《審計學(xué)》重點復(fù)習(xí)資料

1、 簡答 試述注冊會計師發(fā)展的啟示。答：從注冊會計師審計的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有三個方面：（ 1）注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。（ 2）注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。（ 3）注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。 簡答 中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的概念內(nèi)涵是會計？答：獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。（ 1）實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；（ 2）形式上的獨立性，要求注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信息

2、的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。 簡答 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本要求是什么？答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗、能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗。注冊會計師不應(yīng)提供本不能勝任的專業(yè)服務(wù)，除非獲得適當(dāng)?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意地提供這些服務(wù)。如果注冊會計師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某特定部分，可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評估師等專家尋求技術(shù)建議。當(dāng)利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的

3、道德要求。對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：第一，要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范。第二，要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn)。第三，在出現(xiàn)潛在沖突時提供咨詢。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)對具體的獨立性要求或業(yè)務(wù)中所蘊(yùn)含的其他風(fēng)險保持警惕。任何情況下，如果適當(dāng)?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫阶袷鼗虮ＷC，那么注冊會計師就不能接受業(yè)務(wù)。如果業(yè)務(wù)已經(jīng)開始執(zhí)行，則應(yīng)予以終止。 簡答 簡述注冊會計師保密原則豁免的條件。答：注冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。第三，接

4、受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。 簡答 簡述鑒證業(yè)務(wù)的五要素。答：鑒證業(yè)務(wù)要素是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告。 簡答 簡述鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系。答：鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊會計師指的是取得注冊會計師證書，并且在會計師事務(wù)所工作的個人，但有時也指會計師事務(wù)所。預(yù)期使用者指預(yù)期需要閱讀或使用鑒證報告的個人或組織。責(zé)任方可能是鑒證報告的預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之間的關(guān)系是：注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息的信任程度需要注意的是

5、，委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。 簡答 注冊會計師涉及法律訴訟呈上升趨勢的原因有哪些？答：注冊會計師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額呈上升趨勢，其原因是多方面的，有被審計單位方面的責(zé)任，也有注冊會計師方面的責(zé)任，有的是雙方的責(zé)任，還有的是因為使用者的誤解。其中，被審計單位方面的責(zé)任和注冊會計師方面的責(zé)任是最重要的。（ 1）被審計單位方面的責(zé)任錯誤、舞弊與違法行為經(jīng)營失?。?2）注冊會計師方面的責(zé)任導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊會計師自身的違約、過失與欺詐行為。 簡答 注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔(dān)會計法律責(zé)任？答：注冊會計師承擔(dān)的法

6、律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償受害者損失。行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。 簡答 如何防范注冊會計師的法律責(zé)任？答：（ 1）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)。協(xié)調(diào)注冊會計師法、公司法、證券法、刑法等法律規(guī)定對注冊會計師法律責(zé)任的不同規(guī)定，盡可能使之趨同。（ 2）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和

7、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，首先要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，注冊會計師協(xié)會應(yīng)定期考核、評估以督促各事務(wù)所和注冊會計師加強(qiáng)對自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高，事務(wù)所也應(yīng)定期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，具有強(qiáng)烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作的首位，一定要按照市場規(guī)則獨立、客觀、公正地從事各項審計業(yè)務(wù)，堅決反對弄虛作假的行為。（ 3）建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。（ 4）審慎選擇被審計單位。一是要選擇正直的被審計單位。二是要特別注意陷入法律和財務(wù)困境的被審計單位。（ 5）深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)。（ 6）提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。（ 7）聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師。

8、 簡答 注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務(wù)活動？初步業(yè)務(wù)活動的目的是什么？答：（ 1）注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。（ 2）初步業(yè)務(wù)活動的目的：確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 簡答 什么是認(rèn)定？如何確定具體審計目標(biāo)？答：認(rèn)定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的的業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類：與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報相關(guān)的認(rèn)定等。審計具體目標(biāo)包括一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)。根據(jù)審計

9、的總目標(biāo)和被審計單位管理當(dāng)局的上述認(rèn)定，主可得出審計具體目標(biāo)。 簡答 什么是審計重要性？在什么時候運用審計重要性概念？答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。理解這一定義，必須注意以下幾點：（ 1）重要性概念中的錯報包含漏報。（ 2）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察。（ 3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮。（ 4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。（ 5）對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。注冊會計師在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有二：一是在審計計劃階段，確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，此時，重要性被看做

10、是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二是評價審計結(jié)果時，此時，重要性被看做是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報是否影響到會計報表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。 簡答 審計重要性和審計風(fēng)險是什么關(guān)系？答：重要性與審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；反這，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。這里，重要性水平的高低，一般地，400 元的重要性水平比200 元的重要性水平高。在理解兩者之間構(gòu)關(guān)系時，必須注意，重要性水平是注冊會計師從會計報表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果。審計風(fēng)險越高。越要求注冊會計師收集更多更有效的審計證據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。因此，

11、重要性和審計證據(jù)之間也是反身變動關(guān)系。 簡答 什么是計劃審計工作？其總體要求是什么？答：計劃審計工作是指注冊會計師為了完成年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計計劃。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201 號計劃審計工作規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃審計工作，使審計業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。計劃審計工作包括針對審計業(yè)務(wù)制定總體審計策略和具體審計計劃，以將審計風(fēng)險降至接受的低水平。計劃審計工作是一項持續(xù)的過程，計劃審計工作十分重要，很多關(guān)鍵決策往往在這個階段作出，如可接受的審計風(fēng)險水平和重要性的確定、項目人員的配置，等等。按照審計準(zhǔn)則的規(guī)

12、定，項目負(fù)責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。 簡答 注冊會計師應(yīng)何時開展初步業(yè)務(wù)活動？初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容分別是什么？答：注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，為制定審計計劃做好前期準(zhǔn)備工作。注冊會計師開展被步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達(dá)到的要求有：第一，確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力。第二，確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況。第三，確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201 號計劃審計工作第6 條的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)

13、在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展下列初步業(yè)務(wù)活動：（ 1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（ 2）評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性；（ 3）及時簽訂或個性審計業(yè)務(wù)約定書。 簡答 什么是總體審計策略？其主要內(nèi)容有哪些？答：總體審計策略是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。它是規(guī)劃整個審計工作的藍(lán)圖。為了順利完成審計任務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃?？傮w審計策略的主要內(nèi)容有：審計范圍報告目標(biāo)審計方向總體審計策略中包括的內(nèi)容

14、總體審計策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀熆紤]審計范圍、報告目標(biāo)和審計方向的結(jié)果。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明下列內(nèi)容：（ 1）向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源；（ 2）向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量；（ 3）何時調(diào)配這些資源；（ 4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用。 簡答 什么是具體審計計劃？其主要內(nèi)容有哪些？答：具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明。為了實現(xiàn)預(yù)期的審計目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定具體審計計劃。具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平

15、，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。 簡答 思考審計目標(biāo)、審計證據(jù)審計程序之間的聯(lián)系。答：審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。為實踐審計目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為得出合理的審計結(jié)論、形成恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷幕A(chǔ)。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。審計程序是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程。為了實現(xiàn)既定的審計目標(biāo)，獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師必須遵循一定的標(biāo)

16、準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計工作。實施相應(yīng)的審計程序。 簡答 審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？答：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：第一，注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。第二，在審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀熋闯鲂碌慕Y(jié)論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。變動審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄：遇到的例

17、外情況；實施的新的或追加的審計程序，獲取的審計證據(jù)以及得出的結(jié)論；對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時間和人員。 簡答 注冊會計師可以從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境？可采取哪些風(fēng)險評估程序？答：注冊會計師可以從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境。（ 1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。（ 2）被審計單位性質(zhì)。（ 3）被審計單位對會計政策的選擇和運用。（ 4）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。（ 5）被審計單位業(yè)績的衡量和評價。（ 6）被審計單位的內(nèi)部控制。注冊會計師可實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境。（ 1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。（ 2）實施分析

18、程序（ 3）觀察和檢查 簡答 什么是內(nèi)部控制？注冊會計師是否需要了解被審計單位所有的內(nèi)部控制？答：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。注冊會計師財務(wù)報表審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。 簡答 什么是了解內(nèi)部控制？具體包括哪些內(nèi)容？答：對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計

19、單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度。包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并紀(jì)正重大錯報?？刂频玫綀?zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。 簡答 什么是特別風(fēng)險？哪些事項容易形成特別風(fēng)險？答：特別風(fēng)險是注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定識別的需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。（ 1）非常規(guī)交易。非常夫交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。（ 2）判斷事項。判斷事項通常包括作出的會計估計。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計、需要運用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價值計量等。 簡答 如何理解報表層次和認(rèn)定

20、層次的重大錯報風(fēng)險？答：在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。某些重大錯報風(fēng)險可有與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這一事項表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可有存在重大錯報風(fēng)險。某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)。 簡答 注冊會計師是否需要與被審計單位管理層和治理層溝通在了解和測試內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內(nèi)部控制存

21、在的重大缺陷？答：注冊會計師在了解和測試內(nèi)部控制的過程中可能會注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷。注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行存在的嚴(yán)重不足，使被審計單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務(wù)報表重大錯報。 簡答 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可采取哪些總體應(yīng)對措施？這些應(yīng)對措施對進(jìn)一步審計程序方案會產(chǎn)生哪些影響？答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而確定的總體應(yīng)對措施主要有以下幾方面：（ 1）向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

22、的必要性。（ 2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（ 3）提供更多的督導(dǎo)。（ 4）在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。（ 5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。 當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（并相應(yīng)采了解更強(qiáng)調(diào)審計程序不可預(yù)見性、重視高速審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施）時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。 簡答 簡述銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動。答：銷售

23、與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)流動有：接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒銷信用；按銷售單供貨；按銷售單供貨；按銷售單裝運貨物；向顧客開具賬單；辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。 簡答 簡述銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制及控制測試答：（ 1）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序。常用的控制測試有：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及顧客訂貨單，檢查顧客的賒購、銷售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，檢查銷售發(fā)票、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性、觀察是否寄送對賬單并檢查顧客回函檔案，加成會計科目表是

24、否適當(dāng)，檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部符合和核查標(biāo)記等。（ 2）收款交易的內(nèi)部控制和控制測試按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務(wù)；及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客房設(shè)置應(yīng)收賬款如賬；對于壞賬應(yīng)按夫定進(jìn)行處理；單位應(yīng)當(dāng)定期與往來宇航客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款面等往來款項等。 簡答 簡述應(yīng)收賬款審計的實質(zhì)性程序。答：應(yīng)收賬款審計的實質(zhì)性程序一般包括：（ 1）取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；（ 2）檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)；（ 3）檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；（ 4）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；（ 5）確定已收回的應(yīng)收賬款金額；（ 6）對未函證應(yīng)

25、收賬款實施替代審計程序；（ 7）檢查壞賬的確認(rèn)和處理；（ 8）抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；（ 9）檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；（ 10）對應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序；（ 11）確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng) 簡答 簡述采購和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？（ 1）對購貨業(yè)務(wù)合理的職現(xiàn)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中能夠進(jìn)行有效的復(fù)核和監(jiān)督。企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。（ 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度。（ 3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。（ 4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審

26、核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（ 5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。重要的憑證應(yīng)預(yù)先編號，作廢的單據(jù)要注銷并保存。（ 6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度。（ 7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人進(jìn)行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。（ 8）企業(yè)財會部門在

27、辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合夫性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（ 9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。（ 10）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂損害企業(yè)利益的風(fēng)險。 簡答 簡述固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？答：一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度包括：預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的鼾制度；固定資產(chǎn)的定期盤點制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)

28、保養(yǎng)制度等。 簡答 應(yīng)付賬款的完整性應(yīng)怎樣審計？答：為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單有無故意漏記應(yīng)付賬款行為。例如，結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同來進(jìn)行。如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審

29、計單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 簡答 固定資產(chǎn)的審計有哪些必要的審計程序？答：（ 1）獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表。（ 2）分析程序。（ 3）檢查固定資產(chǎn)的減少。（ 4）檢查固定資產(chǎn)的增加。（ 5）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。（ 6）對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀察。（ 7）檢查固定資產(chǎn)的租賃。（ 8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。（ 9）檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動。（ 10）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 簡答 固定資產(chǎn)減少的審計應(yīng)從哪幾個方面進(jìn)行？審計固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅嬏幚?。其審計要點如下：（ 1）檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件。

30、（ 2）檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定，難其數(shù)額計算的準(zhǔn)確性。（ 3）結(jié)合 “固定資產(chǎn)清理” 和“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”科目， 抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確。（ 4）檢查是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)： 第一，復(fù)核本期是否有新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)。第二，分析營業(yè)外收支待賬戶，查明有無處置固定資產(chǎn)所帶來的收支。第三，若某種產(chǎn)品因故停產(chǎn)，追查其專用生產(chǎn)設(shè)備待的處理情況。第四，向被審計單位的固定資產(chǎn)階級管理部門查詢本期有無未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。 簡答 累計折舊審計的內(nèi)容有哪些？答：累計折舊審計的內(nèi)容主要有：（ 1）獲取或編制的固定資產(chǎn)

31、及累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬供不應(yīng)求數(shù)核對相符。（ 2）檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀荆昂笃谑欠褚恢?。?3）根據(jù)情況，對累計折舊進(jìn)行分析程序。（ 4）檢查折舊的計提和分配。確定其所采用的折舊方法能否在計算復(fù)核本期折舊費用的計提是否正確。檢查折舊費用的分配是否合理，與上期分配方法是否一致。注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定，查明通過更新改造、接受捐贈或融資租入而增加的固定資產(chǎn)的折舊費用計算是否正確。（ 5）將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提折舊的計提折舊額與相應(yīng)的成本費

32、用中的折舊費用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用。（ 6）結(jié)合固定資產(chǎn)審計。檢查其折舊的計提是否正確無誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡/ 。（ 7）檢查累計折舊的披露是否恰當(dāng)。 簡答 存貨監(jiān)盤的目的是什么？注冊會計師如何實施存貨監(jiān)盤才能達(dá)到審計目的？答：注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。具體來講，為了達(dá)到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點前的計劃工作、盤點過程的監(jiān)督工作以及盤點工作結(jié)束后的記錄工作。 簡答 在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊會計師

33、應(yīng)如何考慮監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響？在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)考慮監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響：如果，監(jiān)盤結(jié)果表明存貨的數(shù)量和狀況準(zhǔn)確無誤，其他方面也合法合規(guī)、公允表達(dá)，就可以考慮出具無保留意見的審計報告；如果監(jiān)盤結(jié)果表明存貨數(shù)量、狀況存在重大錯報，應(yīng)考慮存貨重要性水平，考慮出具保留意見或者否定意見的審計報告；如果對重要存貨無法實施存貨監(jiān)盤，應(yīng)視影響的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。 簡答 簡述主營業(yè)務(wù)成本倒軋表的編制方法。原材料期初余額+本期購進(jìn)額 - 原材料期末余額- 其他原材料發(fā)出額直接材料成本直接材料成本+直接人工成本+制造費用本期生產(chǎn)費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額-

34、 在產(chǎn)品期末余額- 其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本產(chǎn)品商品成本+庫存商品期初余額- 庫存商品期末余額- 其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務(wù)成本 簡答 籌資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動？在辦理具體業(yè)務(wù)時，主要應(yīng)用哪些賬戶和憑證？答：籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動有：籌資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計算利息或股息；償還本息或發(fā)放股利?；I資活動涉及的主要憑證和會計記錄：債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計科目的會計賬簿；包括明細(xì)賬和總賬。籌資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。 簡答 籌資循環(huán)的

35、審計目標(biāo)是如何表述的？答：籌資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)：確認(rèn)被審計單所記錄的各項籌資業(yè)務(wù)確實存在，記錄金額是否正確；審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄，入賬是否及時；確認(rèn)負(fù)債是否為被審計單位所承擔(dān)，出資者的投資是否為被審計單位所擁有；審查負(fù)債的核算和計價是否正確；審查籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐丁?簡答 籌資循環(huán)的內(nèi)部控制分別包括哪些主要環(huán)節(jié)？如何進(jìn)行控制測試？答：籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)有：籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜??；I資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試程序主要有：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計記錄；審查籌資業(yè)

36、務(wù)中實物資產(chǎn)的保管情況；評價籌資活動的內(nèi)部控制等。 簡答 注冊會計師需對籌資循環(huán)涉及的哪些主要會計科目進(jìn)行實質(zhì)性程序？籌資循環(huán)審計涉及主要會計科目有：銀行借款的實質(zhì)性程序、應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序、實收資本（或股本）的實質(zhì)性程序、資本公積的實質(zhì)性程序、盈余公積的實質(zhì)性程序、未分配利潤的實質(zhì)性程序等。 簡答 投資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動？在辦理具體業(yè)務(wù)時，主要應(yīng)用哪些賬戶和憑證？答：投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括：投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。投資活動涉及的主要憑證和會計記錄包括：股票或債券；經(jīng)紀(jì)人通知書；債券契約；被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議；股票或債券登記簿；有關(guān)的

37、記賬憑證；有關(guān)會計科目涉及的會計賬簿，主要包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性戶地產(chǎn)、應(yīng)收利息、投資收益、應(yīng)收股利、交易性金融負(fù)債等科目相關(guān)的記賬憑證、明細(xì)賬和總賬。 簡答 投資循環(huán)的審計目標(biāo)是如何表述的？答：投資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)主要包括：確認(rèn)投資業(yè)務(wù)是否存在；確認(rèn)投資是否歸被審計單位所擁有；確認(rèn)投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；確認(rèn)投資的計價方法（采用成本法或權(quán)益法）是否正確；確認(rèn)投資的年末余額是否正確；確認(rèn)投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 簡答 投資循環(huán)的內(nèi)部控制分別包括哪些主要環(huán)節(jié)？如何進(jìn)行控制測試？答：投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)有：合理

38、的職責(zé)分工制度、健全的資產(chǎn)保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴(yán)格的記名登記制度、完善的定期盤點制度。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的主要程序有：了解投資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計記錄；審閱內(nèi)部審計人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務(wù)管理報告；評價投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。 簡答 注冊會計師需對投資循環(huán)涉及的哪些主要會計科目進(jìn)行實質(zhì)性程序？答：投資循環(huán)審計涉及主要會計科目有：交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序、可供出售的金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序、持有至到期投資的實質(zhì)性程序、長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序、投資收益的實質(zhì)性程序等。 簡答 貨幣資金的內(nèi)部控制包括的內(nèi)容有哪些？答：良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：（ 1）職責(zé)分工（ 2）授權(quán)批準(zhǔn)（ 3）憑證和記錄（ 4）定期盤點與核對 簡答 如何進(jìn)行庫存現(xiàn)金的盤點？答：盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進(jìn)行監(jiān)督盤存。盤點庫存現(xiàn)金可采取以下步驟和方法：（ 1）制定庫存現(xiàn)金的盤點程序。對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，應(yīng)實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行。盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，慶同時進(jìn)行盤點，如不能同時盤點，應(yīng)將其予以封存。（ 2