內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)案例

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)案例、背景介紹XX化工廠是1958年組建的國(guó)有中型企業(yè)。現(xiàn)擁有總資產(chǎn)上億元，年生產(chǎn)能力超過2萬(wàn)噸，職工700人左右。該廠設(shè)有16個(gè)職能機(jī)構(gòu)，全部核算集中在廠部的財(cái)務(wù)部門，無(wú)下屬的獨(dú)立核算單位，以下是該廠的組織機(jī)構(gòu)圖：11I說明：廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)全廠工作，下屬四個(gè)副廠長(zhǎng)，分別為經(jīng)營(yíng)副廠長(zhǎng)，管供應(yīng)、銷售和電子商務(wù)；行政副廠長(zhǎng)，管理行政辦公室、鐘亭旅社以及房地產(chǎn)；生產(chǎn)副廠長(zhǎng)管理生產(chǎn)、質(zhì)檢和技術(shù)工程；總工程師管理研究所、技術(shù)開發(fā)以及檔案資料，虛線部分表示：。廠長(zhǎng)其余為廠長(zhǎng)直管。該廠有六個(gè)車間，其中四個(gè)基本生產(chǎn)車間、兩個(gè)輔助生產(chǎn)車問。XX化工廠目前實(shí)現(xiàn)銷售收入上億元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)超百萬(wàn)元。其生

2、產(chǎn)的主產(chǎn)品塑料穩(wěn)定劑品種主要有硬脂酸鹽系列、三鹽基硫酸鉛、無(wú)塵復(fù)合穩(wěn)定劑；電子化工助劑有粒（粉）狀氧化鉛、硅酸鉛等產(chǎn)品。其中的粒狀氧化鉛和無(wú)塵塑料穩(wěn)定劑屬于國(guó)家級(jí)新產(chǎn)品，主產(chǎn)品無(wú)塵塑料穩(wěn)定劑是PVCrn工中熱穩(wěn)定劑的更新?lián)Q代產(chǎn)品，具有良好的工藝性能和環(huán)保性能。具產(chǎn)品主采用國(guó)際同類產(chǎn)品先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)組織生產(chǎn)，為化工部、江蘇省、南京市的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。企業(yè)通過GB-/T19002-ISO9002質(zhì)量認(rèn)證。多次獲得國(guó)家、省和市級(jí)產(chǎn)品質(zhì)量和環(huán)保獎(jiǎng)勵(lì)一個(gè)化工企業(yè)得以順利發(fā)展，不僅要靠其過硬的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，更在于其規(guī)范和完善的內(nèi)部控制制度，其管理控制方法為許多企業(yè)所效仿。這里我們?cè)噲D提煉和剖析其財(cái)務(wù)一體化下的成功內(nèi)

3、控經(jīng)驗(yàn)。二、XX化工廠財(cái)務(wù)一體化下的內(nèi)部控制情況1、基本情況南京通過財(cái)政部門開始推行實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的工作始于1995年，從那時(shí)起培養(yǎng)了一批能夠推動(dòng)和實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)人才。XX化工廠便得益于此次機(jī)會(huì)，該廠的會(huì)計(jì)人員在培訓(xùn)之后，于1996年在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，開始引進(jìn)會(huì)計(jì)電算化，并于97年1月通過財(cái)政部門驗(yàn)收，在南京市率先實(shí)行了甩賬，企業(yè)的管理效率獲得了很大的提高。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和擴(kuò)張，尤其是該企業(yè)的材料品種、規(guī)格繁多，應(yīng)收賬款也比較復(fù)雜、數(shù)量較大，管理起來(lái)比較麻煩，容易出現(xiàn)差錯(cuò)。于是該廠不斷地進(jìn)行軟件和硬件的升級(jí)，擁有了財(cái)務(wù)內(nèi)部局域網(wǎng)，并形成了廠內(nèi)大網(wǎng)絡(luò)，最終在全國(guó)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工

4、作規(guī)范化驗(yàn)收過程中，完善了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和程序，并于1999年在與軟件公司的合作中實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息的一體化。通過該一體化系統(tǒng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以及領(lǐng)導(dǎo)可以隨時(shí)進(jìn)行庫(kù)存、應(yīng)收賬款等的查詢和分析，并實(shí)現(xiàn)了全方位的財(cái)務(wù)分析、決策管理等。2、財(cái)務(wù)一體化構(gòu)成XX化工廠的財(cái)務(wù)一體化的實(shí)施在最大程度上實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理的制度化和法制化，從而促進(jìn)了管理的現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，克服了企業(yè)成長(zhǎng)中的制度瓶頸和陣痛。該財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)主要由賬務(wù)、銷售、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)、人事系統(tǒng)等構(gòu)成。其中賬務(wù)管理包括現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、報(bào)表等功能，銷售管理包括開票、應(yīng)收賬款等模塊，存貨管理主要包括原始數(shù)據(jù)錄入、查詢等模塊，供應(yīng)系統(tǒng)主要包括

5、應(yīng)付款管理、供應(yīng)商管理等。各個(gè)功能模塊間實(shí)現(xiàn)了信息實(shí)時(shí)傳遞和有授權(quán)的共享。其功能結(jié)構(gòu)圖如下倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)、銷售、應(yīng)付款等管理信息最后全部集中到總賬，由財(cái)務(wù)部的總賬系統(tǒng)統(tǒng)一編制記賬憑證、統(tǒng)一核算和監(jiān)控。XX化工廠根據(jù)其組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理特點(diǎn)，采用了如下的站點(diǎn)分布方式軟件名稱站點(diǎn)數(shù)使用部門2銷售（應(yīng)收賬款）銷售部1倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)3賬務(wù)財(cái)務(wù)部1工資人事部1供應(yīng)（應(yīng)付賬款）供應(yīng)部5領(lǐng)導(dǎo)查詢廠辦、生產(chǎn)辦、企管辦3、XX化工廠財(cái)務(wù)一體化下的內(nèi)部控制（1）應(yīng)付賬款和存貨控制在XX化工廠財(cái)務(wù)一體化的系統(tǒng)中，最有特色的部分是LINE-HEIGHT:150%">XXt工廠的存貨大類不多，只有原輔材料、備品備

6、件以及機(jī)物料三大類，但后兩者的規(guī)格、品種繁多，達(dá)3000多種，且在企業(yè)中還十分重要，而手工核算管理十分麻煩，通過計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行分類管理就減輕了許多核算工作量，并減少了由于領(lǐng)用、記錄方面帶來(lái)的錯(cuò)誤和損失。具倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)管理業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系如下：流程說明：存貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)填制入庫(kù)單一式四聯(lián)，一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保管員留用，另三聯(lián)由采購(gòu)員連同發(fā)票持往倉(cāng)庫(kù)辦公室，由辦公室錄入入庫(kù)記錄，生成存貨文件。然后一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)辦公室留下，另兩聯(lián)入庫(kù)單連同發(fā)票由采購(gòu)員傳遞給財(cái)務(wù)部門。倉(cāng)庫(kù)辦公室在錄入入庫(kù)單時(shí)，一定要確認(rèn)貨款是否已經(jīng)支付，如果發(fā)現(xiàn)貨款已經(jīng)支付，則在相應(yīng)的信息中注明，以便財(cái)務(wù)制單時(shí)能與傳遞來(lái)的發(fā)票、付款單據(jù)核對(duì)相符;

7、如果發(fā)現(xiàn)貨款沒有支付也在相應(yīng)的欄目中注明，以傳遞給供應(yīng)部門時(shí)形成供應(yīng)部門的應(yīng)付賬款文件，供應(yīng)部門根據(jù)這些記錄來(lái)進(jìn)行付款籌劃，供應(yīng)部門如果付款，在通過財(cái)務(wù)辦理有關(guān)付款手續(xù)后，在其站點(diǎn)上輸入付款記錄，傳遞到財(cái)務(wù)部門形成付款的記賬憑證，財(cái)務(wù)部門并進(jìn)行付款核對(duì)。2、應(yīng)收賬款管理和控制XX化工廠的銷售開票和應(yīng)收賬款等管理在一體化之前一直由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行,一體化之后，銷售計(jì)劃、銷售單據(jù)的錄入以及應(yīng)收賬款的催收工作全部由銷售部門獨(dú)立完成，具形成的銷售和收款記錄自動(dòng)傳遞到財(cái)務(wù)部門，然后在財(cái)務(wù)部門形成賬務(wù)記錄并進(jìn)行審核，其流程如下（加1也達(dá)量小名和甘州抱腳"I航代海W瑞I,流程圖說明：銷售部門根據(jù)合同等

8、憑據(jù)通過計(jì)算機(jī)開票一式四聯(lián)，自己留一聯(lián)，另外手工開具提貨單兩聯(lián)連同三聯(lián)發(fā)票給客戶。銷售部門在開票時(shí)，如果客戶現(xiàn)購(gòu)，則在發(fā)票單據(jù)中注明相應(yīng)信息，傳遞給財(cái)務(wù)制收款記賬憑證（銷售部門輸入的信息）；如果客戶欠款，則開具欠款單給客戶，同時(shí)在發(fā)票中注明未付款信息，形成應(yīng)收賬款文件（也是在銷售部門輸入）?？蛻舫秩?lián)發(fā)票、兩聯(lián)提貨單以及現(xiàn)金、支票（或欠款單）到財(cái)務(wù)部門付款、蓋章，留存一聯(lián)發(fā)票給財(cái)務(wù)部門，購(gòu)貨人持蓋章后的發(fā)票和提貨單到倉(cāng)庫(kù)提貨，提貨單一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，另一聯(lián)給倉(cāng)庫(kù)辦公室站點(diǎn)錄入，形成存貨減少記錄。倉(cāng)庫(kù)開具出門證給客戶，至此銷售過程完成。收款時(shí)，收款憑證由財(cái)務(wù)部門收取，同時(shí)收取款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門憑收款憑證通

9、知銷售部門貨款到賬情況，由銷售部門輸入應(yīng)收賬款收回記錄，最后傳遞到財(cái)務(wù)，形成記賬憑證，核銷應(yīng)收賬款。同時(shí)財(cái)務(wù)隨時(shí)查詢應(yīng)收賬款的到賬情況，形成賬齡分析，并定期向銷售部門催收，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定形成逾期的獎(jiǎng)懲表單，傳遞給銷售部門和管理部門。三、評(píng)論XX化工廠通過財(cái)務(wù)一體化不僅簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)的核算工作，最重要的是完善了其內(nèi)部控制制度和流程，提高了效率。其最有特色的控制主要體現(xiàn)在對(duì)付款和收款控制上。該企業(yè)無(wú)論是收款還是付款，其實(shí)際收支業(yè)務(wù)都是通過財(cái)務(wù)來(lái)完成的，但是對(duì)于付款需要由供應(yīng)部門來(lái)請(qǐng)付，并嚴(yán)格與其所購(gòu)貨物相對(duì)應(yīng)，并由財(cái)務(wù)和供應(yīng)兩方互相核對(duì)。1、對(duì)于應(yīng)付賬款，由供應(yīng)部門請(qǐng)付后由財(cái)務(wù)支付，財(cái)務(wù)部門在支付時(shí)就

10、已經(jīng)錄入了相應(yīng)的付款記錄，形成了付款憑證，等到供應(yīng)部門也錄入相應(yīng)的應(yīng)付款付賬記錄時(shí)，雙方方通過互相核對(duì)就可以確認(rèn)應(yīng)付賬款的徹底核銷，如果只有財(cái)務(wù)記錄而沒有供應(yīng)部門記錄，則說明供應(yīng)部門已將該款項(xiàng)挪作他用，從而可以監(jiān)控應(yīng)付賬款的付款情況。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)從來(lái)不主動(dòng)付款，供貨商催款時(shí)催的是供應(yīng)部門而不是財(cái)務(wù)部門。2、對(duì)于銷售，則無(wú)論是現(xiàn)銷還是賒銷，最后都要由財(cái)務(wù)部門來(lái)確認(rèn)。如果是現(xiàn)銷，則購(gòu)貨者（或業(yè)務(wù)員）將款項(xiàng)交到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)收款后在發(fā)票等有關(guān)單證上蓋章后購(gòu)貨者（或業(yè)務(wù)員）才可以去提貨或發(fā)貨;如果是賒銷也需要將實(shí)際票據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)確認(rèn)屬于賒銷后才可以提貨或發(fā)貨，前者在財(cái)務(wù)形成了收款憑證，后者在財(cái)務(wù)形成了應(yīng)收賬款記錄，同時(shí)銷售部門也按照相同的票據(jù)輸入了相同的信息，兩者又可以互相核對(duì)。對(duì)于應(yīng)收賬款的實(shí)際催賬由銷售人員根據(jù)其賬齡及時(shí)催收，財(cái)務(wù)部門及時(shí)監(jiān)督和催促銷售部門催收，收回的款項(xiàng)也通過財(cái)務(wù)端口入賬