財(cái)務(wù)報(bào)表間的勾稽關(guān)系

1、精品文檔財(cái)務(wù)報(bào)表間的勾稽關(guān)系：1、 資產(chǎn)負(fù)債表中期末“未分配利潤(rùn)”=損益表中“凈利潤(rùn)” +資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)。2、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“應(yīng)交稅費(fèi)”期末數(shù)=應(yīng)交增值稅（按損益表計(jì)算本期應(yīng)交增值稅）+應(yīng)交城建稅教育附加（按損益表計(jì)算本期應(yīng)交各項(xiàng)稅費(fèi)）+應(yīng)交所得稅（按損益表計(jì)算本期應(yīng)交所得稅） +應(yīng)交稅費(fèi)期初數(shù) - 現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”金額。這幾項(xiàng)還必須與現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”相互聯(lián)系。這其中按損益表計(jì)算各項(xiàng)目計(jì)算方法如下：本（上）應(yīng)交增值稅本期金額=本（上）損益表中的“營(yíng)業(yè)收入”*17%- 本（上）期進(jìn)貨*17%；本（上）期營(yíng)業(yè)收入=本（上）期損益表中的“營(yíng)業(yè)收入”金

2、額本（上）進(jìn)貨金額=本（上）期資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末金額+本（上）期損益表中“營(yíng)業(yè)成本”金額- 本（上）期資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期初金額本（上）期應(yīng)交城建稅教育附加=本（上）期損益表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”本（上）期應(yīng)交所得稅=本（上）期損益表中的“所得稅”金額本（上）期應(yīng)交城建稅教育附加=本（上）期應(yīng)交增值稅* （ 7 或 5%+3%）若是小規(guī)模納稅人則以上都不考慮，可以用以下公式：應(yīng)交增值稅=損益表中“營(yíng)業(yè)收入” *3%， （報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入是不含稅價(jià)）。應(yīng)交城建稅教育附加=應(yīng)交增值稅（損益表中“營(yíng)業(yè)收入”*3%）* （ 7 或 5%+3%）應(yīng)交所得稅=損益表中的“所得稅”金額3、現(xiàn)金流量表

3、中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額”=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金”期末金額- 期初金額4、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入” +按損益表中（“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”）計(jì)算的應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（參照前面計(jì)算方法得來(lái)）+資產(chǎn)負(fù)債表中（“應(yīng)收帳款”期初數(shù)- “應(yīng)收帳款”期末數(shù)）+（“應(yīng)收票據(jù)”期初數(shù)- “應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù)）+（“預(yù)收帳款”期末數(shù)- “預(yù)收帳款”期初數(shù)）- 當(dāng)期計(jì)提的“壞帳準(zhǔn)備”。5、現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他支出支出” +資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末價(jià)值- “存貨”期初價(jià)值）

4、+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（參照前面計(jì)算方法得來(lái)） +（“應(yīng)付帳款”期初數(shù)- “應(yīng)付帳款”期末數(shù)）+（“應(yīng)付票據(jù)”期初數(shù)- “應(yīng)付票據(jù)”期末數(shù)）+（“預(yù)付帳款”期末數(shù)- “預(yù)付帳款”期初數(shù)）6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)- 期初數(shù) +“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)- 期初數(shù)（現(xiàn)在統(tǒng)一在“應(yīng)付職工薪酬”中核算）+本期為職工支付的工資和福利總額。（包含在銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用里面）7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅等）”=按損益表中銷售額計(jì)算出來(lái)的“增值稅”+損益表中“所得稅” +“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”+“應(yīng)交稅費(fèi)”期初數(shù)

5、- 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”期末數(shù)。8、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用：損益表中“管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用 +營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出”- 資產(chǎn)負(fù)債表中“累計(jì)折舊”增加額（期末數(shù)- 斯初數(shù)）（也就是計(jì)入各項(xiàng)費(fèi)用的折舊，這部分是沒(méi)有在本期支付現(xiàn)金的）”- 費(fèi)用中的工資（已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映）。.精品文檔9、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”初和各項(xiàng)長(zhǎng)期投資科目的變動(dòng)數(shù)。10、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額- 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收股利”期末數(shù)- 期初數(shù) - “應(yīng)收利息”

6、期末數(shù)- 期初數(shù)。11、現(xiàn)金流量表中“處置或購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)” +“在建工程” +“無(wú)形資產(chǎn)”等其他科目變動(dòng)額（增加了計(jì)入收到的現(xiàn)金流量中，減少了計(jì)入支付的現(xiàn)金流量中）。現(xiàn)金流量表附表的快速編制方法一、現(xiàn)金流量表附表的會(huì)計(jì) 平衡公式資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益資產(chǎn) = 廣義現(xiàn)金 + 存貨（包括生產(chǎn)成本）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目+ 其他資產(chǎn)負(fù)債 = 經(jīng)營(yíng)性負(fù)債 + 其他負(fù)債所有者權(quán)益= 非本年利潤(rùn)所有者權(quán)益+ 本年利潤(rùn)將、代入得：廣義現(xiàn)金 + 存貨（包括生產(chǎn)成本）+ 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目+ 其他資產(chǎn) = 經(jīng)營(yíng)性負(fù)債 + 其他負(fù)債 + 非本年利潤(rùn)所有者權(quán)

7、益+ 本年利潤(rùn)移項(xiàng)得：廣義現(xiàn)金 = 本年利潤(rùn) +經(jīng)營(yíng)性負(fù)債 + 其他負(fù)債 + 非本年利潤(rùn)所有者權(quán)益存貨（包括生產(chǎn)成本）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目其他資產(chǎn)此為靜態(tài)表達(dá)方式，如果考慮動(dòng)態(tài)，即：期末與期初比較的變化額，即可表達(dá)現(xiàn)金流量，即：現(xiàn)金凈流量 = 凈利潤(rùn) + 經(jīng)營(yíng)性負(fù)債增加額（期末- 期初） + 其他負(fù)債增加額（期末期初）+ 非本年利潤(rùn)所有者權(quán)益增加額（期末- 期初）存貨增加額（期末期初）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加額（期末- 期初其他資產(chǎn)增加額（期末期初）進(jìn)一步調(diào)整，即：均調(diào)整為相加關(guān)系加項(xiàng)關(guān)系，公式如下：現(xiàn)金凈流量 = 凈利潤(rùn) + 經(jīng)營(yíng)性負(fù)債增加額（期末- 期初） + 其他負(fù)債增加額（期末- 期初） + 非本

8、年利潤(rùn)所有者權(quán)益增加額（期末-期初） + 存貨減少額（期初期末）+.精品文檔經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少（期初期末）其他資產(chǎn)增加額（期初期末）此公式，就是現(xiàn)金流量表附表的調(diào)整的來(lái)源，以及相關(guān)原理，只不過(guò)此現(xiàn)金凈流量，為全部的現(xiàn)金凈流量，而附表要求的是調(diào)整為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量。依據(jù)公式，將現(xiàn)金流量公式表達(dá)為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，如下所示：經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量= 凈利潤(rùn) + 經(jīng)營(yíng)性負(fù)債增加額（期末-期初） + 存貨減少額（期初期末）+ 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少（期初期末）±調(diào)整項(xiàng)目二、調(diào)整項(xiàng)目說(shuō)明1. 調(diào)增項(xiàng)目：不是經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)產(chǎn)生的計(jì)入當(dāng)期損益類費(fèi)用，對(duì)凈利潤(rùn)有降低的影響額，涉及的科目主要有：財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、其

9、他業(yè)務(wù)支出等，如：為在建工程發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，會(huì)計(jì)處理時(shí)，是計(jì)入當(dāng)期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用 “，但因其不是經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，屬于投資性活動(dòng)，故應(yīng)調(diào)增2. 調(diào)減項(xiàng)目：不是經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)產(chǎn)生的計(jì)入當(dāng)期損益類利得，對(duì)凈利潤(rùn)有增加的影響額，涉及的科目主要有：其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等，如：固定資產(chǎn)處置時(shí)產(chǎn)生的凈收益，會(huì)計(jì)處理時(shí)，是計(jì)入當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)外收入 “，使當(dāng)期凈利潤(rùn)增加，但因其不是經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，故應(yīng)調(diào)減；從公式，我們可以得出，對(duì)其運(yùn)用，是否與主表能夠保持邏輯關(guān)系的準(zhǔn)確性，關(guān)鍵在于我們?nèi)粘?huì)計(jì)處理，對(duì)會(huì)計(jì)科目 的運(yùn)用，即：如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)性會(huì)計(jì)科目與非經(jīng)營(yíng)性會(huì)計(jì)科目，以及會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，一般地講，經(jīng)營(yíng)性會(huì)計(jì)科目，對(duì)

10、應(yīng)的是經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量項(xiàng)目，但也有特例，例如：購(gòu)入固定資產(chǎn)形成的負(fù)債，此負(fù)債，不屬于長(zhǎng)期負(fù)債，因此，不可能在“長(zhǎng)期應(yīng)付款 “中進(jìn)行處理，而是屬于流動(dòng)負(fù)債一般情況下，我們會(huì)在”其他應(yīng)付款 “中進(jìn)行處理（從此處我們也可看出流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)科目并不一定全部是經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)科目），對(duì)此情況，我們應(yīng)在其他應(yīng)付款下設(shè)置二級(jí)科目如： “非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付款”，在 “經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加 ”的現(xiàn)金流量表處理時(shí)，將此“非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付款”因素賜除。同理，非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目按此原則處理。預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用按科目屬性應(yīng)歸入“經(jīng)營(yíng)應(yīng)付性項(xiàng)目”、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目”。其處理方式及調(diào)整方式，參照“經(jīng)營(yíng)應(yīng)付性項(xiàng)目”、 “經(jīng)營(yíng)性

11、應(yīng)收項(xiàng)目”，生產(chǎn)成本的結(jié)余金額表示期末在制品的結(jié)余情況，因此，可視同存貨處理建筑施工企業(yè)稅費(fèi)稅法規(guī)定，從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論怎樣結(jié)算，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程價(jià)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè).精品文檔備的價(jià)款，根據(jù)此規(guī)定，納稅人可通過(guò)籌劃取得節(jié)稅效果。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于前者，無(wú)論是包工包料工程還是包工不包料工程，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款。但包工包料與包工不包料的最大區(qū)別在于是否將材料的供應(yīng)納入施工企業(yè)的施工過(guò)程中。一項(xiàng)工程雖然使用同樣的材料，但由于材料的供應(yīng)渠道不同，必然會(huì)使施工企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)不

12、同。建設(shè)單位一般是直接從市場(chǎng)上購(gòu)買，價(jià)格較高，會(huì)使施工企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)過(guò)高，而施工企業(yè)一般與材料供應(yīng)商有長(zhǎng)期合作關(guān)系，購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格相對(duì)便宜，這樣就直接降低了計(jì)入營(yíng)業(yè)稅依據(jù)的原材料價(jià)值，達(dá)到節(jié)稅目的。例 1：建設(shè)單位A 建造一棟商業(yè)大樓，以包工不包料的形式出包給施工企業(yè)B，工程總承包價(jià)為3000 萬(wàn)元，另工程所用的主要材料由建設(shè)單位A 供應(yīng)，材料價(jià)款為2100 萬(wàn)元。價(jià)款結(jié)清后施工企業(yè) B 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =（ 3000+2100） ×3%=153（萬(wàn)元）。若 B 企業(yè)對(duì)該工程進(jìn)行納稅籌劃，采取包工包料的方式，材料由施工企業(yè)B 自行購(gòu)買， B 企業(yè)利用其業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)以2000 萬(wàn)元買到所需同樣

13、材料。這樣總承包價(jià)為5000 萬(wàn)元，此時(shí)B 企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =5000×3%=150（萬(wàn)元），從而少納3 萬(wàn)元。對(duì)后者，安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，應(yīng)盡量不將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，而由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得的收入只是安裝收入，從而達(dá)到節(jié)稅目的。例 2：安裝企業(yè) A 承包制造企業(yè) B 設(shè)備的安裝工程， 經(jīng)雙方協(xié)商， 設(shè)備由安裝企業(yè) A 提供并負(fù)責(zé)安裝， 工程總價(jià)款為 400 萬(wàn)元（其中安裝費(fèi) 60 萬(wàn)元）。價(jià)款結(jié)清后， A 企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =400×3%=12 （萬(wàn)元）。若 A 企業(yè)對(duì)該安裝工程進(jìn)行納稅籌劃，協(xié)商好設(shè)備由B 企業(yè)自行采購(gòu)提供，

14、A 企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，收取安裝費(fèi)60 萬(wàn)元，則 A 企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=60×3%=1.8（萬(wàn)元），與籌劃前相比，可節(jié)稅10.2 萬(wàn)元。對(duì)混合銷售行為進(jìn)行籌劃稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)稅法又規(guī)定，納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù) （包括建筑、 安裝、裝飾、修繕其他工程作業(yè)， 下同），同時(shí)符合以下條件的，

15、對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅， 對(duì)提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入 （不包括按規(guī)定應(yīng)征收的增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營(yíng)業(yè)稅：（ 1）具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（ 2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。.精品文檔凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。例 3：具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)的A 公司， 2006 年 5 月承建了建設(shè)單位B 的辦公大樓，雙方簽訂承包合同注明：工程耗用鋁合金門窗價(jià)值200 萬(wàn)元（不含稅）及玻璃幕墻價(jià)值 300 萬(wàn)元（不含稅）均由A 公司用其自產(chǎn)貨

16、物提供；提供建筑安裝勞務(wù)取得收入100 萬(wàn)元（不含稅） 。A 公司應(yīng)納增值稅額=（200+300） ×17%=85（萬(wàn)元）；A 公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=100×3%=3（萬(wàn)元）；合計(jì)納稅 =85+3=88（萬(wàn)元）。上例中，若簽訂建設(shè)施工合同時(shí)沒(méi)有單獨(dú)注明建筑安裝勞務(wù)的條款，則應(yīng)就納稅人取得的全部收入繳納增值稅，即A 公司應(yīng)納增值稅=（200+300+100） ×17%=102（萬(wàn)元）。通過(guò)上述案例可知具有建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)的建筑公司，如果在簽訂合同時(shí)注意單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)的價(jià)款，即可節(jié)稅=10288=14（萬(wàn)元）。利用承包合同進(jìn)行籌劃稅法規(guī)定：建筑

17、業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與建筑單位簽訂建筑安裝工程合同，無(wú)論其是否參與施工，均應(yīng)按建筑業(yè)稅目適用3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；若建筑工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目適用5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。稅率的差異為建筑工程公司進(jìn)行納稅籌劃提供了操作空間。例 4：建設(shè)單位A 有一工程需找一施工單位承建。在工程承包公司B 的組織安排下，施工單位C 承建了該項(xiàng)工程。A 與 C 簽訂了承包合同，合同金額為425 萬(wàn)元

18、。此外， C 還支付給B 公司 25萬(wàn)元的服務(wù)費(fèi)用。此時(shí)工程承包公司B 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =25×5%=1.25（萬(wàn)元）。上例中，若B 與 A 直接簽訂合同。合同金額為425 萬(wàn)元，然后B 再把工程轉(zhuǎn)包給C，簽訂轉(zhuǎn)包合同，合同金額為400 萬(wàn)元。完工后， B 向 C 支付價(jià)款 400 萬(wàn)元。這樣承包公司B 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =（425 400） ×3%=0.75（萬(wàn)元），應(yīng)納印花稅額=425×0.03%+400×0.03%=0.2475（萬(wàn)元），通過(guò)簽訂合同，B 工程承包公司節(jié)稅總額=1.250.75 0.2475=0.2525（萬(wàn)元）。對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行籌

19、劃.精品文檔稅法規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。施工企業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定如下。1.實(shí)行合同完成一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；2.實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；3.實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；4.實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

20、間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。根據(jù)以上規(guī)定，施工企業(yè)收到預(yù)付備料款和預(yù)收工程價(jià)款時(shí)不是施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，因此，施工企業(yè)在選擇結(jié)算方式時(shí)，要在保證款項(xiàng)按期到賬的前提下不將預(yù)收款的時(shí)間作為結(jié)算時(shí)間，且將結(jié)算時(shí)間盡量往后推遲，這就使得營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也向后延遲。因稅款繳納時(shí)限的暫時(shí)延緩，增加了施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金，使企業(yè)獲取了資金的時(shí)間價(jià)值，從而為施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了便利?；径惙N：1、營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入3%繳納；2、城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅7%繳納；3、教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅3%繳納；4、地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅2%繳納；5、印花稅：建筑工程合同按承包金額的萬(wàn)分之三貼花；

21、帳本按5 元 / 本繳納（每年啟用時(shí)） ；年度按 “實(shí)收資本 ”與 “資本公積 ”之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元 / 平方米）；7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤(rùn)）繳納：2008 年起稅率為25%；10、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。上述稅種中除企業(yè)所得稅（2002 年 1 月 1 日新設(shè)立的企業(yè)）向國(guó)稅局申報(bào)繳納外，其他均向地稅局申報(bào)繳納。.精品文檔銀行借款的幾種還款方式及計(jì)

22、算方法2012-04-25 07:32:52|分類：默認(rèn)分類| 標(biāo)簽：|字號(hào)大中小 訂閱本文引用自jdsgx 銀行借款的幾種還款方式及計(jì)算方法到期一次還本付息法：又稱期末清償法，借款人需在貸款到期日還清貸款本息，利隨本清。假定貸款余額為y，貸款還款日距貸款發(fā)放日天數(shù)為t，貸款月利率為i，借款人歸還金額為m。那么：歸還本金 =m ÷1+ （ i÷30×t）歸還利息 =m-m ÷1+ （ i÷30×t）等額本息還款法：是指在貸款期內(nèi)每月以相等的額度平均償還貸款本息，計(jì)算公式：每月還款額 =貸款本金 ×月利率 ×（ 1月

23、利率）還款月數(shù)÷（ 1月利率）還款月數(shù)1遇利率調(diào)整及提前還款時(shí)，應(yīng)根據(jù)未償還貸款余額和剩余還款期對(duì)公式進(jìn)行調(diào)整，并計(jì)算每期還款額每月歸還的本金和利息的配給比例逐月變化，利息逐月遞減，本金逐月遞增舉例說(shuō)明，假定借款人從銀行獲得一筆20 萬(wàn)元的個(gè)人住房貸款，貸款期限20 年，貸款月利率4.2 ，每月還本付息。按照上述公式計(jì)算，每月應(yīng)償還本息和為1324.33 元。上述結(jié)果只給出了每月應(yīng)付的本息和， 因此需要對(duì)這個(gè)本息和進(jìn)行分解。 仍以上例為基礎(chǔ)， 一個(gè)月為一期， 第一期貸款余額 20 萬(wàn)元，應(yīng)支付利息 840.00 元（200000 ×4.2 ），所以只能歸還本金 484.33

24、 元，仍欠銀行貸款 199515.67 元；第二期應(yīng)支付利息 837.97 元（ 199515.67 ×4.2 ），歸還本金 486.37 元，仍欠銀行貸款 199029.30 元，以此類.精品文檔推。此種還款模式相對(duì)于等額本金還款法的劣勢(shì)在于支出利息較多，還款初期利息占每月供款的大部分，隨本金逐漸返還供款中本金比重增加。但該方法每月的還款額固定，可以有計(jì)劃地控制家庭收入的支出，也便于每個(gè)家庭根據(jù)自己的收入情況，確定還貸能力。該方法比較適用于現(xiàn)期收入少，預(yù)期收入將穩(wěn)定或增加的借款人，或預(yù)算清晰的人士和收入穩(wěn)定的人士，一般為青年人，特別是剛開始工作的年輕人也適合選用這種方法，以避免初期太大的供款壓力。等額本金還款法： 是指在貸款期內(nèi)每月等額償還貸款本金，貸款利息隨本金逐月遞減，計(jì)算公式：每月還款額 =貸款本金 ÷還款期數(shù) +（貸款本金 - 已歸還貸款本金累計(jì)額）×月利率貸款余額以定額逐漸減少，每月付款及貸款余額也定額減少舉例說(shuō)明，假設(shè)需要向銀行借款20 萬(wàn)元，還款年限為20 年，按照目前大部分銀行的利率，選擇