審計報告(非財務(wù)報表審計)參考格式

1、1.驗資報告舉例（教材P657-658，重點掌握）舉例：適用于擬設(shè)立有限責(zé)任公司股東一次全部出資驗資報告（1標(biāo)題）ABC有限責(zé)任公司（籌）：（2收件人）我們接受委托，審驗了貴公司（籌）截至2011年9月17日止申請設(shè)立登記的注冊資本實收情況。按照法律法規(guī)以及協(xié)議、章程的要求出資，提供真實、合法、完整的驗資資料，保護資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司（籌）的責(zé)任。我們的責(zé)任是對貴公司（籌）注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1602號驗資進行的。在審驗過程中，我們結(jié)合貴公司（籌）的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。（3范圍段）根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（

2、籌）申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由全體股東于2011年9月17日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗，截至2011年9月17日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊資本（實收資本），合計人民幣叁仟萬元整。各股東以貨幣出資2000萬元，實物出資1000萬元。（4意見段）如果存在需要說明的重大事項增加說明段本驗資報告供貴公司（籌）申請辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用，不應(yīng)被視為是對貴公司（籌）驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師及本會計師事務(wù)所無關(guān)。（5說明段）附件：1注冊資本實收情況明細(xì)表2驗資事項說明（6附件）

3、東方會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：×××（蓋章） （簽名并蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）中國上海市 （7注冊會計師簽名和蓋章）（8會計師事務(wù)所名稱、地址及蓋章） 二一一年九月二十日 （9報告日期）附件1注冊資本實收情況明細(xì)表截至2011年9月17日止被審驗單位名稱：ABC有限責(zé)任公司 貨幣單位：人民幣萬元股東名稱認(rèn)繳注冊資本實際出資情況金額出資比例貨幣實物知識產(chǎn)權(quán)土地使用權(quán)其他合計實收資本金額占注冊資本總額比例其中：貨幣出資金額占注冊資本總額比例甲150050%10005001500150050%100033%乙15005

4、0%10005001500150050%100033%200067%合計30003000100%附件2驗資事項說明一、基本情況ABC有限責(zé)任公司（籌）（以下簡稱貴公司）系由甲方和乙方共同出資組建的有限責(zé)任公司，于2011年9月17日取得上海市工商局核發(fā)的20110000393號企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書，正在申請辦理設(shè)立登記。（如果該公司在設(shè)立登記前須經(jīng)審批，還需說明審批情況。）二、申請的注冊資本及出資規(guī)定根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由全體股東于2011年9月17日之前一次繳足。其中：甲方認(rèn)繳人民幣150萬元，占注冊資本的50%，出資方式為貨幣1000萬元，

5、實物（機器設(shè)備）500萬元；乙方認(rèn)繳人民幣1500萬元，占注冊資本的50%，出資方式為貨幣1000萬元，實物（機器設(shè)備）500萬元。三、審驗結(jié)果截至2011年9月17日止，貴公司已收到甲方、乙方繳納的注冊資本（實收資本）合計人民幣叁仟萬元，實收資本占注冊資本的100%。（一）甲方實際繳納出資額人民幣1500萬元。其中：貨幣出資1000萬元，于2011年9月17日繳存ABC有限責(zé)任公司（籌）在上海東方路工商銀行開立的人民幣臨時存款賬戶××賬號內(nèi)；于2011年9月17日投入機器設(shè)備××名稱、數(shù)量等，評估價值為1000萬元，全體股東確認(rèn)的價值為1000萬元。&

6、#215;×資產(chǎn)評估有限公司已對甲方出資的機器設(shè)備進行了評估，并出具了文號資產(chǎn)評估報告。甲方已與貴公司于2011年9月15日就出資的機器設(shè)備辦理了財產(chǎn)交接手續(xù)。（二）乙方實際繳納出資額人民幣1500萬元。其中：貨幣出資1000萬元，于2011年9月17日繳存××公司（籌）在上海東方路工商銀行開立的人民幣臨時存款賬戶××賬號。如果股東的實際出資金額超過其認(rèn)繳的注冊資本金額，應(yīng)當(dāng)說明超過部分的處理情況（三）全體股東的貨幣出資金額合計2000萬元，占注冊資本總額的67%。四、其他事項2標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制審計報告（1-標(biāo)題）ABC股份有限公司

7、全體股東：（2-收件人）按照企業(yè)內(nèi)部控制審計指引及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計了ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。（3-引言段）一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任（4-責(zé)任段）按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。二、注冊會計師的責(zé)任（5-責(zé)任段）我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。三、內(nèi)部控制的固有局限性（6-固有局限性的說明段）內(nèi)部控制具有固有

8、局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險。四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見（7-審計意見段）我們認(rèn)為，ABC公司按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。五、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷（8-非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的描述段）在內(nèi)部控制審計過程中，我們注意到ABC公司的非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷描述該缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。需要指出的是，我們并不

9、對ABC公司的非財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供保證。本段內(nèi)容不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計意見。上海東方會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：X（蓋章） （簽名并蓋章）中國注冊會計師：Y（簽名并蓋章）（9-簽名和蓋章）中國上海市 二一一年三月十五日（10-名稱、地址和蓋章） （11-報告日期）3.帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制審計報告（1-標(biāo)題）ABC股份有限公司全體股東：（2-收件人）按照企業(yè)內(nèi)部控制審計指引及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計了ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。（3-引言段）“一、企業(yè)對內(nèi)部

10、控制的責(zé)任”至“五、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。 六強調(diào)事項我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，（描述強調(diào)事項的性質(zhì)及其對內(nèi)部控制的重大影響）。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。 （后略）4. 否定意見的內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制審計報告（1-標(biāo)題）ABC股份有限公司全體股東：（2-收件人）按照企業(yè)內(nèi)部控制審計指引及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計了ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。（3-引言段）“一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”至“三、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報

11、告相關(guān)段落表述。四、導(dǎo)致否定意見的事項重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度。有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使ABC公司內(nèi)部控制失去這一功能。五、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見我們認(rèn)為，由于存在上述重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，ABC公司未能按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。六、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。上海東方會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：X（蓋章）

12、（簽名并蓋章）中國注冊會計師：Y（簽名并蓋章）5. 無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制審計報告（1-標(biāo)題）ABC股份有限公司全體股東：（2-收件人）我們接受委托，對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計。刪除注冊會計師的責(zé)任段，“一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”和“二、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。三、導(dǎo)致無法表示意見的事項描述審計范圍受到限制的具體情況。四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見由于審計范圍受到上述限制，我們未能實施必要的審計程序以獲取發(fā)表意見所需的充分、適當(dāng)證據(jù)，因此，我們無法對ABC公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。五、識別的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷（如在審計范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識別出重大缺陷，則應(yīng)刪除本段）重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。盡管我們無法對ABC公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但在我們實施的有限程序的過程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷：指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報