東北財經(jīng)大學基礎會計概念整理(共16頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上會計概念會計的定義信息系統(tǒng)論：會計是為提高企業(yè)和個單位的經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務管理信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。管理活動論：會計是以貨幣為主要計量單位，采取一系列專門方法，對社會在生產(chǎn)過程進行全面，連續(xù)，系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟效益為主要目的的一種經(jīng)濟管理活動。會計的屬性技術性：主要表現(xiàn)在會計的某些方法反映了生產(chǎn)力的技術與組織要求社會性：會計作為一種經(jīng)濟管理活動，必然會牽扯到企業(yè)所有者，債權人，政府，企業(yè)管理當局，潛在投資者等一系列外部和內(nèi)部利益從各自利益驅(qū)動出發(fā)，自然要求會計工作符合自身利益需求，以達到有利于自己的經(jīng)濟后果。會計的職能定義：會計在

2、經(jīng)濟管理活動中所具有的功能。反映職能：指會計能夠按照會計準則的要求，采取一定的程序和方法，全面，系統(tǒng)，及時，準確的將一個會計主體所發(fā)生的會計事項表現(xiàn)出來，以達到揭示會計事項的本質(zhì)，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟信息的目的。反映職能的特征：(1） ，會計以貨幣為主要計量單位(2） ，會計是反映過去發(fā)生的經(jīng)濟活動(3） ，會計反映具有連續(xù)性，系統(tǒng)性，全面性。監(jiān)督職能：指會計按照一定的目的和要求，利用會計信息系統(tǒng)所提供的信息，對會計主體的經(jīng)濟活動進行控制，使之達到預期的目標。監(jiān)督職能的特征：（1） ，會計監(jiān)督具有強制性和嚴肅性（2） ，會計監(jiān)督具有連續(xù)性（3） ，會計監(jiān)督具有完整性會計基本職能外延：反映經(jīng)濟情況

3、，監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟過程，分析經(jīng)濟效果，預測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)濟決策。會計目標的兩種學術觀點（一），決策有用觀：財務會計向信息使用者提供對其進行決策有用的信息（1關于企業(yè)現(xiàn)金流量的信息2關于經(jīng)濟業(yè)績及資源變動的信息）（二），受托責任觀：（1資源的受托方接受委托，管理委托方所交付的資源，受托方承擔有效地管理與應用受托資源，并使其保值增值的責任2資源的受托方承擔如實地向委托方受托責任履行過程中及其結果的義務3資源受托方的管理當局附有重要的社會責任）會計的任務定義：指通過會計的職能所應完成的工作（1） 反映和監(jiān)督各會計主體對財經(jīng)法規(guī)，會計準則和會計制度的執(zhí)行情況，維護財經(jīng)紀律（2） 反映和監(jiān)督各會

4、計主體的經(jīng)濟活動和財務收支，提供會計信息，加強經(jīng)營管理（3） 充分利用會計信息及其他有關資料，預測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)營決策會計的作用定義：指會計的各項職能在特定的歷史時期，特定的經(jīng)濟制度下實現(xiàn)和利用之后所產(chǎn)生的效果。（1） 為國家進行宏觀調(diào)控，制定經(jīng)濟政策提供信息（2） 加強經(jīng)濟核算，為企業(yè)經(jīng)營管理提供數(shù)據(jù)（3） 保證企業(yè)投入資產(chǎn)的安全和完整（4） 為投資者提供財務報告，以便進行正確的投資決策會計方法體系(1） 會計的核算方法是對各單位已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行連續(xù)，系統(tǒng)，完整的反映和監(jiān)督所應用的方法(2） 會計分析的方法主要是利用會計核算的資料，考核并說明各單位的經(jīng)濟活動的效果，在分析的基礎上，提

5、出指導未來經(jīng)濟活動的計劃，預算和備選方案，并對他們的結果進行分析和評價(3） 會計檢查的方法，亦稱審計，是根據(jù)會計核算，檢查各單位的經(jīng)濟活動是否合理，合法，會計資料是否真實，正確，根據(jù)會計核算資料編制未來時期的計劃，預算是否可行，有效等會計核算方法（1） 設置賬戶定義：根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的會計科目和經(jīng)濟管理的要求，科學地建立賬戶體系的過程（2） 復式記賬定義：對每筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上的有關賬戶中進行登記的一種專門方法（3） 填制和審核憑證定義：為了審查經(jīng)濟業(yè)務是否合理，合法，保證賬簿記錄正確，完整而采用的一種專門方法（4） 登記賬簿定義：把所有的經(jīng)濟業(yè)務按其發(fā)生的

6、順序，分門別類地記入有關賬簿（5） 成本計算定義：指歸集一定計算對象上的全部費用，借以確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法（6） 財產(chǎn)清查定義：通過盤點實物，核對賬目來查明各項物資和貨幣資金的實有數(shù)，并查明實有數(shù)與賬目數(shù)是否相符的一種專門方法（7） 編制財務會計報告定義：指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件會計對象定義：會計索要反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計所要反映和監(jiān)督的客體。社會再生產(chǎn)過程中的資金和資金運動資金：社會在生產(chǎn)過程中各項財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)及貨幣本身儲備資金：材料物資所占用的資金生產(chǎn)資金：生產(chǎn)過程中各種在產(chǎn)品所占用的資金成品資金：

7、待售產(chǎn)成品或自制半成品占用的資金結算資金：貨賣了未收回的錢資金循環(huán)：把資金從貨幣形態(tài)開始，依次經(jīng)過貨幣資金，生產(chǎn)資金，成品資金，最后回到貨幣資金這一運動過程叫資金循環(huán)，周而復始的資金循環(huán)叫做資金周轉(zhuǎn)會計要素反映財務狀況：資產(chǎn)，負債，所有者權益反映經(jīng)營成果：收入，費用，利潤資產(chǎn)：由過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源特征：（1）資產(chǎn)由以往事項所導致的現(xiàn)時權利（2） 資產(chǎn)必須為某一特定主體所擁有或者控制（3） 資產(chǎn)能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益資產(chǎn)的構成：流動資產(chǎn)：指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金，銀行存款，應收及預付款

8、項非流動資產(chǎn)：指不能在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括長期投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)負債：指由過去的交易或事項所形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務特征：（1）由以往交易或事項所導致的現(xiàn)時義務（2） 負債必須在將來以債權人所能接受的經(jīng)濟資源來加以清償（3） 負債與其形成的現(xiàn)時義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)流動負債：短期負債也叫流動負債（Current Liabilities），是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內(nèi)到期

9、的長期借款等。非流動負債：非流動負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。非流動負債的主要項目有長期借款和應付債券。非流動負債主要是企業(yè)為籌集長期投資項目所需資金而發(fā)生的，比如企業(yè)為購買大型設備而向銀行借入的中長期貸款等。所有者權益：是指資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，數(shù)值上等于企業(yè)所有資產(chǎn)減去全部負債所有者權益的構成：實收資本：實收資本是指投資者按照或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權關系。實收資本是企業(yè)永久性的資金來源，它是保證企業(yè)和償還債務的最基本的物質(zhì)基礎，是企業(yè)抵御各種風險的緩沖器。資本公積：資本公積

10、（capital reserves）是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受、以及重估增值等原因所形成的。資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、歸屬于投資者、并且投入上超過法定資本部分的資本。盈余公積：盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積是根據(jù)其不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司設施的支出。未分配利潤：未分配是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配之前，屬于的組成部分。從數(shù)量上來看，未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的，減去提取的各種和分出的利潤后的余額。收入：是指企

11、業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益總流入收入的構成：主營業(yè)務收入：也稱基本業(yè)務收入，是企業(yè)在其經(jīng)常性的，主要業(yè)務活動中所獲得的收入其他業(yè)務收入：也稱附營業(yè)務收入，是指企業(yè)在其非主要業(yè)務中所獲得的收入投資收益：是指企業(yè)對其投資所得的收益減去發(fā)生的投資損失后的凈額營業(yè)外收入：營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務以及附屬的其他

12、業(yè)務之外的所有收入是為營業(yè)外收入。費用：是指企業(yè)在日常生活中所發(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出費用的構成成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務而發(fā)生的各種耗用，包括為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的勞務而發(fā)生的直接材料費用，直接人工費用和各種間接費用費用：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的營業(yè)稅費，期間費用和資產(chǎn)簡直損失營業(yè)稅費：也稱銷售稅費，是指企業(yè)日?；顒又袘斬摀⒏鶕?jù)銷售收入確定的各種稅費期間費用期間費用（period cost）是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入，而是直接計入當期損益的各項費用，包括、和等。銷售費用：銷售費用（selling expenses）是指企業(yè)在銷售

13、產(chǎn)品、和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用。包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、以及其他經(jīng)費等。 與銷售有關的差旅費應計入銷售費用。管理費用：管理費用（Management Fee/Management Fees/Managing Costs)是指 為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動 而發(fā)生的各項費用。 管理費用屬于，在發(fā)生的當期就計入當期的。財務費用：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如、保險企業(yè)進行單

14、獨核算，不包括在財務費用）、手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“”、“”等賬戶核算。資產(chǎn)減值損失：是指企業(yè)機體壞賬準備，存貨跌價準備，固定資產(chǎn)減值準備等所形成的損失利潤定義：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去后的凈額、直接計入當期利潤的和。對企業(yè)利潤進行核算，可以及時反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營業(yè)績和獲利能力，反映企業(yè)的投入與產(chǎn)出效率和經(jīng)濟效益，有利于投資者和財務報告使用者等了解企業(yè)經(jīng)營狀況，做出正確的經(jīng)濟決策。 利潤構成營業(yè)利潤：指主營業(yè)務收入加上其他業(yè)務收入，減去

15、主營業(yè)務成本，其他業(yè)務成本，營業(yè)稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務費用資產(chǎn)減值損失，再加上公允價值變動凈收益和投資凈收益后的金額利潤總額：指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的總額凈利潤：指利潤總額減去所得稅費用后的金額會計假設1、會計主體假設會計主體是計工作為其服務的特定單位和組織，會計主體假設是指會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項經(jīng)濟活動2、持續(xù)經(jīng)營假設持續(xù)經(jīng)營假設：如果不存在明顯的反證，一般都認為企業(yè)將無限期的經(jīng)營下去。定義為如果不存在明顯的反證，一般都認為企業(yè)將無限期的經(jīng)營下去。持續(xù)經(jīng)營假設，是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預

16、見的將來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務，可預見的將來通常是指資產(chǎn)負債表日后，十二個月。3、會計分期假設會計分期是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為較短的相對等距的會計期間4、 貨幣計量假設貨幣計量假設是指會計主體在會計核算過程中應采用貨幣作為計量單位記錄，反映會計主體的經(jīng)營情況。會計信息質(zhì)量特征1、 可靠性（也稱客觀性，真實性）2、 相關性（也稱有用性）3、 可理解性（也稱明晰性）4、 可比性5、 實質(zhì)重于形式6、 重要性7、 謹慎性8、 及時性會計計量屬性的種類歷史成本（也稱實際成本，是指企業(yè)取得或建造某些財產(chǎn)物資時實際支付的現(xiàn)金及現(xiàn)金等

17、價物）資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計算。按照因承擔而收到的款項或者資產(chǎn)的，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的或者現(xiàn)金等價物的金額重置成本（是指如果在現(xiàn)時重新取得相同的資產(chǎn)或與其相當?shù)馁Y產(chǎn)將會支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物,或者說是在本期重購或重置持有資產(chǎn)的成本，也稱現(xiàn)行成本）按照現(xiàn)在購買相同或者相似的資產(chǎn)所需支付的或者現(xiàn)金等價物的金額計算。負債按照償付該項負債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計算?？勺儸F(xiàn)值（又稱預期脫手價格，指資產(chǎn)在正常經(jīng)營狀態(tài)下可帶來未來現(xiàn)金流入或?qū)⒁Ц兜默F(xiàn)金流出）資產(chǎn)按照其正常對外銷售

18、所能收到或者等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的、估計的以及相關后的金額計算。現(xiàn)值（指在正常經(jīng)營狀態(tài)下資產(chǎn)所來來的未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值）資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計算。按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計算。公允價值資產(chǎn)和按照在交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者清償?shù)慕痤~計算。劃分收益性支出與資本性支出凡支出的效益僅與本會計年度（或一個營業(yè)周期相）關的，應當作為收益性支出，凡支出的效益與幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）相關的，應當作為資本性支出收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制，亦稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，是以款項是否實際收到或付出作為確定本

19、期收入和費用的標準。采用收付實現(xiàn)制會計處理基礎，凡是本期實際收到的款項，不論是否屬于本期實現(xiàn)的收入，都作為本期的收入處理，同理，凡本期支持的款項，都作為本期費用處理權責發(fā)生制亦稱應收應付制，是指企業(yè)以收入的權利和支出的義務是否歸屬于本期為標準的確認收入，費用的一種會計處理基礎。凡是屬于本期屬于本期實現(xiàn)的收入和發(fā)生的費用，不論款項是否實際收到或?qū)嶋H支出，都作為本期的收入和費用入賬賬戶：是對會計要素的增減變動及其結果進行分類記錄，反映的工具。賬戶的結構1賬戶名稱，即會計科目 2會計事項發(fā)生日期 3摘要 4憑證號數(shù) 5金額 賬戶四個金額要素：期初余額，本期增加發(fā)生額。本期減少發(fā)生額，期末余額會計科目

20、的次級總分類科目：亦稱一級科目或總賬科目。它是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類的賬戶名稱，是進行總分類核算的依據(jù)，所提供的是總括目標。明細分類科目：是對總分類科目所含內(nèi)容再做詳細分類的會計科目，它所提供的是更加詳細具體的指標。記賬方法單式記賬法：對于每筆經(jīng)濟業(yè)務，通常只登記現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務，以及應收款，應付款的結算業(yè)務，而不登記實物的收付業(yè)務；除了有關應收款、應付款的現(xiàn)金收付業(yè)務需要在兩個或兩個以上賬戶中各自進行登記外，其他業(yè)務指在一個賬戶中登記或不予登記復式記賬法：指對任何一項經(jīng)濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的有關賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容的增減變化

21、的一種記賬方法復式記賬法的基本原則：1、 以會計等式作為記賬基礎2、 對每項經(jīng)濟業(yè)務，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄3、 必須按經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響類型進行記錄4、 定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡借貸記賬法的賬戶結構五大類賬戶的六種丁字賬戶結構圖資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類科目：庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應收賬款應收票據(jù)原材料庫存商品固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)借方資產(chǎn)類科目貸方期初余額：本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（增加）（減少）期末余額：資產(chǎn)類賬戶的三個要點：1、“借”表示增，“貸”表示減；2、余額一般在借方3、期末余額 = 期初余額 + 本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額負債類

22、賬戶負債類科目：短期借款應付賬款應付票據(jù)應付職工薪酬應交稅費其他應付款長期借款應付債券長期應付款借方負債類科目貸方期初余額：本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（減少）（增加）期末余額：負債類賬戶的三個要點：1、“貸”表示增，“借”表示減；2、余額一般在貸方3、期末余額 = 期初余額 + 本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額所有者權益類賬戶所有者權益類科目：實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配借方所有者權益類科目貸方期初余額：本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（減少）（增加）期末余額：負債類賬戶的三個要點：1、“貸”表示增，“借”表示減；2、余額一般在貸方3、期末余額 = 期初余額 + 本期貸方發(fā)生額 -

23、 本期借方發(fā)生額成本類賬戶成本類科目：生產(chǎn)成本制造費用勞務成本借方成本類科目貸方期初余額：本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（增加）（減少）期末余額：成本類賬戶的三個要點：1、“借”表示增，“貸”表示減；2、余額一般在借方3、期末余額 = 期初余額 + 本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額損益類賬戶（1）收入類賬戶收入類科目：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益借方收入類科目貸方本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（減少）（增加）（期末無余額）收入類賬戶的三個要點：1、“貸”表示增，“借”表示減；2、期末一般無余額（2）費用類賬戶費用支出類科目：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務

24、費用營業(yè)外支出所得稅費用借方費用類科目貸方本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（增加）（減少）（期末無余額）費用類賬戶的三個要點：1、“借”表示增，“貸”表示減；2、期末一般無余額總 結：借方會計科目貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少成本、費用的增加成本、費用的減少負債的減少負債的增加所有者權益的減少所有者權益的增加收入的減少收入的增加注：賬戶是借方余額，則為資產(chǎn)（包括有余額的費用）類賬戶，若是貸方余額，則是負債或所有者權益類賬戶（利潤）類賬戶，這一特點，決定了他可以設置雙重性質(zhì)賬戶。雙重性質(zhì)賬戶：既可以用來核算資產(chǎn)，費用，又可以用來核算負債，所有者權益和收入的賬戶記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等會計分錄：是指

25、預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方向和金額的一種記錄借貸記賬法的試算平衡：是指根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性和完整性試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計總分類賬戶和明細分類賬戶定義：總分類賬戶（一級賬戶），按照總分類科目設置，僅以貨幣計量單位記性登記，用來提供總括核算資料的賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點1. 所依據(jù)會計憑證相同。2.借貸方向相同。3.所屬會計期間相同（非時間）。即一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進行總括登記的同一會計期

26、間，在其所屬明細分類賬戶進行明細分類登記。4.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等資金籌集業(yè)務的核算1、 所有者權益資金籌集業(yè)務的核算1、 實收資本業(yè)務的核算概念：是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同，協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金以及按照有關規(guī)定由資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)化為資本的資金注冊資本和實收資本：注冊資本是公司的法定資本，應與股本總額相等，實收資本是指公司已經(jīng)收繳入賬的股本，只有足額收繳之后，實收資本才能等于股本。實收資本的分類：一國家資本：是指有權代表國家投資的政府部門或機構以投入企業(yè)形成的資本。不論企業(yè)的資本是哪個政府部門或機構投入的，只要是以國家資本進行投資的，均作

27、為國家資本。集體資本集體資本：是指由本企業(yè)勞動群眾集體所有和集體企業(yè)聯(lián)合范圍內(nèi)的勞動群眾集體所有的資產(chǎn)投入形成的。法人資本法人資本：是指其他法人單位投入本企業(yè)的資本。個人資本個人資本：是指社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法投入企業(yè)形成的資本。港澳臺資本港澳臺資本：是指香港、澳門特別行政區(qū)和的投資者投入企業(yè)的資本。外商資本外商資本：是指外國投資者投入企業(yè)的資本。實收資本入賬價值確定借方登記所有者投入企業(yè)資本金的減少，貸方登記所有者投入企業(yè)資本金的增加資本公積業(yè)務的核算資本公積的來源：所有者投入資本中的超過法定資本份額的部分和直接記入資本公積的各種利得和損失等用途：轉(zhuǎn)增資本，按所有者原投入比例增

28、加愛投資者的實收資本資本公積的核算：借方登記資本公積轉(zhuǎn)增資本等資本公積的減少數(shù)，貸方登記從不同渠道取得的資本公積即資本公積的增加數(shù)短期借款業(yè)務的核算短期借款會計處理：貸方登記取得的短期借款，即短期借款本金的增加，借方登記短期借款的償還，即短期借款本金的減少，期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的短期借款的本金結余額財務費用：借方登記發(fā)生的財務費用，貸方登記發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入，匯兌收益以及期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的財務費用凈額應付利息：貸方登記預先按照一定的標準提取的應由本期負擔的利息費用，借方登記實際支付的利息費用。期末余額在貸方注：采用預提的辦法核算短期借款的利息費用時，如果實際支付的利

29、息與預提的利息之間有差額，按已預提的利息金額，借記“應付利息”賬戶，按實際支付的利息金額與預提的金額的差額（尚未提取的部分）。借記“財務費用”賬戶，按實際支付的利息金額長期借款業(yè)務的核算長期借款貸方登記增加數(shù)（包括本金和各期計算的出來到期支付的未付利息），借方登記長期借款的減少數(shù)（償還的借款本金和利息）期末余額在貸方注：計算利息時，如果是到期還本付息，則借記在建工程或財務費用等賬戶，貸記長期借款賬戶，如果是分期付息的未付利息，則借記在建工程或財務費用，貸記應付利息賬戶。償還借款，支付利息時借記長期借款或應付利息，貸記銀行存款固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)：借方登記固定資產(chǎn)原價的增加，貸方登記固定資產(chǎn)原

30、價的減少，期末余額在貸方，表示固定資產(chǎn)原價的結余額在建工程：借方登記工程支出的增加，貸方登記結轉(zhuǎn)完工工程的成本，期末余額在借方，表示未完工工程的成本材料采購業(yè)務核算存貨成本=采購成本+加工成本+其他成本存貨采購成本=購買價款+相關稅費+運輸費+裝卸費+保險費+其他費用原材料按實際成本計價的核算在途物資賬戶：借方登記購入材料的買價和采購費用，貸方登記結轉(zhuǎn)完成采購過程，驗收入庫的材料的實際采購成本。期末余額在借方，表示尚未運達企業(yè)或已經(jīng)到達企業(yè)但尚未驗收入庫的在途材料的成本原材料賬戶：借方登記已驗收入庫材料實際成本的增加，貸方登記發(fā)出材料的實際成本（即庫存材料實際成本的減少），期末余額在借方，表示

31、庫存材料實際成本的期末結余額應付賬款賬戶：貸方登記應付供應單位款項（買價、稅金和代墊運雜費等）的增加愛，借方登記應付供應單位款項的減少（即償還），期末余額一般在貸方，表示尚未償還的應付款的結余額預付賬款賬戶：借方登記結算債券的增加，即預付款的增加，貸方登記收到供應單位提供的材料物資而應沖銷的預付款債權，即預付款的減少。期末余額一般在借方，表示尚未結算的預付款的結余額，如果期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未補付的款項應付票據(jù)賬戶：貸方登記企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票的增加，借方登記到期商業(yè)匯票的減少。期末余額在貸方，表示尚未到期的商業(yè)匯票的期末結余額 應交稅費賬戶：貸方登記計算出的各種應交而未交稅費的增加，

32、借方登記實際繳納的各種稅費，期末余額方向不固定，如果在貸方表示未交稅費的結余額，在貸方表示多交的稅費材料采購賬戶：借方登記購入材料的實際成本和結轉(zhuǎn)入庫材料實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異，貸方登記入庫材料的計劃成本和結轉(zhuǎn)入庫材料的實際成本大于計劃成本的超支差異，期末余額在借方，表示在途材料的實際采購成本材料成本差異賬戶：借方登記結轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異額和結轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異額（實際成本小于計劃成本的差異），貸方登記結轉(zhuǎn)入庫材料的節(jié)約差異額和發(fā)出材料應負擔的超支差異額（實際成本大于計劃成本的差異額）。期末余額如果在借方，表示庫存材料實際成本大于計劃成本的超支差異額，反之，表示庫存材料實際成

33、本小于計劃成本的節(jié)約差異額生產(chǎn)成本賬戶：借方登記應記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，包括直接記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費，人工費和期末按照一定的方法分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用，貸方登記結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。期末余額若在借方，表示尚未完工產(chǎn)品的成本。制造費用賬戶：借方登記實際發(fā)生的各項制造費用，貸方登記期末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方（應記入產(chǎn)品制造成本）的制造費用額，期末在費用結轉(zhuǎn)后該賬戶一般沒有余額應付職工薪酬賬戶：貸方登記本月計算的應付職工薪酬總額，借方登記本月實際支付的職工薪酬數(shù)，月末如為貸方余額，表示本月應付職工薪酬大于實付職工薪酬的數(shù)額，即應付未付的職工薪酬應付職工薪酬的二級

34、科目有： 職工工資、獎金、津貼、補貼 職工工資 應付工資 應付津貼 應付補貼 應付職工薪酬 應付職工薪酬 應付職工薪酬 應付職工薪酬養(yǎng)老保險 應付職工薪酬 應付職工薪酬 應付職工薪酬剩余保險 應付職工薪酬 應付職工薪酬和 應付職工薪酬 應付職工薪酬 應付職工薪酬非貨幣性 應付職工薪酬 應付職工薪酬其他與獲得職工提供服務相關支出長期待攤費用賬戶：借方登記預先支付的各種款項，貸方登記應攤銷記入本期成本或損益的各種費用，期末余額在借方，表示已經(jīng)支付但尚未攤銷的費用累計折舊賬戶：貸方登記按月提取的折舊額，即累計折舊的增加，借方登記因減少固定資產(chǎn)而減少的累計折舊，期末余額在貸方，表示已提折舊的累計額主營業(yè)務收入賬戶：貸方登記企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務收入（即主營業(yè)務收入