增值稅稅率表

1、增值稅稅率表（新）2009年新變動(dòng)：1、購入固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。2、取消外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。3、取消原增值稅政策中對(duì)于礦產(chǎn)品的13%優(yōu)惠稅率，對(duì)其恢復(fù)17%的法定稅率。4、小規(guī)模納稅人取消了工業(yè)與商業(yè)的差別，增值稅稅率降為3%。稅目稅率范圍說明一、銷售或進(jìn) 口貨物除列舉 的以外17%中華人民共和國增值稅 暫行條例第二條增值稅 稅率，第一項(xiàng)規(guī)定："納稅 人銷售或者進(jìn)口貨物，除 本條第（二）項(xiàng).第（三） 項(xiàng)規(guī)定外，稅率為二、加工、修 理修配勞務(wù)17%中華人民共和國增值稅 暫行條例第二條增值稅 稅率，第四項(xiàng)規(guī)定："納稅 人提供加工.修理修配勞 務(wù)，稅率為

2、17%。三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13%包括植物類、動(dòng)物類1.植物類糧食包括小麥、稻谷、玉 米.高梁.谷子和其他雜 糧，以及經(jīng)碾磨、脫殼等 工藝加工后的糧食切面、餃子皮、餛鈍皮、 面皮.米粉等糧食復(fù)制品， 也屬于本貨物的征稅范 圍。豆制小吃食品不包括。蔬菜包括各種蔬菜、菌類 植物和少數(shù)可作副食的木 料植物。經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包 裝、脫水等工序加工的蔬 菜、腌菜、咸菜、醬菜和 鹽漬蔬菜等也屬于本貨物 的征稅范圍。煙葉包括曬煙葉、晾煙葉 和初烤煙葉。茶葉包括各種毛茶。園藝植物指可供食用的果 實(shí)。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工 序加工的園藝植物，也屬 于本貨物的征稅范圍。藥用植物利用藥用植物加工制成的 片.絲.塊.段等

3、中藥飲 片，也屬于本貨物的征稅 范圍。油料植物提取芳香油的芳香油料植 物，也屬于本貨物的征稅 范圍。纖維植物棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后 的精干（洗）麻，也屬于本 貨物的征稅范圍。糖料植物林業(yè)產(chǎn)品包括原木、原竹、 天然樹脂及其他林業(yè)產(chǎn)品鹽水竹筍也屬于本貨物的 征稅范圍J其他植物干花、干草、薯干、干制 的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的 下腳料等，也屬于本貨物 的征稅范圍。續(xù) 表稅目稅率范圍說明2.動(dòng)物類水產(chǎn)品包括魚、蝦、蟹、鱉、 貝類.棘皮類.軟體類.腔 腸類、海獸類、魚苗卵、蝦 苗、蟹苗.貝苗秧，以及經(jīng) 冷凍.冷藏、鹽漬等防腐處 理和包裝的水產(chǎn)品。干制的魚、蝦、蟹、貝類、 棘皮類.軟體類.腔腸類 等，以及未加

4、工成工藝品 的貝殼、珍珠也屬于本貨 物的征稅范圍。畜牧產(chǎn)品包括曾類、禽類和 爬行類動(dòng)物獸類.禽類和爬行類動(dòng)物的 肉產(chǎn)品 蛋類產(chǎn)品鮮奶各種曽類、禽類和爬行類 動(dòng)物的肉類生制品亦屬征 稅范圍，經(jīng)加工的咸蛋、 松花蛋.腌制的蛋等，也 屬于本貨物的征稅范圍動(dòng)物皮張將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、 刮里.脫毛.曬干或者熏 干，未經(jīng)辣制的，也屬于 本貨物的征稅范圍。動(dòng)物毛絨其他動(dòng)物組織包括蠶繭，天 然蜂蜜，動(dòng)物樹脂及其他動(dòng) 物組織。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng) 業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。四、糧食、食 用植物油13%糧食包括稻谷；大米；大豆; 小麥；雜糧；鮮山芋、山芋 干.山芋粉；經(jīng)過加工的的 面粉（各種花式

5、面粉除外）。淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范 圍，應(yīng)按照17%征收增 值稅。食用植物油包括從植物中 加工提取的食用油脂及以 其為原料生產(chǎn)的混合油。五、其他貨物13%包括自來水、暖氣、冷氣、 熱水、煤氣、石油液化氣， 天然氣.沼氣.居民用煤炭制品圖書、報(bào)紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜國務(wù)院規(guī)定的其他貨 物六、出口銷售 貨物0原油，柴油、援外出口貨 物、天然牛黃.麝香、銅 及銅基合金、白金.糖.新聞紙等國家規(guī)定不予退 稅。說明:一. 一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算墩納增值稅。（一）縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;（二）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土.石料；（三）以自己采掘的

6、砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;（四）原料中摻有煤殲石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不 包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料；（五）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生 物制品。二、自2 009年1月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由 1 3%恢復(fù)到1 7%.三、增值稅一般納稅人銷售自來水可按6%的稅率征收；四、文物商店和拍賣行的貨物銷售按6%的稅率征收。五、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：1. 一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且

7、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于 全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財(cái)稅20081170號(hào)）第四條的規(guī) 定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收 增值稅。2. 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2% 征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3 %的征收率征 收增值稅。（二）納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩

8、托車 和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算 繳納增值稅：1. 縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類 投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。2. 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3. 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí) 心磚、瓦）。4. 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生 物制品。5. 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算墩納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得

9、變更。（四）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì) 算繳納增值稅：1 .寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；2. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；3. 經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。六、單位和個(gè)人經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。七、銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。注：“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價(jià)格不超過其原值的貨 物。對(duì)不同時(shí)具備上述條件，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按6%的征收率征收增值稅。八、增值稅小規(guī)模納稅人銷售進(jìn)口貨物，稅率為6%,提供加工、修理修配勞務(wù)， 稅率為6%。九、郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品、征收增值稅。十、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 按13%的