銀行內部賬戶管理規(guī)程

1、附件:銀行內部賬戶管理規(guī)程【擬稿部門】總行會計結算部【簽發(fā)日期】2014年7月31日【發(fā)布文號】【印發(fā)日期】2014年7月31日【生效日期】2014年8月7日【備案批準】否【規(guī)章層級】操作規(guī)章【匯編定位】會計結算核算管理第一章 總 則第一條 目的依據(jù)為加強我行柜面業(yè)務系統(tǒng)會計核算管理，規(guī)范內部賬戶設置和使用，進一步防范操作風險，特制定本規(guī)程。第二條 內部賬戶定義本規(guī)定所稱內部賬戶是指在柜面業(yè)務系統(tǒng)中開立的、用于核算我行內部資金往來的賬戶，與客戶賬戶相對。第三條 適用范圍本規(guī)定適用于我行內部賬戶的開立、維護、撤銷、使用、檢查、監(jiān)督管理等工作。第二章 內部賬戶設置第四條 設置原則內部賬戶嚴格按照資

2、金性質、核算要求并結合業(yè)務需要和系統(tǒng)功能設置。第五條 賬戶分類（一）按所屬科目根據(jù)賬戶所屬科目的類別，內部賬戶分為資產類內部賬戶、負債類內部賬戶、權益類內部賬戶、共同類內部賬戶、損益類內部賬戶、表外內部賬戶。（二）按系統(tǒng)模式根據(jù)賬戶在核心系統(tǒng)內的設置模式，內部賬戶分為一般內部賬戶、客戶性質內部賬戶、損益內部賬戶。1、一般內部賬戶的賬號長度為16位，編排規(guī)則為：幣種（3位）+類別碼（5位）+順序號（4位）+網(wǎng)點號（4位）。其中幣種使用大寫英文字母，其余均使用數(shù)字。類別碼相同的內部賬戶隸屬于同一科目。2、客戶性質內部賬戶的賬號編排規(guī)則同客戶賬戶（11位數(shù)字），通過前兩位區(qū)別于客戶賬戶并表明具體類別

3、，以44、51、52、97、98、99起始，僅限于系統(tǒng)交易必需時開立(使用說明見附件1-1)。3、損益內部賬戶的賬號編排規(guī)則為PL+類別碼（5位）+網(wǎng)點號（4位）。第六條 基本要求（一）資產類內部賬戶，日終不得出現(xiàn)貸方余額（備抵類除外）。（二）負債類、權益類內部賬戶，日終不得出現(xiàn)借方余額。（三）損益類內部賬戶，收入類應在貸方發(fā)生，余額反映在貸方；支出類應在借方發(fā)生，余額反映在借方。此類賬戶僅在損益結轉時反方向發(fā)生，沖正交易除外。（四）表外內部賬戶，原則上按照借付貸收方式進行賬務處理，有系統(tǒng)特別處理規(guī)則的除外（見附件1-1）。（五）業(yè)務發(fā)生時全額入賬，不得軋差后進行賬務處理。（六）結算業(yè)務不墊款

4、，財政零余額賬戶和業(yè)務主管部門在管理辦法中明確可以墊款的除外。第三章 內部賬戶開立、維護和撤銷第七條 開立申請（一）因全行性業(yè)務需新增或變更內部賬戶的，總行業(yè)務主管部門應向總行會計結算部提供相關業(yè)務管理制度依據(jù)（管理辦法、操作規(guī)程或業(yè)務聯(lián)系單形式），總行會計結算部按需提交開立內部賬戶的申請（以運維申請或會簽應用維護需求等形式）。對于分批次、分類別管理的同種產品或業(yè)務，如確需使用不同內部賬戶核算和反映的，總行業(yè)務主管部門應向總行會計結算部提交開立內部賬戶的申請。（二）因分支行特色業(yè)務（含總行審批授權類）需新增或變更內部賬戶的，由分支行發(fā)起開立內部賬戶的申請，并附該業(yè)務的管理與核算依據(jù)和總行相關業(yè)

5、務部門的審批或授權文件，提交總行會計結算部審批。（三）101現(xiàn)金、114存放同業(yè)、116存放境外同業(yè)、251保證金科目內部賬戶開立應依據(jù)相關業(yè)務審批單或聯(lián)系單，無需總行會計結算部審批。第八條 開立審批申請單位通過“OA-日常管理-業(yè)務系統(tǒng)運維申請”進行申請，申請內容中注明業(yè)務名稱、賬戶開立網(wǎng)點、幣種?？傂袝嫿Y算部審批同意后注明賬號、戶名、所屬科目；如否，注明原因后退回申請單位。原則上內部賬戶開立申請應至少在業(yè)務開辦前兩個工作日提交至審批部門；分支行特色業(yè)務（不含總行審批授權類）的內部賬戶開立申請應至少在業(yè)務開辦前五個工作日提交至審批部門。第九條 開立操作內部賬戶在審批通過后，由申請部門提交至

6、總行營運管理部或信息技術部操作。需在全網(wǎng)點開立的內部賬戶提交至總行信息技術部操作，并由信息技術部維護全網(wǎng)點內部賬戶清單。其他內部賬戶由總行營運管理部進行操作。新開業(yè)網(wǎng)點由總行信息技術部根據(jù)總行會計結算部開業(yè)操作指令，在網(wǎng)點開業(yè)前批量開立全網(wǎng)點內部賬戶。第十條 維護因業(yè)務規(guī)則發(fā)生變化等需對內部賬戶維護（如更名、停用等）的，由業(yè)務主管部門或總行會計結算部發(fā)起運維，流程參照內部賬戶開立。第四章 內部賬戶日常管理第十一條 重點內部賬戶范圍“網(wǎng)點每日檢查核對的內部賬戶明細表”中所列內部賬戶、客戶性質內部賬戶及異常內部賬戶納入重點內部賬戶管理范圍。內部賬戶異常是指在業(yè)務辦理過程中，因處理環(huán)節(jié)（含時間、空間

7、上的間隔）形成內部賬戶的掛賬業(yè)務及掛銷賬等情況。掛賬包括但不限于清算類款項、業(yè)務性掛賬、差錯類掛賬等。（一）清算類款項指辦理跨分行業(yè)務或辦理系統(tǒng)外支付結算業(yè)務過程中形成的待清算資金款項。如分支行待清算往來、銀聯(lián)待清算款項等。（二）業(yè)務性掛賬指業(yè)務處理過程中因時間或空間上的間隔造成的暫掛款項。相關業(yè)務辦理完畢后，款項隨之結清。如暫收、暫付的待劃轉款項等。（三）差錯類掛賬是指因業(yè)務差錯引起的掛賬款項。如：現(xiàn)金長短款、待查錯賬等。第十二條 日常管理（一）各單位應按照相關核算規(guī)定正確使用內部賬戶，不得指使、授意經辦人員違規(guī)使用內部賬戶。各網(wǎng)點應落實專人定期核對其他應收應付款內部賬戶使用情況。如發(fā)現(xiàn)應收

8、應付款項記賬串戶或其他使用不規(guī)范的情況，應及時指正。（二）各單位應加強日常操作管理，注意記錄入賬原因、留存相關資料并專人保管，做到賬務明晰，及時銷賬。根據(jù)賬戶核算內容應于業(yè)務發(fā)生當日及時完成銷賬，原則上最遲不超過3個工作日。除注明特定用途的賬戶，其他內部賬戶在系統(tǒng)交易時均需在備注或摘要內輸入使用說明。（三）各單位應依據(jù)內部賬戶核算的具體業(yè)務，按照相關業(yè)務規(guī)定做好外部對賬或賬實核對工作；同時做好閑置的內部賬戶上報清理工作。1、每日營業(yè)終了，各網(wǎng)點應打印并依據(jù)“網(wǎng)點每日檢查的內部賬戶明細表”檢查掛賬款項，確保內部賬戶余額的真實性和準確性。對照確認無誤后,本表作重要賬務核對工作清單（一）（該清單納入

9、總行會計檢查工作清單內）附件。2、每日對本機構按業(yè)務規(guī)則應當日結零的內部賬戶實施監(jiān)控管理。落實專人做好清算科目、暫收科目及暫付科目前一日余額的復核勾對工作。會計主管應及時檢查柜員是否規(guī)范處理異常掛賬，如遇重大異常須上報總行會計結算部。3、外匯業(yè)務要求：每日營業(yè)前各經營單位應落實專人核對其他應收應付款科目余額及發(fā)生額，并做好外匯其他應收應付款核對記錄（電子版）（附件1-3），定期備份。月末，打印其他應收應付款紙質明細清單，留存一年后上交檔案管理部門。對于其他應付款（98賬戶）必須檢查余額是否為零，否則應立即查明原因并報告海外業(yè)務部處理。（四）總行營運管理部運用會計監(jiān)測系統(tǒng)對全行各單位重點內部賬戶

10、進行日常監(jiān)控。如有異常，通過會計監(jiān)測系統(tǒng)向相關單位發(fā)出預警協(xié)查。各單位收到預警協(xié)查任務后，須及時查找問題原因，落實整改，并于三個工作日內將協(xié)查結果（原因、整改處理情況）反饋總行營運管理部。（五）柜面業(yè)務系統(tǒng)交易操作要求參見銀行核心業(yè)務系統(tǒng)操作手冊-內部賬戶記賬及軋賬（銀行產品20102號）相關內容。第十三條 系統(tǒng)銷賬管理（一）已列入系統(tǒng)銷賬管理的內部賬戶（以下簡稱銷賬賬戶,附件1-1），在入賬（即與該賬戶余額方向一致的賬務）記賬時，系統(tǒng)將自動產生一個銷賬編號。柜員進行出賬（即與該賬戶余額方向相反的賬務）記賬時，必須在交易中輸入該編號，系統(tǒng)核對編號、金額等信息與原入賬信息一致后即自動作銷賬處理。

11、系統(tǒng)支持一進多出、多進一出的銷賬方式：入賬金額為一筆、出賬為多筆，或入賬金額為多筆、出賬為一筆時，出、入賬的金額合計應相等。實行系統(tǒng)內銷賬控制的內部賬戶，其入賬和出賬均由系統(tǒng)生成銷賬登記簿記錄，無需登記手工賬簿。每個工作日，各單位應查詢上日“銷賬賬戶未銷賬余額核對異常情況表”，核對各內部賬戶的未銷賬余額與該賬戶當日期末余額一致。如發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)賬務與銷賬信息不一致的情況，應及時查明原因予以糾正。（二）銷賬期限對于銷賬賬戶10天以上未銷賬的記錄，各單位應落實人員按時查看，關注并查明該賬戶長期未能銷賬的原因，及時處理，避免長期宕賬情況。每月底，各網(wǎng)點會計主管匯總當期新增的10天以上未銷賬記錄，向分行（含

12、總行營業(yè)部、各區(qū)域管理總部，下同）會計管理部門報告，說明原因。分行會計管理部門應組織盡快處理，避免長期宕賬情況的發(fā)生。（三）每年年終，根據(jù)系統(tǒng)打印的“年度銷賬賬簿”和手工銷賬賬簿（如有），各單位應及時核對無誤，納入當期會計檔案保管。第十四條 異常處理各單位對下列原因導致的非業(yè)務性暫宕款項，在發(fā)生次日，“一事一報”報送總行有關部門，根據(jù)批準事項進行賬務處理。（一）由于銀企之間結算造成的事故、案件、糾紛引起的各類應收、應付款項，單筆金額超過人民幣一萬元(含)以上的，由總行會計結算部負責審批；單筆金額在人民幣一萬元以下的，由分行會計分管負責人審批，并報總行會計結算部備案。（二）由于個人結算業(yè)務收付造

13、成的事故、案件、糾紛引起的各類應收應付款項，單筆金額超過人民幣一千元(含)以上的，由總行會計結算部負責審批；單筆金額在人民幣一千元以下的，由分行會計分管負責人審批，并報總行會計結算部備案。上述1、2情況，應區(qū)分柜面和自助機具分別填制銀行差錯事故處理報批表（附件1-2）報總行。若為外匯業(yè)務，單筆金額超過等額一萬美元(含)以上的，由總行海外業(yè)務部負責審批；單筆金額在等額一萬美元以下的，由經營單位分管負責人審批，并報總行海外業(yè)務部備案。（三）由于其他非結算業(yè)務引起的其他應收應付款項，參照銀行資產減值準備計提操作指引（銀行計財200811號）、關于案件訴訟費用財務處理規(guī)定的通知（銀行資200218號）

14、和銀行財務核算管理辦法（上銀函201336號）等文件，分別由總行相關部門負責審批執(zhí)行。第十五條 其他管理（一）總行會計結算部根據(jù)核算變化內容，及時組織清理停用內部賬戶。（二）總行會計結算部按需更新每日結零的內部賬戶清單和銷賬賬戶維護內容，經總行營運管理部進行系統(tǒng)維護后通過部門郵箱予以告知。各單位特色業(yè)務余額監(jiān)控賬戶自行維護。（三）總分行會計管理部門通過制度規(guī)范和會計檢查輔導等手段對轄屬分支行的重點賬戶管理予以監(jiān)督。（四）分行及時匯總并向總行會計結算部上報轄屬經營單位在內部賬戶使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題和相關建議。第五章 其他應收應付款管理第十六條 科目和賬戶設置（一）科目設置1、139 其他應收款：

15、核算和反映本行除逾期貸款、應收利息、因授信業(yè)務產生的墊款、應收股利、代理兌付業(yè)務暫付款等以外應收或暫付的其他各類款項情況。2、261其他應付款：核算和反映本行除應解匯款、應付本匯票款項、應付利息、應付職工薪酬、應交稅金、應付利潤、代理業(yè)務暫收款等以外應付或暫收的其他各類款項情況。（二）賬戶設置和使用要求根據(jù)對應的業(yè)務和處理的環(huán)節(jié)，在其他應收應付款各（子）科目項下分別設置內部賬戶。其中98賬戶歸屬于261-002科目,通常用于系統(tǒng)交易限制并經總行會計結算部審批后開立使用。同類業(yè)務的98賬戶每個網(wǎng)點只能開設一個。總行會計結算部負責發(fā)布和更新其他應收應付款內部賬戶使用說明（以下簡稱使用說明，附件1-

16、1）。各單位應嚴格按照使用說明規(guī)定在日常業(yè)務處理時規(guī)范使用，嚴禁隨意、錯誤使用，不得將明確規(guī)定需要分戶核算的應收應付款項納入同一賬戶中核算。第十七條 清理核銷（一）各網(wǎng)點應落實專人，定期對網(wǎng)點長期懸宕的其他應收應付款進行檢查清理。每年11月底，各單位應對“139其他應收款”科目中不應跨年度的各類墊款要逐筆清理收回；對“261其他應付款”科目中的懸宕款項，要逐筆進行核實清理。每年年底前，各單位按年度授權所明確的權限，自行審批核銷或報送總行業(yè)務主管部門批準后予以核銷，對待報批清理的各類懸宕款項，不得擅自處理和隱瞞不報。1、其他應收款宕賬核銷，會計分錄：借：536營業(yè)外支出 貸：139其他應收款2、其他應付款宕賬核銷，會計分錄：借：261其他應付款 貸：515營業(yè)外收入（二）各分行應按季度對各網(wǎng)點其他應收應付款使用、結余、清理、核銷工作進行檢查。第六章 附 則第十八條 其他說明如具體業(yè)務的會計核算制度中已明確相關內部賬戶的開立流程或核算規(guī)則，以相關會計核算制度為準。財務核算系統(tǒng)內部資金核算要求遵其系統(tǒng)和財務管理規(guī)則執(zhí)行涉及上述內部賬戶對應科目的管理規(guī)則參照本文執(zhí)行。第十九條 解釋部門本辦法由總行會計結算