地稅負(fù)擔(dān)與彈性研究報(bào)告

1、YOURLOGOYourcompanyname部門：XX部20XX地稅負(fù)擔(dān)與彈性研究報(bào)告姓名：XXX地稅負(fù)擔(dān)與彈性研究報(bào)告合理確定稅負(fù)水平，科學(xué)制定財(cái)稅政策，增強(qiáng)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的能力，對保證政府財(cái)政收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義，也是當(dāng)前社會各界關(guān)注的一個(gè)重要稅收指標(biāo)。稅收負(fù)擔(dān)是指宏觀稅負(fù)，是用一定時(shí)期內(nèi)各類稅收收入占國內(nèi)(或地區(qū))生產(chǎn)總值(GDP)的比值。反映了社會各類經(jīng)濟(jì)主體總體上所承受稅收負(fù)擔(dān)的大小，也反映了國家與企業(yè)、個(gè)人之間的利益分配關(guān)系，是確定稅制科學(xué)與否的核心問題之一。稅負(fù)水平過低會影響政府的宏觀調(diào)控能力；稅負(fù)水平過高會影響經(jīng)濟(jì)增長。而作為稅收對經(jīng)濟(jì)增長反應(yīng)程度的體現(xiàn)，稅收

2、彈性系數(shù)指標(biāo)也一直為宏觀經(jīng)濟(jì)和稅收研究的各個(gè)方面所關(guān)注。稅收彈性是對稅收負(fù)擔(dān)概念的拓展，反映一個(gè)國家稅收調(diào)節(jié)能力的大小，也可反映社會各類經(jīng)濟(jì)主體對稅收變動的適應(yīng)能力。目前稅收彈性與稅收負(fù)擔(dān)已成為用于宏觀稅收分析的主要指標(biāo)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，彈性是指用一個(gè)變量變動的百分比相應(yīng)于另一變量變動的百分比來反映變量之間變動敏感程度的指標(biāo)。彈性的大小可用彈性系數(shù)來衡量。稅收彈性，即稅收彈性系數(shù)，是指稅收收入的相對變化量與國內(nèi)生產(chǎn)總值相對變化量的比值。稅收彈性可以分為三個(gè)區(qū)間來分析：當(dāng)稅收彈性1時(shí)，表示稅收收入增長低于經(jīng)濟(jì)的增長；當(dāng)稅收彈性=1時(shí)，表示稅收收入增長與經(jīng)濟(jì)增長同步；當(dāng)稅收彈性1時(shí)，表示稅收收入

3、增長高于經(jīng)濟(jì)的增長。按照經(jīng)濟(jì)理論，稅收增長比例應(yīng)與經(jīng)濟(jì)增長比例同步，即稅收彈性系數(shù)為1的時(shí)候，是比較完美和協(xié)調(diào)的增長形勢。稅收彈性系數(shù)的合理區(qū)間是0.8-1.2。一、全市稅負(fù)和稅收彈性的對比分析自年以來，市經(jīng)濟(jì)和稅收均保持了較快增長。市年實(shí)現(xiàn)GDP101.74億元，年達(dá)到501.07億元，平均增長速度為18.61%。地稅收入由年的5.6181億元迅速增長到年的25.244億元（含四個(gè)園區(qū)），平均增速為18.86%。由于稅收增長略高于GDP增長，帶動市稅負(fù)水平持續(xù)上升。年稅收負(fù)擔(dān)率為5.52，經(jīng)6年波動出現(xiàn)小幅回落，下降至年3.91%的低點(diǎn)后，自年逐年回升。年負(fù)增長很大程度上跟國家調(diào)整兩個(gè)所得稅

4、的分享政策密切相關(guān)。地稅歷年稅負(fù)水平變化大致可分為三個(gè)階段。第一個(gè)階段是年至年，稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)一直在5%以上運(yùn)行，分別為5.52%和5.30%。第二階段是年至年，為低稅負(fù)時(shí)期，分別為4.34%、4.18%、4.11%、4.16%和3.91%。第三個(gè)階段是年至年，地稅的稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)在4%以上，分別為4.18%、4.41%和5.04%。從全市稅收彈性看，10年中，有3個(gè)年份的彈性系數(shù)基本保持在合理區(qū)間之內(nèi)，分別是年0.78、年0.90和年1.08。年、年和年4個(gè)年份的彈性系數(shù)低于合理區(qū)間，分別為0.70、-0.20和0.64。4個(gè)年份的稅收彈性高出合理區(qū)間，分別是年1.61、年1.36、年1.2

5、6和年2.47。指標(biāo)高低轉(zhuǎn)換與政府政策調(diào)整影響緊密相關(guān)。年是國家調(diào)整所得稅分享政策的基數(shù)年，隨后的年和年出現(xiàn)了低彈性。年、年趨于合理。年由于政府提出同比增長21.5%以上的高增長目標(biāo)（同年GDP增長為17.3%），隨即出現(xiàn)了1.36的高彈性。因此，人為地制定過高或過低的收入目標(biāo)和政策調(diào)整會對稅收彈性指標(biāo)產(chǎn)生較大影響。年以來地稅部門稅收彈性的平均值為1.01，表明經(jīng)濟(jì)和地稅收入均保持了快速的增長態(tài)勢，且地稅收入增長快于地方經(jīng)濟(jì)增長，說明地稅部門在強(qiáng)化征管，防止稅收流失等方面做了大量扎實(shí)有效的工作，成效顯著。但長時(shí)間的彈性過高，也給地稅部門持續(xù)實(shí)現(xiàn)高幅增長帶來沉重壓力。二、與全省地稅稅負(fù)和稅收彈性

6、的對比分析年以來全省地稅稅負(fù)水平總體保持了增長態(tài)勢，大致可分為三個(gè)階段，第一個(gè)階段是年至年，稅負(fù)分別為3.61%、3.79%、3.25%、3.32%、3.22%、3.59%和3.78%，為低稅負(fù)時(shí)期。第二個(gè)階段是年至年，分別為4.34%、4.40%，稅負(fù)在4%以上5%以下，為中稅負(fù)時(shí)期。第三個(gè)階段是年，稅負(fù)水平為5.26%，為相對較高稅負(fù)時(shí)期。與全省地稅稅負(fù)水平變動趨勢相比，地稅稅負(fù)在年至年間基本全省。但自年開始全省稅負(fù)高速增長的時(shí)期，地稅稅負(fù)沒有出現(xiàn)以往高于全省增長的趨勢，與總體走勢發(fā)生了背離。主要原因是主體規(guī)模稅源的逐步萎縮造成的。一是鋼鐵、鋁業(yè)等區(qū)域重點(diǎn)行業(yè)稅源受政策、金融危機(jī)、市場競爭

7、等因素影響稅收增幅下降。二是后續(xù)稅源極度匱乏，沒有新增的大型、特大型稅源企業(yè)彌補(bǔ)稅源缺口，導(dǎo)致二產(chǎn)稅源銳減。年以來10年間，全省稅收彈性有3年處于合理區(qū)間，分別是年1.18、年0.82、年1.05；有6年高于合理區(qū)間，分別是年1.60、年1.40、年1.77、年1.36、年1.96和年4.41%；僅年低于合理區(qū)間，為-0.21。全市地稅稅收彈性有3個(gè)年份的彈性系數(shù)基本保持在合理區(qū)間之內(nèi)，分別是年0.78、年0.90和年1.08。年、年和年三個(gè)年份的彈性系數(shù)低于合理區(qū)間，分別為0.70、-0.20和0.64。4個(gè)年份的稅收彈性高出合理區(qū)間，分別是年1.61、年1.36、年1.26和年2.47?？?/p>

8、體上看，地稅稅收彈性與全省變動趨勢基本相同。三、與省內(nèi)其他地區(qū)地稅稅負(fù)及稅收彈性的對比分析年地稅稅負(fù)處于全省地稅系統(tǒng)第二，為5.37%。海西地稅位居第一，為7.47%；果洛地稅名列第三，為3.37%。海南地稅排名第四，為2.95%。目前我國還屬發(fā)展中國家，稅負(fù)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上發(fā)達(dá)工業(yè)國家。從這個(gè)意義上講，在政治運(yùn)行機(jī)制和稅收制度相同的情況下，地區(qū)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制越規(guī)范，征管水平越高，稅負(fù)水平相對越高。地稅稅負(fù)水平表明，一方面稅收增長方式比較單一。從地稅收入的結(jié)構(gòu)看，依靠投資拉動的稅收增長方式的不穩(wěn)定性已經(jīng)逐步顯現(xiàn)。尤其是作為支撐市區(qū)級收入增長的地稅主體稅種營業(yè)稅增長乏力，產(chǎn)業(yè)發(fā)展不平衡，

9、工業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)、資源開發(fā)型企業(yè)發(fā)展后勁不足。一方面市局稅源基礎(chǔ)不斷弱化。受四個(gè)園區(qū)相對優(yōu)惠的稅收政策及園區(qū)自身產(chǎn)業(yè)集群集聚效應(yīng)的影響，轄區(qū)企業(yè)（以經(jīng)營效益較好及大中型企業(yè)為主體）外遷，稅源持續(xù)外流，四個(gè)園區(qū)占全市稅收收入比例從年的0.01%提高到年16.72%，導(dǎo)致市局缺乏新的經(jīng)濟(jì)稅源增長點(diǎn)。年全省地稅系統(tǒng)各單位稅收彈性普遍高于合理區(qū)間。玉樹地稅位居其一，稅收彈性為4.02，海西地稅稅收彈性為3.71，果洛地稅稅收彈性為2.77，地稅位居第四，稅收彈性為2.35。四、分析結(jié)論及綜合評價(jià)（一）年至年的指標(biāo)變化表明地稅稅負(fù)與彈性指標(biāo)受政策和政府行為影響較大，不僅給全市財(cái)政收支帶來一定負(fù)面影響，且難

10、以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展要求。（二）地稅稅負(fù)高于全省地稅稅負(fù)水平，但是差距正在逐步縮小。（三）地稅稅收彈性指標(biāo)規(guī)律性不明顯，地稅收入超經(jīng)濟(jì)增長的現(xiàn)象比較普遍，反映出人為干預(yù)稅收現(xiàn)象比較突出。（四）稅負(fù)水平增長較快，反映出地稅征管逐步步入規(guī)范化道路，征管質(zhì)量和執(zhí)法質(zhì)量上升到一個(gè)新水平。（五）稅收增收與政策性減收矛盾突出。受金融危機(jī)的持續(xù)影響，在我省乃至我市經(jīng)濟(jì)總量小、發(fā)展基礎(chǔ)薄弱、發(fā)展方式還比較落后的現(xiàn)實(shí)情況下，地稅部門結(jié)構(gòu)性減稅政策已經(jīng)制度化，涉及地方稅中的所得稅、城建稅、土地使用稅、營業(yè)稅等多個(gè)稅種，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策和加強(qiáng)征管保增長的矛盾較為突出，組織收入形勢嚴(yán)峻。五、基于分析結(jié)論的幾點(diǎn)建議（一）規(guī)范政府行為，減少政府干預(yù)，逐步建立稅收收入與GDP之間的合理互促內(nèi)生機(jī)制。應(yīng)當(dāng)有意識減少人為干預(yù)經(jīng)濟(jì)和稅收的現(xiàn)象，減少政府部門對經(jīng)濟(jì)和稅收問題的臨時(shí)動議，科學(xué)履行政府職能，完全按照市場經(jīng)濟(jì)要求調(diào)控和管理經(jīng)濟(jì)與稅收。（二）努力提高GDP內(nèi)在質(zhì)量，不斷提高良性增值額比重。要大力引進(jìn)、開發(fā)、建設(shè)高附加值、高贏利項(xiàng)目，不斷提高能夠提供良性增