《財(cái)產(chǎn)清查》ppt課件

1、第九章 財(cái) 產(chǎn) 清 查一、財(cái)富清查的概念一、財(cái)富清查的概念 財(cái)富清查是指經(jīng)過對實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地清點(diǎn)和對銀行存款、財(cái)富清查是指經(jīng)過對實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地清點(diǎn)和對銀行存款、 債務(wù)債務(wù)的核對，確定各項(xiàng)財(cái)富物債務(wù)債務(wù)的核對，確定各項(xiàng)財(cái)富物 質(zhì)、貨幣資金、債務(wù)債務(wù)質(zhì)、貨幣資金、債務(wù)債務(wù) 的實(shí)存數(shù)，以查明賬存數(shù)能否相符一種專門方法。的實(shí)存數(shù)，以查明賬存數(shù)能否相符一種專門方法。二、財(cái)富清查的種類二、財(cái)富清查的種類 財(cái)富清查財(cái)富清查按清查對象和范圍分按清查對象和范圍分全面清查全面清查部分清查部分清查按清查的時(shí)間分按清查的時(shí)間分定期清查定期清查不定期清查不定期清查月末月末季末季末年末年末一、現(xiàn)金的清查一、現(xiàn)金的清查

2、 經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日 記賬賬面余額核對，以查明盈虧情況。記賬賬面余額核對，以查明盈虧情況。二、銀行存款的清查二、銀行存款的清查 采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)展，即將本單位的銀行存采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)展，即將本單位的銀行存 款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)展核對，以確定雙方款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)展核對，以確定雙方 賬簿記錄的正確性。賬簿記錄的正確性。 企業(yè)與銀行對賬是經(jīng)過企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬企業(yè)與銀行對賬是經(jīng)過企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬 單余額相核對進(jìn)展。如不一致

3、；一是能夠錯(cuò)賬，二是存在未達(dá)單余額相核對進(jìn)展。如不一致；一是能夠錯(cuò)賬，二是存在未達(dá) 賬項(xiàng)。賬項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 是指由于單位與銀行之間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于獲得原始憑是指由于單位與銀行之間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于獲得原始憑 證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記帳時(shí)間不一致，使發(fā)生業(yè)務(wù)的一方已取證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記帳時(shí)間不一致，使發(fā)生業(yè)務(wù)的一方已取 獲得原始憑證，并登記入賬，而另一方由于尚未獲得結(jié)算憑證獲得原始憑證，并登記入賬，而另一方由于尚未獲得結(jié)算憑證 不能入賬的款項(xiàng)。主要有四種：不能入賬的款項(xiàng)。主要有四種： 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)富清查的組織與方法財(cái)富清查的組織與方法未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)：1、單位已收，銀行未收款。

4、、單位已收，銀行未收款。四種情況四種情況2、單位已付，銀行未付款。、單位已付，銀行未付款。 3、銀行已收，單位未收款。、銀行已收，單位未收款。 4、銀行已付，單位未付款。、銀行已付，單位未付款。銀行對賬單銀行對賬單 金金 額額 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 金金 額額銀行對賬單余額銀行對賬單余額 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額 加：企業(yè)已收加：企業(yè)已收 加：銀行已收加：銀行已收 減；企業(yè)已付減；企業(yè)已付 減：銀行已付減：銀行已付調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 =企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)調(diào)理后存款余額企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)調(diào)理后存款余額銀行存款余額調(diào)理表銀行存款余額調(diào)理表年年 月月 日日銀行銀行企業(yè)企

5、業(yè) 例例 2007年年5月月31日，銀行存款日記帳余額日，銀行存款日記帳余額224 300元，銀行對賬單余額元，銀行對賬單余額291 600元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：1、銀行代企業(yè)收回、銀行代企業(yè)收回50 000元，銀行已入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知未入帳；元，銀行已入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知未入帳；2、銀行代企業(yè)支付費(fèi)、銀行代企業(yè)支付費(fèi)12 000元，銀行已入賬，而企業(yè)尚未收到付款通知而未入帳；元，銀行已入賬，而企業(yè)尚未收到付款通知而未入帳；3、企業(yè)于月末將從某單位收到的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額、企業(yè)于月末將從某單位收到的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6700元，存入銀行。元，存入

6、銀行。 企業(yè)已入賬，但銀行尚未辦理有關(guān)手續(xù)而未入帳。企業(yè)已入賬，但銀行尚未辦理有關(guān)手續(xù)而未入帳。 對賬單對賬單50筆筆4、企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額、企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額36 000元，企業(yè)已入賬，但持票單位元，企業(yè)已入賬，但持票單位 尚未到銀行辦理手續(xù)，銀行未收到支票而未入帳。尚未到銀行辦理手續(xù)，銀行未收到支票而未入帳。銀行對賬單銀行對賬單 金金 額額 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 金金 額額銀行對賬單余額銀行對賬單余額 291 600 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額 224 300加：企業(yè)已收加：企業(yè)已收 6 700 加：銀行已收加：銀行已收 50 000減；企業(yè)已

7、付減；企業(yè)已付 36 000 減：銀行已付減：銀行已付 12 000調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 262 300 調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 262 300銀行存款余額調(diào)理表銀行存款余額調(diào)理表年年 月月 日日銀行銀行企業(yè)企業(yè) 例例 某企業(yè)某企業(yè)2007年年11月月30日銀行存款日記賬賬面余額為日銀行存款日記賬賬面余額為36500元元 銀行對賬單余額為銀行對賬單余額為38750元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)： 1、11月月28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)帳支票，金額日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)帳支票，金額4000元，銀行尚元，銀行尚 未入賬：未入賬： 2、11月月29日銀行收取企業(yè)

8、借款利息日銀行收取企業(yè)借款利息426元，企業(yè)尚未收到付款元，企業(yè)尚未收到付款 通知：通知： 3、11月月30日企業(yè)委托銀行收款日企業(yè)委托銀行收款4576元，銀行已入賬，企業(yè)尚未元，銀行已入賬，企業(yè)尚未 收到收款通知：收到收款通知： 4、11月月30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額2100元，持票單位未元，持票單位未 到銀行辦理手續(xù)。到銀行辦理手續(xù)。 在出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)后，企業(yè)經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表，調(diào)在出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)后，企業(yè)經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。銀行對賬單銀行對賬單 金金 額額 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 金金 額額銀行對賬單余額銀行對賬

9、單余額 38750 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額 36500加：單位已收、銀行未收加：單位已收、銀行未收 4000 加：銀行已收、單位未收加：銀行已收、單位未收 4576減；單位已付、銀行未付減；單位已付、銀行未付 2100 減：銀行已付、單位未付減：銀行已付、單位未付 426調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 40650 調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 40650銀行存款余額調(diào)理表銀行存款余額調(diào)理表年年 月月 日日銀行銀行企業(yè)企業(yè)例例3. 2007年年11月月30日，銀行存款日記帳余額日，銀行存款日記帳余額47000元，銀行對賬單余額元，銀行對賬單余額85000元，元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

10、經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 1、11月月28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)帳支票，金額日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)帳支票，金額40 000元，銀行尚未入賬；元，銀行尚未入賬； 對賬單對賬單50筆筆 2、11月月29日銀行支付水電費(fèi)日銀行支付水電費(fèi)2 000元，付款通知尚未送達(dá)企業(yè)；元，付款通知尚未送達(dá)企業(yè)； 3、11月月30日銀行收到銷貨款日銀行收到銷貨款50 000元，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)；元，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)； 4、11月月30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額30 000元，持票單位未到銀行辦理手續(xù)。元，持票單位未到銀行辦理手續(xù)。銀行對賬單銀行對賬單 金金 額額 銀行存款日記賬銀行存

11、款日記賬 金金 額額銀行對賬單余額銀行對賬單余額 85 000 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額 47000加：企業(yè)已收、銀行未收加：企業(yè)已收、銀行未收 40000 加：銀行已收、企業(yè)未收加：銀行已收、企業(yè)未收 50000減；企業(yè)已付、銀行未付減；企業(yè)已付、銀行未付 30 000 減：銀行已付、企業(yè)未付減：銀行已付、企業(yè)未付 2000調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 95 000 調(diào)理后存款余額調(diào)理后存款余額 95 000銀行存款余額調(diào)理表銀行存款余額調(diào)理表年年 月月 日日銀行銀行企業(yè)企業(yè)三、財(cái)富的盤存制度三、財(cái)富的盤存制度 1、永續(xù)盤存制、永續(xù)盤存制 是指會(huì)計(jì)人員平常根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對各項(xiàng)財(cái)富

12、的添加數(shù)和減是指會(huì)計(jì)人員平常根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對各項(xiàng)財(cái)富的添加數(shù)和減 少數(shù)，在有關(guān)賬簿記錄中進(jìn)展延續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上結(jié)算少數(shù)，在有關(guān)賬簿記錄中進(jìn)展延續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上結(jié)算 出各種財(cái)富的賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額的一種方法。出各種財(cái)富的賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額的一種方法。 結(jié)存數(shù)額結(jié)存數(shù)額=原結(jié)存數(shù)額原結(jié)存數(shù)額+收入數(shù)額發(fā)出數(shù)額收入數(shù)額發(fā)出數(shù)額 即：即： 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期添加額本期減少額本期添加額本期減少額 是運(yùn)用廣泛的一種盤存制度。是運(yùn)用廣泛的一種盤存制度。 2、實(shí)地盤存制、實(shí)地盤存制 是指經(jīng)過定期對實(shí)物的清點(diǎn)，來確定各項(xiàng)財(cái)富的期末結(jié)存是指經(jīng)過定期對實(shí)物的清點(diǎn)，來確定各項(xiàng)

13、財(cái)富的期末結(jié)存 數(shù)量，從而計(jì)算出發(fā)出數(shù)量和金額，以及結(jié)存金額的一種方數(shù)量，從而計(jì)算出發(fā)出數(shù)量和金額，以及結(jié)存金額的一種方 法。法。 采用此方法平常只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)富物質(zhì)的采用此方法平常只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)富物質(zhì)的 添加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對各項(xiàng)財(cái)富物質(zhì)進(jìn)展清點(diǎn)添加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對各項(xiàng)財(cái)富物質(zhì)進(jìn)展清點(diǎn) 根據(jù)實(shí)地特點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)富物質(zhì)的根據(jù)實(shí)地特點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)富物質(zhì)的 的減少數(shù)。的減少數(shù)。 本期減少額本期減少額=賬面期初余額賬面期初余額+本期添加額期末實(shí)踐結(jié)存額本期添加額期末實(shí)踐結(jié)存額 應(yīng)較少，普通不宜采用。應(yīng)較少，普通

14、不宜采用。一、財(cái)富清查結(jié)果處置一、財(cái)富清查結(jié)果處置 步驟：步驟： 審批前的處置。審批前的處置。 審批后的處置。審批后的處置。二、財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置二、財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置 主要會(huì)計(jì)科目：主要會(huì)計(jì)科目： 待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢 該賬為雙重性賬戶，其該賬為雙重性賬戶，其“借、借、“貸方增減貸方增減 變化根據(jù)不同情況確定。該科目下設(shè)二個(gè)明細(xì)科目：變化根據(jù)不同情況確定。該科目下設(shè)二個(gè)明細(xì)科目： “待處置固定資產(chǎn)損溢、待處置固定資產(chǎn)損溢、“待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢。待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 第一步，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損時(shí)，調(diào)整相應(yīng)的財(cái)富物資賬第一步，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損時(shí)，調(diào)整相應(yīng)的財(cái)富物資賬面記錄和

15、面記錄和“待處置財(cái)富損溢賬戶，使賬實(shí)相符待處置財(cái)富損溢賬戶，使賬實(shí)相符第二步，根據(jù)同意的處置意見，從第二步，根據(jù)同意的處置意見，從“待處置財(cái)富損溢賬戶待處置財(cái)富損溢賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)費(fèi)用營業(yè)外收支等賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)費(fèi)用營業(yè)外收支等賬戶對于存貨對于存貨屬于自然升溢的，沖減屬于自然升溢的，沖減“管理費(fèi)用管理費(fèi)用屬于多收少付的，退還或補(bǔ)付屬于多收少付的，退還或補(bǔ)付對于固定資產(chǎn)對于固定資產(chǎn)添加添加“營業(yè)外收入營業(yè)外收入三、盤盈的處置三、盤盈的處置三、盤盈的處置三、盤盈的處置1、存貨的盤盈、存貨的盤盈 例例1：某企業(yè)在財(cái)富清查中，盤盈資料：某企業(yè)在財(cái)富清查中，盤盈資料652元。元。 同意前：同意前： 借：原資料借

16、：原資料 652 貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置財(cái)富損溢 待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢652 同意后：沖減費(fèi)用。同意后：沖減費(fèi)用。 借：待處置財(cái)富損溢借：待處置財(cái)富損溢 待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢652 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 6522、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)盤盈 普通都是企業(yè)單位自制設(shè)備交付運(yùn)用后未及時(shí)入帳所呵斥的，經(jīng)普通都是企業(yè)單位自制設(shè)備交付運(yùn)用后未及時(shí)入帳所呵斥的，經(jīng)核準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外收入。核準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外收入。 例例2：某企業(yè)在財(cái)富清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，重置價(jià)值為：某企業(yè)在財(cái)富清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，重置價(jià)值為15000元，元，按其新舊程度估計(jì)已提折舊按其新舊程

17、度估計(jì)已提折舊6000元，凈值為元，凈值為9000元。元。同意前：同意前： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)運(yùn)用中的固定資產(chǎn)運(yùn)用中的固定資產(chǎn) 15000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 6000 待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢待處置固定資產(chǎn)損溢 9000同意后；列為營業(yè)外收入同意后；列為營業(yè)外收入 借：待處置財(cái)富損溢借：待處置財(cái)富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢待處置固定資產(chǎn)損溢 9000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 9000三、盤盈的處置三、盤盈的處置四、盤虧的處置四、盤虧的處置 盤虧的處置盤虧的處置 對于存貨對于存貨 屬于人為過失的，由過失人賠償，記入屬于人為過失的，由過失人賠償，記入“其他其他

18、應(yīng)收款應(yīng)收款 可以獲得保險(xiǎn)公司等賠償?shù)?，記入可以獲得保險(xiǎn)公司等賠償?shù)模浫搿捌渌麘?yīng)收其他應(yīng)收款款 屬于自然損耗或普通運(yùn)營損失的，記入屬于自然損耗或普通運(yùn)營損失的，記入“管理管理費(fèi)用費(fèi)用 屬于自然災(zāi)禍損失的，記入屬于自然災(zāi)禍損失的，記入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出 對于固定資產(chǎn)對于固定資產(chǎn) 除可獲得賠償部分外，均記入除可獲得賠償部分外，均記入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出四、盤虧的處置四、盤虧的處置1 1、存貨的盤虧、存貨的盤虧例例1 1：某企業(yè)在財(cái)富清查中盤虧資料：某企業(yè)在財(cái)富清查中盤虧資料12601260元。元。同意前：同意前： 借：待處置財(cái)富損益借：待處置財(cái)富損益 待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益1

19、2601260 貸：原資料貸：原資料 1260 1260上述盤虧資料經(jīng)同意作如下處置：盤虧中有上述盤虧資料經(jīng)同意作如下處置：盤虧中有500500元為定額內(nèi)自然損耗，元為定額內(nèi)自然損耗，列為管理費(fèi)用；有列為管理費(fèi)用；有300300元為保管不善所致，由有關(guān)責(zé)任人賠償，有元為保管不善所致，由有關(guān)責(zé)任人賠償，有460460元屬于自然災(zāi)禍呵斥的非常損失，列為營業(yè)外支出：元屬于自然災(zāi)禍呵斥的非常損失，列為營業(yè)外支出： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500 500 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款人人 300 300 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 460 460 貸：待處置財(cái)富損益貸：待處置財(cái)富損益 待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益待處置流動(dòng)資

20、產(chǎn)損益12601260四、盤虧的處置四、盤虧的處置1 1、存貨的盤虧、存貨的盤虧例例2 2：某企業(yè)在財(cái)富清查中盤虧資料：某企業(yè)在財(cái)富清查中盤虧資料500500元。元。同意前：同意前： 借：待處置財(cái)富損益借：待處置財(cái)富損益 待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益500500 貸：原資料貸：原資料 500 500上述盤虧資料經(jīng)同意作如下處置：上述盤虧資料經(jīng)同意作如下處置：1.1.盤虧為定額內(nèi)自然損耗；盤虧為定額內(nèi)自然損耗；2. 2. 為保為保管不善所致，由有關(guān)責(zé)任人賠償；管不善所致，由有關(guān)責(zé)任人賠償；3. 3. 屬于自然災(zāi)禍呵斥的非常損失：屬于自然災(zāi)禍呵斥的非常損失： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 50

21、0 500 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款人人 500 500 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 500 500 貸：待處置財(cái)富損益貸：待處置財(cái)富損益 待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益500500四、盤虧的處置四、盤虧的處置2 2、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)根據(jù)盤虧和毀損的緣由和不同情況進(jìn)展處置。普通的方法是：自應(yīng)根據(jù)盤虧和毀損的緣由和不同情況進(jìn)展處置。普通的方法是：自然災(zāi)禍等非常事故呵斥的固定資產(chǎn)毀損，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和然災(zāi)禍等非常事故呵斥的固定資產(chǎn)毀損，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值收入后。經(jīng)同意列為營業(yè)外支出，責(zé)任事故呵斥的應(yīng)由責(zé)任殘值收入后。經(jīng)同意列為營業(yè)外支出，責(zé)任事故呵斥的應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失。人酌情賠償損失。 例例4 4：某企業(yè)在財(cái)富清查中盤虧機(jī)器一臺(tái)，帳面原值為：某企業(yè)在財(cái)富清查中盤虧機(jī)器一臺(tái)，帳面原值為3000030000元，元，已提折舊已提折舊1800018000元。元。 同意前：同意前： 借：待處置財(cái)富損溢借：待處置財(cái)富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢待處置固定資產(chǎn)損溢1200012000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 18000 18000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 30000 3