門匯總財務(wù)報告9 9月、季度財務(wù)報告月、季度財務(wù)報告3 3年年包括文字分析包括文字分析1010年度財務(wù)報告（決算）年度財務(wù)報告（決算）永久永久包括文字分析包括文字分析四四其他類其他類 1111會計移交清冊會計移交清冊1515年年 1212會計檔案保管清冊會計檔案保管清冊永久永久 1313會計檔案銷毀清冊會計檔案銷毀清冊永久永久 1414銀行余額調(diào)節(jié)表銀行余額調(diào)節(jié)表5 5年年 1515銀行對賬單銀行對賬單5 5年年 二、會計檔案的歸檔、保管和查閱（一）會計檔案的歸檔（一）會計檔案的歸檔會計憑證會計憑證; ; 會計賬簿會計賬簿;

12、 ; . .會計報表會計報表; ; （二）會計檔案保管（二）會計檔案保管當(dāng)年形成會計檔案的保管當(dāng)年形成會計檔案的保管; ; 會計檔案移交檔案機(jī)構(gòu)后的保管。會計檔案移交檔案機(jī)構(gòu)后的保管。 （三）會計檔案的查閱（三）會計檔案的查閱 查閱會計檔案，應(yīng)有一定的手續(xù)。對查閱的檔案，查閱會計檔案，應(yīng)有一定的手續(xù)。對查閱的檔案，應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“會計檔案查閱登記簿會計檔案查閱登記簿”，詳細(xì)登記查閱日期、，詳細(xì)登記查閱日期、查閱人、查閱理由、歸還日期等。查閱人、查閱理由、歸還日期等。 三、會計檔案銷毀 會計檔案按規(guī)定保管期滿后，一般可以按照以下程序銷毀：會計檔案按規(guī)定保管期滿后，一般可以按照以下程序銷毀：由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、保管期限、已保管期限、銷毀時間等起止年度和檔案編號